Yabancı Sahipli Tek Üyeli LLC İçin Form 5472 Kayıtları

Yabancı sahipli tek üyeli bir LLC, Form 5472 için hangi kayıtları tutmalıdır?

LLC ile ilişkili tarafları arasındaki her işlemi, her kaydın arkasındaki belgelerle birlikte gösteren kalıcı ve doğru kayıtlar. Tek bir yabancı kişiye ait bir ABD LLC'si yok sayılan bir işletmedir (gelir vergisi bakımından yok sayılır); ancak bir yönetmelik, Form 5472 ve kayıt kuralları bakımından onu şirket sayar (26 CFR 301.7701-2(c)(2)(vi)). Kayıtları, ilişkili taraflarla yaptığı işlemlerin doğru ABD vergi işlemini göstermeye yetmelidir (26 CFR 1.6038A-3(a); Form 5472 talimatları). LLC, Form 5472'yi pro forma Form 1120'ye ekleyerek verir (aynı talimatlar). Neyi ve ne zaman verdiği yabancı sahipli tek üyeli bir LLC'nin ne verdiği yazısındadır.

Form 5472, işlem türüne göre dolar toplamları ister; bu yüzden günlüğü bellekten değil, hesap özetlerinden ve belgelerden oluşturun. Yönetmelik, önem taşıyabilecek kayıt türlerini sıralar. Bu bir menüdür, kontrol listesi değil: işlemlerinizle ilgili olanları saklayın (26 CFR 1.6038A-3(a) ve (c)).

Hazırlayıcınız Form 5472 toplamlarını istiyorsa ve elinizde yalnızca hesap özetleri varsa, LLC'nin parası ile sizinki tek hesapta karışıksa, müşteriler veya platformlar LLC'nin yerine kişisel hesabınıza ödeme yapıyorsa, LLC faturalarını kişisel veya yurt dışı kartla ödüyorsanız, LLC diğer şirketlerinizle veya ailenizle işlem yapıyorsa, bir kredi yıllara yayılıyorsa ya da önceki yıllar hiç kaydedilmemişse dosya basit değildir. Gerekli kayıtları tutmamak, vermemekle aynı $25.000 cezayı taşır ve LLC'ye tarh edilir (Form 5472 talimatları).

Önce toplayın:

• LLC'nin açıldığından beri banka hesap özetleri ile LLC giderlerini ödeyen veya LLC parası alan her kişisel veya yurt dışı hesabın özetleri
• Gönderilen ve alınan tutarı gösteren havale onayları
• Kuruluş belgeleri, faaliyet sözleşmesi ve LLC'nin EIN onay yazısı
• Kuruluş, kayıtlı temsilci ve varsa başvuru ücretlerinin faturaları
• Kredi senetleri ve ilişkili bir şirketle yapılan her sözleşme
• Sizin ve her ilişkili taraf için ABD ve yabancı vergi kimlik numaraları
• Kullandığınız döviz kurları ve her birinin nereden geldiği

Bu kayıt kurallarından ve aşağıdaki temsilci kuralından, düşük ABD brüt hasılatı veya yurt dışındaki ilişkili taraflarla düşük toplam ödemeler nedeniyle sağlanan küçük şirket muafiyeti, bu şekilde şirket sayılan bir LLC'yi kapsamaz (26 CFR 1.6038A-1(h) ve (i)). Zaten yoksa iki tür kayıt oluşturulmalı ve saklanmalıdır: ilişkili taraf işlemlerinin temel muhasebe kayıtları ve gerekiyorsa önemli kâr ve zarar tablolarını üretmeye yeterli kayıtlar (26 CFR 1.6038A-3(c)(1), (c)(2)(ii) ve (c)(4)).

Form 5472 bakımından kim ilişkili taraf sayılır?

Siz ve vergi kanunundaki aile, sahiplik ve kontrol testlerine göre sizinle veya LLC ile ilişkili olan herkes. Talimatlar ilişkili tarafı şöyle tanımlar: doğrudan veya dolaylı %25 yabancı hissedar (tek üyeli bir LLC'nin sahibi böyledir), LLC ile veya bu hissedarla 267(b) ya da 707(b)(1) maddesi uyarınca ilişkili olan herkes ve LLC ile 482. madde uyarınca ilişkili olan diğer herkes (Form 5472 talimatları; 26 CFR 1.6038A-1(d)).

