Hồ sơ Form 5472 cho LLC một thành viên của người nước ngoài

LLC một thành viên do người nước ngoài sở hữu phải giữ hồ sơ nào cho Form 5472?

Sổ sách lâu dài, chính xác, ghi mọi giao dịch giữa LLC và các bên liên quan, kèm tài liệu đứng sau từng dòng. LLC tại Hoa Kỳ do một người nước ngoài sở hữu toàn bộ là pháp nhân bị bỏ qua về thuế (disregarded entity, bị bỏ qua về thuế thu nhập), nhưng một quy định coi LLC đó như công ty đối với Form 5472 và các quy tắc hồ sơ của biểu mẫu này (26 CFR 301.7701-2(c)(2)(vi)). Sổ sách phải đủ để cho thấy cách xử lý thuế Hoa Kỳ đúng cho các giao dịch với bên liên quan (26 CFR 1.6038A-3(a); hướng dẫn Form 5472). LLC nộp Form 5472 đính kèm Form 1120 pro forma (cùng hướng dẫn). LLC nộp gì và khi nào có trong LLC một thành viên do người nước ngoài sở hữu phải nộp gì.

Form 5472 yêu cầu tổng số tiền bằng đô la theo từng loại giao dịch, nên hãy lập nhật ký từ sao kê và chứng từ, không dựa vào trí nhớ. Quy định liệt kê các loại hồ sơ có thể quan trọng. Đó là một danh mục tham khảo, không phải danh sách bắt buộc: hãy giữ những gì liên quan đến các giao dịch của bạn (26 CFR 1.6038A-3(a) và (c)).

Trường hợp không đơn giản khi người chuẩn bị thuế muốn tổng số cho Form 5472 mà bạn chỉ có sao kê ngân hàng, tiền của LLC và của bạn lẫn trong một tài khoản, khách hàng hoặc nền tảng trả vào tài khoản cá nhân của bạn thay vì tài khoản LLC, bạn trả hóa đơn của LLC bằng thẻ cá nhân hoặc thẻ nước ngoài, LLC giao dịch với các công ty khác của bạn hoặc người thân, một khoản vay kéo dài qua nhiều năm, hoặc các năm trước chưa từng được ghi nhật ký. Không giữ hồ sơ bắt buộc bị phạt $25.000, bằng mức phạt khi không nộp tờ khai, và khoản phạt được ấn định đối với LLC (hướng dẫn Form 5472).

Hãy chuẩn bị trước:

• Sao kê ngân hàng của tài khoản LLC từ khi mở, và của mọi tài khoản cá nhân hoặc nước ngoài đã trả chi phí của LLC hoặc nhận tiền của LLC
• Xác nhận chuyển khoản, ghi số tiền gửi đi và số tiền nhận được
• Giấy tờ thành lập, thỏa thuận hoạt động và thư EIN của LLC
• Hóa đơn thành lập, đại diện đăng ký và mọi lệ phí nộp hồ sơ
• Giấy nhận nợ và mọi thỏa thuận với công ty liên quan
• Mã số thuế, của Hoa Kỳ và nước ngoài, của bạn và của từng bên liên quan
• Các tỷ giá bạn đã dùng và nguồn của từng tỷ giá

Biện pháp miễn trừ cho công ty nhỏ khỏi các quy tắc hồ sơ này và quy tắc về đại diện bên dưới, áp dụng cho tổng doanh thu thấp tại Hoa Kỳ hoặc tổng khoản chi trả thấp với và từ các bên liên quan ở nước ngoài, không bao gồm LLC được coi là công ty theo cách này (26 CFR 1.6038A-1(h) và (i)). Hai loại hồ sơ phải được lập và lưu giữ nếu chưa có: hồ sơ kế toán cơ bản về giao dịch với bên liên quan và, khi liên quan, hồ sơ đủ để lập các báo cáo lãi lỗ trọng yếu (26 CFR 1.6038A-3(c)(1), (c)(2)(ii) và (c)(4)).

