لمن هذا الدليل
- فرد أو شركة أجنبية تملك كامل LLC أمريكية بعضو واحد
- المالكون الذين يدفعون تكاليف LLC من أموالهم أو يقرضون LLC أو يتعاملون مع شركاتهم الأخرى
- المالكون الذين طلب منهم معدّ الإقرارات إجماليات النموذج 5472 ولا يملكون سوى كشوف الحسابات المصرفية
غير مشمول هنا
- ما الذي تقدمه LLC، ومتى، وكيف، وإجراءات الإعفاء من الغرامة
- إعادة بناء تقديمات النموذج 5472 للسنوات السابقة
- ضريبة الدخل الأمريكية للمالك أو ضريبة دخله في بلده
- LLC لها مالكان أو أكثر، والشركات
- الاقتطاع من المدفوعات إلى طرف مرتبط في الخارج
- تقديمات الولاية والرسوم
ما السجلات التي يجب أن تحتفظ بها LLC بعضو واحد مملوكة لأجنبي للنموذج 5472؟
دفاتر دائمة ودقيقة تُظهر كل تعامل بين LLC وأطرافها المرتبطة، مع المستندات التي تقوم عليها كل قيد. تُعدّ LLC أمريكية يملكها شخص أجنبي واحد بالكامل كيانًا مُهمَلًا ضريبيًا (Disregarded Entity) (يُتجاهل في ضريبة الدخل)، لكن لائحة تعاملها كأنها شركة في النموذج 5472 وقواعد سجلاته (26 CFR 301.7701-2(c)(2)(vi)). ويجب أن تكفي دفاترها لإظهار المعاملة الضريبية الأمريكية الصحيحة لمعاملاتها مع الأطراف المرتبطة (26 CFR 1.6038A-3(a)؛ تعليمات النموذج 5472). وتقدّم LLC النموذج 5472 مرفقًا بنموذج 1120 شكلي (pro forma) (التعليمات نفسها). وما تقدمه ومتى في ما تقدمه LLC بعضو واحد مملوكة لأجنبي.
يطلب النموذج 5472 إجماليات بالدولار بحسب نوع المعاملة، لذلك ابنِ السجل من الكشوف والمستندات لا من الذاكرة. وتسرد اللائحة أنواعًا من السجلات قد تهم. وهي قائمة خيارات لا قائمة تحقق: احتفظ بما يتصل بتعاملاتك (26 CFR 1.6038A-3(a) و(c)).
| نوع السجل | أمثلة لـ LLC بعضو واحد |
|---|---|
| القيود الأصلية | دفتر الأستاذ، وكشوف الحسابات المصرفية والبطاقات، وإثباتات الحوالات، والفواتير والعقود |
| القروض والخدمات | سندات القروض، وسجلات السداد، وحسابات الفوائد، والفواتير أو سجلات الوقت للعمل بين LLC وبينك أو بين شركة مرتبطة |
| التسعير | عروض الأسعار أو العقود أو المقارنات التي تبيّن كيف حُدد سعر أو معدل |
| الملكية | أوراق التأسيس واتفاقية التشغيل ومخطط يبيّن من يملك أي شركة |
| الأرباح والخسائر | بيانات تعدّها أنت أو شركة مرتبطة بالفعل وتبيّن الربح أو الخسارة في منتجات LLC أو خدماتها المرتبطة بالولايات المتحدة، وسجلات التكلفة التي تقوم عليها |
تكون الحالة غير بسيطة عندما يطلب معدّ الإقرارات إجماليات النموذج 5472 ولا تملك سوى كشوف الحسابات المصرفية، أو تختلط أموال LLC وأموالك في حساب واحد، أو يدفع العملاء أو المنصات في حسابك الشخصي بدل حساب LLC، أو تدفع فواتير LLC ببطاقة شخصية أو أجنبية، أو تتعامل LLC مع شركاتك الأخرى أو أسرتك، أو يمتد قرض عبر عدة سنوات، أو لم تُسجَّل سنوات سابقة. وعدم حفظ السجلات المطلوبة تترتب عليه الغرامة نفسها وهي 25,000 دولار كعدم التقديم، وتُفرض على LLC (تعليمات النموذج 5472).
اجمع أولًا:
- كشوف الحساب المصرفي لـ LLC منذ فتحه، وكشوف كل حساب شخصي أو أجنبي دفع تكاليف LLC أو استلم أموالها
- إثباتات الحوالات، مع المبلغ المرسل والمبلغ المستلم
- أوراق التأسيس واتفاقية التشغيل وخطاب EIN لـ LLC
- فواتير التأسيس والوكيل المسجّل وأي رسوم تقديم
- سندات القروض وأي اتفاقية مع شركة مرتبطة
- أرقام التعريف الضريبي، الأمريكية والأجنبية، لك ولكل طرف مرتبط
- أسعار الصرف التي استخدمتها ومصدر كل منها
الإعفاء المقرر للشركات الصغيرة من قواعد السجلات هذه ومن قاعدة الوكيل أدناه، عند انخفاض إجمالي الإيرادات الأمريكية أو انخفاض إجمالي المدفوعات من الأطراف الأجنبية المرتبطة وإليها، لا يشمل LLC المعاملة كشركة بهذه الطريقة (26 CFR 1.6038A-1(h) و(i)). ويجب إنشاء نوعين من السجلات وحفظهما إن لم يكونا موجودين: سجلات محاسبية أساسية لتعاملات الأطراف المرتبطة، وحيثما انطبق، سجلات تكفي لإعداد بيانات أرباح وخسائر جوهرية (26 CFR 1.6038A-3(c)(1) و(c)(2)(ii) و(c)(4)).
