यह किसके लिए है
- वह विदेशी व्यक्ति या कंपनी जो किसी अमेरिकी एकल-सदस्य LLC की पूरी मालिक है
- वे स्वामी जो LLC के खर्च निजी तौर पर चुकाते हैं, LLC को पैसे उधार देते हैं या अपनी दूसरी कंपनियों के साथ लेनदेन करते हैं
- वे स्वामी जिनके कर तैयारकर्ता ने Form 5472 के कुल आँकड़े माँगे हैं और जिनके पास सिर्फ़ बैंक विवरण हैं
यहाँ शामिल नहीं
- LLC क्या फ़ाइल करती है, कब और कैसे, और जुर्माने में राहत की प्रक्रिया
- पिछले वर्षों के Form 5472 फ़ाइलिंग दोबारा बनाना
- स्वामी का अपना अमेरिकी या अपने देश का आयकर
- दो या ज़्यादा स्वामियों वाली LLC, और कंपनियाँ
- विदेश में संबंधित पक्ष को भुगतान पर विथहोल्डिंग
- राज्य की फ़ाइलिंग और शुल्क
विदेशी-स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC को Form 5472 के लिए कौन-से रिकॉर्ड रखने होते हैं?
स्थायी और सटीक बहीखाता, जो LLC और उसके संबंधित पक्षों के बीच हर लेनदेन दिखाए, और हर प्रविष्टि के पीछे के दस्तावेज़। एक विदेशी व्यक्ति के पूरे स्वामित्व वाली अमेरिकी LLC उपेक्षित संस्था (disregarded entity) है, यानी आयकर के लिए उसे अलग नहीं माना जाता, लेकिन एक नियम Form 5472 और उसके रिकॉर्ड-नियमों के लिए उसे कंपनी मानता है (26 CFR 301.7701-2(c)(2)(vi))। उसके बहीखाते से संबंधित पक्षों के साथ उसके लेनदेन का सही अमेरिकी कर ट्रीटमेंट दिखना चाहिए (26 CFR 1.6038A-3(a); Form 5472 के निर्देश)। LLC Form 5472 को pro forma Form 1120 के साथ फ़ाइल करती है (वही निर्देश)। वह क्या और कब फ़ाइल करती है, यह विदेशी-स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC क्या फ़ाइल करती है में है।
Form 5472 लेनदेन के प्रकार के हिसाब से डॉलर के कुल आँकड़े माँगता है, इसलिए लॉग को याददाश्त से नहीं, विवरणों और दस्तावेज़ों से बनाएँ। नियम उन रिकॉर्डों की किस्में गिनाता है जो मायने रख सकते हैं। यह एक मेन्यू है, चेकलिस्ट नहीं: वही रखें जो आपके लेनदेन से जुड़ा हो (26 CFR 1.6038A-3(a) और (c))।
| रिकॉर्ड की किस्म | एकल-सदस्य LLC के उदाहरण |
|---|---|
| मूल प्रविष्टियाँ | खाता-बही, बैंक और कार्ड विवरण, वायर की पुष्टि, चालान और अनुबंध |
| ऋण और सेवाएँ | ऋण के नोट, चुकौती के रिकॉर्ड, ब्याज की गणना, और LLC और आपके या किसी संबंधित कंपनी के बीच हुए काम के चालान या समय के रिकॉर्ड |
| कीमत तय करना | कोटेशन, अनुबंध या तुलनाएँ जो दिखाएँ कि कीमत या दर कैसे तय हुई |
| स्वामित्व | गठन के दस्तावेज़, संचालन समझौता (operating agreement) और यह चार्ट कि कौन-सी कंपनी का मालिक कौन है |
| लाभ-हानि | वे विवरण जो आप या कोई संबंधित कंपनी पहले से तैयार करती है और जो LLC के अमेरिका से जुड़े प्रोडक्ट या सेवाओं पर लाभ या हानि दिखाते हैं, और उनके पीछे के लागत रिकॉर्ड |
मामला तब सीधा नहीं रहता जब आपका कर तैयारकर्ता Form 5472 के कुल आँकड़े माँगता है और आपके पास सिर्फ़ बैंक विवरण हैं, LLC का और आपका पैसा एक ही खाते में मिला है, ग्राहक या प्लेटफ़ॉर्म LLC के बजाय आपके निजी खाते में भुगतान करते हैं, आप LLC के बिल निजी या विदेशी कार्ड से चुकाते हैं, LLC का लेनदेन आपकी दूसरी कंपनियों या परिवार से होता है, कोई ऋण कई वर्षों तक चलता है, या पिछले वर्षों का लॉग कभी बना ही नहीं। ज़रूरी रिकॉर्ड न रखने पर वही $25,000 जुर्माना लगता है जो फ़ाइल न करने पर लगता है, और वह LLC पर लगाया जाता है (Form 5472 के निर्देश)।
पहले ये इकट्ठा करें:
- LLC के खाते के खुलने के बाद से बैंक विवरण, और हर उस निजी या विदेशी खाते के विवरण जिसने LLC के खर्च चुकाए या LLC का पैसा पाया
- वायर की पुष्टि, जिसमें भेजी गई रकम और पाई गई रकम दोनों हों
- गठन के दस्तावेज़, संचालन समझौता और LLC का EIN पत्र
- गठन, पंजीकृत एजेंट और किसी भी फ़ाइलिंग शुल्क के चालान
- ऋण के नोट और किसी संबंधित कंपनी के साथ कोई भी समझौता
- आपके और हर संबंधित पक्ष के अमेरिकी और विदेशी कर पहचान संख्याएँ
- आपने कौन-सी विनिमय दरें इस्तेमाल कीं और हर दर कहाँ से ली
इन रिकॉर्ड-नियमों और नीचे के एजेंट-नियम से छोटी कंपनी को मिलने वाली राहत, जो कम अमेरिकी सकल प्राप्तियों या विदेशी संबंधित पक्षों को और उनसे कम कुल भुगतानों पर लागू होती है, इस तरह कंपनी माने गए LLC पर लागू नहीं होती (26 CFR 1.6038A-1(h) और (i))। दो तरह के रिकॉर्ड, अगर पहले से न हों, तो बनाने और रखने होते हैं: संबंधित पक्षों के साथ लेनदेन के बुनियादी लेखा रिकॉर्ड और, जहाँ लागू हो, ऐसे रिकॉर्ड जिनसे महत्वपूर्ण लाभ-हानि विवरण बन सकें (26 CFR 1.6038A-3(c)(1), (c)(2)(ii) और (c)(4))।
Form 5472 के लिए संबंधित पक्ष कौन गिना जाता है?