Ai được coi là bên liên quan đối với Form 5472?

Bạn, cùng bất kỳ ai có quan hệ với bạn hoặc LLC theo các phép thử về gia đình, sở hữu và kiểm soát của luật thuế. Hướng dẫn định nghĩa bên liên quan là cổ đông nước ngoài trực tiếp hoặc gián tiếp nắm 25% (chủ sở hữu của LLC một thành viên là một cổ đông như vậy), bất kỳ ai có quan hệ với LLC hoặc với cổ đông đó theo section 267(b) hoặc 707(b)(1), và bất kỳ ai khác có quan hệ với LLC theo section 482 (hướng dẫn Form 5472; 26 CFR 1.6038A-1(d)).

Quyền sở hữu cũng được tính qua các công ty khác: khi bạn sở hữu 10% trở lên của một công ty, phần công ty đó sở hữu được coi là của bạn theo tỷ lệ phần của bạn (26 CFR 1.6038A-1(e)(1)).

Bảng này giả định chủ sở hữu của LLC là cá nhân. Nếu chủ sở hữu là một công ty, việc ai có quan hệ với công ty đó theo các phép thử khác, chẳng hạn các chủ sở hữu của chính nó và các công ty trong cùng nhóm kiểm soát theo section 267(b)(2) và (3). Hãy vẽ sơ đồ cấu trúc cùng người chuẩn bị thuế.

Doanh thu bán cho khách hàng không liên quan và các khoản mua từ nhà cung cấp không liên quan nằm trong sổ sách thông thường. Chúng không có trên Form 5472.

Mỗi bên liên quan có giao dịch phải báo cáo có một Form 5472 riêng (26 CFR 1.6038A-2(a)(1)). Hãy giữ danh sách các bên liên quan, ghi tên, địa chỉ, mã số thuế Hoa Kỳ nếu có, mã số thuế nước ngoài nếu có, ngành nghề kinh doanh, quốc gia nơi bên đó nộp thuế thu nhập với tư cách người cư trú, và mối quan hệ với LLC (26 CFR 1.6038A-2(b)(2)). Bên liên quan ở nước ngoài không có mã số thuế Hoa Kỳ được LLC tự gán một mã tham chiếu (reference ID): chỉ gồm chữ cái và chữ số, không có khoảng trắng, tối đa 50 ký tự, dùng giống nhau mọi năm. Mã này không thay thế mã số thuế nước ngoài: biểu mẫu hỏi riêng mã đó, và chủ sở hữu nước ngoài không có thì ghi "None" hoặc "N/A" (hướng dẫn Form 5472).

Các giao dịch với bên liên quan là người Hoa Kỳ (US person) không được liệt kê chi tiết ở Part IV đến VI của biểu mẫu (hướng dẫn Form 5472). Chúng vẫn thuộc về sổ sách.

Giao dịch nào phải báo cáo trên Form 5472?

Mọi khoản chuyển tiền hoặc tài sản, khoản vay, khoản ứng trước, khoản góp vốn hoặc dịch vụ giữa LLC và một bên liên quan, thực hiện theo cách nào cũng được và dù có ghi lại hay không (26 CFR 1.482-1(i)(7)). Biểu mẫu phân loại chúng theo loại (Form 5472; hướng dẫn).

Khoản vay nằm trong nhật ký mọi năm còn dư nợ, vì biểu mẫu tính cả các khoản vay đã có từ đầu năm (hướng dẫn Form 5472). Tên bạn gọi một khoản thanh toán không làm đổi loại của nó: rút tiền, nạp thêm hay hoàn chi phí vẫn là tiền chuyển giữa bạn và LLC.

Tiền bạn gửi là khoản góp vốn hay khoản vay còn tùy sự kiện thực tế và giấy tờ của bạn, và điều đó quyết định nó rơi vào phần nào của biểu mẫu. Xem khoản góp vốn hay khoản vay của chủ sở hữu cho LLC để biết cách quyết định.

