Buchhaltung aus Kontoauszügen neu aufbauen: T2125, T2, HST

Muss ich jedes Jahr einreichen, wenn ich keine Bücher habe?

Fehlende Bücher heben eine Einreichungspflicht nicht auf. Eine Kapitalgesellschaft reicht für jedes Steuerjahr eine T2 ein, auch für Jahre ohne zu zahlende Steuer (CRA: T2-Leitfaden). Ein Einzelunternehmer braucht möglicherweise eine T1 (Einkommensteuererklärung für Privatpersonen) mit einer T2125, wenn Steuer geschuldet ist oder eine Erstattung gewünscht wird, wenn die CRA eine Erklärung angefordert hat, wenn die Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit so hoch sind, dass CPP-Beiträge fällig werden, oder aus anderen aufgeführten Gründen (CRA: Müssen Sie eine Erklärung einreichen?). Ein für GST/HST registrierter Betrieb reicht für jeden Meldezeitraum eine Erklärung ein, auch für Zeiträume ohne Umsätze (CRA).

Die CRA wartet nicht auf eine Erklärung. Sie kann Steuer ohne Erklärung festsetzen, lässt freiwillige Abzüge weg, auf die Sie möglicherweise Anspruch gehabt hätten, und schätzt Betriebsausgaben anhand früherer Einreichungen (CRA: Nicht eingereichte Erklärungen; Income Tax Act, Abschnitt 152). Eine verspätete Erklärung zieht außerdem einen Strafzuschlag nach sich, der mit der unbezahlten Steuer und den Monaten der Verspätung wächst (Income Tax Act, Abschnitt 162). Zu den Strafregeln, der Reihenfolge der Einreichung und dem Erlass siehe nicht eingereichte Erklärungen von Privatpersonen und nicht eingereichte Erklärungen von Kapitalgesellschaften.

Ein Neuaufbau ist nicht einfach, wenn mehrere Jahre offen sind, eine Kapitalgesellschaft und ihr Eigentümer Konten teilen, Bargeld nie auf einer Bank ankam, GST/HST gilt oder ein Schreiben der CRA eingegangen ist. Der letzte Abschnitt nennt, wann Sie sich vor der Einreichung Hilfe holen sollten. Legen Sie zuerst bereit:

• Jeden Auszug für jedes Konto, das der Betrieb genutzt hat, auch private Konten und Kartenkonten.
• Verläufe der E-Transfers, Berichte von Zahlungsdienstleistern oder Plattformen und alle Bescheinigungen, die Kunden ausgestellt haben, etwa eine T4A (Bescheinigung über Honorare und Renten).
• Rechnungen, Verträge, Angebote, Buchungskalender und Kundennachrichten.
• Frühere Erklärungen, Schreiben der CRA, die BN (Business Number, kanadische Unternehmensnummer) und alle Angaben zur GST/HST-Registrierung.
• Bei einer Kapitalgesellschaft das Gründungsdatum und das Geschäftsjahresende.
• Für jeden Auszug, den Sie nicht mehr haben: eine Kopie von jeder Bank, jedem Kartenherausgeber und jedem Zahlungsdienstleister, auch von geschlossenen Konten. Kunden können Rechnungen und Zahlungsbestätigungen ebenfalls erneut senden.

Bewahren Sie die Unterlagen für ein nicht eingereichtes Jahr auf. Bei Einkommensteuerunterlagen läuft die Aufbewahrungsfrist ab dem Tag, an dem die Erklärung eingereicht wird (Income Tax Act, Abschnitt 230); siehe wie lange Geschäftsunterlagen aufzubewahren sind.

Was verlangen die Unterlagenregeln der CRA, und zählen Kontoauszüge?

Ein Betrieb muss Unterlagen führen, aus denen sich seine Steuer ermitteln lässt, und die CRA sagt, dass Einnahmenunterlagen Datum, Betrag und Quelle jeder Einnahme zeigen müssen. Sie weist Betriebe außerdem an, Durchschriften von Einzahlungsbelegen, Kontoauszüge und entwertete Schecks aufzubewahren. Diese zeigen, dass Geld geflossen ist, nicht wofür (CRA: Geschäftsunterlagen; Income Tax Act, Abschnitt 230).