आप, और वे सब जो कर संहिता की पारिवारिक, स्वामित्व और नियंत्रण कसौटियों के तहत आपसे या LLC से संबंधित हैं। निर्देश संबंधित पक्ष की परिभाषा यह देते हैं: प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष 25% विदेशी शेयरधारक (एकल-सदस्य LLC का स्वामी ऐसा ही एक होता है), धारा 267(b) या 707(b)(1) के तहत LLC से या उस शेयरधारक से संबंधित कोई भी व्यक्ति, और धारा 482 के तहत LLC से संबंधित कोई और भी (Form 5472 के निर्देश; 26 CFR 1.6038A-1(d))।
| व्यक्ति | संबंधित पक्ष? |
|---|---|
| आप, यानी स्वामी | हाँ |
| आपके जीवनसाथी, भाई-बहन (सगे या सौतेले), माता-पिता और दादा-दादी जैसे पूर्वज, और बच्चों और पोते-पोतियों जैसे सीधे वंशज | हाँ, धारा 267(b)(1) के तहत। परिवार का मतलब सिर्फ़ यही समूह हैं (धारा 267(c)(4))। रिश्तेदार जो पैसा भेजता, उधार देता या पाता है, वह लॉग में उसके नाम से दर्ज होता है |
| आपके स्वामित्व वाली ऐसी कंपनी जिसमें आपका 50% से अधिक स्वामित्व है, आपके परिवार के शेयर गिनकर | हाँ, धारा 267(b)(2) और (c) के तहत |
| आपकी स्वामित्व या नियंत्रण वाली दूसरी LLC या कंपनी, अमेरिका में या विदेश में | आम तौर पर हाँ: उसी नियंत्रित समूह की कंपनी (धारा 267(b)(3)), साझेदारी के रूप में कर योग्य ऐसी संस्था जिसकी आधी से ज़्यादा पूँजी या मुनाफ़ा आपके पास है (धारा 707(b)(1)), या वास्तविक नियंत्रण (धारा 482) |
| ऐसा ग्राहक, सप्लायर या दोस्त जिसके आप मालिक नहीं हैं और जिस पर आपका नियंत्रण नहीं है | आम तौर पर नहीं, जब तक वही हित आपको या LLC को और उस व्यक्ति को, दोनों को नियंत्रित न करते हों। धारा 482 नियंत्रण की असलियत देखती है, उसका रूप नहीं (26 CFR 1.482-1(i)(4)) |
स्वामित्व दूसरी कंपनियों के ज़रिए भी गिना जाता है: जब आप किसी कंपनी के 10% या ज़्यादा के मालिक होते हैं, तो उस कंपनी की संपत्ति आपके हिस्से के अनुपात में आपकी मानी जाती है (26 CFR 1.6038A-1(e)(1))।
तालिका मानकर चलती है कि LLC का स्वामी व्यक्ति है। अगर स्वामी कंपनी है, तो उससे कौन संबंधित है, यह दूसरी कसौटियों से तय होता है, जैसे उसके अपने स्वामी और उसी नियंत्रित समूह की कंपनियाँ, धारा 267(b)(2) और (3) के तहत। ढाँचे का नक्शा अपने कर तैयारकर्ता के साथ बनाएँ।
असंबद्ध ग्राहकों को बिक्री और असंबद्ध विक्रेताओं से खरीद सामान्य बहीखाते में रहती हैं। वे Form 5472 पर नहीं जातीं।
रिपोर्ट योग्य लेनदेन वाले हर संबंधित पक्ष का अपना अलग Form 5472 होता है (26 CFR 1.6038A-2(a)(1))। संबंधित पक्षों की एक सूची रखें जिसमें हर एक का नाम, पता, अमेरिकी कर पहचान संख्या (अगर हो), विदेशी कर पहचान संख्या (अगर हो), उसके व्यवसाय की प्रकृति, वह देश जहाँ वह निवासी के रूप में आयकर फ़ाइल करता है, और वह LLC से कैसे संबंधित है (26 CFR 1.6038A-2(b)(2))। जिस विदेशी संबंधित पक्ष के पास अमेरिकी कर पहचान संख्या नहीं है, उसे LLC खुद एक संदर्भ ID देती है: सिर्फ़ अक्षर और अंक, बिना खाली जगह, अधिकतम 50 अक्षर, और हर साल उसी तरह इस्तेमाल हो। यह विदेशी कर पहचान संख्या की जगह नहीं लेती: फ़ॉर्म उसे अलग से माँगता है, और जिस विदेशी स्वामी के पास वह नहीं है उसके लिए "None" या "N/A" लिखा जाता है (Form 5472 के निर्देश)।
जो संबंधित पक्ष अमेरिकी व्यक्ति (US person) है, उसके साथ लेनदेन फ़ॉर्म के Part IV से VI में अलग-अलग नहीं दिखाए जाते (Form 5472 के निर्देश)। फिर भी वे बहीखाते में रहने चाहिए।
Form 5472 पर रिपोर्ट योग्य लेनदेन क्या गिना जाता है?