Sahiplik diğer şirketler üzerinden de sayılır: bir şirketin %10 veya daha fazlasına sahip olduğunuzda, onun sahip olduklarına payınız oranında sizinmiş gibi bakılır (26 CFR 1.6038A-1(e)(1)).

Tablo, LLC'nin sahibinin bir birey olduğunu varsayar. Sahip bir şirketse, kiminle ilişkili olduğu başka testlere bağlıdır; örneğin kendi sahipleri ve 267(b)(2) ve (3) maddesi uyarınca aynı kontrol grubundaki şirketler. Yapıyı hazırlayıcınızla birlikte haritalayın.

İlgisiz müşterilere satışlar ve ilgisiz tedarikçilerden alımlar olağan kayıtlarda kalır. Bunlar Form 5472'de yer almaz.

Bildirime konu işlemi olan her ilişkili taraf için ayrı bir Form 5472 verilir (26 CFR 1.6038A-2(a)(1)). İlişkili tarafların bir listesini tutun: her birinin adı, adresi, varsa ABD vergi kimlik numarası, varsa yabancı vergi kimlik numarası, işinin niteliği, gelir vergisi için mukim olarak beyanname verdiği ülke ve LLC ile nasıl ilişkili olduğu (26 CFR 1.6038A-2(b)(2)). ABD vergi kimlik numarası olmayan yabancı bir ilişkili tarafa LLC'nin kendi atadığı bir referans kimliği verilir: yalnızca harf ve rakam, boşluk yok, en fazla 50 karakter, her yıl aynı şekilde kullanılır. Bu, yabancı vergi kimlik numarasının yerini almaz: form onu ayrıca ister; böyle bir numarası olmayan yabancı sahip için “None” veya “N/A” yazılır (Form 5472 talimatları).

İlişkili tarafı ABD kişisi olan işlemler formun Part IV–VI bölümlerinde kalem kalem gösterilmez (Form 5472 talimatları). Yine de kayıtlarda yer almalıdır.

Form 5472'de bildirime konu işlem nedir?

LLC ile bir ilişkili taraf arasındaki her para veya mülk transferi, kredi, avans, katkı veya hizmet; nasıl yapılırsa yapılsın ve yazıya dökülmüş olsun olmasın (26 CFR 1.482-1(i)(7)). Form bunları türüne göre ayırır (Form 5472; talimatlar).

Kredi, açık kaldığı her yıl günlükte kalır, çünkü form yıl başında mevcut borçlanmaları sayar (Form 5472 talimatları). Bir ödemeye ne ad verdiğiniz türünü değiştirmez: çekim, ek yatırma veya masraf iadesi hâlâ sizinle LLC arasında hareket eden paradır.

Gönderdiğiniz paranın katkı mı kredi mi olduğu olgulara ve evrakınıza bağlıdır ve formun hangi bölümüne gireceğini belirler. Nasıl karar vereceğiniz için bkz. LLC'nize sahip katkısı mı, kredi mi.

LLC için ödediğim ya da LLC'nin benim için ödediği giderler ne olacak?

LLC için ödediğiniz bir fatura genellikle LLC adına gönderilmiş para, LLC'nin sizin için ödediği bir fatura ise size gönderilmiş para sayılır. İşlem tanımı, nasıl yapılırsa yapılsın her para transferini kapsar; bu yüzden ikisi de günlüğe girer (26 CFR 1.482-1(i)(7)). Katkı mı kredi mi olduğu olgulara bağlıdır.

IRS, yeni bir işletmeye bir işletme hesabı açıp kişisel hesaptan ayrı tutmasını önerir (Publication 583). İş ve kişisel para aynı hesabı paylaştığında, hesap özetleri tek başına hangi satırların LLC'ye ait olduğunu gösteremez. İptal edilmiş bir çek olmadan bir ödemeyi kanıtlamak için hesap özeti tutarı, alıcının adını ve tarihi göstermelidir: havalede kayda geçiş tarihi, kartta işlem tarihi (aynı kaynak). Karışık ayları satır satır nasıl ayıracağınız ve kaydedeceğiniz karışık fonları ayırma yazısındadır.