Kontoauszüge brauchen Ergänzung. Die CRA nennt Verkaufsrechnungen, Kassenbons, Quittungen, Bankeinzahlungsbelege, Gebührenabrechnungen und Verträge als die Unterlagen, die Einnahmenbuchungen stützen. Für GST/HST gilt eine eigene Pflicht, Unterlagen zu führen, aus denen die geschuldete Steuer hervorgeht (Excise Tax Act, section 286). Die CRA sagt, dass Unterlagen nicht mit einer Einkommensteuererklärung eingeschickt werden sollen. Bewahren Sie sie deshalb für den Ersteller der Steuererklärung und für jede Anfrage der CRA auf (CRA: Geschäftsunterlagen).

Bringe ich Screenshots der E-Transfers mit?

Bringen Sie zuerst die eigenen Kontoauszüge der Bank und den Verlauf der E-Transfers in elektronischer Form mit und nutzen Sie Screenshots nur, um Lücken zu füllen. Das Merkblatt der CRA zu elektronischen Unterlagen sagt, dass Unterlagen, die elektronisch entstehen, in einem elektronisch lesbaren Format aufbewahrt werden müssen (CRA: Elektronische Aufbewahrung). Der elektronische Kontoauszug einer Bank ist dieses Original.

Das Merkblatt erwähnt Screenshots nicht. Sein Maßstab für das Bild eines Papieroriginals ist, dass das Bild dieselben Angaben enthält und gut lesbar ist. Ein Screenshot, der Datum, Betrag oder Absender abschneidet, würde einen solchen Maßstab nicht erfüllen, und ob ein Screenshot genügt, ist auf den Seiten der CRA nicht geklärt. Nutzen Sie ihn für das, was der Kontoauszug nicht zeigt, etwa eine Nachricht eines Kunden, und bewahren Sie den vollständigen Auszug daneben auf. Zu eingescannten oder fotografierten Papierbelegen siehe eingescannte Belege für die CRA.

Wie mache ich aus Kontoauszügen und E-Transfers Umsätze, Monat für Monat?

Ordnen Sie jede Einzahlung als Kundenzahlung oder als etwas anderes ein und summieren Sie die Kundenzahlungen dann pro Monat. Nur Kundenzahlungen sind Umsätze.

1. Legen Sie die Auszüge jedes Kontos in Datumsreihenfolge ab und beginnen Sie mit dem ältesten Jahr. Jeder Anfangssaldo sollte dem vorherigen Schlusssaldo entsprechen; eine Abweichung bedeutet einen fehlenden Auszug.
2. Laden Sie die Buchungen jedes Kontos in eine einzige Tabelle.
3. Ordnen Sie jede Einzahlung anhand der Tabelle unten ein.
4. Ordnen Sie Kundenzahlungen Rechnungen, Verträgen, Nachrichten oder dem Namen des Absenders zu. Listen Sie auf, was Sie nicht zuordnen können, damit der Eigentümer es bestätigt.
5. Summieren Sie die Kundenzahlungen pro Monat und dann pro Steuerjahr (bei einer Kapitalgesellschaft bis zu deren eigenem Geschäftsjahresende). Der Registrierungstest für GST/HST ist anders: Er zählt nach Kalenderquartal, und zwar ab dem Zeitpunkt, zu dem jeder Umsatz fällig wurde oder bezahlt wurde, falls früher (siehe den Abschnitt zur Registrierung).
6. Prüfen Sie die Einordnung: Kundenzahlungen plus alles, was als kein Umsatz gekennzeichnet ist, müssen Monat für Monat den Einzahlungen auf den Auszügen entsprechen. Eine Lücke ist eine fehlende oder falsch eingeordnete Zeile.