من يُعدّ طرفًا مرتبطًا في النموذج 5472؟
أنت، إضافة إلى كل من يرتبط بك أو بـ LLC بحسب اختبارات القرابة والملكية والسيطرة في قانون الضرائب. تعرّف التعليمات الطرف المرتبط بأنه مساهم أجنبي مباشر أو غير مباشر بنسبة 25% (ومالك LLC بعضو واحد مساهم من هذا النوع)، وكل من يرتبط بـ LLC أو بذلك المساهم بموجب المادة 267(b) أو 707(b)(1)، وكل من يرتبط بـ LLC بموجب المادة 482 (تعليمات النموذج 5472؛ 26 CFR 1.6038A-1(d)).
| الشخص | طرف مرتبط؟ |
|---|---|
| أنت، المالك | نعم |
| زوجك أو زوجتك، وإخوتك وأخواتك (الأشقاء وغير الأشقاء)، وأصولك مثل الوالدين والأجداد، وفروعك المباشرون مثل الأبناء والأحفاد | نعم، بموجب المادة 267(b)(1). والقرابة تعني هذه المجموعات فقط (المادة 267(c)(4)). والمال الذي يرسله قريب أو يقرضه أو يتلقاه يدخل السجل باسمه |
| شركة تملكها بنسبة أكثر من 50%، مع احتساب الأسهم التي تملكها أسرتك | نعم، بموجب المادة 267(b)(2) و(c) |
| LLC أو شركة أخرى تملكها أو تسيطر عليها، في الولايات المتحدة أو في الخارج | نعم بوجه عام: شركة في المجموعة الخاضعة للسيطرة نفسها (المادة 267(b)(3))، أو كيان يخضع لضريبة الشراكات وتملك فيه أكثر من نصف رأس المال أو الأرباح (المادة 707(b)(1))، أو سيطرة فعلية (المادة 482) |
| عميل أو مورّد أو صديق لا تملكه ولا تسيطر عليه | ليس عادةً، ما لم تسيطر المصالح نفسها عليك أو على LLC وعلى ذلك الشخص. والمادة 482 تنظر إلى حقيقة السيطرة لا إلى شكلها (26 CFR 1.482-1(i)(4)) |
وتُحتسب الملكية أيضًا عبر شركات أخرى: فمتى امتلكت 10% أو أكثر من شركة، عُدّ ما تملكه ملكًا لك بنسبة حصتك (26 CFR 1.6038A-1(e)(1)).
يفترض الجدول أن مالك LLC فرد. أما إذا كان المالك شركة، فمن يرتبط بها تحكمه اختبارات أخرى، منها مثلًا ملاكها والشركات في المجموعة الخاضعة للسيطرة نفسها بموجب المادة 267(b)(2) و(3). ارسم الهيكل مع معدّ الإقرارات.
المبيعات إلى عملاء غير مرتبطين والمشتريات من موردين غير مرتبطين تبقى في الدفاتر العادية. وهي ليست في النموذج 5472.
كل طرف مرتبط له معاملة واجبة الإبلاغ يحصل على نموذج 5472 خاص به (26 CFR 1.6038A-2(a)(1)). احتفظ بقائمة بالأطراف المرتبطة تتضمن اسم كل طرف وعنوانه ورقمه الضريبي الأمريكي إن وُجد ورقمه الضريبي الأجنبي إن وُجد وطبيعة نشاطه والبلد الذي يقدّم فيه إقرار ضريبة الدخل بوصفه مقيمًا وكيف يرتبط بـ LLC (26 CFR 1.6038A-2(b)(2)). والطرف المرتبط الأجنبي الذي ليس له رقم ضريبي أمريكي يحصل على معرّف مرجعي تخصصه LLC لنفسها: حروف وأرقام فقط، بلا مسافات، حتى 50 حرفًا، ويُستخدم بالطريقة نفسها كل سنة. وهو لا يحل محل الرقم الضريبي الأجنبي: فالنموذج يطلبه بشكل منفصل، ويُكتب «None» أو «N/A» للمالك الأجنبي الذي ليس له رقم (تعليمات النموذج 5472).
التعاملات مع طرف مرتبط هو شخص أمريكي لا تُفصَّل في الأجزاء IV إلى VI من النموذج (تعليمات النموذج 5472). لكنها تظل ضمن الدفاتر.