Còn chi phí tôi trả cho LLC, hoặc LLC trả cho tôi thì sao?

Hóa đơn bạn trả cho LLC thường được coi là tiền gửi cho LLC thay mặt LLC, và hóa đơn LLC trả cho bạn là tiền gửi cho bạn. Định nghĩa giao dịch bao gồm mọi khoản chuyển tiền dù thực hiện theo cách nào, nên cả hai đều được ghi vào nhật ký (26 CFR 1.482-1(i)(7)). Đó là khoản góp vốn hay khoản vay còn tùy sự kiện thực tế.

IRS khuyên doanh nghiệp mới nên mở tài khoản kinh doanh và giữ tách khỏi tài khoản cá nhân (Publication 583). Khi tiền kinh doanh và tiền cá nhân dùng chung một tài khoản, chỉ sao kê không thể cho thấy dòng nào thuộc về LLC. Để chứng minh một khoản thanh toán khi không có séc đã thanh toán, sao kê nên ghi số tiền, tên người nhận và ngày: ngày ghi sổ đối với chuyển khoản, ngày giao dịch đối với thẻ (cùng nguồn). Cách phân loại và ghi sổ từng dòng của các tháng bị lẫn có trong gỡ rối tiền bị lẫn lộn.

Chi phí thành lập và đóng cửa có được tính không?

Thường là có. Các khoản thành lập và đóng cửa phải báo cáo khi chúng đi qua lại giữa LLC và một bên liên quan: Part V bao gồm mọi giao dịch khác, kể cả số tiền trả hoặc nhận liên quan đến việc thành lập, giải thể, mua hoặc chuyển nhượng pháp nhân, cùng với khoản góp vốn và khoản phân phối (hướng dẫn Form 5472; 26 CFR 1.6038A-2(b)(3)(xi)).

Trên thực tế, hãy ghi vào nhật ký lệ phí nộp hồ sơ tiểu bang hoặc phí đại diện đăng ký khi bạn tự trả, số tiền bạn góp vào để mở tài khoản, và khi đóng cửa thì khoản phân phối cuối cùng của số còn lại cùng mọi phí đóng cửa bạn trả cho LLC. Tiền LLC trả cho một đại diện không liên quan từ tài khoản của chính LLC là chi phí thông thường, không phải bút toán với bên liên quan.

Ví dụ của chính quy định coi việc thành lập, một khoản góp vốn sau đó, một khoản trả cho chủ sở hữu và một khoản phân phối thanh lý, trong bốn năm liên tiếp, là các giao dịch phải báo cáo, với nghĩa vụ báo cáo và lưu hồ sơ trong từng năm (26 CFR 1.6038A-2(b)(11), Example 1).

Mỗi dòng nhật ký cần ghi gì?

Những thông tin để người khác dựng lại số liệu Form 5472 và đối chiếu với tài liệu, mà không cần hỏi bạn.

LLC dùng phương pháp dồn tích báo cáo các khoản khi phát sinh hoặc đến hạn, kể cả khoản chưa trả vào cuối năm (26 CFR 1.6038A-2(b)(10)). Hướng dẫn cho biết ở Part IV và VI, "paid" và "received" bao gồm các khoản dồn tích, không kèm giới hạn đó (hướng dẫn Form 5472), nên với sổ sách theo tiền mặt hãy hỏi người chuẩn bị thuế quy tắc nào áp dụng. Hãy ghi cả ngày hóa đơn và ngày thanh toán, để hóa đơn của công ty liên quan chưa trả vào cuối năm rơi đúng năm.

Tôi dùng loại tiền và tỷ giá nào?

Đô la Hoa Kỳ, và giữ loại tiền gốc trên mỗi bút toán. Số tiền trên Form 5472 phải bằng đô la Hoa Kỳ kèm bản kê các tỷ giá đã dùng (26 CFR 1.6038A-2(c); hướng dẫn Form 5472).