LLC और किसी संबंधित पक्ष के बीच पैसे या संपत्ति का कोई भी ट्रांसफ़र, ऋण, अग्रिम, योगदान या सेवा, जैसे भी हुई हो और लिखित में हो या न हो (26 CFR 1.482-1(i)(7))। फ़ॉर्म इन्हें प्रकार के हिसाब से छाँटता है (Form 5472; निर्देश)।
| क्या हुआ | कहाँ जाता है | लॉग में क्या होना चाहिए |
|---|---|---|
| आप योगदान के रूप में पैसा डालते हैं | Part V, संलग्न विवरण में | तारीख, रकम, वायर का सबूत |
| LLC आपको वितरण के रूप में पैसा देती है | Part V, उसी विवरण में | तारीख, रकम, वायर का सबूत |
| आप LLC को पैसे उधार देते हैं, और वह चुकाती है | Part IV, उधार ली गई रकम: साल की शुरुआत और अंत की शेष राशि, या मासिक औसत | हर अग्रिम और चुकौती उसकी तारीख के साथ, ऋण का नोट, चालू शेष |
| LLC आपको पैसे उधार देती है | Part IV, उधार दी गई रकम, उसी तरह रिपोर्ट | वही |
| किसी भी ऋण पर ब्याज | Part IV, चुकाया या पाया गया ब्याज | दर, अवधि, रकम, भुगतान की तारीख |
| LLC और आपके या किसी संबंधित कंपनी के बीच शुल्क, किराया, रॉयल्टी, कमीशन, माल | Part IV, श्रेणी के अनुसार | अनुबंध, चालान, भुगतान का सबूत |
| बिना पैसे के, या पूरे मूल्य से कम पर, आदान-प्रदान की गई संपत्ति या सेवाएँ | Part VI, संलग्न अनुसूची में, उचित बाज़ार मूल्य के अनुमान के साथ। गैर-नकद योगदान Part V के विवरण में भी जाता है | विवरण और आपने उसका मूल्य कैसे तय किया |
| गठन या बंद करने की रकमें | Part V | गठन और बंद करने के खर्चों वाला भाग देखें |
जब तक कोई ऋण बकाया है, वह हर साल लॉग में रहता है, क्योंकि फ़ॉर्म साल की शुरुआत में पहले से मौजूद उधार को भी गिनता है (Form 5472 के निर्देश)। आप किसी भुगतान को क्या कहते हैं, इससे उसका प्रकार नहीं बदलता: निकासी, टॉप-अप या प्रतिपूर्ति, सब अब भी आपके और LLC के बीच पैसे की आवाजाही हैं।
आपका भेजा पैसा योगदान है या ऋण, यह तथ्यों और आपके कागज़ात पर निर्भर करता है, और इसी से तय होता है कि वह फ़ॉर्म के किस भाग में जाएगा। कैसे तय करें, यह जानने के लिए स्वामी का योगदान या अपनी LLC को ऋण देखें।
जो खर्च मैं LLC के लिए चुकाता हूँ, या LLC मेरे लिए चुकाती है, उनका क्या?
जो बिल आप LLC के लिए चुकाते हैं, वह आम तौर पर LLC की ओर से उसे भेजा गया पैसा माना जाता है, और जो बिल LLC आपके लिए चुकाती है, वह आपको भेजा गया पैसा। लेनदेन की परिभाषा पैसे के किसी भी ट्रांसफ़र को, जैसे भी हुआ हो, शामिल करती है, इसलिए दोनों लॉग में दर्ज होते हैं (26 CFR 1.482-1(i)(7))। वह योगदान है या ऋण, यह तथ्यों पर निर्भर करता है।
| क्या हुआ | आम तौर पर लॉग में ऐसे दर्ज | किस पर ध्यान दें |
|---|---|---|
| आप LLC का बिल निजी या विदेशी खाते या कार्ड से चुकाते हैं | LLC के बहीखाते में खर्च, और उतनी ही रकम का आपका योगदान या ऋण, आपके भुगतान करने की तारीख पर | चालान और विवरण की वह पंक्ति रखें |
| LLC बाद में आपको प्रतिपूर्ति करती है | उस ऋण की चुकौती, या वितरण अगर आपने पहला भुगतान योगदान के रूप में दर्ज किया था | दूसरी प्रविष्टि, पहली का सुधार नहीं |
| LLC आपका कोई निजी बिल चुकाती है | वितरण, या आपको ऋण अगर आप उसे चुकाएँगे | आंशिक रूप से निजी चार्ज को बाँटें |
| LLC आपकी दूसरी कंपनी का चालान चुकाती है | माल या सेवाओं के लिए संबंधित-पक्ष को भुगतान | दूसरी कंपनी की भी अपनी अलग प्रविष्टि चाहिए |
IRS नए व्यवसाय को सलाह देता है कि व्यावसायिक खाता खोलें और उसे निजी खाते से अलग रखें (Publication 583)। जब व्यावसायिक और निजी पैसा एक खाते में हो, तो अकेले विवरण यह नहीं दिखा सकते कि कौन-सी पंक्तियाँ LLC की हैं। रद्द किए गए चेक के बिना भुगतान साबित करने के लिए विवरण में रकम, पाने वाले का नाम और तारीख दिखनी चाहिए: ट्रांसफ़र के लिए दर्ज होने की तारीख, कार्ड के लिए लेनदेन की तारीख (वही स्रोत)। मिले-जुले महीनों को पंक्ति-दर-पंक्ति कैसे छाँटें और दर्ज करें, यह मिले हुए पैसे को अलग करना में है।
क्या गठन और बंद करने के खर्च भी गिने जाते हैं?