Kuruluş ve kapanış giderleri sayılır mı?

Çoğu zaman. Kuruluş ve kapanış tutarları, LLC ile bir ilişkili taraf arasında geçtiğinde bildirime konudur: Part V, katkılar ve dağıtımlarla birlikte, kuruluşun kurulması, tasfiyesi, devralınması veya elden çıkarılmasıyla bağlantılı olarak ödenen veya alınan tutarlar dahil diğer her işlemi kapsar (Form 5472 talimatları; 26 CFR 1.6038A-2(b)(3)(xi)).

Uygulamada eyalet başvuru ücretini veya kayıtlı temsilci ücretini kişisel olarak ödediğinizde, hesabı açmak için koyduğunuz parayı ve kapanışta kalanın son dağıtımını ve LLC için ödediğiniz kapanış ücretini günlüğe yazın. LLC'nin kendi hesabından ilgisiz bir temsilciye ödediği para olağan bir giderdir, ilişkili taraf kaydı değildir.

Yönetmeliğin kendi örneği, art arda dört yılda bir kuruluşu, sonraki bir katkıyı, sahibe bir ödemeyi ve bir tasfiye dağıtımını bildirime konu sayar; her birinde bildirim ve kayıt yükümlülükleri vardır (26 CFR 1.6038A-2(b)(11), Örnek 1).

Her günlük kaydı neyi göstermelidir?

Birinin sizi aramadan Form 5472 tutarını yeniden oluşturup bir belgeyle karşılaştırması için gereken olgular.

Tahakkuk esasını kullanan bir LLC, yıl sonunda ödenmemiş olanlar dahil kazanıldığı veya borçlanıldığı zaman tutarları bildirir (26 CFR 1.6038A-2(b)(10)). Talimatlar, Part IV ve VI için “ödenen” ve “alınan” ifadelerinin bu sınır olmaksızın tahakkuk eden tutarları da kapsadığını söyler (Form 5472 talimatları); bu yüzden nakit esaslı kayıtlarda hazırlayıcıya hangisinin geçerli olduğunu sorun. Hem fatura tarihini hem ödeme tarihini kaydedin; böylece yıl sonunda ödenmemiş ilişkili şirket faturası doğru yıla düşer.

Hangi para birimini ve döviz kurunu kullanırım?

ABD doları, her kayıtta asıl para birimi de saklanarak. Form 5472 tutarları, kullanılan döviz kurlarının bir beyanıyla birlikte ABD doları cinsinden olmalıdır (26 CFR 1.6038A-2(c); Form 5472 talimatları).

Gelir vergisi beyannameleri için IRS, her kalemin alındığı, ödendiği veya tahakkuk ettiği tarihte geçerli kurdan dolara çevrilmesini ister; birden fazla kur varsa geliri en doğru yansıtan kur kullanılır (IRS: yabancı para). Resmî bir döviz kuru yoktur ve tutarlı kullanılan, yayımlanmış herhangi bir kuru genellikle kabul eder (IRS: döviz kurları). Form 5472'nin kendisi yalnızca ABD doları ve kullanılan kurların bir beyanını ister; bu yüzden yayımlanmış tek bir kaynak seçin, her yıl her kaydın tarihine aynı şekilde uygulayın ve adını ve tarihini her satıra yazın.

Bir para biriminde gönderilen ve başka birinde alınan bir havale, banka ücretleri ve bankanın kendi kuru kadar farklı olabilir. Hesap özetleri her iki rakamı da gösterir. Kaynaklar Form 5472'nin hangisini kullanacağını söylemez; bu yüzden ikisini de kayıtta tutun ve hazırlayıcıya sorun. LLC'nin kendi kayıtlarındaki kur kazanç ve zararları için bkz. ABD kayıtlarında yabancı para hesapları.

Tutarları ne zaman tahmin edebilir veya küçük tutar kısayolunu kullanabilirim?

İkisi de yalnızca formda bildirilen tutarlar için geçerlidir, her kaydı barındırmaya devam eden günlük için asla. Küçük tutar kuralı, üst sınırın altında veya sınıra eşit her tutar için bir bildirim kolaylığıdır.