ما المعاملة الواجبة الإبلاغ في النموذج 5472؟
أي تحويل لمال أو ممتلكات، أو قرض، أو سلفة، أو مساهمة، أو خدمة بين LLC وطرف مرتبط، بأي طريقة جرى وسواء كُتب أم لم يُكتب (26 CFR 1.482-1(i)(7)). ويصنفها النموذج بحسب النوع (النموذج 5472؛ التعليمات).
| ما حدث | أين يُدرج | ما يجب أن يتضمنه السجل |
|---|---|---|
| تضع مالًا في LLC على أنه مساهمة | الجزء V، في بيان مرفق | التاريخ والمبلغ وإثبات الحوالة |
| تدفع LLC لك مالًا على أنه توزيع | الجزء V، في البيان نفسه | التاريخ والمبلغ وإثبات الحوالة |
| تقرض LLC مالًا وهي تسدده | الجزء IV، المبالغ المقترضة: الرصيد في بداية السنة ونهايتها، أو متوسط شهري | كل سلفة وسداد بتاريخه، وسند القرض، ورصيد جارٍ |
| تقرضك LLC مالًا | الجزء IV، المبالغ المقرضة، وتُبلَّغ بالطريقة نفسها | الشيء نفسه |
| فوائد أي من القرضين | الجزء IV، الفوائد المدفوعة أو المقبوضة | المعدل والفترة والمبلغ وتاريخ الدفع |
| رسوم أو إيجار أو إتاوات أو عمولات أو بضائع بين LLC وبينك أو بين شركة مرتبطة | الجزء IV، بحسب الفئة | العقد والفاتورة وإثبات الدفع |
| ممتلكات أو خدمات تُتبادل دون مال، أو بأقل من قيمتها الكاملة | الجزء VI، في جدول مرفق مع تقدير للقيمة السوقية العادلة. والمساهمة غير النقدية تُدرج أيضًا في بيان الجزء V | وصف وكيف قيّمتها |
| مبالغ التأسيس أو الإغلاق | الجزء V | انظر القسم الخاص بتكاليف التأسيس والإغلاق |
يبقى القرض في السجل في كل سنة يظل فيها قائمًا، لأن النموذج يحتسب الاقتراضات القائمة بالفعل في بداية السنة (تعليمات النموذج 5472). وما تسميه الدفعة لا يغيّر نوعها: فالسحب أو التعبئة أو التعويض يظل مالًا ينتقل بينك وبين LLC.
كون المال الذي ترسله مساهمة أو قرضًا يتوقف على الوقائع وأوراقك، وهو يحدد أي جزء من النموذج يُدرج فيه. راجع مساهمة المالك أم قرض إلى LLC لمعرفة كيف تقرر.
ماذا عن النفقات التي أدفعها عن LLC، أو تدفعها LLC عني؟
الفاتورة التي تدفعها عن LLC تُعامل بوجه عام كمال أُرسل إلى LLC نيابةً عنها، والفاتورة التي تدفعها LLC عنك كمال أُرسل إليك. وتشمل تعريف المعاملة أي تحويل مال بأي طريقة، لذلك يُسجَّل الاثنان (26 CFR 1.482-1(i)(7)). وكونه مساهمة أو قرضًا يتوقف على الوقائع.
| ما حدث | يُسجَّل عادةً بوصفه | انتبه إلى |
|---|---|---|
| تدفع فاتورة على LLC من حساب أو بطاقة شخصية أو أجنبية | المصروف في دفاتر LLC، إضافة إلى مساهمة أو قرض منك بالمبلغ نفسه، بتاريخ يوم دفعت | احتفظ بالفاتورة وسطر الكشف |
| تعوّضك LLC لاحقًا | سداد لذلك القرض، أو توزيع إذا سجّلت الدفعة الأولى مساهمة | قيد ثانٍ، لا تصحيح للأول |
| تدفع LLC إحدى فواتيرك الشخصية | توزيع، أو قرض لك إذا كنت ستسدده | قسّم الرسم الذي هو شخصي جزئيًا |
| تدفع LLC فاتورة من شركتك الأخرى | دفعة لطرف مرتبط مقابل بضائع أو خدمات | الشركة الأخرى تحتاج إلى قيدها الخاص |
تنصح IRS النشاط التجاري الجديد بفتح حساب تجاري وإبقائه منفصلًا عن الحساب الشخصي (المنشور 583). وعندما يشترك المال التجاري والشخصي في حساب، لا تستطيع الكشوف وحدها أن تبيّن أي السطور تخص LLC. ولإثبات دفعة دون شيك ملغى، ينبغي أن يبيّن الكشف المبلغ واسم المستفيد والتاريخ: تاريخ القيد للتحويل، وتاريخ المعاملة للبطاقة (المصدر نفسه). وكيفية فرز الأشهر المختلطة وتسجيلها سطرًا بسطر في فصل الأموال المختلطة.
هل تُحتسب تكاليف التأسيس والإغلاق؟
غالبًا. مبالغ التأسيس والإغلاق واجبة الإبلاغ عندما تنتقل بين LLC وطرف مرتبط: يغطي الجزء V أي معاملة أخرى، بما فيها المبالغ المدفوعة أو المقبوضة بسبب تأسيس الكيان أو حله أو الاستحواذ عليه أو التصرف فيه، إضافة إلى المساهمات والتوزيعات (تعليمات النموذج 5472؛ 26 CFR 1.6038A-2(b)(3)(xi)).
