רישומים לטופס 5472 ב-⁠LLC עם חבר יחיד בבעלות זרה

אילו רישומים LLC עם חבר יחיד בבעלות זרה צריכה לנהל לטופס 5472?

ספרים קבועים ומדויקים שמראים כל קשר בין ה-⁠LLC לצדדים הקשורים אליה, עם המסמכים שמאחורי כל רישום. LLC אמריקאית שבבעלות מלאה של אדם זר אחד היא ישות שאינה מוכרת לצורכי מס (מתעלמים ממנה לצורכי מס הכנסה), אבל תקנה רואה בה חברה לצורך טופס 5472 וכללי הרישומים שלו (⁦26 CFR 301.7701-2(c)(2)(vi)⁩). הספרים שלה צריכים להספיק כדי להראות את הטיפול המס האמריקאי הנכון בעסקאות שלה עם צדדים קשורים (⁦26 CFR 1.6038A-3(a)⁩; הוראות טופס 5472). ה-⁠LLC מגישה את טופס 5472 מצורף לטופס 1120 פרו-פורמה (אותן הוראות). מה היא מגישה ומתי מופיע במה LLC עם חבר יחיד בבעלות זרה מגישה.

טופס 5472 מבקש סכומים בדולרים לפי סוג עסקה, ולכן בונים את היומן מדפי חשבון וממסמכים, לא מהזיכרון. התקנה מונה סוגי רישומים שעשויים להיות חשובים. זו רשימה לבחירה, לא רשימת סימון: שמרו את מה שקשור לקשרים שלכם (⁦26 CFR 1.6038A-3(a)⁩ ו-⁠(c)).

המצב מורכב יותר כשמכין הדוחות רוצה סכומים לטופס 5472 ויש לכם רק דפי חשבון בבנק, כשהכסף של ה-⁠LLC והכסף שלכם מעורבבים בחשבון אחד, כשלקוחות או פלטפורמות משלמים לחשבון האישי שלכם במקום לחשבון ה-⁠LLC, כשאתם משלמים חשבונות של ה-⁠LLC מכרטיס אישי או זר, כשה-⁠LLC עובדת מול חברות אחרות שלכם או מול המשפחה, כשהלוואה נמשכת על פני כמה שנים, או כששנים קודמות לא תועדו. אי-שמירה של הרישומים הנדרשים גוררת את אותו קנס של ⁦$25,000⁩ כמו אי-הגשה, והוא נקבע נגד ה-⁠LLC (הוראות טופס 5472).

מה לאסוף קודם:

• דפי חשבון בנק של חשבון ה-⁠LLC מאז שנפתח, ושל כל חשבון אישי או זר ששילם עלויות של ה-⁠LLC או קיבל כסף שלה
• אישורי העברות בנקאיות, עם הסכום שנשלח והסכום שהתקבל
• מסמכי הקמה, הסכם התפעול ומכתב ה-⁠EIN של ה-⁠LLC
• חשבוניות על ההקמה, הסוכן הרשום ואגרות הגשה כלשהן
• שטרות הלוואה וכל הסכם עם חברה קשורה
• מספרי זיהוי מס, אמריקאיים וזרים, שלכם ושל כל צד קשור
• שערי החליפין שהשתמשתם בהם והמקור של כל אחד

ההקלה לחברות קטנות מכללי הרישומים האלה ומכלל הסוכן שלהלן, בגין תקבולים ברוטו נמוכים בארה״ב או תשלומים כוללים נמוכים אל צדדים קשורים זרים ומהם, אינה חלה על LLC שנחשבת כך לחברה (⁦26 CFR 1.6038A-1(h)⁩ ו-⁠(i)). שני סוגי רישומים חייבים להיווצר ולהישמר אם אינם קיימים: רישומי חשבונאות בסיסיים של קשרים עם צדדים קשורים, ובמקרים הרלוונטיים רישומים שמספיקים להפקת דוחות רווח והפסד מהותיים (⁦26 CFR 1.6038A-3(c)(1)⁩, ⁦(c)(2)(ii)⁩ ו-⁠⁦(c)(4)⁩).

מי נחשב צד קשור לצורך טופס 5472?

אתם, וכל מי שקשור אליכם או ל-⁠LLC לפי מבחני המשפחה, הבעלות והשליטה של קוד המס. ההוראות מגדירות צד קשור כבעל מניות זר, ישיר או עקיף, ב-⁠⁦25%⁩ (הבעלים של LLC עם חבר יחיד הוא כזה), כל מי שקשור ל-⁠LLC או לבעל המניות הזה לפי סעיף ⁦267(b)⁩ או ⁦707(b)(1)⁩, וכל מי שקשור ל-⁠LLC לפי סעיף 482 (הוראות טופס 5472; ⁦26 CFR 1.6038A-1(d)⁩).