• Tahmin. Gerçek tutarlar belirlenemiyorsa talimatlar makul bir tahmine izin verir: gerçek tutarın %75 ile %125 arasında olan bir tutar. Bu aralığın dışındaki bir tahmin, ilgili olguları yalan beyan cezası kapsamında (under penalties of perjury) verilmiş yazılı bir beyanla gösterirseniz yine kabul edilebilir ve karar IRS'ye aittir (Form 5472 talimatları; 26 CFR 1.6038A-2(b)(8)). Formda tahmin kullanıldığında işaretlenecek bir kutu vardır.
• Küçük tutarlar. Yabancı bir ilişkili tarafla yapılan bir işlemin veya işlem dizisinin gerçek tutarı $50.000 değerini aşmıyorsa “$50.000 veya daha az” olarak bildirilebilir (Form 5472 talimatları; 26 CFR 1.6038A-2(b)(9)).

Tahminler ve küçük tutar kuralı için üç sınır. Tahmin kayıtların yerini almaz. Talimatlar küçük tutar testi için işlemlerin nasıl gruplanacağını söylemez; örneğin bir kredinin avansları, geri ödemeleri ve faizinin birlikte sayılıp sayılmayacağı belirsizdir. Ve Part V talimatları ikisinden de söz etmez, oysa yönetmelik ikisini de gerektirdiği her tutar için ifade eder (26 CFR 1.6038A-2(b)(8) ve (9)). Her kalemin gerçek tutarını o beyanda listelemek bu soruların nasıl çözüldüğüne bağlı değildir, ancak talimatlar bunu bir güvenli liman olarak adlandırmaz. Yaklaşımı hazırlayıcınızla doğrulayın.

Kayıtlar nerede ve hangi dilde tutulmalıdır?

ABD'de, LLC yurt dışında tutma şartlarını karşılamadıkça. ABD'de tutulması gereken ancak olağan olarak orada tutulmayan kayıtlar, LLC iki şeyden birini yaparsa ABD dışında kalabilir. İstenen asıl belgeleri veya kopyalarını talepten itibaren 60 gün içinde IRS'ye teslim eder. Ya da o süre içinde bunları ABD'ye taşır, IRS'ye bir dizin ile bir ABD saklayıcısının adını ve adresini verir ve sonrasında orada tutar (26 CFR 1.6038A-3(f)). Sahip gibi yabancı bir ilişkili taraf veya bir üçüncü taraf, aynı şartlar karşılanırsa bunları LLC adına tutabilir (26 CFR 1.6038A-3(b)(2)). LLC'nin oluşturmak zorunda olduğu önemli kâr ve zarar tabloları için süre, aksi belirtilmedikçe yukarıdaki teslim süresi yerine 120 gün olur ve etiketleri ile metni İngilizce olmalıdır (26 CFR 1.6038A-3(f)(2)).

IRS isterse, yabancı bir ilişkili taraf olan sahip ayrıca LLC'yi IRS kayıt talepleri ve celpler için sınırlı vekil olarak belirten bir yetkilendirme imzalamalı ve LLC kabulünü imzalamalıdır. İkisi de talepten itibaren 30 gün içinde IRS'ye gider (26 CFR 1.6038A-5(b)(1); 26 USC 6038A(e)). Olmazsa IRS, bu işlemler için LLC'nin indirimlerini ve mülk maliyetlerini kendisi belirleyebilir (26 CFR 1.6038A-7).

Kayıtlar asıl dillerinde kalabilir. LLC, çeviri talebinden itibaren 30 gün içinde istenen belgeleri İngilizceye çevirmelidir (26 CFR 1.6038A-3(b)(3)). Form 5472'ye eklenen her beyan İngilizce olmalıdır (26 CFR 1.6038A-2(c)).

Kayıtları, ilişkili taraf işlemiyle ilgili olabilecekleri sürece ve en azından işlemin etkilediği yıl için vergi tarh etme ve tahsil etme süresi dolana kadar saklayın (26 CFR 1.6038A-3(g)). Bir yılın Form 5472'si hiç verilmediyse, eksik bilginin ilişkin olduğu beyanname, olay veya dönem için vergi tarh etme süresi, bilgi IRS'ye verildikten sonra 3 yıl dolmadan sona ermez. Başarısızlık makul sebepten kaynaklandıysa ve kasıtlı ihmal değilse, bu yalnızca başarısızlıkla ilgili kalemler için geçerlidir (26 USC 6501(c)(8)). Bu süre açıkken ilgili kayıtları saklayın. ABD'de tutulan kayıtlar, günle sayılan teslim sürelerini karşılamanın en basit yoludur.