Wer jede Einzahlung als Umsatz behandelt, weist die Einkünfte zu hoch aus. Wer ein Konto weglässt, erreicht das Gegenteil, denn eine Überweisung hebt sich nur auf, wenn beide Konten in der Auswertung sind. Die Bankeinzahlungsanalyse der CRA selbst funktioniert so: Sie entfernt Darlehen, Überweisungen, Steuererstattungen und Verkäufe von Privatvermögen und bittet den Steuerpflichtigen dann, den Rest zu erklären (Prüfungshandbuch der CRA).

Bankeinzahlungen zeigen, wann Geld eintraf, nicht wann es verdient wurde. In welches Jahr eine unbezahlte Rechnung gehört, hängt von der Gewinnermittlungsmethode ab; siehe Zufluss-Abfluss-Methode oder periodengerechte Methode. Auszahlungen von Plattformen und Einkünfte in US-Dollar haben eigene Schritte in Plattform- und US-Dollar-Einkünfte neu aufbauen. Wie Sie E-Transfers künftig Rechnungen zuordnen, steht in Zahlungen per Interac E-Transfer nachverfolgen.

Was ist mit Bargeld, das ich genommen und nie eingezahlt habe, oder mit einem Bargeldbetrieb ohne Dokumentation?

Bargeld von Kunden sind Einkünfte, ob es eine Bank erreicht hat oder nicht. Ein Neuaufbau ergänzt deshalb eine Schätzung, die Sie erklären können. Die CRA sagt, dass alle Einkünfte anzugeben sind, und ihre Seite zur Schattenwirtschaft nennt bar bezahlte Auftragnehmer unter denen, die melden müssen (CRA: Geschäftseinkünfte; CRA: Schattenwirtschaft).

Bauen Sie die Schätzung aus dem auf, was vorhanden ist:

• Kassenbons, Quittungsblöcke und tägliche Kassenzählungen.
• Buchungskalender oder Auftragslisten, multipliziert mit dem tatsächlich berechneten Preis.
• Einkäufe bei Lieferanten und der übliche Verkaufspreis dessen, was eingekauft wurde.
• Die Schilderung des Eigentümers zu typischen Wochen, mit den Monaten, die sie abdeckt.

Die hier genannten Seiten der CRA geben keine Schätzformel vor. Halten Sie die Methode, die Ausgangswerte und die Personen, die sie geliefert haben, schriftlich fest, und kennzeichnen Sie jede Zahl als Schätzung. Buchen Sie das Bargeld in voller Höhe und jede daraus bezahlte Ausgabe gesondert, statt beides zu verrechnen.

Bargeld, das der Eigentümer behalten hat, braucht einen eigenen Nachweis. Bei einem Einzelunternehmer ist es eine Entnahme. Bei einer Kapitalgesellschaft ordnen Sie jeden Betrag anhand der belegenden Tatsachen als Vergütung, Dividende oder Darlehen ein. Eine Entnahme ohne Beleg kann ein steuerpflichtiger Vorteil für den Aktionär sein (Income Tax Act, Abschnitt 15), und eine Darlehensbuchung allein begründet keine Schuld; siehe Einnahmen der Kapitalgesellschaft auf einem privaten Konto und Gesellschafterdarlehen.

Wie baue ich Ausgaben nach, wenn es keine Belege gibt?

Eine Zeile im Kontoauszug nennt Empfänger, Datum und Betrag; den Rest liefert der Lieferant. Bitten Sie zuerst jeden Lieferanten um ein Rechnungsduplikat oder einen Kontoverlauf. Gibt ein Verkäufer keinen Beleg, sagt die CRA, dass Sie Namen und Adresse des Verkäufers, den Betrag, das Datum und die Einzelheiten des Geschäfts in Ihr Ausgabenjournal eintragen sollen (CRA: Geschäftsunterlagen).