Với tờ khai thuế thu nhập, IRS yêu cầu quy đổi từng khoản sang đô la theo tỷ giá hiện hành khi khoản đó được nhận, trả hoặc dồn tích, dùng tỷ giá phản ánh đúng nhất thu nhập nếu có nhiều hơn một tỷ giá (IRS: ngoại tệ). IRS không có tỷ giá hối đoái chính thức và thường chấp nhận bất kỳ tỷ giá được công bố nào được dùng nhất quán (IRS: tỷ giá hối đoái). Bản thân Form 5472 chỉ yêu cầu đô la Hoa Kỳ và bản kê các tỷ giá đã dùng, nên hãy chọn một nguồn được công bố, áp dụng giống nhau mọi năm theo ngày của từng bút toán, và ghi tên cùng ngày của nguồn đó trên mỗi dòng.

Khoản chuyển bằng một loại tiền và nhận bằng loại khác có thể chênh lệch do phí ngân hàng và tỷ giá riêng của ngân hàng. Sao kê cho thấy cả hai con số. Các nguồn không nói Form 5472 nên dùng số nào, nên hãy giữ cả hai trên bút toán và hỏi người chuẩn bị thuế. Về lãi và lỗ tỷ giá trong sổ sách riêng của LLC, xem tài khoản ngoại tệ trong sổ sách Hoa Kỳ.

Khi nào tôi được ước tính số tiền hoặc dùng quy tắc rút gọn cho khoản nhỏ?

Cả hai chỉ áp dụng cho số tiền khai trên biểu mẫu, không bao giờ cho nhật ký, vốn vẫn phải ghi đủ từng bút toán. Quy tắc cho khoản nhỏ là cách báo cáo thuận tiện cho mọi số tiền bằng hoặc dưới mức trần.

• Ước tính. Khi không xác định được số tiền thực tế, hướng dẫn cho phép ước tính hợp lý: ít nhất 75% và không quá 125% số tiền thực tế. Ước tính ngoài khoảng đó vẫn có thể được chấp nhận nếu bạn nêu các sự kiện liên quan trong một bản kê bằng văn bản được lập theo hình phạt khai man, và IRS quyết định (hướng dẫn Form 5472; 26 CFR 1.6038A-2(b)(8)). Biểu mẫu có một ô để đánh dấu khi dùng ước tính.
• Khoản nhỏ. Nếu số tiền thực tế trong một giao dịch hoặc một chuỗi giao dịch với bên liên quan ở nước ngoài không vượt quá $50.000, có thể báo cáo là "$50.000 or less" (hướng dẫn Form 5472; 26 CFR 1.6038A-2(b)(9)).

Có ba giới hạn đối với ước tính và quy tắc khoản nhỏ. Ước tính không thay thế hồ sơ. Hướng dẫn không nói cách gộp các giao dịch để xét khoản nhỏ, chẳng hạn các khoản ứng, khoản trả nợ và tiền lãi của cùng một khoản vay có được tính chung hay không. Và hướng dẫn Part V không nhắc đến cách rút gọn nào, dù quy định diễn đạt cả hai cho mọi số tiền mà nó yêu cầu (26 CFR 1.6038A-2(b)(8) và (9)). Liệt kê số tiền thực tế của từng khoản trong bản kê đó không phụ thuộc vào cách giải quyết các câu hỏi này, dù hướng dẫn không gọi đó là biện pháp an toàn. Hãy xác nhận cách làm với người chuẩn bị thuế.

Hồ sơ phải lưu ở đâu, và bằng ngôn ngữ nào?

