النموذج 5472 ودفعات Amazon: دفاتر LLC مملوكة لأجانب

هل تُدرج دفعات المنصات في حساب LLC المصرفي ضمن النموذج 5472؟

ليس بحد ذاتها. يبلّغ النموذج 5472 عن تعاملات LLC المملوكة لأجانب مع الأطراف المرتبطة. ولا تكون منصة البيع، ولا معالج الدفع وراء متجر إلكتروني، ولا متجر التطبيقات طرفًا مرتبطًا إلا إذا كان مرتبطًا بـ LLC أو بمالكها بحسب اختبارات قانون الضرائب (تعليمات النموذج 5472؛ ⁦26 CFR 1.6038A-1(d)⁩). فإذا كانت LLC هي البائع، فالدفعات إيرادات مبيعاتها وليست بنودًا في النموذج 5472. وإذا كان البائع أنت أو شركة أخرى، فكون الإيداع بيعًا أو مالًا أودعته يتوقف على الوقائع الواردة أدناه.

تقدّم LLC النموذج عن السنة التي أجرت فيها معاملة واجبة الإبلاغ مع طرف مرتبط. والأموال التي تضعها أو تسحبها تُحتسب، لذا فالسنة التي موّلت فيها LLC أو سحبت منها مالًا هي بوجه عام سنة تقديم حتى لو كانت كل المبيعات لمشترين غير مرتبطين. وغرامة عدم التقديم أو عدم حفظ السجلات هي 25,000 دولار، وتزيد إذا استمر الإخفاق بعد إشعار من IRS (تعليمات النموذج 5472). ويُرفق النموذج بنموذج 1120 الشكلي (pro forma) الخاص بـ LLC في اليوم الـ15 من الشهر الـ4 بعد نهاية سنتها الضريبية، ويمدد ذلك الموعد النموذج 7004 المقدَّم قبله (تعليمات النموذج 5472؛ تعليمات النموذج 1120). وقواعد التقديم في ما تقدمه LLC بعضو واحد مملوكة لأجنبي.

يبلّغ النموذج 5472 عن التعاملات ولا يدفع ضريبة. وهل يخضع الربح للضريبة في الولايات المتحدة مسألة مستقلة: فالفرد غير المقيم الذي لديه دخل من نشاط تجاري أمريكي يبلّغ عنه بوجه عام في النموذج ⁦1040-NR⁩ (المنشور 519).

تكون الحالة غير بسيطة عندما:

• يكون حساب البائع باسمك أو باسم شركة أخرى، لا باسم LLC؛
• تصل الدفعات إلى أكثر من حساب، أو إلى حساب أجنبي أو محفظة إلكترونية؛
• تبيع LLC عبر عدة منصات، أو تبيع تطبيقات إلى جانب البضائع؛
• لم تُقدَّم إقرارات سنوات، أو يطلب معدّ الإقرارات النموذج 5472 ولا تستطيع التمييز بين الإيداعات التي هي مبيعات والتي هي أموالك الخاصة.

اجمع أولًا: تسجيل حساب البائع، والنماذج الضريبية التي قدمتها لكل منصة، وتقارير الدفعات، وكشوف كل حساب استقبل دفعة، وأي نموذج ⁦1099-K⁩ أو ⁦1042-S⁩. القائمة الكاملة في قسم السجلات أدناه.

في أي من هذه الحالات يجب تصنيف الإيداعات إلى مبيعات وتحويلات مالك قبل أن يصح النموذج 5472. وهذا عمل مسك دفاتر أولًا؛ راجع القسم الأخير.