בעלות נחשבת גם דרך חברות אחרות: כשאתם מחזיקים ב-⁠⁦10%⁩ או יותר מחברה, מה שבבעלותה נחשב כשלכם באופן יחסי להחזקה שלכם (⁦26 CFR 1.6038A-1(e)(1)⁩).

הטבלה מניחה שהבעלים של ה-⁠LLC הוא יחיד. אם הבעלים הוא חברה, מי קשור אליה נקבע לפי מבחנים אחרים, למשל הבעלים שלה עצמה וחברות באותה קבוצה בשליטה לפי סעיף ⁦267(b)(2)⁩ ו-⁠⁦(3)⁩. מפו את המבנה עם מכין הדוחות.

מכירות ללקוחות שאינם קשורים ורכישות מספקים שאינם קשורים נשארות בספרים הרגילים. הן אינן בטופס 5472.

לכל צד קשור שיש לו עסקה ברת דיווח מוגש טופס 5472 נפרד (⁦26 CFR 1.6038A-2(a)(1)⁩). נהלו רשימה של צדדים קשורים עם שם, כתובת, מספר זיהוי מס אמריקאי אם יש, מספר זיהוי מס זר אם יש, אופי העסק, המדינה שבה הוא מגיש דוח מס הכנסה כתושב, וכיצד הוא קשור ל-⁠LLC (⁦26 CFR 1.6038A-2(b)(2)⁩). צד קשור זר בלי מספר זיהוי מס אמריקאי מקבל מזהה ייחוס שה-⁠LLC מקצה לעצמה: אותיות ומספרים בלבד, בלי רווחים, עד 50 תווים, ובשימוש זהה בכל שנה. הוא אינו מחליף מספר זיהוי מס זר: הטופס מבקש אותו בנפרד, ובעלים זר שאין לו כזה מסמן “None” או “N/A” (הוראות טופס 5472).

קשרים עם צד קשור שהוא אדם אמריקאי אינם מפורטים בחלקים IV עד VI של הטופס (הוראות טופס 5472). הם עדיין שייכים לספרים.

מה נחשב עסקה ברת דיווח בטופס 5472?

כל העברה של כסף או נכס, הלוואה, מקדמה, הזרמת הון או שירות בין ה-⁠LLC לצד קשור, בכל דרך שבה נעשו ובין שנרשמו בכתב ובין שלא (⁦26 CFR 1.482-1(i)(7)⁩). הטופס ממיין אותן לפי סוג (טופס 5472; הוראות).

הלוואה נשארת ביומן בכל שנה שבה היא פתוחה, כי הטופס סופר הלוואות שכבר קיימות בתחילת השנה (הוראות טופס 5472). השם שאתם נותנים לתשלום לא משנה את סוגו: משיכה, השלמה או החזר הוצאות הם עדיין כסף שעובר בינכם לבין ה-⁠LLC.

אם כסף שאתם שולחים הוא הזרמת הון או הלוואה תלוי בעובדות ובמסמכים שלכם, והדבר קובע לאיזה חלק בטופס הוא מגיע. ראו הזרמת הון של בעלים או הלוואה ל-⁠LLC שלכם כדי להחליט.

ומה לגבי הוצאות שאני משלם בעבור ה-⁠LLC, או ש-⁠LLC משלמת בעבורי?

חשבון שאתם משלמים בעבור ה-⁠LLC נחשב בדרך כלל לכסף שנשלח ל-⁠LLC בשמה, וחשבון שה-⁠LLC משלמת בעבורכם נחשב לכסף שנשלח אליכם. הגדרת עסקה כוללת כל העברת כסף בכל דרך, ולכן שניהם נרשמים ביומן (⁦26 CFR 1.482-1(i)(7)⁩). אם זו הזרמת הון או הלוואה תלוי בעובדות.

IRS ממליץ לעסק חדש לפתוח חשבון עסקי ולהחזיק אותו נפרד מחשבון אישי (פרסום 583). כשכסף עסקי ואישי נמצאים באותו חשבון, דפי חשבון לבדם אינם יכולים להראות אילו שורות שייכות ל-⁠LLC. כדי להוכיח תשלום בלי צ׳ק מבוטל, הדף צריך להראות את הסכום, את שם מקבל התשלום ואת התאריך: תאריך הרישום בהעברה, תאריך העסקה בכרטיס אשראי (אותו מקור). איך ממיינים ורושמים חודשים מעורבבים שורה אחר שורה מופיע בהפרדת כספים מעורבבים.