Tại Hoa Kỳ, trừ khi LLC đáp ứng điều kiện để lưu ở nước ngoài. Hồ sơ phải lưu tại Hoa Kỳ nhưng thường không được lưu ở đó có thể để bên ngoài nếu LLC làm một trong hai việc. Một là giao bản gốc hoặc bản sao được yêu cầu cho IRS trong vòng 60 ngày kể từ khi có yêu cầu. Hai là chuyển hồ sơ về Hoa Kỳ trong thời hạn đó, đưa cho IRS một bản mục lục cùng tên và địa chỉ của người lưu giữ tại Hoa Kỳ, và tiếp tục lưu ở đó sau này (26 CFR 1.6038A-3(f)). Một bên liên quan ở nước ngoài như chủ sở hữu, hoặc một bên thứ ba, có thể giữ hồ sơ cho LLC nếu cũng đáp ứng các điều kiện đó (26 CFR 1.6038A-3(b)(2)). Với các báo cáo lãi lỗ trọng yếu mà LLC phải tự lập, thời hạn là 120 ngày thay cho thời hạn giao hồ sơ nêu trên, trừ khi có quy định khác, và nhãn cùng nội dung của chúng phải bằng tiếng Anh (26 CFR 1.6038A-3(f)(2)).

Nếu IRS yêu cầu, chủ sở hữu, với tư cách bên liên quan ở nước ngoài, còn phải ký giấy ủy quyền chỉ định LLC làm đại diện có giới hạn cho các yêu cầu hồ sơ và lệnh triệu tập của IRS, và LLC ký chấp nhận. Cả hai được gửi cho IRS trong vòng 30 ngày kể từ khi có yêu cầu (26 CFR 1.6038A-5(b)(1); 26 USC 6038A(e)). Nếu không có, IRS có thể tự xác định các khoản khấu trừ và chi phí tài sản của LLC cho các giao dịch đó (26 CFR 1.6038A-7).

Hồ sơ có thể giữ bằng ngôn ngữ gốc. LLC phải dịch các tài liệu được yêu cầu sang tiếng Anh trong vòng 30 ngày kể từ khi có yêu cầu dịch (26 CFR 1.6038A-3(b)(3)). Mọi bản kê đính kèm Form 5472 phải bằng tiếng Anh (26 CFR 1.6038A-2(c)).

Hãy giữ hồ sơ chừng nào chúng còn có thể liên quan đến một giao dịch với bên liên quan, và ít nhất đến khi hết thời hạn ấn định và thu thuế cho năm mà giao dịch ảnh hưởng (26 CFR 1.6038A-3(g)). Nếu Form 5472 của một năm chưa từng được nộp, thời hạn ấn định bất kỳ khoản thuế nào cho tờ khai, sự kiện hoặc kỳ mà thông tin thiếu liên quan không hết trước 3 năm sau khi IRS được cung cấp thông tin. Nếu việc không nộp là do lý do chính đáng và không phải cố ý bỏ bê, quy định đó chỉ áp dụng cho các khoản liên quan đến việc không nộp (26 USC 6501(c)(8)). Hãy giữ các hồ sơ bị ảnh hưởng khi thời hạn đó còn mở. Hồ sơ lưu tại Hoa Kỳ là cách đơn giản nhất để đáp ứng các thời hạn giao hồ sơ, vốn được tính theo ngày.

Nếu tôi chưa ghi nhật ký năm đầu hoặc hai năm đầu thì sao?

Hãy dựng lại nhật ký ngay từ tài liệu gốc, bắt đầu từ năm cũ nhất. Không nguồn nào cho phép bỏ qua các năm đầu, và quy định nói hồ sơ kế toán cơ bản phải được lập nếu chưa có (26 CFR 1.6038A-3(c)(1)). Quy tắc coi LLC do người nước ngoài sở hữu như công ty áp dụng cho năm thuế bắt đầu sau ngày 31 tháng 12 năm 2016 và kết thúc vào hoặc sau ngày 13 tháng 12 năm 2017, nên các năm trước đó không thuộc quy tắc này (26 CFR 301.7701-2(e)(9); hướng dẫn Form 5472).