ما الذي يُدرج في النموذج 5472 عندما تبيع LLC عبر منصة بيع؟

الأموال والممتلكات والخدمات المنتقلة بين LLC وبينك أو بين شركاتك الأخرى أو أسرتك. والطرف المرتبط هو المالك، وكل من يرتبط بالمالك أو بـ LLC بحسب اختبارات القرابة والسيطرة في قانون الضرائب، وكل من يرتبط بحسب قواعد المادة 482 (تعليمات النموذج 5472). ولا يسمّي اختبار القرابة إلا إخوة الفرد وأخواته وزوجه والأصول المباشرين مثل الوالدين والفروع المباشرين مثل الأبناء (⁦26 U.S.C. 267(c)(4)⁩).

الفئات مأخوذة من تعليمات النموذج 5472 و⁦26 CFR 1.6038A-2(b)⁩. وتُحتسب المعاملة بأي طريقة جرت وسواء كُتبت أم لم تُكتب (⁦26 CFR 1.482-1(i)(7)⁩). وإذا كانت الشركة المرتبطة أو القريب شخصًا أمريكيًا، فلا تفصّل الأجزاء IV إلى VI التعامل معه، لكن قد يستحق نموذج 5472 مستقل عن ذلك الطرف، وتظل الدفاتر تسجله (تعليمات النموذج 5472). والسجل وحقوله في سجلات المعاملات لـ LLC مملوكة لأجانب.

هل يهم اسم صاحب حساب البائع؟

نعم، للدفاتر وللأوراق، لكن ليس بحد ذاته لمسألة هل الدخل خاضع للضريبة. في ضريبة الدخل، تُعدّ LLC بعضو واحد كيانًا مُهمَلًا (disregarded)، أي يُتجاهل انفصالها عن مالكها، فيُضرَّب المالك على دخلها (تعليمات النموذج 5472)، والمالك هو المستفيد من الدفعة المدفوعة إلى LLC (المنشور 515). واسم الحساب يغيّر ثلاثة أمور أخرى:

1. النموذج 5472: هل الإيداع هو مبيعات LLC نفسها أم تحويل بينك وبين LLC.
2. النموذج الضريبي المقدَّم والاسم المذكور في أي نموذج ⁦1099-K⁩ أو ⁦1042-S⁩ (انظر الأقسام أدناه).
3. الإثبات: يجب أن تشير اتفاقية البائع ومشتريات المخزون وسجلات العملاء إلى الطرف نفسه الذي تُنسب إليه المبيعات.

لا تتناول تعليمات النموذج 5472 ولوائحه حسابات البائعين، لذلك يأتي الجواب من الوقائع: من وقّع اتفاقية البائع، ومن اشترى المخزون وملكه، ومن يتعامل مع العملاء. سجّل كل فترة بحسب الوقائع التي قامت فيها، واحتفظ بالدليل على هذه القراءة.

ماذا لو كان حساب البائع باسمي لكن الدفعات تصل إلى الحساب المصرفي لـ LLC؟

هناك قراءتان ممكنتان، وتحسم الوقائع بينهما:

• النشاط هو نشاط LLC تحت تسجيلك. تشتري LLC المخزون وتشحنه وتتحمل التكاليف. الدفعات مبيعات LLC، ولم ينتقل شيء بينك وبين LLC، وعدم تطابق الاسم مشكلة أوراق تُصحَّح مع المنصة مستقبلًا.
• النشاط هو نشاطك وأنت أودعت المال في LLC. الدفعات لك. وما نقلته إلى LLC مساهمة في بيان الجزء V، ولا تبدأ مبيعات LLC إلا عندما تبيع LLC نفسها.

تسجيل مساهمة المالك على أنها مبيعات يبالغ في مبيعات LLC ويُسقط تحويلًا واجب الإبلاغ؛ وتسجيل مبيعات LLC على أنها مساهمات يفعل العكس. وإذا انطبقت القراءتان معًا، لأن LLC تبيع بعض المنتجات وأنت تبيع غيرها، فقسّم الإيداعات بحسب تقرير المنصة لكل منتج أو فترة، لا بحسب مبلغ البنك. وتصحيح الوضع مستقبلًا لا يغيّر الدفعات السابقة: فلكل فترة ماضية وقائعها.