Ein Kontoauszug zeigt nicht, was gekauft wurde oder wie viel davon betrieblich war. Gemischt genutzte Kosten wie ein Fahrzeug oder ein Arbeitszimmer brauchen eine Grundlage für den betrieblichen Anteil; zum Fahrzeug siehe Fahrtenbuch für ein Fahrzeug neu aufbauen. Entnahmen des Eigentümers, Überweisungen an sich selbst, private Einkäufe und Darlehenstilgungen sind keine Betriebsausgaben. Das gilt auch für eine Zahlung auf eine Kreditkarte: Die Einkäufe stehen auf der Kartenabrechnung, nehmen Sie also das Kartenkonto in die Auswertung auf und zählen Sie jeden Einkauf nur einmal. Ausrüstung und anderes langlebiges Vermögen wird in der Regel über mehrere Jahre als CCA (Capital Cost Allowance, steuerliche Abschreibung in Kanada) geltend gemacht und nicht vollständig im Kaufjahr (CRA: CCA). Was die CRA ohne Beleg akzeptiert, steht in Ausgaben ohne Belege geltend machen.

Bei GST/HST gilt ein strengerer Maßstab. Ein Vorsteuerabzug (Input Tax Credit), also die auf Geschäftseinkäufe gezahlte GST/HST, die von der geschuldeten Steuer abgezogen wird, braucht vor der Geltendmachung ausreichende Belege (CRA: Vorsteuerabzüge). Steuer lässt sich daher nicht aus einer Kartenabbuchung ableiten. Die meisten Registrierten müssen ihn außerdem innerhalb von vier Jahre geltend machen, sodass Vorsteuerabzüge für die ältesten Zeiträume verfristet sein können (Excise Tax Act, Abschnitt 225). Weisen Sie auf der T2125 jede Ausgabe abzüglich des darauf geltend gemachten Vorsteuerabzugs aus, damit dieselbe Steuer nicht doppelt abgezogen wird (CRA: T2125, Ausgaben).

Bin ich für GST/HST registriert, und wie schätze ich die Steuer in meinen Einzahlungen?

Ein registrierter Betrieb hat neben seiner BN eine GST/HST-Kontonummer (CRA: GST/HST-Konto registrieren). Suchen Sie sie auf Schreiben der CRA, in eingereichten Erklärungen oder im CRA-Konto des Betriebs und verlassen Sie sich nicht auf Ihr Gedächtnis. Haben Sie keine, prüfen Sie Ihre Umsätze: Ein Betrieb muss sich registrieren, sobald seine steuerpflichtigen Umsätze, nullbesteuerte eingeschlossen, in einem Kalenderquartal oder über vier aufeinanderfolgende Kalenderquartale $30.000 überschreiten (CRA: Wann registrieren). Zählen Sie jeden Umsatz in dem Quartal, in dem er fällig wurde oder bezahlt wurde, falls früher. Die Zählung ist weltweit und schließt Umsätze verbundener Unternehmen (Associates) ein; Finanzdienstleistungen, Anlagevermögen und Firmenwert bleiben außen vor (Excise Tax Act, Abschnitt 148). Taxibetreiber und gewerbliche Fahrer von Fahrdienstvermittlern müssen sich ab der ersten steuerpflichtigen Fahrt registrieren, unabhängig von ihren Umsätzen (CRA: Registrieren). Das Datum des Wirksamwerdens steht in wann Sie sich für GST/HST registrieren müssen.

Für einen registrierten Betrieb oder einen Zeitraum, in dem die Registrierung erforderlich war:

1. Summieren Sie die steuerpflichtigen Umsätze pro Kalenderquartal, jeden gezählt ab Fälligkeit oder früherer Zahlung, um das Datum zu finden, ab dem Sie kein Kleinunternehmer mehr waren.
2. Legen Sie Umsätze beiseite, auf denen keine Steuer liegt.
3. Bei steuerpflichtigen Einzahlungen, bei denen die Steuer auf der Rechnung stand oder dem Preis hinzugefügt wurde, rechnen Sie die Steuer mit dem Steuerbruchteil für den Satz heraus: der Satz geteilt durch eins plus den Satz. Die CRA nennt die Bruchteile in RC4022, und ihr Rückwärtsrechner zerlegt eine Summe mit enthaltener Steuer. Wenden Sie den Bruchteil nur auf eine Summe aus Preis plus GST/HST an. Ist auch PST in der Einzahlung enthalten, trennen Sie sie zuerst ab, denn die GST wird auf den Preis ohne PST berechnet (CRA: Welcher Satz).
4. Zählen Sie die Steuer jeder Rechnung nur einmal, und zwar in dem Zeitraum, in dem die Zahlung einging oder fällig wurde, je nachdem, was zuerst eintrat. Ein Registrierter schuldet die Steuer an diesem früheren Tag, und die CRA behandelt die Zahlung in der Regel als am Rechnungsdatum fällig (RC4022; Excise Tax Act, Abschnitt 225). Addieren Sie die Steuer auf Rechnungen, die im Zeitraum fällig wurden, aber unbezahlt sind, und nehmen Sie aus Schritt 3 jede Einzahlung heraus, die eine Rechnung bezahlt, die in einem früheren Zeitraum schon gezählt wurde. Führen Sie über alle Zeiträume eine einzige Rechnungsliste.
5. Wurde dem Kunden nie Steuer genannt, ist die Aufteilung des Preises eine eigene Frage; siehe Preise mit enthaltener Steuer und GST/HST.

Ein Registrierter, der GST/HST berechnen musste und es nicht tat, schuldet sie trotzdem und nimmt die Steuer in die Erklärung für den Zeitraum auf, in dem sie hätte berechnet werden müssen (RC4022); siehe registriert, aber keine GST/HST berechnet. Fehlende Erklärungen, Fälligkeitstermine und geschätzte Steuerbescheide behandelt nicht eingereichte GST/HST-Erklärungen und geschätzte Steuerbescheide.

Welcher Satz gilt in meiner Provinz, und was ändert sich in Québec oder wo PST gilt?

Der Satz richtet sich danach, wo der Umsatz getätigt wird, nicht danach, wo der Betrieb seinen Sitz hat (CRA: Ort der Leistung). Bei gelieferten Waren ist das die Provinz der Lieferung. Bei Dienstleistungen gehen die allgemeinen Regeln der CRA von der kanadischen Adresse aus, die der Leistende für den Kunden erhalten hat. Bei Kunden in mehr als einer Provinz siehe GST/HST, PST und QST nach Provinz berechnen.

Dies sind die heutigen Sätze aus der Satztabelle der CRA, die auch frühere Zeiträume aufführt. Verwenden Sie den Satz, der galt, als der jeweilige Umsatz getätigt wurde, vorbehaltlich der Übergangsregeln der CRA. Der HST-Satz von Nova Scotia betrug vom 1. April 2013 bis zum 31. März 2025 15 %.

British Columbia, Saskatchewan und Manitoba erheben eigene Verkaufssteuern, die nur für bestimmte Waren und Dienstleistungen gelten und von der Provinz außerhalb der GST/HST-Erklärung verwaltet werden (British Columbia; Saskatchewan; Manitoba). Siehe Provinzumsatzsteuer.

Québec ändert die Einreichung, nicht nur den Satz. In Québec verwaltet in der Regel Revenu Québec (Steuerbehörde der Provinz Québec) die GST/HST (RC4022), eine Kapitalgesellschaft mit Sitz in Québec oder Alberta reicht eine gesonderte Körperschaftsteuererklärung der Provinz ein (CRA: T2), und in Québec ansässige Personen brauchen unter Umständen eine gesonderte Provinzerklärung (CRA: Paket für Québec). Diese Seite behandelt nur Steuern, die die CRA verwaltet.

Welche Form reiche ich für jedes Jahr ein: T2125 für einen Einzelunternehmer, T2 für eine Kapitalgesellschaft?

Für jedes Steuerjahr wird die Erklärung desjenigen gebraucht, der die Einkünfte erzielt hat: eine T2125 mit der T1 des Eigentümers bei einem Einzelunternehmer, eine T2 bei einer Kapitalgesellschaft. Einkünfte einer Kapitalgesellschaft werden in deren T2 gemeldet, nicht in der T2125 ihres Eigentümers.