अक्सर हाँ। गठन और बंद करने की रकमें तब रिपोर्ट योग्य हैं जब वे LLC और किसी संबंधित पक्ष के बीच जाएँ: Part V में कोई भी दूसरा लेनदेन आता है, जिसमें संस्था के गठन, विघटन, अधिग्रहण या निपटान के सिलसिले में चुकाई या पाई गई रकमें, योगदान और वितरण के साथ, शामिल हैं (Form 5472 के निर्देश; 26 CFR 1.6038A-2(b)(3)(xi))।
व्यवहार में, जब आप राज्य का फ़ाइलिंग शुल्क या पंजीकृत एजेंट का शुल्क निजी तौर पर चुकाएँ तो उसे लॉग में दर्ज करें, खाता खोलने के लिए डाला गया पैसा भी, और बंद करते समय बचे पैसे का अंतिम वितरण और LLC के लिए चुकाया गया कोई भी बंद करने का शुल्क। जो पैसा LLC अपने खाते से किसी असंबद्ध एजेंट को देती है, वह सामान्य खर्च है, संबंधित-पक्ष की प्रविष्टि नहीं।
नियम का अपना उदाहरण गठन, बाद का योगदान, स्वामी को भुगतान और परिसमापन वितरण को, चार लगातार वर्षों में, रिपोर्ट योग्य मानता है, और हर वर्ष में रिपोर्टिंग और रिकॉर्ड की ज़िम्मेदारियाँ मानता है (26 CFR 1.6038A-2(b)(11), Example 1)।
लॉग की हर प्रविष्टि में क्या दिखना चाहिए?
वे तथ्य जिनसे कोई आपसे पूछे बिना Form 5472 का आँकड़ा दोबारा बना सके और उसे दस्तावेज़ से मिला सके।
| खाना | क्या लिखें |
|---|---|
| तारीख | जिस दिन पैसा हिला, और जिस दिन रकम अर्जित हुई या देय हुई अगर वह अलग हो |
| संबंधित पक्ष | नाम और संदर्भ ID |
| दिशा | LLC में आया या उससे गया |
| प्रकार | योगदान, वितरण, ऋण का अग्रिम, चुकौती, ब्याज, सेवा शुल्क, किराया, रॉयल्टी, माल, दूसरे पक्ष के लिए चुकाया बिल, गठन या बंद करने का खर्च |
| मूल रकम | रकम और मुद्रा कोड |
| दर | विनिमय दर, उसका स्रोत और उसकी तारीख |
| अमेरिकी डॉलर में रकम | रूपांतरण के बाद की रकम |
| कारण | एक पंक्ति में कि यह किसलिए था |
| सबूत | कौन-सी विवरण की पंक्ति, वायर की पुष्टि, चालान या नोट इसका समर्थन करता है |
| ऋण की शेष राशि | ऋण की प्रविष्टियों के लिए, प्रविष्टि के बाद की शेष राशि |
उपार्जन पद्धति (accrual method) इस्तेमाल करने वाली LLC रकमें तब रिपोर्ट करती है जब वे अर्जित हों या देय हों, जिनमें वर्ष के अंत तक न चुकाई गई रकमें भी शामिल हैं (26 CFR 1.6038A-2(b)(10))। निर्देश कहते हैं कि Part IV और VI के लिए "चुकाया" और "प्राप्त" में उपार्जित रकमें भी शामिल हैं, बिना उस सीमा के (Form 5472 के निर्देश), इसलिए नकद आधार के बहीखाते में कर तैयारकर्ता से पूछें कि कौन-सा लागू होता है। चालान की तारीख और भुगतान की तारीख, दोनों दर्ज करें, ताकि संबंधित कंपनी का वर्ष के अंत तक न चुकाया गया चालान सही वर्ष में आए।
मैं कौन-सी मुद्रा और विनिमय दर इस्तेमाल करूँ?
अमेरिकी डॉलर, और हर प्रविष्टि पर मूल मुद्रा भी रखें। Form 5472 की रकमें अमेरिकी डॉलर में होनी चाहिए, साथ में इस्तेमाल की गई विनिमय दरों का विवरण (26 CFR 1.6038A-2(c); Form 5472 के निर्देश)।
आयकर रिटर्न के लिए IRS चाहता है कि हर मद को डॉलर में उस दर पर बदला जाए जो उसके पाने, चुकाने या उपार्जित होने के समय चल रही थी, और अगर एक से ज़्यादा दरें हों तो वह दर जो आय को सबसे सही दर्शाती हो (IRS: विदेशी मुद्रा)। उसके पास कोई आधिकारिक विनिमय दर नहीं है और वह आम तौर पर लगातार इस्तेमाल की गई कोई भी प्रकाशित दर मान लेता है (IRS: विनिमय दरें)। Form 5472 खुद सिर्फ़ अमेरिकी डॉलर और इस्तेमाल की गई दरों का विवरण माँगता है, इसलिए एक प्रकाशित स्रोत चुनें, उसे हर साल हर प्रविष्टि की तारीख पर एक ही तरह लागू करें, और हर पंक्ति पर उसका नाम और तारीख लिखें।
एक मुद्रा में भेजा गया और दूसरी में पाया गया वायर बैंक शुल्क और बैंक की अपनी दर से अलग हो सकता है। विवरणों में दोनों आँकड़े दिखते हैं। स्रोत नहीं बताते कि Form 5472 को कौन-सा इस्तेमाल करना चाहिए, इसलिए प्रविष्टि पर दोनों रखें और कर तैयारकर्ता से पूछें। LLC के अपने बहीखाते के भीतर विनिमय लाभ और हानि के लिए अमेरिकी बहीखाते में विदेशी मुद्रा खाते देखें।
मैं रकमों का अनुमान या छोटी रकम का शॉर्टकट कब इस्तेमाल कर सकता हूँ?