ماذا لو ذهبت الدفعات إلى حسابي المصرفي الأجنبي أو محفظة إلكترونية؟

إذا كانت LLC هي البائع، فمبيعاتها لـ LLC أينما أرسلت المنصة المال. وإذا دفعت المنصة إلى حسابك الخاص، فتُظهر الدفاتر مبيعات LLC ومالًا مدفوعًا لك. صنّفه بحسب الغرض: توزيع؛ أو سداد لمبلغ موثق تدين به LLC لك، فيخفض ذلك الرصيد ولا يكون توزيعًا جديدًا؛ أو قرض لك، فقط إذا كانت له شروط سداد تستطيع توثيقها. والمال الذي ترسله لاحقًا للمخزون أو الإعلانات مساهمة أو سداد قرض. سجّل كل مرحلة بوصفها تحويلًا مستقلًا، لأن كل تحويل مال معاملة قائمة بذاتها (⁦26 CFR 1.482-1(i)(7)⁩).

صاحب الحساب هو الشخص الذي اسمه وهويته على الحساب، لا علامة التطبيق التجارية. فإذا كان الحساب لقريب أو لشركة تسيطر عليها، فقد تكون الدفعة تعاملًا مع طرف مرتبط. وإذا كان لمورّد غير مرتبط يُدفع له مباشرة، فتُظهر الدفاتر دفعة مورّد مموَّلة من الدفعة.

إذا كانت LLC تملك حسابًا أجنبيًا أو توقّع عليه، فقد يكون عليها التزام FBAR خاص بها: راجع FBAR للحسابات الأجنبية للشركات. وإذا ذهبت دفعات سنوات إلى حسابات شخصية أو أجنبية، فتحتاج تحويلات كل سنة إلى إعادة بناء قبل تقديم النماذج المتأخرة: راجع إعادة بناء الدفاتر لإقرارات الملاك الأجانب الفائتة.

أي نموذج ضريبي أقدّمه إلى المنصة، ومن هو المستفيد؟

أنت من يقدّمه، لا LLC. المستفيد من دفعة تُدفع إلى كيان مُهمَل هو مالكه (المنشور 515). يقدّم المالك الأجنبي نموذج ⁦W-8⁩، ولا يجوز لشخص أجنبي أن يقدّم النموذج ⁦W-9⁩ (تعليمات طالب ⁦W-9⁩).

النموذج ⁦W-9⁩ المعبأ باسم LLC ورقم EIN الخاص بها لـ LLC مملوكة لأجنبي ليس ما تطلبه هذه التعليمات. والاستبيان عبر الإنترنت يتبع القواعد نفسها. وعلى الجهة الدافعة التي لا يتوفر لديها نموذج صحيح أن تطبق قواعد الافتراض في IRS، وإذا لم تقتطع ضريبة مستحقة على دفعة لشخص أجنبي، فكلتاهما، الجهة الدافعة والشخص الأجنبي، مسؤولة عنها مع الفوائد والغرامات (المنشور 515).

لماذا لا يتطابق النموذج ⁦1099-K⁩ وتقرير المبيعات والإيداعات المصرفية؟

لأنها تقيس أشياء مختلفة. يعرض النموذج ⁦1099-K⁩ المبلغ الإجمالي للمدفوعات، محسوبًا بتاريخ كل معاملة، قبل الرسوم والمبالغ المستردة والشحن وأي تعديلات أخرى (تعليمات النموذج ⁦1099-K⁩). أما الإيداع المصرفي فهو الصافي بعد الرسوم والمبالغ المستردة وأي احتياطي (مبلغ تحتجزه المنصة لمواجهة المبالغ المستردة)، ويصل بعد البيع. لذلك فإن إجمالي المبيعات، ناقص المبالغ المستردة والرسوم والاحتياطيات المحتجزة، زائد أو ناقص فروق التوقيت عبر نهايات الفترات، يساوي الإيداعات. والمطابقة سطرًا بسطر في تسوية المبيعات والدفعات.