عمليًا، سجّل رسم تقديم الولاية أو رسم الوكيل المسجّل عندما تدفعه من مالك الشخصي، والمال الذي وضعته لفتح الحساب، وعند الإغلاق التوزيع الأخير لما تبقى وأي رسم إغلاق تدفعه عن LLC. والمال الذي تدفعه LLC لوكيل غير مرتبط من حسابها هي مصروف عادي، لا قيد طرف مرتبط.
يعامل مثال اللائحة نفسه التأسيس، ثم مساهمة لاحقة، ثم دفعة إلى المالك، ثم توزيعًا تصفويًا، في أربع سنوات متتالية، على أنها معاملات واجبة الإبلاغ، مع واجبات إبلاغ وسجلات في كل سنة (26 CFR 1.6038A-2(b)(11)، المثال 1).
ماذا يجب أن يبيّن كل قيد في السجل؟
الوقائع التي يحتاجها شخص ما لإعادة بناء رقم النموذج 5472 والتحقق منه بمستند، دون أن يسألك.
| الحقل | ما تكتبه |
|---|---|
| التاريخ | يوم انتقال المال، ويوم كسب المبلغ أو استحقاقه إن اختلف |
| الطرف المرتبط | الاسم والمعرّف المرجعي |
| الاتجاه | إلى LLC أو منها |
| النوع | مساهمة، توزيع، سلفة قرض، سداد، فائدة، رسم خدمة، إيجار، إتاوة، بضائع، فاتورة مدفوعة عن الطرف الآخر، تكلفة تأسيس أو إغلاق |
| المبلغ الأصلي | المبلغ ورمز العملة |
| السعر | سعر الصرف ومصدره وتاريخه |
| المبلغ بالدولار الأمريكي | المبلغ بعد التحويل |
| السبب | سطر واحد عن الغرض |
| الدليل | أي سطر كشف أو إثبات حوالة أو فاتورة أو ملاحظة يدعمه |
| رصيد القرض | لقيود القروض، الرصيد بعد القيد |
تبلّغ LLC التي تستخدم أساس الاستحقاق المحاسبي عن المبالغ عند كسبها أو استحقاقها، بما فيها المبالغ غير المدفوعة في نهاية السنة (26 CFR 1.6038A-2(b)(10)). وتقول التعليمات إن «paid» و«received» في الجزأين IV وVI تشملان المبالغ المستحقة، دون هذا القيد (تعليمات النموذج 5472)، لذلك اسأل معدّ الإقرارات أيهما ينطبق إذا كانت الدفاتر على الأساس النقدي. سجّل تاريخ الفاتورة وتاريخ الدفع معًا، حتى تقع فاتورة شركة مرتبطة غير مدفوعة في نهاية السنة في السنة الصحيحة.
أي عملة وأي سعر صرف أستخدم؟
الدولار الأمريكي، مع إبقاء العملة الأصلية في كل قيد. يجب أن تكون مبالغ النموذج 5472 بالدولار الأمريكي مع بيان بأسعار الصرف المستخدمة (26 CFR 1.6038A-2(c)؛ تعليمات النموذج 5472).
في إقرارات ضريبة الدخل، تطلب IRS تحويل كل بند إلى الدولار بالسعر السائد عند قبضه أو دفعه أو استحقاقه، وباستخدام السعر الذي يعكس الدخل على أفضل وجه حيث يوجد أكثر من سعر (IRS: العملات الأجنبية). وليس لديها سعر صرف رسمي، وهي تقبل بوجه عام أي سعر منشور يُستخدم باتساق (IRS: أسعار الصرف). والنموذج 5472 نفسه يطلب الدولار الأمريكي وبيانًا بالأسعار المستخدمة فقط، لذلك اختر مصدرًا منشورًا واحدًا، وطبّقه بالطريقة نفسها كل سنة على تاريخ كل قيد، واكتب اسمه وتاريخه على كل سطر.
الحوالة المرسلة بعملة والمستلمة بعملة أخرى قد تختلف بسبب رسوم البنك وسعره الخاص. وتُظهر الكشوف الرقمين. ولا تذكر المصادر أيهما يستخدمه النموذج 5472، لذلك احتفظ بالاثنين في القيد واسأل معدّ الإقرارات. وفي أرباح الصرف وخسائره داخل دفاتر LLC نفسها، راجع حسابات العملات الأجنبية في الدفاتر الأمريكية.
متى أستطيع تقدير المبالغ أو استخدام اختصار المبالغ الصغيرة؟
كلاهما ينطبق على المبالغ المبلَّغ عنها في النموذج فقط، لا على السجل، الذي يظل يضم كل قيد. وقاعدة المبالغ الصغيرة تسهيل في الإبلاغ لأي مبلغ لا يتجاوز السقف.