האם עלויות הקמה וסגירה נחשבות?

לעיתים קרובות. סכומי הקמה וסגירה ניתנים לדיווח כשהם עוברים בין ה-⁠LLC לצד קשור: חלק V מכסה כל עסקה אחרת, כולל סכומים ששולמו או התקבלו בקשר להקמה, לפירוק, לרכישה או למכירה של הישות, יחד עם הזרמות הון וחלוקות (הוראות טופס 5472; ⁦26 CFR 1.6038A-2(b)(3)(xi)⁩).

בפועל, רשמו ביומן את אגרת ההגשה למדינה או את דמי הסוכן הרשום כששילמתם אותם מכיסכם, את הכסף שהכנסתם כדי לפתוח את החשבון, ובסגירה את החלוקה האחרונה של מה שנשאר ואת כל עמלת סגירה ששילמתם בעבור ה-⁠LLC. כסף שה-⁠LLC משלמת מחשבונה לסוכן שאינו קשור הוא הוצאה רגילה, לא רישום של צד קשור.

הדוגמה בתקנה עצמה רואה בהקמה, בהזרמת הון מאוחרת, בתשלום לבעלים ובחלוקת פירוק, בארבע שנים רצופות, עסקאות ברות דיווח, עם חובות דיווח ורישום בכל אחת מהן (⁦26 CFR 1.6038A-2(b)(11)⁩, דוגמה 1).

מה כל רישום ביומן צריך להראות?

את העובדות שמישהו צריך כדי לשחזר את הסכום בטופס 5472 ולבדוק אותו מול מסמך, בלי לשאול אתכם.

LLC שמשתמשת בשיטת צבירה מדווחת סכומים כשהם נוצרים או כשנוצר חוב, כולל סכומים שלא שולמו בסוף השנה (⁦26 CFR 1.6038A-2(b)(10)⁩). ההוראות אומרות שבחלקים IV ו-⁠VI המונחים “paid” ו-“received” כוללים סכומים שנצברו, בלי ההגבלה הזו (הוראות טופס 5472), ולכן בספרים בשיטת מזומן שאלו את מכין הדוחות מה חל. רשמו גם את תאריך החשבונית וגם את תאריך התשלום, כדי שחשבונית מחברה קשורה שלא שולמה בסוף השנה תיפול בשנה הנכונה.

באיזה מטבע ושער חליפין להשתמש?

בדולרים אמריקאיים, כשהמטבע המקורי נשמר בכל רישום. סכומים בטופס 5472 חייבים להיות בדולרים אמריקאיים, עם הצהרה על שערי החליפין שבהם השתמשו (⁦26 CFR 1.6038A-2(c)⁩; הוראות טופס 5472).

בדוחות מס הכנסה, IRS מורה להמיר כל פריט לדולרים בשער שחל ביום שבו התקבל, שולם או נצבר, ובמקום שיש כמה שערים משתמשים בזה שמשקף בצורה הנכונה ביותר את ההכנסה (IRS: מטבע זר). אין לו שער חליפין רשמי, והוא מקבל בדרך כלל כל שער מפורסם שמשתמשים בו באופן עקבי (IRS: שערי חליפין). טופס 5472 עצמו מבקש רק דולרים והצהרה על השערים שבהם השתמשו, ולכן בחרו מקור מפורסם אחד, יישמו אותו באותו אופן בכל שנה לתאריך של כל רישום, וכתבו את שמו ואת תאריכו בכל שורה.

העברה שנשלחת במטבע אחד ומתקבלת באחר יכולה להשתנות בגלל עמלות בנק ושער הבנק עצמו. דפי החשבון מראים את שני הסכומים. המקורות אינם אומרים באיזה מהם להשתמש בטופס 5472, ולכן שמרו את שניהם ברישום ושאלו את מכין הדוחות. לרווחי והפסדי חליפין בספרי ה-⁠LLC עצמה ראו חשבונות במטבע זר בספרים אמריקאיים.

מתי אפשר להעריך סכומים או להשתמש בקיצור לסכומים קטנים?

שניהם חלים רק על סכומים שמדווחים בטופס, אף פעם לא על היומן, שממשיך להכיל כל רישום. כלל הסכומים הקטנים הוא נוחות בדיווח לכל סכום שאינו עולה על התקרה.