قد يرى البائع المملوك لأجنبي نموذجًا مختلفًا عمّا يراه البائع الأمريكي:

• يجب على منصة البيع أو تطبيق الدفع الإبلاغ عن المدفوعات في النموذج ⁦1099-K⁩ عندما يتجاوز مجموعها 20,000 دولار في أكثر من 200 معاملة، وقد ترسل نموذجًا عن مبلغ أقل. ولا ينطبق الحد على مدفوعات البطاقات، مثل الدفع في متجرك الإلكتروني الخاص (IRS: فهم النموذج ⁦1099-K⁩ الخاص بك).
• لا يلزم الجهة الدافعة الأمريكية أن تقدّم نموذجًا عن مستفيد له عنوان أجنبي عندما تدفع خارج الولايات المتحدة إلى حساب في الخارج وتحتفظ بمستندات، مثل ⁦W-8⁩، قبل الدفع. وقد يلزمها التقديم مع ذلك إذا وُجد عنوان أمريكي أو تعليمات دائمة إلى حساب مصرفي أمريكي، ما لم تكن لا تعلم أن المستفيد شخص أمريكي وتجمع نموذج ⁦W-8⁩ خلال 90 يومًا من اتفاقية البائع. ولا تتناول التعليمات LLC تُدفع إليها في حساب مصرفي أمريكي، لذلك قد يتلقى هذا البائع النموذج ⁦1099-K⁩: اسأل المنصة أي نموذج تقدمه واحتفظ بالجواب (تعليمات النموذج ⁦1099-K⁩).
• الدفعات الخاضعة للاقتطاع على الأشخاص الأجانب (الفصل 3)، مثل إتاوة من مصدر أمريكي، يُبلَّغ عنها في النموذج ⁦1042-S⁩ (المنشور 515).

يبلّغ النموذج ⁦1099-K⁩ عن المدفوعات. وتقول IRS إنه يُستخدم مع سجلات أخرى لحساب الدخل الخاضع للضريبة (IRS: فهم النموذج ⁦1099-K⁩ الخاص بك)؛ وهو لا يحسم هل الدخل خاضع للضريبة في الولايات المتحدة أو واجب الإبلاغ في النموذج 5472. وإذا أظهر مستفيدًا أو مبلغًا خاطئًا، فاطلب من المنصة تصحيحه.

كيف أسجّل المبيعات والرسوم والمبالغ المستردة والدفعة بحيث تبقى تحويلات المالك منفصلة؟

سجّل إجمالي مبيعات المنصة إيرادات، والرسوم والمبالغ المستردة في بنود مستقلة، والدفعة على أنها النقد الذي يسوّيها. ولا تحرّك أموال المالك إلا عبر حسابات المالك.

1. أنشئ المالك، وكل شركة مرتبطة أو قريب، جهة اتصال مستقلة، مع حسابات حقوق ملكية للمساهمات والتوزيعات وحسابًا منفصلًا للأموال التي يُقصد سدادها.
2. في كل فترة تسوية، أدخل من تقرير المنصة إجمالي المبيعات والمبالغ المستردة والرسوم والمصاريف وأي احتياطي محتجز. ويجب أن يساوي الصافي الإيداع. ولا تسجّل الإيداع الصافي مبيعات أبدًا.
3. ضع وسمًا على كل إيداع بأنه دفعة منصة أو تحويل مالك، وعلى كل مبلغ خارج بأنه مورّد أو رسم منصة أو بند مالك مثل توزيع أو فاتورة شخصية. والمال من حسابك الخاص لا يذهب إلى المبيعات أبدًا.
4. سجّل كل تحويل مالك بتاريخه ومبلغه وعملته ودليله. وفي كل شهر، اربط كل تسوية بإيداع، وحسابات المالك بالسجل.

الخطوات الأوسع في مسك الدفاتر لشركة أمريكية مملوكة لأجانب ومسك دفاتر البائع الشهري.