- التقدير. حيث لا يمكن تحديد المبالغ الفعلية، تسمح التعليمات بتقدير معقول: لا يقل عن 75% ولا يزيد على 125% من المبلغ الفعلي. وقد يُقبل التقدير خارج هذا النطاق إذا بيّنت الوقائع ذات الصلة في بيان مكتوب تحت طائلة عقوبات شهادة الزور، وتقرر IRS ذلك (تعليمات النموذج 5472؛ 26 CFR 1.6038A-2(b)(8)). وفي النموذج خانة تُعلَّم عند استخدام التقديرات.
- المبالغ الصغيرة. إذا كان مبلغ فعلي في معاملة أو سلسلة معاملات مع طرف أجنبي مرتبط لا يتجاوز 50,000 دولار، جاز الإبلاغ عنه بصيغة «50,000 دولار or less» (تعليمات النموذج 5472؛ 26 CFR 1.6038A-2(b)(9)).
ثلاثة حدود على التقديرات وقاعدة المبالغ الصغيرة. التقدير لا يحل محل السجلات. والتعليمات لا تقول كيف تُجمَّع المعاملات لاختبار المبالغ الصغيرة، مثل هل تُحتسب معًا السلف والسداد والفوائد على قرض واحد. وتعليمات الجزء V لا تذكر أيًّا من الاختصارين، مع أن اللائحة تصيغهما لأي مبلغ تتطلبه (26 CFR 1.6038A-2(b)(8) و(9)). وسرد المبلغ الفعلي لكل بند في ذلك البيان لا يتوقف على حسم هذه المسائل، مع أن التعليمات لا تسميه ملاذًا آمنًا. أكّد النهج مع معدّ الإقرارات.
أين يجب حفظ السجلات، وبأي لغة؟
في الولايات المتحدة، ما لم تستوف LLC شروط حفظها في الخارج. فالسجلات التي يجب حفظها في الولايات المتحدة ولا تُحفظ فيها عادةً يجوز أن تبقى خارجها إذا فعلت LLC أحد أمرين. إما أن تسلّم الأصول أو النسخ المطلوبة إلى IRS خلال 60 يومًا من الطلب. وإما أن تنقلها إلى الولايات المتحدة خلال تلك المدة، وتعطي IRS فهرسًا واسم أمين حفظ أمريكي وعنوانه، وتحفظها هناك بعد ذلك (26 CFR 1.6038A-3(f)). ويجوز لطرف أجنبي مرتبط مثل المالك، أو لطرف ثالث، أن يحتفظ بها لـ LLC إذا استُوفيت الشروط نفسها (26 CFR 1.6038A-3(b)(2)). وفي بيانات الأرباح والخسائر الجوهرية التي اضطرت LLC إلى إنشائها، المدة هي 120 يومًا بدل مدة التسليم أعلاه، ما لم يُحدَّد غير ذلك، ويجب أن تكون عناوينها ونصوصها بالإنجليزية (26 CFR 1.6038A-3(f)(2)).
إذا طلبت IRS ذلك، فعلى المالك، بوصفه طرفًا أجنبيًا مرتبطًا، أن يوقّع أيضًا تفويضًا يسمّي LLC وكيلًا محدودًا له في طلبات IRS للسجلات وأوامر الاستدعاء (summons)، وتوقّع LLC قبولها. ويُرسل الاثنان إلى IRS خلال 30 يومًا من الطلب (26 CFR 1.6038A-5(b)(1)؛ 26 USC 6038A(e)). ودون ذلك تستطيع IRS أن تحدد بنفسها خصومات LLC وتكاليف ممتلكاتها في تلك التعاملات (26 CFR 1.6038A-7).
يجوز أن تبقى السجلات بلغتها الأصلية. وعلى LLC أن تترجم المستندات المطلوبة إلى الإنجليزية خلال 30 يومًا من طلب الترجمة (26 CFR 1.6038A-3(b)(3)). وكل بيان مرفق بالنموذج 5472 يجب أن يكون بالإنجليزية (26 CFR 1.6038A-2(c)).
احتفظ بالسجلات ما دام قد تهم تعاملًا مع طرف مرتبط، وعلى الأقل حتى تنقضي مهلة تقدير الضريبة وتحصيلها للسنة التي يؤثر فيها التعامل (26 CFR 1.6038A-3(g)). وإذا لم يُقدَّم النموذج 5472 لسنة ما، فإن مهلة تقدير أي ضريبة عن الإقرار أو الحدث أو الفترة التي تتعلق بها المعلومات الناقصة لا تنقضي قبل 3 سنوات من تقديم المعلومات إلى IRS. وإذا كان الإخفاق بسبب معقول لا إهمال متعمد، فهذا ينطبق فقط على البنود المتصلة بالإخفاق (26 USC 6501(c)(8)). احتفظ بالسجلات المتأثرة ما دامت هذه المدة مفتوحة. وحفظ السجلات في الولايات المتحدة أبسط طريقة لاحترام مواعيد التسليم، التي تُحسب بالأيام.