दोनों सिर्फ़ फ़ॉर्म पर रिपोर्ट की जाने वाली रकमों पर लागू होते हैं, लॉग पर कभी नहीं, जिसमें हर प्रविष्टि फिर भी रहती है। छोटी रकम का नियम सीमा तक या उससे कम की किसी भी रकम के लिए रिपोर्टिंग की सुविधा है।
- अनुमान। जहाँ असली रकमें निर्धारित नहीं की जा सकतीं, वहाँ निर्देश उचित अनुमान की अनुमति देते हैं: असली रकम का कम से कम 75% और 125% से ज़्यादा नहीं। इस दायरे से बाहर का अनुमान भी माना जा सकता है अगर आप संबंधित तथ्य झूठी गवाही के जुर्माने के अधीन एक लिखित बयान में दिखाएँ, और फ़ैसला IRS करता है (Form 5472 के निर्देश; 26 CFR 1.6038A-2(b)(8))। अनुमान इस्तेमाल होने पर फ़ॉर्म में निशान लगाने के लिए एक box है।
- छोटी रकमें। अगर विदेशी संबंधित पक्ष के साथ किसी लेनदेन या लेनदेनों की श्रृंखला की असली रकम $50,000 से ज़्यादा नहीं है, तो उसे "$50,000 या कम" के रूप में रिपोर्ट किया जा सकता है (Form 5472 के निर्देश; 26 CFR 1.6038A-2(b)(9))।
अनुमानों और छोटी रकम के नियम की तीन सीमाएँ हैं। अनुमान रिकॉर्ड की जगह नहीं लेता। निर्देश नहीं बताते कि छोटी रकम की जाँच के लिए लेनदेन को कैसे समूहित करें, जैसे क्या एक ऋण के अग्रिम, चुकौती और ब्याज साथ गिने जाते हैं। और Part V के निर्देश दोनों शॉर्टकट का ज़िक्र नहीं करते, जबकि नियम दोनों को किसी भी ऐसी रकम के लिए लिखता है जिसे वह माँगता है (26 CFR 1.6038A-2(b)(8) और (9))। उस विवरण में हर मद की असली रकम लिखना इस पर निर्भर नहीं करता कि ये सवाल कैसे हल होते हैं, हालाँकि निर्देश इसे सुरक्षित दायरा (safe harbor) नहीं कहते। अपने कर तैयारकर्ता से तरीका पक्का करें।
रिकॉर्ड कहाँ रखने होंगे, और किस भाषा में?
अमेरिका में, जब तक LLC उन्हें विदेश में रखने की शर्तें पूरी न करे। जो रिकॉर्ड अमेरिका में रखने होते हैं पर आम तौर पर वहाँ नहीं रखे जाते, वे उसके बाहर रह सकते हैं अगर LLC दो में से एक काम करे। या तो वह माँगे गए मूल दस्तावेज़ या प्रतियाँ अनुरोध के 60 दिन के भीतर IRS को दे। या वह उन्हें उसी समय के भीतर अमेरिका ले आए, IRS को एक सूची और अमेरिकी संरक्षक का नाम और पता दे, और बाद में उन्हें वहीं रखे (26 CFR 1.6038A-3(f))। स्वामी जैसा कोई विदेशी संबंधित पक्ष, या कोई तीसरा पक्ष, LLC के लिए उन्हें रख सकता है अगर यही शर्तें पूरी हों (26 CFR 1.6038A-3(b)(2))। जिन महत्वपूर्ण लाभ-हानि विवरणों को LLC को बनाना पड़ा, उनके लिए अवधि ऊपर की सुपुर्दगी अवधि की जगह 120 दिन है, जब तक अन्यथा निर्दिष्ट न हो, और उनके लेबल और पाठ अंग्रेज़ी में होने चाहिए (26 CFR 1.6038A-3(f)(2))।
अगर IRS माँगे, तो स्वामी को, विदेशी संबंधित पक्ष के रूप में, एक प्राधिकरण पर भी हस्ताक्षर करना होगा जो LLC को IRS के रिकॉर्ड-अनुरोधों और समन के लिए उसका सीमित एजेंट नियुक्त करे, और LLC अपनी स्वीकृति पर हस्ताक्षर करती है। दोनों अनुरोध के 30 दिन के भीतर IRS को जाते हैं (26 CFR 1.6038A-5(b)(1); 26 USC 6038A(e))। इसके बिना IRS उन लेनदेन के लिए LLC की कटौतियाँ और संपत्ति की लागतें खुद तय कर सकता है (26 CFR 1.6038A-7)।
रिकॉर्ड अपनी मूल भाषा में रह सकते हैं। अनुवाद के अनुरोध के 30 दिन के भीतर LLC को माँगे गए दस्तावेज़ों का अंग्रेज़ी में अनुवाद करना होता है (26 CFR 1.6038A-3(b)(3))। Form 5472 के साथ संलग्न हर विवरण अंग्रेज़ी में होना चाहिए (26 CFR 1.6038A-2(c))।
रिकॉर्ड तब तक रखें जब तक वे किसी संबंधित-पक्ष के लेनदेन के लिए मायने रख सकते हैं, और कम से कम तब तक जब तक उस वर्ष का कर निर्धारित और वसूल करने का समय खत्म न हो जाए जिस पर लेनदेन का असर है (26 CFR 1.6038A-3(g))। अगर किसी वर्ष का Form 5472 कभी फ़ाइल नहीं हुआ, तो जिस रिटर्न, घटना या अवधि से वह छूटी जानकारी जुड़ी है, उसके किसी भी कर के निर्धारण का समय IRS को जानकारी मिलने के 3 साल बाद तक खत्म नहीं होता। अगर चूक उचित कारण से हुई और जानबूझकर लापरवाही से नहीं, तो यह सिर्फ़ चूक से जुड़ी मदों पर लागू होता है (26 USC 6501(c)(8))। जब तक वह अवधि खुली है, प्रभावित रिकॉर्ड रखें। अमेरिका में रखे रिकॉर्ड सुपुर्दगी की समय-सीमाएँ पूरी करने का सबसे आसान तरीका हैं, जो दिनों में गिनी जाती हैं।
अगर मैंने पहले एक-दो साल का लॉग नहीं बनाया तो?