ما معدل الضريبة الأمريكية والاقتطاع على دفعات منصات البيع ومتاجر التطبيقات لغير المقيم؟

في البضائع التي تشتريها وتعيد بيعها، تقع الضريبة الأمريكية بوجه عام على الربح لا على الدفعة. ودخل التطبيقات والمحتوى الرقمي يتوقف على كيفية تصنيف البيع. وقد تغيّر الاتفاقية الضريبية أيًّا من النتيجتين. بالنسبة إلى مالك فرد، يُضرَّب الدخل المرتبط فعليًا (دخل مرتبط بنشاط تجاري في الولايات المتحدة) على الربح بعد الخصومات بمعدلات تصاعدية. أما الدخل الثابت أو القابل للتحديد من مصدر أمريكي غير المرتبط به (دخل من النوع السلبي مثل الإتاوات) فيُضرَّب بمعدل ثابت قدره ⁦30%⁩ من الإجمالي، أو بمعدل أقل بحسب الاتفاقية (المنشور 519).

التسمية على دفعة متجر التطبيقات لا تحسم تصنيفها: فاللائحة تقول إن الشكل الذي يتبناه الطرفان ليس حاسمًا (⁦26 CFR 1.861-18(g)⁩)، والنسخة التي يجب إتلافها أو تتعطل من تلقاء نفسها بعد مدة محددة قد تكون إيجارًا (⁦26 CFR 1.861-18(f)⁩). والأمر يتوقف على عقد المتجر والوقائع. وتُقدَّم المطالبة بمعدل اقتطاع أقل بموجب اتفاقية ضريبية في النموذج ⁦W-8BEN⁩ للمالك، الجزء II (وتستخدم الشركة المالكة النموذج ⁦W-8BEN-E⁩)، ويُفصح بوجه عام عن موقف الاتفاقية الذي يخفض الضريبة في إقرار المالك في النموذج 8833 المرفق به (المنشور 519). وقد يغيّر مكتب أمريكي أو مقر عمل ثابت مصدر البيع أيضًا (المنشور 519). وإقرار المالك الخاص مستقل عن التقديم المعلوماتي لـ LLC: راجع متى يدين المالكون الأجانب بضريبة أمريكية وإقرار غير المقيم عن دخل النشاط التجاري.

ما السجلات التي تبيّن لمن ينتمي الدخل؟

احتفظ بالأوراق التي تبيّن من باع ومن قبض ومن يملك الحساب. تشترط اللائحة سجلات دائمة ودقيقة وكاملة تثبت بوضوح الدخل والخصومات والائتمانات، بما فيها السجلات المتعلقة بالتعاملات مع الأطراف المرتبطة (⁦26 CFR 1.6038A-3(a)⁩). وفي مبيعات منصات البيع ومتاجر التطبيقات، احتفظ بما يلي:

• اتفاقية البائع وصفحة التسجيل التي تبيّن الاسم القانوني والبلد والرقم الضريبي على الحساب؛
• كل نموذج ⁦W-8⁩ أو ⁦W-9⁩ قُدّم، مع التاريخ والاسم المستخدم؛
• كل تقرير دفعة أو تسوية، وأي نموذج ⁦1099-K⁩ أو ⁦1042-S⁩؛
• كشوف كل حساب مستقبِل، تبيّن اسم صاحب الحساب؛
• فواتير المورّدين وإثبات من دفع، ومكان وجود المخزون وقت بيعه؛
• سجل التحويلات لك ولشركاتك الأخرى وأسرتك، وأي عقد مع شركة مرتبطة تورّد المخزون أو الخدمات.

مثال

مبالغ توضيحية بالدولار الأمريكي.