ماذا لو لم أسجّل السنة الأولى أو الثانية؟
أعد بناء السجل الآن من المستندات الأصلية، بدءًا بأقدم سنة. ولا شيء في المصادر يسمح بتجاوز السنوات المبكرة، وتقول اللائحة إن السجلات المحاسبية الأساسية يجب إنشاؤها إن لم تكن موجودة (26 CFR 1.6038A-3(c)(1)). والقاعدة التي تعامل LLC مملوكة لأجنبي كشركة تشمل السنوات الضريبية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2016 وتنتهي في 13 ديسمبر 2017 أو بعده، فلا تشمل السنوات الأقدم (26 CFR 301.7701-2(e)(9)؛ تعليمات النموذج 5472).
ابدأ بكشوف كل حساب نقل مالًا من LLC أو إليها أو دفع فواتيرها. علّم كل سطر نقل مالًا بين LLC وشخص أو شركة مرتبطة، وأضف تكاليف التأسيس التي دفعتها، واحسب رصيد كل قرض في بداية كل سنة ونهايتها. ودوّن أي فجوة أو تقدير في القيد حتى لا يبدو شيء دقيقًا وهو ليس كذلك. والطريقة الكاملة، سنة بسنة، في إعادة بناء الدفاتر لإقرارات الملاك الأجانب الفائتة.
السنة التي دخل فيها مال إلى LLC أو دُفعت فيها تكاليف التأسيس قد تتضمن معاملة واجبة الإبلاغ. وهل احتاجت سنة بعينها إلى تقديم يتوقف على الوقائع. وإذا لم تُقدَّم نماذج 5472 تلك السنوات، فالسجل نصف العمل فقط: راجع النموذج 5472 الفائت والغرامات.
مثال
هذه الأمثلة توضيحية. المبالغ بالدولار الأمريكي، وتستخدم كل LLC السنة التقويمية.
مال داخل ومال خارج وفاتورة على بطاقة شخصية
مالك في دبي يؤسس LLC ويسجل ثلاثة بنود.
| التاريخ | القيد | بالدولار الأمريكي | النموذج 5472 |
|---|---|---|---|
| 4 مارس | حوالة من المالك لفتح حساب LLC | 20,000 وارد | الجزء V: مساهمة |
| 19 مارس | فاتورة استضافة مدفوعة ببطاقة المالك الشخصية | 1,200 وارد، نيابةً عن LLC | الجزء V: مساهمة، أو قرض من المالك في الجزء IV، بحسب ما اتُّفق عليه |
| 9 سبتمبر | مال مرسل من LLC إلى المالك | 6,000 صادر | الجزء V: توزيع |
فاتورة الاستضافة مصروف عادي أيضًا في دفاتر LLC. ويسرد بيان الجزء V مساهمة 20,000، ومبلغ 1,200 بحسب الاتفاق، وتوزيع 6,000، كلًّا بتاريخه ودليله.
قرض عبر سنتين
يقرض المالك LLC مبلغ 40,000 دولار في 1 فبراير من السنة 1. وفي 1 أكتوبر تسدد LLC مبلغ 10,000 دولار مع فائدة 800 دولار. افترض أن LLC تستخدم أساس الاستحقاق المحاسبي وأن الـ 800 هي كل الفائدة المستحقة في السنة 1.
- السجل، السنة 1: سلفة 40,000 (الرصيد 40,000)، وسداد 10,000 (الرصيد 30,000)، وفائدة 800، كلٌّ منها بإثبات الحوالة.
- النموذج، السنة 1: مبالغ مقترضة برصيد افتتاحي 0 ورصيد ختامي 30,000، أو بمتوسط شهري، وفوائد مدفوعة 800.
- السنة 2: لا ينتقل مال، لكن رصيد 30,000 ما زال قائمًا، فيحمله السجل، ويعرض النموذج الرصيد افتتاحيًا وختاميًا. وبحسب افتراض الاستحقاق، تدخل الفائدة المستحقة في السنة 2 في السجل وفي سطر الفوائد حتى لو لم تُدفع.
شركة المالك الأخرى تفوتر LLC
يملك المالك بالكامل شركة تصميم في فيتنام. وتفوتر LLC مبلغ 15,000 دولار عن أعمال تصميم، وتدفع LLC بحوالتين. شركة التصميم طرف مرتبط، فتحصل على قيودها الخاصة في السجل ونموذج 5472 خاص بها، مع معرّف مرجعي إن لم يكن لها رقم ضريبي أمريكي. وتُدرج المدفوعات في الجزء IV، في سطر الخدمات أو المبالغ الأخرى المدفوعة، أيهما يناسب العمل. احتفظ بالعقد والفاتورة وإثباتات الحوالات. والعقد وأي عروض أسعار تبيّن أيضًا كيف حُدد السعر، وهو أحد أنواع السجلات التي تسردها اللائحة.
هل يختلف وضعك؟
- طلب منك معدّ الإقرارات أرقام النموذج 5472 ولا تملك سوى كشوف الحسابات المصرفية، أو اختلط حساب LLC بأموالك الخاصة. يجب بناء السجل من الكشوف، تحويلًا بتحويل، وتصنيف كل تحويل. وهذا عمل مسك دفاتر: راجع مساعدة في مسك الدفاتر وفصل الأموال المختلطة.