• אומדן. כשאי אפשר לקבוע סכומים בפועל, ההוראות מתירות אומדן סביר: לפחות ⁦75%⁩ ולא יותר מ-⁠⁦125%⁩ מהסכום בפועל. אומדן מחוץ לטווח הזה עדיין יכול להתקבל אם מציגים את העובדות הרלוונטיות בהצהרה בכתב שנעשתה בכפוף לעונשים על עדות שקר, ו-⁠IRS מחליט (הוראות טופס 5472; ⁦26 CFR 1.6038A-2(b)(8)⁩). בטופס יש תיבה לסימון כשמשתמשים באומדנים.
• סכומים קטנים. אם סכום בפועל בעסקה או בסדרת עסקאות עם צד קשור זר אינו עולה על ⁦$50,000⁩, אפשר לדווח עליו כ-“⁦$50,000⁩ or less” (הוראות טופס 5472; ⁦26 CFR 1.6038A-2(b)(9)⁩).

שלוש מגבלות על אומדנים ועל כלל הסכומים הקטנים. אומדן לא מחליף את הרישומים. ההוראות לא אומרות איך לקבץ עסקאות למבחן הסכומים הקטנים, למשל אם משיכות, החזרים וריבית על הלוואה אחת נספרים יחד. והוראות חלק V לא מזכירות אף אחד מהקיצורים, אף שהתקנה מנסחת את שניהם לכל סכום שהיא דורשת (⁦26 CFR 1.6038A-2(b)(8)⁩ ו-⁠⁦(9)⁩). רישום הסכום בפועל של כל פריט בהצהרה הזו אינו תלוי באופן שבו השאלות האלה נפתרות, אף שההוראות אינן מגדירות זאת כהגנה מובטחת (safe harbor). אשרו את הגישה עם מכין הדוחות.

היכן צריך לשמור את הרישומים, ובאיזו שפה?

בארצות הברית, אלא אם ה-⁠LLC עומדת בתנאים לשמירתם בחו״ל. רישומים שחובה לשמור בארה״ב ואינם נשמרים בה בדרך כלל יכולים להישאר מחוצה לה אם ה-⁠LLC עושה אחד משני דברים. היא מוסרת ל-⁠IRS את המקורות או העותקים שהתבקשו בתוך 60 ימים מהבקשה. או שהיא מעבירה אותם לארה״ב בתוך הזמן הזה, נותנת ל-⁠IRS אינדקס ושם וכתובת של מחזיק רישומים בארה״ב (custodian), ושומרת אותם שם לאחר מכן (⁦26 CFR 1.6038A-3(f)⁩). צד קשור זר כמו הבעלים, או צד שלישי, רשאי להחזיק אותם בעבור ה-⁠LLC אם התנאים זהים מתקיימים (⁦26 CFR 1.6038A-3(b)(2)⁩). לדוחות רווח והפסד מהותיים שה-⁠LLC הייתה צריכה ליצור, התקופה היא 120 ימים במקום תקופת המסירה שלמעלה, אלא אם נקבע אחרת, והתוויות והטקסט שלהם חייבים להיות באנגלית (⁦26 CFR 1.6038A-3(f)(2)⁩).

אם IRS מבקש, הבעלים, כצד קשור זר, חייב גם לחתום על הרשאה שממנה את ה-⁠LLC כסוכן מוגבל לבקשות רישומים וזימונים של IRS, וה-⁠LLC חותמת על הסכמתה. שניהם נשלחים ל-⁠IRS בתוך 30 ימים מהבקשה (⁦26 CFR 1.6038A-5(b)(1)⁩; ⁦26 USC 6038A(e)⁩). בלעדיה IRS יכול לקבוע בעצמו את הניכויים ואת עלויות הנכסים של ה-⁠LLC בקשרים האלה (⁦26 CFR 1.6038A-7⁩).

אפשר להשאיר רישומים בשפת המקור. ה-⁠LLC חייבת לתרגם מסמכים שהתבקשו לאנגלית בתוך 30 ימים מבקשה לתרגום (⁦26 CFR 1.6038A-3(b)(3)⁩). כל הצהרה שמצורפת לטופס 5472 חייבת להיות באנגלית (⁦26 CFR 1.6038A-2(c)⁩).