अब स्रोत दस्तावेज़ों से लॉग दोबारा बनाएँ, सबसे पुराने वर्ष से। स्रोतों में कुछ भी शुरुआती वर्षों को छोड़ने की इजाज़त नहीं देता, और नियम कहता है कि बुनियादी लेखा रिकॉर्ड, अगर मौजूद न हों, तो बनाने होंगे (26 CFR 1.6038A-3(c)(1))। विदेशी-स्वामित्व वाली LLC को कंपनी मानने वाला नियम उन कर वर्षों पर लागू होता है जो 31 दिसंबर 2016 के बाद शुरू हुए और 13 दिसंबर 2017 को या उसके बाद खत्म हुए, इसलिए उससे पहले के वर्ष उसके दायरे में नहीं आते (26 CFR 301.7701-2(e)(9); Form 5472 के निर्देश)।
उन सभी खातों के विवरणों से शुरू करें जिन्होंने LLC में या उससे पैसा हिलाया या उसके बिल चुकाए। हर उस पंक्ति पर निशान लगाएँ जिसने LLC और किसी संबंधित व्यक्ति या कंपनी के बीच पैसा हिलाया, आपके चुकाए गठन के खर्च जोड़ें, और हर ऋण की हर वर्ष की शुरुआत और अंत की शेष राशि निकालें। हर कमी या अनुमान प्रविष्टि पर लिख दें, ताकि कुछ भी ऐसा सटीक न दिखे जो है नहीं। साल-दर-साल पूरी विधि छूटी हुई विदेशी-स्वामी फ़ाइलिंग के लिए बहीखाता दोबारा बनाना में है।
जिस वर्ष में LLC में पैसा गया या गठन के खर्च चुकाए गए, उसमें रिपोर्ट योग्य लेनदेन हो सकता है। किसी खास वर्ष में फ़ाइलिंग ज़रूरी थी या नहीं, यह तथ्यों पर निर्भर करता है। अगर उन वर्षों के Form 5472 कभी फ़ाइल नहीं हुए, तो लॉग सिर्फ़ आधा काम है: देखें छूटे हुए Form 5472 और जुर्माने।
उदाहरण
ये उदाहरण समझाने के लिए हैं। रकमें अमेरिकी डॉलर में हैं, और हर LLC कैलेंडर वर्ष इस्तेमाल करती है।
अंदर आया पैसा, बाहर गया पैसा, और निजी कार्ड पर एक बिल
Dubai का एक स्वामी LLC शुरू करता है और तीन मदें लॉग करता है।
| तारीख | प्रविष्टि | USD | Form 5472 |
|---|---|---|---|
| 4 मार्च | LLC का खाता खोलने के लिए स्वामी का वायर | 20,000 अंदर | Part V: योगदान |
| 19 मार्च | स्वामी के निजी कार्ड से चुकाया गया होस्टिंग बिल | 1,200 अंदर, LLC की ओर से | Part V: योगदान, या Part IV में स्वामी का ऋण, जो भी तय हुआ हो |
| 9 सितंबर | LLC से स्वामी को भेजा गया पैसा | 6,000 बाहर | Part V: वितरण |
होस्टिंग बिल LLC के बहीखाते में सामान्य खर्च भी है। Part V का विवरण 20,000 का योगदान, तय हुए तरीके से 1,200, और 6,000 का वितरण, हर एक अपनी तारीख और सबूत के साथ, सूचीबद्ध करता है।
दो वर्षों में फैला एक ऋण
स्वामी वर्ष 1 की 1 फ़रवरी को LLC को 40,000 उधार देता है। 1 अक्टूबर को LLC 10,000 और 800 ब्याज चुकाती है। मान लें कि LLC उपार्जन पद्धति इस्तेमाल करती है और 800 वर्ष 1 में उपार्जित पूरा ब्याज है।
- लॉग, वर्ष 1: 40,000 का अग्रिम (शेष 40,000), 10,000 की चुकौती (शेष 30,000) और 800 का ब्याज, हर एक वायर के सबूत के साथ।
- फ़ॉर्म, वर्ष 1: उधार ली गई रकम, जिसमें शुरुआती शेष 0 और अंतिम शेष 30,000 है, या मासिक औसत, और चुकाया गया ब्याज 800।
- वर्ष 2: कोई पैसा नहीं हिलता, लेकिन 30,000 की शेष राशि अब भी बकाया है, इसलिए लॉग उसे आगे ले जाता है, और फ़ॉर्म उस शेष को शुरुआती और अंतिम शेष के रूप में दिखाता है। उपार्जन के अनुमान के तहत, वर्ष 2 में उपार्जित ब्याज लॉग में और ब्याज की लाइन पर जाता है, भले वह न चुकाया गया हो।
स्वामी की दूसरी कंपनी LLC को बिल भेजती है
स्वामी Vietnam की एक डिज़ाइन कंपनी का पूरा मालिक है। वह डिज़ाइन के काम के लिए LLC को 15,000 का चालान भेजती है, और LLC दो वायर में भुगतान करती है। डिज़ाइन कंपनी संबंधित पक्ष है, इसलिए उसकी अपनी लॉग प्रविष्टियाँ और अपना Form 5472 होता है, और अगर उसके पास अमेरिकी कर पहचान संख्या नहीं है तो एक संदर्भ ID। भुगतान Part IV में जाते हैं, सेवाओं की या दूसरी चुकाई गई रकमों की लाइन पर, जो भी काम से मेल खाए। अनुबंध, चालान और वायर की पुष्टि रखें। अनुबंध और कोई भी कोटेशन यह भी दिखाते हैं कि कीमत कैसे तय हुई, जो नियम की गिनाई रिकॉर्ड की श्रेणियों में से एक है।
आपके लिए अलग है?