- لا سجل ولا تقديم للسنوات السابقة. أعد بناءها بدءًا بالأقدم، لأن الرصيد الافتتاحي للقرض في كل سنة يأتي من السنة السابقة: راجع إعادة بناء الدفاتر لإقرارات الملاك الأجانب الفائتة، مع مساعدة في مسك الدفاتر لإعادة البناء نفسها.
- طلبت IRS سجلات أو تفويض وكيل، أو أرسلت إشعارًا أو غرامة. تسري المواعيد بالأيام من الطلب: راجع النموذج 5472 الفائت والغرامات ومساعدة في الضرائب عبر الحدود.
- تبيع LLC عبر منصة بيع أو متجر تطبيقات. دفعات المنصة ليست تحويلات مالك بحد ذاتها: راجع دفعات المنصات في LLC مملوكة لأجانب.
- تحتاج إلى مجموعة الدفاتر كاملة، أو تسحب المال بانتظام. راجع مسك الدفاتر لشركة أمريكية مملوكة لأجانب ودفع أجرك كمالك أجنبي.
- تساهم بممتلكات أو خدمات بدل المال، أو تتعامل LLC مع شركات في الخارج بشروط غير نقدية. التعاملات غير النقدية أو بأقل من القيمة الكاملة تُدرج في الجزء VI مع وصف وتقدير للقيمة. والمساهمة غير النقدية من المالك تُدرج أيضًا في بيان الجزء V، لأنها ليست في الجزء IV (26 CFR 1.6038A-2(b)(3)(xi) و(b)(4)؛ تعليمات النموذج 5472). اطلب من معدّ الإقرارات التنسيق بين الإفصاحين: راجع مساعدة في الضرائب عبر الحدود.
- تدفع فوائد أو رسومًا أو إتاوات إلى شركة مرتبطة في الخارج. يسجّل السجل الدفعة. وهل يجب اقتطاع ضريبة مسألة مستقلة: راجع الاقتطاع الفائت على المدفوعات إلى الخارج.
- لدى LLC مالك ثانٍ، أو اختارت أن تخضع للضريبة بوصفها شركة. تغطي هذه الصفحة LLC بعضو واحد. راجع شركة لها شريك أجنبي وتقديم شركة C المملوكة لأجانب. ولتمويل شركة أو دفع فواتيرها من أموالك، راجع وضع المال في شركتك الأمريكية من الخارج.
- أنت مواطن أو مقيم أمريكي، أو انتقلت إلى الولايات المتحدة أو ستنتقل خلال السنة، أو قدّمت اختيار إقرار مشترك. ينطبق النموذج 5472 عندما يكون المالك شخصًا أجنبيًا. وبالنسبة إلى الفرد يعني ذلك بوجه عام ألا يكون مواطنًا أمريكيًا ولا مقيمًا أمريكيًا، وأي اختيار إقرار مشترك ساري بموجب المادة 6013(g) أو (h) يُخرج الفرد من التعريف (26 CFR 1.6038A-1(f)(1)؛ التعليمات). ولا توضح التعليمات تغيّر الوضع في منتصف السنة، لذلك تعتمد السنوات المحتسبة على تواريخك. اجمع تواريخ إقامتك وأي بيان اختيار، وراجع ما تقدمه LLC بعضو واحد مملوكة لأجنبي ومساعدة في الضرائب عبر الحدود.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| غرامة النموذج 5472 على عدم التقديم أو عدم حفظ السجلات للسنوات الضريبية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2017. لكل شركة مُبلِّغة، ولكل سنة ضريبية. ويُعد النموذج 5472 الناقص جوهرياً إخفاقاً في التقديم. IRC 6038A(d)(1)؛ Treas. Reg. 1.6038A-4(a). | 25,000 دولار | IRS: تعليمات النموذج 5472 تم التحقق |
| الملكية الأجنبية التي تجعل الشركة الأمريكية شركة مُبلِّغة بالنموذج 5472 هذه النسبة على الأقل من الأصوات أو القيمة يملكها شخص أجنبي واحد، مباشرة أو غير مباشرة، في أي وقت خلال السنة الضريبية. وتُعامل LLC بعضو واحد مملوكة بالكامل لشخص أجنبي واحد معاملة هذه الشركة. | 25% | IRS: تعليمات النموذج 5472 تم التحقق |
| الطرف المرتبط في النموذج 5472: الملكية في شركة التي تجعلها مرتبطة بفرد فرد وشركة يملك الفرد، مباشرة أو غير مباشرة، أكثر من 50% من قيمتها يُعدّان طرفين مرتبطين بموجب المادة 267(b)(2)، التي يستخدمها النموذج 5472 لتعريف الطرف المرتبط؛ وتُحتسب أسهم أسرة الفرد ضمن ملكيته بموجب المادة 267(c) | أكثر من 50% | قانون الولايات المتحدة: 26 USC 267 تم التحقق |