Ein Einzelunternehmer hat keinen eigenen Rechtsstatus neben dem Betrieb und meldet auf einer T1 mit Form T2125 (CRA: Einzelunternehmen; Form T2125). Eine Personengesellschaft zahlt selbst keine Einkommensteuer und reicht selbst keine Einkommensteuererklärung ein (CRA: Personengesellschaft). Eine Kapitalgesellschaft ist eine eigene juristische Person mit eigener T2 (CRA: Kapitalgesellschaft). Kapitalgesellschaften, Versicherungsgesellschaften ausgenommen, sollen die Angaben ihres Finanzabschlusses mit GIFI-Codes erstellen, der Standardliste der CRA für Positionen des Finanzabschlusses, und sie mit der T2 einreichen (CRA: GIFI). Der Neuaufbau einer Kapitalgesellschaft umfasst also mehr als Umsätze: die Kontostände zum Geschäftsjahresende aus den Auszügen, was der Eigentümer eingelegt oder entnommen hat, geschuldete GST/HST, gekaufte Ausrüstung und was dem Betrieb geschuldet wird und was er schuldet.

Teilen sich ein Einzelunternehmen und eine Kapitalgesellschaft Konten, gehört jede Einzahlung zu einem von beiden. Welchem, hängt von den Tatsachen ab, meist davon, wessen Vertrag und Rechnung es war. Einnahmen der Kapitalgesellschaft, die privat eingezahlt wurden, bleiben Einnahmen der Kapitalgesellschaft; siehe Einnahmen der Kapitalgesellschaft auf einem privaten Konto.

Was kann die CRA verlangen oder tun, wenn meine Unterlagen unzureichend sind?

Die CRA kann für die Zukunft bestimmte Unterlagen anordnen und Einkünfte mit indirekten Methoden wie der Bankeinzahlungsanalyse prüfen. Sowohl der Income Tax Act als auch der Excise Tax Act erlauben der CRA, von einer Person, die keine ausreichenden Unterlagen geführt hat, zu verlangen, die von ihr festgelegten Unterlagen zu führen (Income Tax Act, Abschnitt 230; Excise Tax Act, section 286).

Können Prüfer Einkünfte oder Nettosteuer aus unvollständigen Unterlagen nicht bestimmen, nutzen sie nach Angabe der CRA andere Methoden (CRA: Aufzubewahrende Unterlagen). Ihr Audit Manual nennt unzureichende oder unzuverlässige Bücher als Grund für die indirekte Überprüfung, und die Bankeinzahlungsanalyse gehört zu dieser Prüfung (Prüfungshandbuch der CRA). Fehleranfällige Unterlagen und betriebliche und private Konten, die wahllos genutzt werden, gehören zu den Auslösern, und eine Prüfung kann die privaten Kontoauszüge des Eigentümers anfordern (CRA: Betriebsprüfungen). Wenn Sie die Einzahlungen vorher selbst einordnen, können Sie antworten, sobald die CRA fragt, was jede war.

Ein Betrieb muss der CRA seine Unterlagen und Belege auf Anfrage zur Verfügung stellen (CRA: Ihre Pflichten). Für einen fehlenden Einzahlungsbeleg lässt das Audit Manual der CRA die Prüfer eine Bankvollmacht anfordern, um eine Kopie von der Bank zu erhalten (Prüfungshandbuch der CRA). Eine falsche Angabe oder ein Auslassen in einer Erklärung, wissentlich oder durch grobe Fahrlässigkeit, zieht einen Strafzuschlag von 50 % der zu niedrig angegebenen Steuer und bestimmter damit zusammenhängender Beträge nach sich, nie weniger als $100 (Income Tax Act, section 163).

Wann sollte ein Neuaufbau zu einem Fachmann, bevor etwas eingereicht wird?

Professionelle Hilfe sollten Sie vor der Einreichung erwägen, wenn eines der folgenden Dinge zutrifft. Sie entscheiden, welche Einheit jede Einzahlung meldet, welches Jahr zuerst eingereicht wird und wie GST/HST geschätzt wird, und ein Fehler wirkt sich auf jedes spätere Jahr aus.