- आपके कर तैयारकर्ता ने Form 5472 के आँकड़े माँगे हैं और आपके पास सिर्फ़ बैंक विवरण हैं, या LLC का खाता और आपका अपना पैसा मिला हुआ है। लॉग को विवरणों से, एक-एक ट्रांसफ़र करके, बनाना होगा और हर ट्रांसफ़र को वर्गीकृत करना होगा। यह बहीखाते का काम है: देखें बहीखाते की मदद और मिले हुए पैसे को अलग करना।
- पिछले वर्षों का न लॉग है न फ़ाइलिंग। उन्हें सबसे पुराने वर्ष से दोबारा बनाएँ, क्योंकि हर वर्ष का शुरुआती ऋण-शेष पिछले वर्ष से आता है: देखें छूटी हुई विदेशी-स्वामी फ़ाइलिंग के लिए बहीखाता दोबारा बनाना, और दोबारा बनाने के काम के लिए बहीखाते की मदद।
- IRS ने रिकॉर्ड या एजेंट का प्राधिकरण माँगा है, या नोटिस या जुर्माना भेजा है। समय-सीमाएँ अनुरोध से दिनों में चलती हैं: देखें छूटे हुए Form 5472 और जुर्माने और सीमा-पार कर में मदद।
- LLC मार्केटप्लेस या ऐप स्टोर के ज़रिए बेचती है। प्लेटफ़ॉर्म के पेआउट अपने आप में स्वामी के ट्रांसफ़र नहीं हैं: देखें विदेशी-स्वामित्व वाली LLC में मार्केटप्लेस पेआउट।
- आपको पूरा बहीखाता चाहिए, या आप नियमित रूप से पैसा निकालते हैं। देखें विदेशी-स्वामित्व वाली अमेरिकी कंपनी का बहीखाता और विदेशी स्वामी के रूप में खुद को भुगतान।
- आप पैसे के बजाय संपत्ति या सेवाएँ योगदान में देते हैं, या LLC विदेश की कंपनियों के साथ गैर-नकद शर्तों पर लेनदेन करती है। गैर-नकद और पूरे मूल्य से कम पर किए गए लेनदेन Part VI में विवरण और मूल्य के अनुमान के साथ जाते हैं। स्वामी का गैर-नकद योगदान Part V के विवरण में भी जाता है, क्योंकि वह Part IV में नहीं है (26 CFR 1.6038A-2(b)(3)(xi) और (b)(4); Form 5472 के निर्देश)। दोनों खुलासों का तालमेल किसी कर तैयारकर्ता से कराएँ: देखें सीमा-पार कर में मदद।
- आप विदेश में संबंधित कंपनी को ब्याज, शुल्क या रॉयल्टी चुकाते हैं। लॉग भुगतान दर्ज करता है। कर काटना ज़रूरी है या नहीं, यह अलग सवाल है: देखें विदेश में भुगतानों पर छूटी विथहोल्डिंग।
- LLC का दूसरा स्वामी है, या उसने कंपनी की तरह कर का चुनाव किया है। यह पृष्ठ एकल-सदस्य LLC के बारे में है। देखें विदेशी सह-स्वामी वाली कंपनी और विदेशी-स्वामित्व वाली C corporation की फ़ाइलिंग। कंपनी में पैसा डालने या उसके बिल निजी तौर पर चुकाने के लिए विदेश से अपनी अमेरिकी कंपनी में पैसा डालना देखें।
- आप अमेरिकी नागरिक या निवासी हैं, आप अमेरिका आए हैं या वर्ष के दौरान आएँगे, या आपने संयुक्त रिटर्न का चुनाव फ़ाइल किया है। Form 5472 तब लागू होता है जब स्वामी विदेशी व्यक्ति है। किसी व्यक्ति के लिए इसका आम तौर पर मतलब है कि वह न अमेरिकी नागरिक है न अमेरिकी निवासी, और धारा 6013(g) या (h) के तहत प्रभावी संयुक्त-रिटर्न का चुनाव व्यक्ति को इस परिभाषा से बाहर कर देता है (26 CFR 1.6038A-1(f)(1); निर्देश)। निर्देश वर्ष के बीच में स्थिति बदलने की बात साफ़ नहीं करते, इसलिए कौन-से वर्ष गिने जाएँगे यह आपकी तारीखों पर निर्भर है। अपने निवास की तारीखें और कोई भी चुनाव-विवरण इकट्ठा करें, और देखें विदेशी-स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC क्या फ़ाइल करती है और सीमा-पार कर में मदद।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| Form 5472 फ़ाइल न करने या रिकॉर्ड न रखने का जुर्माना 31 दिसंबर 2017 के बाद शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए। प्रति रिपोर्टिंग कंपनी, प्रति कर वर्ष। काफ़ी हद तक अधूरा Form 5472 फ़ाइल न करने के बराबर माना जाता है। IRC 6038A(d)(1); Treas. Reg. 1.6038A-4(a)। | $25,000 | IRS: Instructions for Form 5472 जाँचा गया |
| विदेशी स्वामित्व जो अमेरिकी कंपनी को Form 5472 रिपोर्टिंग कंपनी बनाता है कर वर्ष में किसी भी समय एक विदेशी व्यक्ति द्वारा प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से रखा गया मतदान या मूल्य का कम से कम इतना हिस्सा। एक विदेशी व्यक्ति के पूर्ण स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC को ऐसी कंपनी माना जाता है। | 25% | IRS: Instructions for Form 5472 जाँचा गया |