İlk bir iki yılı günlüğe almadıysam ne olur?

Günlüğü şimdi kaynak belgelerden, en eski yıldan başlayarak yeniden oluşturun. Kaynaklarda erken yılların atlanmasına izin veren bir şey yoktur ve yönetmelik, temel muhasebe kayıtlarının yoksa oluşturulması gerektiğini söyler (26 CFR 1.6038A-3(c)(1)). Yabancı sahipli bir LLC'yi şirket sayan kural, 31 Aralık 2016'dan sonra başlayan ve 13 Aralık 2017'de veya sonrasında biten vergi yıllarını kapsar; bu yüzden daha önceki yıllar kapsamında değildir (26 CFR 301.7701-2(e)(9); Form 5472 talimatları).

LLC'ye para giren, LLC'den para çıkaran veya LLC faturalarını ödeyen her hesabın hesap özetleriyle başlayın. LLC ile ilişkili bir kişi veya şirket arasında para hareket ettiren her satırı işaretleyin, ödediğiniz kuruluş giderlerini ekleyin ve her kredinin her yıl başı ve sonu bakiyesini hesaplayın. Tam olmayan hiçbir şey kesin görünmesin diye her boşluğu veya tahmini kayıtta not edin. Yıl yıl tam yöntem kaçırılan yabancı sahip başvuruları için kayıtları yeniden oluşturma yazısındadır.

LLC'ye para girdiği veya kuruluş giderleri ödendiği bir yıl, bildirime konu bir işlem içerebilir. Belirli bir yılın başvuru gerektirip gerektirmediği olgulara bağlıdır. O yılların Form 5472'leri hiç verilmediyse günlük işin yalnızca yarısıdır: bkz. kaçırılan Form 5472 ve cezalar.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır. Tutarlar ABD dolarıdır ve her LLC takvim yılını kullanır.

Para girişi, para çıkışı ve kişisel kartla ödenen fatura

Dubai'deki bir sahip bir LLC kurar ve üç kalem kaydeder.

Hosting faturası aynı zamanda LLC kayıtlarında olağan bir giderdir. Part V beyanı 20.000 tutarındaki katkıyı, kararlaştırıldığı şekilde 1.200'ü ve 6.000 tutarındaki dağıtımı, her birini tarihi ve kanıtıyla listeler.

İki yıla yayılan bir kredi

Sahip 1. yılın 1 Şubat'ında LLC'ye 40.000 borç verir. 1 Ekim'de LLC 10.000 artı 800 faizi geri öder. LLC'nin tahakkuk esasını kullandığını ve 800'ün 1. yılda tahakkuk eden tüm faiz olduğunu varsayın.

• Günlük, 1. yıl: 40.000 tutarında bir avans (bakiye 40.000), 10.000 tutarında bir geri ödeme (bakiye 30.000) ve 800 faiz, her biri havale kanıtıyla.
• Form, 1. yıl: başlangıç bakiyesi 0 ve bitiş bakiyesi 30.000 olan ödünç alınan tutarlar ya da aylık ortalama ve ödenen faiz 800.
• 2. yıl: para hareket etmez, ancak 30.000 bakiye hâlâ ödenmemiştir; bu yüzden günlük bunu taşır ve form bakiyeyi başlangıç ve bitiş bakiyesi olarak gösterir. Tahakkuk varsayımı altında, 2. yılda tahakkuk eden faiz ödenmemiş olsa bile günlüğe ve faiz satırına girer.