• Mehr als ein Jahr ist nicht eingereicht, oder ein Schreiben, eine Zahlungsaufforderung oder ein geschätzter Steuerbescheid der CRA ist eingegangen.
• Eine Kapitalgesellschaft ist beteiligt, oder ein Einzelunternehmen und eine Kapitalgesellschaft teilen Konten.
• Bargeld, das nie eine Bank erreichte, macht einen großen Teil der Umsätze aus, oder es gibt keine Aufzeichnung darüber.
• Die steuerpflichtigen Umsätze haben $30.000 überschritten, und der Betrieb hat sich nie registriert, oder er hat sich registriert und keine Steuer berechnet.
• Einzahlungen lassen sich nicht abstimmen, oder Konten fehlen.
• Québec oder mehr als eine Provinz ist beteiligt.
• Einkünfte kommen in fremder Währung oder auf ein Konto außerhalb Kanadas, oder der Eigentümer einer Kapitalgesellschaft lebt im Ausland.
• Eine bereits eingereichte Erklärung hat Einkünfte ausgelassen.

Ein Teil des Risikos ist persönlich. Die Direktoren einer Kapitalgesellschaft können für nicht abgeführte GST/HST haften, mit Zinsen und Strafzuschlägen, es sei denn, sie haben die Sorgfalt einer vernünftig vorsichtigen Person angewandt; die CRA muss innerhalb von zwei Jahre festsetzen, nachdem jemand zuletzt aufgehört hat, Direktor zu sein (Excise Tax Act, Abschnitt 323). Das Voluntary Disclosures Program (VDP, Programm zur freiwilligen Offenlegung) kann eine mindestens ein Jahr verspätete Erklärung abdecken, aber nur, wenn der Antrag vor Beginn einer Prüfung oder Untersuchung eingeht (CRA: VDP-Voraussetzungen); siehe nicht eingereichte Erklärungen von Privatpersonen.

Der Aufwand wächst mit der Zahl der Jahre und Konten, dem Bargeldanteil und der Zahl der Einheiten. Legen Sie zuerst die Auszüge bereit und besprechen Sie dann Einheit, Reihenfolge der Jahre und GST/HST-Fragen mit der Hilfe bei der Buchhaltung.

Beispiel

Beispielbeträge in kanadischen Dollar.

Friseurin in Alberta, erstes Geschäftsjahr

Sie hat C$55.000 eingezahlt. C$8.000 waren private Überweisungen, es bleiben C$47.000: C$44.000 an Honoraren und C$3.000 an Trinkgeldern. Trinkgelder sind Einkünfte, sie bleiben also in ihren Bruttoeinkünften, getrennt von den Honoraren erfasst.

Ihre Honorare pro Kalenderquartal, gezählt ab Fälligkeit, waren C$10.000, C$11.000, C$12.000 und C$11.000. Das zählt nur Honorare für die GST/HST-Grenze; ob Trinkgelder zählen, hängt von den Tatsachen ab. Nach dem dritten Quartal betragen ihre Honorare bisher C$33.000, über der Grenze. Sie ist Ende Oktober, im Monat nach diesem Quartal, kein Kleinunternehmer mehr und muss ab ihrer ersten Leistung danach GST berechnen. Alberta kennt nur GST. Betrugen ihre Honorare für November und Dezember C$7.500 und zahlten die Kunden Preise, die die Steuer schon enthielten, beträgt die enthaltene GST C$7.500 × 5/105 = rund C$357. Honorare bis einschließlich Oktober tragen keine GST.

Kapitalgesellschaft in Ontario, Bargeldbetrieb

Drei Jahre Einzahlungen ergeben zusammen C$300.000, ohne Aufzeichnung von Barumsätzen.