| Form 5472 संबंधित पक्ष: किसी कंपनी का वह स्वामित्व जो उसे किसी व्यक्ति से संबंधित बनाता है कोई व्यक्ति और कोई कंपनी, जिसका मूल्य के हिसाब से 50% से ज़्यादा हिस्सा उस व्यक्ति के सीधे या परोक्ष स्वामित्व में है, धारा 267(b)(2) के तहत संबंधित पक्ष हैं, और Form 5472 संबंधित पक्ष की परिभाषा के लिए इसी का इस्तेमाल करता है; व्यक्ति के परिवार के शेयर धारा 267(c) के तहत उस व्यक्ति के स्वामित्व में गिने जाते हैं | 50% से अधिक | US Code: 26 USC 267 जाँचा गया |
| Form 5472 परीक्षण: किसी कंपनी के शेयर धारक के माने जाने के लिए धारक के पास उस कंपनी के शेयर मूल्य का कितना हिस्सा होना चाहिए Form 5472 में धारा 318 लागू होती है, जिसमें 318(a)(2)(C) में 50% की जगह 10% है; धारक को अपने आनुपातिक हिस्से का मालिक माना जाता है | 10% | IRS: Instructions for Form 5472 जाँचा गया |
| Form 5472 का उचित अनुमान: वास्तविक राशि का न्यूनतम हिस्सा जहाँ वास्तविक राशि तय नहीं की जा सकती, वहाँ रिपोर्ट की गई राशि उचित अनुमान है यदि वह वास्तविक राशि के कम से कम इस हिस्से के बराबर हो, और अधिकतम हिस्से से ज़्यादा न हो | 75% | IRS: Instructions for Form 5472 जाँचा गया |
| Form 5472 का उचित अनुमान: वास्तविक राशि का अधिकतम हिस्सा जहाँ वास्तविक राशि तय नहीं की जा सकती, वहाँ रिपोर्ट की गई राशि उचित अनुमान है यदि वह वास्तविक राशि के इस हिस्से से ज़्यादा न हो, और कम से कम न्यूनतम हिस्से के बराबर हो | 125% | IRS: Instructions for Form 5472 जाँचा गया |
| Form 5472 की छोटी राशियाँ: ऊपरी सीमा के रूप में रिपोर्ट की जा सकती हैं Form 5472 पर रिपोर्ट की जाने वाली वास्तविक राशि इससे अधिक न हो, तो उसे "$50,000 या उससे कम" के रूप में रिपोर्ट किया जा सकता है; फिर भी बहीखाते में पूरा ब्योरा होना चाहिए | $50,000 | IRS: Instructions for Form 5472 जाँचा गया |
| अमेरिका के बाहर रखे गए Section 6038A के रिकॉर्ड: अनुरोध के बाद IRS को सौंपने का समय अमेरिका में रखे जाने ज़रूरी रिकॉर्ड विदेश में रखे जा सकते हैं, यदि कंपनी अनुरोध के बाद इस समय के भीतर माँगे गए मूल या प्रतियाँ IRS को सौंप दे, या उन्हें इसके भीतर अमेरिका ले आए; कुछ आवश्यक लाभ-हानि विवरणों पर इससे लंबी अवधि लागू होती है | 60 दिन | eCFR: 26 CFR 1.6038A-3(f)(2) जाँचा गया |
| अमेरिका के बाहर रखे गए धारा 6038A के रिकॉर्ड: बनाए जाने ज़रूरी महत्वपूर्ण लाभ-हानि विवरण देने की अवधि जब तक अन्यथा न बताया जाए, बनाए जाने ज़रूरी महत्वपूर्ण लाभ-हानि विवरणों के लिए 60 दिन की डिलीवरी या स्थानांतरण अवधि की जगह लेता है; उनके लेबल और पाठ अंग्रेज़ी में होने चाहिए | 120 दिन | eCFR: 26 CFR 1.6038A-3(f)(2) जाँचा गया |
| धारा 6038A एजेंट प्राधिकरण: अनुरोध के बाद IRS को हस्ताक्षरित प्राधिकरण और स्वीकृति देने का समय कोई विदेशी संबंधित पक्ष रिपोर्ट करने वाली कंपनी को IRS के रिकॉर्ड और समन के अनुरोधों के लिए अपना सीमित एजेंट नियुक्त करता है; IRS के अनुरोध के बाद इस अवधि के भीतर हस्ताक्षरित प्राधिकरण और कंपनी की स्वीकृति IRS तक पहुँचनी चाहिए। छोटी कंपनी और न्यूनतम सीमा (de minimis) की राहत विदेशी स्वामित्व वाली उपेक्षित संस्था (disregarded entity) पर लागू नहीं होती। | 30 दिन | eCFR: 26 CFR 1.6038A-5(b)(1) जाँचा गया |
| अमेरिका के बाहर रखे गए Section 6038A के रिकॉर्ड: अनुरोध के बाद अनुवाद देने का समय IRS के माँगने के बाद विशिष्ट दस्तावेज़ों के अनुवाद देने का समय | 30 दिन | eCFR: 26 CFR 1.6038A-3(f)(2) जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: Instructions for Form 5472
- IRS: Form 5472
- 26 CFR 1.6038A-1, रिपोर्ट करने वाली कंपनी, संबंधित पक्ष और रिकॉर्ड के अपवाद
- 26 CFR 1.6038A-2, Form 5472 क्या रिपोर्ट करता है
- 26 CFR 1.6038A-3, रिकॉर्ड रखना
- 26 CFR 1.6038A-5, एजेंट का प्राधिकरण
- 26 CFR 1.6038A-7, अनुपालन में चूक
- 26 CFR 301.7701-2, व्यावसायिक संस्था की परिभाषाएँ
- 26 CFR 1.482-1, लेनदेन की परिभाषा
- US Code: 26 USC 267, संबंधित करदाता
- US Code: 26 USC 6038A, कुछ विदेशी-स्वामित्व वाली कंपनियों की जानकारी
- US Code: 26 USC 707, साझेदार और साझेदारी के बीच लेनदेन
- US Code: 26 USC 6501, निर्धारण की समय-सीमाएँ
- IRS: Publication 583, Starting a Business and Keeping Records
- IRS: विदेशी मुद्रा और मुद्रा विनिमय दरें
- IRS: मुद्राओं की वार्षिक औसत विनिमय दरें
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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