שמרו את הרישומים כל עוד הם עשויים להיות חשובים לקשר עם צד קשור, ולפחות עד שחולף הזמן לקביעת שומה ולגביית מס בשנה שהקשר משפיע עליה (⁦26 CFR 1.6038A-3(g)⁩). אם טופס 5472 של שנה מסוימת לא הוגש, הזמן לקביעת שומה על כל מס בגין הדוח, האירוע או התקופה שהמידע החסר נוגע אליהם לא פג לפני 3 שנים אחרי שהמידע נמסר ל-⁠IRS. אם ההפרה נבעה מסיבה סבירה ולא מרשלנות מכוונת, הכלל חל רק על הפריטים הקשורים להפרה (⁦26 USC 6501(c)(8)⁩). שמרו את הרישומים המושפעים כל עוד התקופה הזו פתוחה. רישומים שנשמרים בארה״ב הם הדרך הפשוטה ביותר לעמוד במועדי המסירה, שנספרים בימים.

מה אם לא תיעדתי את השנה הראשונה או השנתיים הראשונות?

שחזרו את היומן עכשיו ממסמכי מקור, מהשנה הוותיקה ביותר. שום דבר במקורות לא מאפשר לדלג על שנים מוקדמות, והתקנה אומרת שחובה ליצור רישומי חשבונאות בסיסיים אם הם אינם קיימים (⁦26 CFR 1.6038A-3(c)(1)⁩). הכלל שרואה LLC בבעלות זרה כחברה חל על שנות מס שמתחילות אחרי 31 בדצמבר 2016 ומסתיימות ב-⁠13 בדצמבר 2017 או אחריו, ולכן שנים קודמות אינן מכוסות בו (⁦26 CFR 301.7701-2(e)(9)⁩; הוראות טופס 5472).

התחילו מדפי חשבון של כל חשבון שהעביר כסף אל ה-⁠LLC או ממנה, או ששילם את חשבונותיה. סמנו כל שורה שהעבירה כסף בין ה-⁠LLC לאדם או לחברה קשורים, הוסיפו את עלויות ההקמה ששילמתם, וחשבו את יתרת כל הלוואה בתחילת כל שנה ובסופה. רשמו כל פער או אומדן ברישום, כדי שדבר לא ייראה מדויק כשאינו כזה. השיטה המלאה, שנה אחר שנה, מופיעה בשחזור ספרים להגשות שהוחמצו של בעלים זרים.

שנה שבה נכנס כסף ל-⁠LLC או שולמו בה עלויות הקמה יכולה להכיל עסקה ברת דיווח. אם שנה מסוימת דרשה הגשה תלוי בעובדות. אם טפסי 5472 של השנים האלה לא הוגשו מעולם, היומן הוא רק חצי מהעבודה: ראו טופס 5472 שהוחמץ וקנסות.

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בלבד. הסכומים בדולרים אמריקאיים, וכל LLC משתמשת בשנה קלנדרית.

כסף נכנס, כסף יוצא וחשבון בכרטיס אישי

בעלים בדובאי מקים LLC ורושם ביומן שלושה פריטים.

חשבון האירוח הוא גם הוצאה רגילה בספרי ה-⁠LLC. הצהרת חלק V מפרטת את הזרמת ההון של 20,000, את ה-⁠1,200 כפי שהוסכם, ואת החלוקה של 6,000, כל אחד עם תאריך והוכחה.

הלוואה על פני שתי שנים

הבעלים מלווה ל-⁠LLC 40,000 ב-⁠1 בפברואר בשנה 1. ב-⁠1 באוקטובר ה-⁠LLC מחזירה 10,000 ועוד 800 ריבית. הניחו שה-⁠LLC משתמשת בשיטת צבירה ושה-⁠800 הם כל הריבית שנצברה בשנה 1.

• יומן, שנה 1: משיכה של 40,000 (יתרה 40,000), החזר של 10,000 (יתרה 30,000) וריבית של 800, כל אחד עם הוכחת ההעברה.
• טופס, שנה 1: סכומים שנלקחו בהלוואה עם יתרת פתיחה 0 ויתרת סגירה 30,000, או ממוצע חודשי, וריבית ששולמה של 800.
• שנה 2: אין תנועת כסף, אבל היתרה של 30,000 עדיין פתוחה, ולכן היומן מנהל אותה, והטופס מציג את היתרה כיתרת הפתיחה וכיתרת הסגירה. לפי הנחת שיטת הצבירה, ריבית שנצברת בשנה 2 נכנסת ליומן ולשורת הריבית גם אם לא שולמה.