| اختبار النموذج 5472: نسبة قيمة أسهم الشركة التي يحتاجها الحامل قبل أن تُنسب أسهم تلك الشركة إليه يطبّق النموذج 5472 المادة 318 مع استبدال 50% بـ 10% في 318(a)(2)(C)؛ ويُعد الحامل مالكًا لحصته النسبية | 10% | IRS: تعليمات النموذج 5472 تم التحقق |
| تقدير معقول للنموذج 5472: أدنى نسبة من المبلغ الفعلي عندما لا يمكن تحديد المبالغ الفعلية، يكون المبلغ المُبلَّغ عنه تقديرًا معقولًا إذا كان يبلغ هذه النسبة على الأقل من المبلغ الفعلي، ولا يزيد على النسبة القصوى منه | 75% | IRS: تعليمات النموذج 5472 تم التحقق |
| تقدير معقول للنموذج 5472: أعلى نسبة من المبلغ الفعلي عندما لا يمكن تحديد المبالغ الفعلية، يكون المبلغ المُبلَّغ عنه تقديرًا معقولًا إذا كان لا يزيد على هذه النسبة من المبلغ الفعلي، ولا يقل عن النسبة الدنيا منه | 125% | IRS: تعليمات النموذج 5472 تم التحقق |
| مبالغ صغيرة في النموذج 5472: يجوز الإبلاغ عنها كحد أعلى المبلغ الفعلي المذكور في النموذج 5472 الذي لا يزيد على هذا الحد يجوز الإبلاغ عنه بعبارة «50,000 دولار أو أقل»؛ ومع ذلك يجب أن تحتفظ الدفاتر بالتفاصيل | 50,000 دولار | IRS: تعليمات النموذج 5472 تم التحقق |
| سجلات المادة 6038A المحفوظة خارج الولايات المتحدة: التسليم إلى IRS بعد الطلب يجوز الاحتفاظ في الخارج بالسجلات التي يجب الاحتفاظ بها في الولايات المتحدة إذا سلّمت الشركة الأصول أو النسخ المطلوبة إلى IRS خلال هذه المدة من الطلب، أو نقلتها إلى الولايات المتحدة خلالها؛ وتنطبق مدة أطول على بيانات أرباح وخسائر معينة مطلوبة | 60 يومًا | eCFR: 26 CFR 1.6038A-3(f)(2) تم التحقق |
| سجلات المادة 6038A المحفوظة خارج الولايات المتحدة: مدة تسليم قوائم الأرباح والخسائر المهمة التي كان يجب إنشاؤها يحل محل مهلة التسليم أو النقل البالغة 60 يومًا لقوائم الأرباح والخسائر المهمة المطلوب إنشاؤها، ما لم يُحدَّد خلاف ذلك؛ ويجب أن تكون تسمياتها ونصوصها بالإنجليزية | 120 يومًا | eCFR: 26 CFR 1.6038A-3(f)(2) تم التحقق |
| تفويض الوكيل بموجب المادة 6038A: المدة لتسليم IRS التفويض الموقَّع وقبوله بعد الطلب يفوّض طرف أجنبي مرتبط الشركة المقدِّمة للتقرير بصفتها وكيلًا محدودًا لطلبات سجلات IRS وأوامر الاستدعاء؛ ويجب أن يصل التفويض الموقَّع وقبول الشركة إلى IRS خلال هذه المدة من طلب IRS. لا ينطبق إعفاء الشركات الصغيرة والإعفاء من الحد الأدنى (de minimis) على الكيان المُهمَل المملوك لأجانب. | 30 يومًا | eCFR: 26 CFR 1.6038A-5(b)(1) تم التحقق |
| سجلات المادة 6038A المحفوظة خارج الولايات المتحدة: الترجمات بعد الطلب مدة تقديم ترجمات مستندات محددة بعد أن تطلبها IRS | 30 يومًا | eCFR: 26 CFR 1.6038A-3(f)(2) تم التحقق |
المصادر الأساسية
- IRS: تعليمات النموذج 5472
- IRS: النموذج 5472
- 26 CFR 1.6038A-1، الشركة المُبلِّغة والطرف المرتبط واستثناءات السجلات
- 26 CFR 1.6038A-2، ما الذي يبلّغ عنه النموذج 5472
- 26 CFR 1.6038A-3، حفظ السجلات
- 26 CFR 1.6038A-5، تفويض الوكيل
- 26 CFR 1.6038A-7، عدم الامتثال
- 26 CFR 301.7701-2، تعريفات الكيانات التجارية
- 26 CFR 1.482-1، تعريف المعاملة
- US Code: 26 USC 267، دافعو الضرائب المرتبطون
- US Code: 26 USC 6038A، معلومات عن بعض الشركات المملوكة لأجانب
- US Code: 26 USC 707، المعاملات بين الشريك والشراكة
- US Code: 26 USC 6501، حدود التقدير
- IRS: المنشور 583، بدء نشاط تجاري وحفظ السجلات
- IRS: العملات الأجنبية وأسعار صرف العملات
- IRS: متوسط أسعار صرف العملات السنوية
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.