„Keine Umsätze“ ist in Jahr 1 ein Darlehen des Eigentümers und in Jahr 3 eine Überweisung vom anderen Konto des Eigentümers. Die Bargeldschätzung stammt vom Eigentümer und aus den Buchungsunterlagen, mit schriftlich festgehaltener Methode. Zahlten Kunden Preise mit 13 % HST, enthält Jahr 1 C$90.000 × 13/113 = rund C$10.354 Steuer, und die Umsätze vor Steuer betragen rund C$79.646. Bei C$90.000 steuerpflichtigen Umsätzen liegt die Kapitalgesellschaft über der Kleinunternehmergrenze (Small Supplier). Die HST war daher ab dem Zeitpunkt der Überschreitung geschuldet, ob Kunden sie gezahlt haben oder nicht. Nannten die Preise nie eine Steuer, siehe Preise mit enthaltener Steuer und GST/HST. Die Kapitalgesellschaft reicht für jedes der drei Jahre eine T2 ein. Sie verfolgt die C$53.000 Bargeld in Betriebsausgaben, Kassenbestand und Entnahmen des Eigentümers und ordnet dann jede Entnahme anhand der belegenden Tatsachen ein.

Einzelunternehmerin in British Columbia

Sie erhielt in zwei Jahren je C$40.000 per E-Transfer. Sie ordnet jede Zahlung nach Absender, Nachricht und Rechnung zu. In Jahr 1 waren C$6.000 Familiengeld, es bleiben C$34.000 Geschäftseinnahmen. In Jahr 2 waren C$4.000 Familiengeld, es bleiben C$36.000. Sie reicht für jedes Jahr eine T2125 ein, jeweils auf dem Formular dieses Jahres. Sind ihre Einnahmen steuerpflichtige Umsätze, liegt die Summe jedes Jahres über der Kleinunternehmergrenze (Small Supplier). Sie prüft deshalb, ob eine GST-Registrierung nötig war und ob die PST von British Columbia auf das gilt, was sie verkauft.

Anders in Ihrem Fall?

• Nicht eingereichte Jahre, Bargeld ohne Dokumentation, Einzahlungen, die sich nicht abstimmen lassen, oder ein Einzelunternehmen und eine Kapitalgesellschaft auf denselben Konten: Hier kann es darauf ankommen, welcher Einheit jede Einzahlung gehört, welche Jahre zuerst kommen und wie GST/HST geschätzt wird. Legen Sie alle Auszüge bereit und besprechen Sie es mit der Hilfe bei der Buchhaltung.
• Ihre Bücher gibt es, aber sie sind Monate im Rückstand: siehe überfällige Buchhaltung nachholen.
• Ihre persönlichen Erklärungen sind nicht eingereicht: siehe nicht eingereichte Erklärungen nachholen.
• Die T2, die GST/HST-Erklärungen und die Lohnerklärungen Ihrer Kapitalgesellschaft sind nicht eingereicht: siehe nicht eingereichte Erklärungen von Kapitalgesellschaften nachholen.
• Die CRA hat Ihre GST/HST geschätzt: siehe nicht eingereichte GST/HST-Erklärungen und geschätzte Steuerbescheide.
• Sie haben sich nie registriert oder nie Steuer berechnet: siehe wann Sie sich für GST/HST registrieren müssen und registriert, aber keine GST/HST berechnet.
• Eine bereits eingereichte Erklärung hat Einkünfte ausgelassen: siehe nicht gemeldete Einkünfte und freiwillige Offenlegung.
• Die CRA hat ein Prüfungs- oder Betriebsprüfungsschreiben geschickt: siehe Prüfungen, Betriebsprüfungen und freiwillige Offenlegung.
• Kunden haben Sie in fremder Währung oder über eine Zahlungs-App bezahlt, oder der Eigentümer Ihrer Kapitalgesellschaft lebt im Ausland: siehe Plattform- und US-Dollar-Einkünfte neu aufbauen und Kapitalgesellschaft im Besitz von Nichtansässigen nie eingereicht.
• Ihr Betrieb sitzt in Québec: Die Einordnung der Einzahlungen funktioniert genauso, aber die Einreichungen von GST/QST und der Einkommensteuer von Québec liegen außerhalb dieser Seite (siehe den Absatz zu Québec oben). Zur Buchhaltung siehe Hilfe bei der Buchhaltung.