Hãy bắt đầu với sao kê của mọi tài khoản đã chuyển tiền đến hoặc đi khỏi LLC, hoặc đã trả hóa đơn của LLC. Đánh dấu từng dòng chuyển tiền giữa LLC và một người hoặc công ty liên quan, thêm các chi phí thành lập bạn đã trả, và tính số dư đầu năm và cuối năm của từng khoản vay. Ghi chú mọi khoảng trống hoặc ước tính trên bút toán để không có gì trông chính xác khi thực ra không phải vậy. Phương pháp đầy đủ, từng năm một, có trong dựng lại sổ sách cho các hồ sơ chủ sở hữu nước ngoài bị bỏ sót.

Năm có tiền được góp vào LLC hoặc có chi phí thành lập được trả có thể có giao dịch phải báo cáo. Một năm cụ thể có cần nộp tờ khai hay không còn tùy sự kiện thực tế. Nếu Form 5472 của những năm đó chưa từng được nộp, nhật ký mới chỉ là một nửa công việc: xem Form 5472 bị bỏ sót và tiền phạt.

Ví dụ

Các ví dụ này mang tính minh họa. Số tiền bằng đô la Hoa Kỳ, và mỗi LLC dùng năm dương lịch.

Tiền vào, tiền ra và hóa đơn trả bằng thẻ cá nhân

Một chủ sở hữu ở Dubai lập LLC và ghi ba khoản vào nhật ký.

Hóa đơn lưu trữ máy chủ cũng là chi phí thông thường trong sổ sách của LLC. Bản kê Part V liệt kê khoản góp vốn 20.000, khoản 1.200 theo thỏa thuận, và khoản phân phối 6.000, mỗi khoản kèm ngày và chứng từ.

Một khoản vay kéo dài hai năm

Chủ sở hữu cho LLC vay 40.000 vào ngày 1 tháng 2 của năm 1. Vào ngày 1 tháng 10, LLC trả 10.000 cộng 800 tiền lãi. Giả định LLC dùng phương pháp dồn tích và 800 là toàn bộ tiền lãi phát sinh trong năm 1.

• Nhật ký năm 1: một khoản ứng 40.000 (số dư 40.000), một lần trả nợ 10.000 (số dư 30.000) và tiền lãi 800, mỗi khoản kèm chứng từ chuyển khoản.
• Biểu mẫu năm 1: số tiền đã vay với số dư đầu kỳ là 0 và số dư cuối kỳ là 30.000, hoặc số dư trung bình hằng tháng, và tiền lãi đã trả 800.
• Năm 2: không có tiền chuyển, nhưng số dư 30.000 vẫn còn, nên nhật ký chuyển số này sang, và biểu mẫu ghi số dư đó là số dư đầu kỳ và cuối kỳ. Theo giả định dồn tích, tiền lãi phát sinh trong năm 2 được ghi vào nhật ký và vào dòng tiền lãi dù chưa trả.