الحساب باسم LLC

تملك بائعة في شنتشن شركة LLC في Wyoming بعضو واحد. الحساب باسم LLC. وفي السنة، يُظهر تقرير المنصة مبيعات 150,000 دولار ومبالغ مستردة 10,000 دولار ورسومًا 20,000 دولار، وتدفع 120,000 دولار إلى الحساب المصرفي الأمريكي لـ LLC. وترسل LLC مبلغ 30,000 دولار إلى حسابها في الصين. ولم تقرض LLC أي مبلغ.

تُظهر الدفاتر مبيعات 150,000 دولار ومبالغ مستردة 10,000 دولار ورسومًا 20,000 دولار؛ وتسوّي إيداعات 120,000 دولار الصافي. والمنصة غير مرتبطة، فلا يُعدّ أي من هذه البنود بندًا في النموذج 5472. أما الـ 30,000 دولار فتوزيع في بيان الجزء V.

الحساب باسمها الخاص

فتحت البائعة نفسها الحساب باسمها الخاص، وتصل دفعات بقيمة 50,000 دولار إلى الحساب المصرفي لـ LLC. فإذا كانت LLC هي التي اشترت المخزون وتشحنه، فإن الـ 50,000 دولار تسوّي مبيعات LLC: تُظهر الدفاتر إجمالي المبيعات والمبالغ المستردة والرسوم من التقرير كلًّا على حدة. وإذا كانت تبيع باسمها الخاص ونقلت النقد إلى LLC، فهو مساهمة بقيمة 50,000 دولار في بيان الجزء V. وتحسم ذلك فواتير مخزونها واتفاقية البائع ومن يتعامل مع العملاء، ويجب أن تسجل الدفاتر القراءة التي يدعمها الدليل.

مطوّر تطبيقات تدفع LLC إيجاره

يملك مطوّر في لشبونة شركة LLC في Delaware. ويذكر نموذج ⁦W-8BEN⁩ الخاص به اسمه، مع اسم LLC ورقم الحساب في سطر المرجع. ويدفع متجر التطبيقات 40,000 دولار إلى LLC، وتدفع LLC 5,000 دولار من إيجاره الشخصي. الـ 40,000 دولار من جهة دافعة غير مرتبطة، فليست بندًا في النموذج 5472. أما الـ 5,000 دولار فمال مدفوع لأجله: توزيع في السجل وفي بيان الجزء V، لا مصروف تجاري.

هل يختلف وضعك؟

• حساب البائع باسمك أو مختلط، وتصل الدفعات إلى عدة حسابات، أو لا تستطيع التمييز بين الإيداعات التي هي مبيعات والتي هي أموالك الخاصة: تحدد وقائع الحساب كيف يُسجَّل كل إيداع وأي السنوات تحتاج إلى النموذج 5472. والتصنيف عمل مسك دفاتر قبل أن يكون تقديمًا: احصل على مساعدة في مسك الدفاتر.
• لم تُقدَّم إقرارات سنوات، أو وصلك إشعار: راجع إقرارات الملاك الأجانب الفائتة والغرامات وإعادة بناء الدفاتر لإقرارات الملاك الأجانب الفائتة. والتقديمات هي مساعدة في الضرائب عبر الحدود؛ وإعادة بناء تحويلات كل سنة هي مساعدة في مسك الدفاتر.
• شركة في الخارج، لا فرد، هي التي تملك LLC: تطلب المنصة النموذج ⁦W-8BEN-E⁩، وإقرار المالك الأمريكي الخاص مختلف؛ راجع الإقرار الضريبي الأمريكي للشركة الأجنبية.
• تقرر كيف تسحب المال من LLC: راجع دفع أجرك كمالك أجنبي.
• تطلب منصة عنوانًا أمريكيًا أو حسابًا مصرفيًا أمريكيًا: راجع عنوان وحساب مصرفي أمريكيان من الخارج.
• لدى LLC مالكان أو أكثر، أو اختارت أن تخضع للضريبة بوصفها شركة: تقدّم بطريقة مختلفة. راجع الشركاء الأجانب والاقتطاع أو إقرارات شركة C المملوكة لأجانب.