החברה האחרת של הבעלים מחייבת את ה-⁠LLC

הבעלים מחזיק בבעלות מלאה בחברת עיצוב בווייטנאם. היא מוציאה ל-⁠LLC חשבונית על 15,000 בעבור עבודת עיצוב, וה-⁠LLC משלמת בשתי העברות. חברת העיצוב היא צד קשור, ולכן יש לה רישומים משלה ביומן וטופס 5472 משלה, עם מזהה ייחוס אם אין לה מספר זיהוי מס אמריקאי. התשלומים נכנסים לחלק IV, בשורה של שירותים או של סכומים אחרים ששולמו, לפי מה שמתאים לעבודה. שמרו את החוזה, החשבונית ואישורי ההעברות. החוזה וכל הצעת מחיר מראים גם איך נקבע המחיר, שהוא אחד מסוגי הרישומים שהתקנה מונה.

המצב שלכם שונה?

• מכין הדוחות ביקש מספרים לטופס 5472 ויש לכם רק דפי חשבון בבנק, או שחשבון ה-⁠LLC והכסף שלכם מעורבבים. צריך לבנות את היומן מדפי החשבון, העברה אחר העברה, ולסווג כל העברה. זו עבודת הנהלת חשבונות: ראו עזרה בהנהלת חשבונות והפרדת כספים מעורבבים.
• לשנים קודמות אין יומן או הגשה. שחזרו אותן מהוותיקה ביותר, כי יתרת ההלוואה בפתיחת כל שנה באה מהשנה שלפניה: ראו שחזור ספרים להגשות שהוחמצו של בעלים זרים, עם עזרה בהנהלת חשבונות לשחזור עצמו.
• IRS ביקש רישומים או הרשאת סוכן, או שלח הודעה או קנס. המועדים נספרים בימים מהבקשה: ראו טופס 5472 שהוחמץ וקנסות ועזרה במיסוי חוצה גבולות.
• ה-⁠LLC מוכרת דרך שוק מקוון או חנות אפליקציות. תשלומים מפלטפורמה אינם העברות בעלים כשלעצמם: ראו תשלומים משוק מקוון ב-⁠LLC בבעלות זרה.
• אתם צריכים את כל הספרים, או שאתם מושכים כסף באופן קבוע. ראו הנהלת חשבונות לחברה אמריקאית בבעלות זרה ותשלום לעצמכם כבעלים זר.
• אתם מזרימים נכסים או שירותים במקום כסף, או שה-⁠LLC עובדת מול חברות בחו״ל בתנאים שאינם במזומן. קשרים שאינם במזומן או בפחות מהשווי המלא שייכים לחלק VI עם תיאור ואומדן שווי. הזרמת הון שאינה במזומן מהבעלים נכללת גם בהצהרת חלק V, כי היא אינה בחלק IV (⁦26 CFR 1.6038A-2(b)(3)(xi)⁩ ו-⁠⁦(b)(4)⁩; הוראות טופס 5472). בקשו ממכין דוחות לתאם בין שני הגילויים: ראו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
• אתם משלמים ריבית, עמלות או תמלוגים לחברה קשורה בחו״ל. היומן רושם את התשלום. אם צריך לנכות מס במקור היא שאלה נפרדת: ראו ניכוי מס במקור שהוחמץ בתשלומים לחו״ל.
• ל-⁠LLC יש בעלים שני, או שהיא בחרה להיות ממוסה כחברה. העמוד הזה עוסק ב-⁠LLC עם חבר יחיד. ראו חברה עם שותף זר והגשות של חברת C בבעלות זרה. למימון חברה או לתשלום חשבונותיה מכיסכם ראו הכנסת כסף לחברה האמריקאית שלכם מחו״ל.
• אתם אזרחים או תושבים אמריקאים, עברתם לארה״ב או תעברו במהלך השנה, או הגשתם בחירה לדוח משותף. טופס 5472 חל כשהבעלים הוא אדם זר. ביחיד, זה אומר בדרך כלל שהוא לא אזרח אמריקאי ולא תושב אמריקאי, ובחירה בתוקף לדוח משותף לפי סעיף ⁦6013(g)⁩ או (h) מוציאה את היחיד מההגדרה (⁦26 CFR 1.6038A-1(f)(1)⁩; הוראות). ההוראות אינן מפרטות שינוי מעמד באמצע השנה, ולכן אילו שנים נחשבות תלוי בתאריכים שלכם. אספו את תאריכי התושבות ואת הצהרת הבחירה, וראו מה LLC עם חבר יחיד בבעלות זרה מגישה ועזרה במיסוי חוצה גבולות.