Sahibin diğer şirketi LLC'ye fatura keser

Sahip, Vietnam'daki bir tasarım şirketinin tamamına sahiptir. Tasarım şirketi LLC'ye tasarım işi için 15.000 fatura eder ve LLC iki havaleyle öder. Tasarım şirketi bir ilişkili taraftır; bu yüzden kendi günlük kayıtlarını ve kendi Form 5472'sini alır, ABD vergi kimlik numarası yoksa bir referans kimliğiyle. Ödemeler, işe uygun olana göre hizmetler veya diğer ödenen tutarlar satırında Part IV'e girer. Sözleşmeyi, faturayı ve havale onaylarını saklayın. Sözleşme ve varsa teklifler fiyatın nasıl belirlendiğini de gösterir; bu, yönetmeliğin saydığı kayıt kategorilerinden biridir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Hazırlayıcınız Form 5472 rakamlarını istedi ve elinizde yalnızca hesap özetleri var ya da LLC'nin hesabı ile kendi paranız karışık. Günlük, hesap özetlerinden transfer transfer oluşturulmalı ve her transfer sınıflandırılmalıdır. Bu muhasebe kayıtları işidir: bkz. muhasebe kayıtları desteği ve karışık fonları ayırma.
• Önceki yılların günlüğü veya başvurusu yok. Her yılın açılış kredi bakiyesi bir önceki yıldan geldiği için en eskiden başlayarak yeniden oluşturun: bkz. kaçırılan yabancı sahip başvuruları için kayıtları yeniden oluşturma; yeniden oluşturmanın kendisi için muhasebe kayıtları desteği.
• IRS kayıt veya temsilci yetkilendirmesi istedi ya da bir bildirim veya ceza gönderdi. Süreler taleple birlikte gün olarak işler: bkz. kaçırılan Form 5472 ve cezalar ve sınır ötesi vergi desteği.
• LLC bir pazaryeri veya uygulama mağazası üzerinden satış yapıyor. Platform ödemeleri tek başına sahip transferi değildir: bkz. yabancı sahipli LLC'de pazaryeri ödemeleri.
• Defterlerin tamamına ihtiyacınız var ya da düzenli olarak para çekiyorsunuz. Bkz. yabancı sahipli bir ABD şirketi için muhasebe kayıtları ve yabancı sahip olarak kendinize ödeme.
• Para yerine mülk veya hizmet katıyorsunuz ya da LLC yurt dışındaki şirketlerle nakit olmayan koşullarda işlem yapıyor. Nakit olmayan ve tam değerinin altındaki işlemler, bir açıklama ve değer tahminiyle Part VI'ya girer. Sahibin nakit olmayan katkısı Part IV'te olmadığı için Part V beyanına da girer (26 CFR 1.6038A-2(b)(3)(xi) ve (b)(4); Form 5472 talimatları). İki bildirimi bir hazırlayıcının koordine etmesini sağlayın: bkz. sınır ötesi vergi desteği.
• İlişkili yurt dışı şirkete faiz, ücret veya telif bedeli ödüyorsunuz. Günlük ödemeyi kaydeder. Verginin kesilip kesilmeyeceği ayrı bir sorudur: bkz. yurt dışına yapılan ödemelerde kaçırılan stopaj.
• LLC'nin ikinci bir sahibi var veya şirket olarak vergilendirilmeyi seçti. Bu sayfa tek üyeli bir LLC'yi kapsar. Bkz. yabancı ortaklı şirket ve yabancı sahipli C şirketi başvurusu. Bir şirketi finanse etmek veya faturalarını kişisel ödemek için bkz. yurt dışından ABD şirketinize para koyma.
• ABD vatandaşı veya mukimisiniz, ABD'ye taşındınız ya da yıl içinde taşınacaksınız veya ortak beyanname seçimi yaptınız. Form 5472, sahip yabancı bir kişi olduğunda uygulanır. Bir birey için bu genellikle ne ABD vatandaşı ne de ABD mukimi olmak demektir ve geçerli bir ortak beyanname seçimi (6013(g) veya (h) maddesi) bireyi tanımın dışına çıkarır (26 CFR 1.6038A-1(f)(1); talimatlar). Talimatlar yıl ortasındaki statü değişikliğini ayrıntılandırmaz; bu yüzden hangi yılların sayılacağı tarihlerinize bağlıdır. Mukimlik tarihlerinizi ve varsa seçim beyanını toplayın; bkz. yabancı sahipli tek üyeli bir LLC'nin ne verdiği ve sınır ötesi vergi desteği.