Công ty khác của chủ sở hữu lập hóa đơn cho LLC

Chủ sở hữu sở hữu toàn bộ một công ty thiết kế ở Việt Nam. Công ty đó lập hóa đơn cho LLC 15.000 cho công việc thiết kế, và LLC trả bằng hai lần chuyển khoản. Công ty thiết kế là bên liên quan, nên có các bút toán nhật ký riêng và Form 5472 riêng, kèm mã tham chiếu nếu không có mã số thuế Hoa Kỳ. Các khoản thanh toán được ghi ở Part IV, trên dòng dịch vụ hoặc dòng các khoản đã trả khác, tùy loại công việc. Hãy giữ hợp đồng, hóa đơn và xác nhận chuyển khoản. Hợp đồng và mọi báo giá cũng cho thấy giá được xác định thế nào, là một trong các loại hồ sơ mà quy định liệt kê.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Người chuẩn bị thuế yêu cầu số liệu Form 5472 mà bạn chỉ có sao kê ngân hàng, hoặc tài khoản của LLC và tiền của bạn bị lẫn lộn. Nhật ký phải được lập từ sao kê, từng khoản chuyển một, và mỗi khoản chuyển phải được phân loại. Đó là công việc ghi sổ kế toán: xem dịch vụ ghi sổ kế toán và gỡ rối tiền bị lẫn lộn.
• Các năm trước không có nhật ký hoặc chưa nộp tờ khai. Hãy dựng lại từ năm cũ nhất, vì số dư khoản vay đầu kỳ của mỗi năm lấy từ năm trước: xem dựng lại sổ sách cho các hồ sơ chủ sở hữu nước ngoài bị bỏ sót, cùng dịch vụ ghi sổ kế toán cho phần dựng lại.
• IRS đã yêu cầu hồ sơ hoặc giấy ủy quyền cho đại diện, hoặc đã gửi thông báo hay tiền phạt. Thời hạn tính theo ngày kể từ yêu cầu: xem Form 5472 bị bỏ sót và tiền phạt và dịch vụ thuế xuyên biên giới.
• LLC bán hàng qua sàn thương mại hoặc app store. Tiền thanh toán của nền tảng không tự nó là khoản chủ sở hữu chuyển: xem tiền thanh toán từ sàn thương mại trong LLC do người nước ngoài sở hữu.
• Bạn cần toàn bộ sổ sách, hoặc bạn thường xuyên rút tiền ra. Xem ghi sổ kế toán cho công ty Hoa Kỳ do người nước ngoài sở hữu và cách chi trả cho chính mình với tư cách chủ sở hữu nước ngoài.
• Bạn góp tài sản hoặc dịch vụ thay vì tiền, hoặc LLC giao dịch với các công ty ở nước ngoài theo điều khoản không bằng tiền. Các giao dịch không bằng tiền và giao dịch với giá thấp hơn giá trị đầy đủ thuộc về Part VI, kèm mô tả và ước tính giá trị. Khoản góp vốn không bằng tiền của chủ sở hữu cũng ghi trong bản kê Part V, vì nó không nằm ở Part IV (26 CFR 1.6038A-2(b)(3)(xi) và (b)(4); hướng dẫn Form 5472). Hãy nhờ người chuẩn bị thuế phối hợp hai phần khai báo này: xem dịch vụ thuế xuyên biên giới.
• Bạn trả tiền lãi, phí hoặc tiền bản quyền cho một công ty liên quan ở nước ngoài. Nhật ký ghi lại khoản thanh toán. Có phải khấu trừ thuế hay không là câu hỏi riêng: xem khoản khấu trừ thuế bị bỏ sót khi chi trả ra nước ngoài.
• LLC có chủ sở hữu thứ hai, hoặc đã chọn đánh thuế như công ty. Trang này nói về LLC một thành viên. Xem công ty có đồng sở hữu là người nước ngoài và hồ sơ nộp của C corporation do người nước ngoài sở hữu. Về việc cấp vốn cho công ty hoặc tự trả hóa đơn của công ty bằng tiền cá nhân, xem góp tiền vào công ty Hoa Kỳ của bạn từ nước ngoài.
• Bạn là công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ, bạn đã chuyển đến Hoa Kỳ hoặc sẽ chuyển đến trong năm, hoặc bạn đã chọn khai chung. Form 5472 áp dụng khi chủ sở hữu là người nước ngoài. Với cá nhân, điều đó thường nghĩa là không phải công dân Hoa Kỳ và không phải người cư trú Hoa Kỳ, và lựa chọn khai chung có hiệu lực theo section 6013(g) hoặc (h) đưa cá nhân ra khỏi định nghĩa (26 CFR 1.6038A-1(f)(1); hướng dẫn). Hướng dẫn không nói rõ việc thay đổi tình trạng giữa chừng, nên năm nào được tính còn tùy ngày tháng của bạn. Hãy thu thập các ngày cư trú và bản kê lựa chọn nếu có, rồi xem LLC một thành viên do người nước ngoài sở hữu phải nộp gì và dịch vụ thuế xuyên biên giới.