Wegzug aus Kanada der CRA nicht gemeldet: So korrigieren Sie es

Ich bin vor Jahren aus Kanada weggezogen, ohne es der CRA zu melden. Was ist gefährdet?

Dass Sie die CRA nicht informiert haben, macht Sie für sich allein nicht weiter zu einem in Kanada Ansässigen, kann aber dazu führen, dass Ihr Konto Sie weiter als ansässig ausweist. Das kann Steuer und Meldepflichten für das Wegzugsjahr nach sich ziehen, einen täglichen Strafzuschlag für eine fehlende Form T1161, Verspätungszuschlag und Zinsen, Erklärungen oder Festsetzungen als Ansässiger für spätere Jahre sowie die Rückforderung von Leistungen, die nach dem Wegfall Ihres Anspruchs gezahlt wurden. Hinweise der CRA zur Ansässigkeit.

Die Steuerpflicht hängt nicht von einer Festsetzung ab, und wie weit die CRA zurückgehen kann, hängt davon ab, ob sie das Jahr festgesetzt hat. Die normale Frist für eine Neufestsetzung beträgt bei einer Privatperson drei Jahre ab dem ursprünglichen Steuerbescheid (Notice of Assessment); danach kann die CRA nur in aufgeführten Fällen neu festsetzen, etwa bei einer Falschdarstellung aus Nachlässigkeit, Unachtsamkeit oder vorsätzlichem Fehlverhalten, bei Betrug oder bei einer unterschriebenen Verzichtserklärung. Für ein Jahr, das nie eingereicht und nie festgesetzt wurde, gibt es keinen ursprünglichen Steuerbescheid; nach dem Wortlaut des Gesetzes hat diese Frist daher nicht begonnen. Income Tax Act, Unterabschnitte 152(3), 152(3.1) und 152(4).

Stellen Sie zuerst Ihre kanadischen Steuererklärungen, Steuerbescheide, Leistungsbescheide und Schreiben der CRA zusammen und notieren Sie jede Antwort- oder Einspruchsfrist.

Seit wann war ich in Kanada nicht mehr ansässig, und welche Nachweise sollte ich sammeln?

Das kanadische Wegzugsdatum ist der Tag, an dem Ihre steuerliche Ansässigkeit endete; er kann vom Flug- oder Umzugsdatum abweichen. Bei jemandem, der auswandert, um sich im Ausland niederzulassen, nimmt die CRA in der Regel das späteste dieser Daten: den Tag, an dem Sie ausreisen, den Tag, an dem Ihr Ehepartner oder Lebenspartner und Ihre unterhaltsberechtigten Personen ausreisen, und den Tag, an dem Sie im Zielland ansässig werden. Ziehen Sie in ein Land, in dem Sie vor Kanada gelebt haben, nimmt die CRA in der Regel den Tag Ihrer Ausreise, auch wenn Ihr Ehepartner oder Lebenspartner vorübergehend bleibt, um Ihr Haus zu verkaufen. Hinweise der CRA zu Auswanderern.

Erstellen Sie eine datierte Zeittafel mit Belegen aus beiden Ländern. Diese Unterlagen können helfen; keine allein ist entscheidend.

Die CRA nennt ein Haus, den Ehepartner oder Lebenspartner und unterhaltsberechtigte Personen als wesentliche Bindungen und gewichtet andere Bindungen gemeinsam. Eine Stellungnahme zu Form NR73 (Antrag auf Feststellung des Ansässigkeitsstatus) hängt von den vorgelegten Tatsachen ab und bindet die CRA nicht. Folio der CRA zur Ansässigkeit, Absätze 1.11–1.15 und 1.55. Zum Test der Bindungen und zu Form NR73 siehe Steuerliche Ansässigkeit in Kanada.

Die CRA hält mich für ansässig, meine US-Erklärungen sagen etwas anderes. Welches Land setzt sich durch?

Keine eingereichte Erklärung eines Landes setzt das Recht des anderen außer Kraft. Sind Sie nach Artikel IV in beiden Staaten ansässig, wendet das Steuerabkommen zwischen Kanada und den USA eine geordnete Tie-Breaker-Regel an.

Die Schritte gelten der Reihe nach, nicht als Punktesystem: (1) wo eine ständige Wohnstätte zur Verfügung steht, und wenn in beiden Staaten oder in keinem, wo die persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen enger sind; (2) Ihr gewöhnlicher Aufenthalt; (3) Ihre Staatsangehörigkeit; (4) wenn die Staatsangehörigkeit es nicht entscheidet, eine Einigung der zuständigen Behörden (Competent Authorities) der beiden Staaten. Steuerabkommen, Artikel IV.

Macht Sie das Steuerabkommen zum Ansässigen der USA und nicht Kanadas, gelten Sie nach Unterabschnitt 250(5) in Kanada als nicht ansässig, auch wenn die innerstaatlichen kanadischen Regeln Sie sonst als ansässig einstufen würden. Stellen Sie fest, wann dieses Ergebnis begann, und belegen Sie es mit Tatsachen. Ab diesem Datum gelten die Wegzugsregeln, einschließlich der fiktiven Veräußerung von Vermögen und der Part-XIII-Quellensteuer; die Erklärung für das Wegzugsjahr und die unten genannten Formulare gelten also weiterhin. Income Tax Act, Unterabschnitt 250(5), Folio der CRA zur Ansässigkeit, Absatz 1.38.

Setzt die Tie-Breaker-Regel Sie nicht in den USA an, behandelt Kanada Sie als ansässig: Sie melden Ihr weltweites Einkommen und machen eine Anrechnung für gezahlte US-Steuer geltend, wie in Ausländische Einkünfte in der kanadischen Steuererklärung. Ein US-Staatsbürger reicht in der Regel unabhängig davon, welches Land sich durchsetzt, US-Erklärungen ein. Einreichungspflichten im Ausland laut IRS.

Wie reiche ich eine verspätete Wegzugserklärung und die fehlenden Formulare ein?

Eine Wegzugserklärung ist die Einkommensteuererklärung für das Jahr, in dem die Ansässigkeit endete. Sie wird auf dem Paket dieses Jahres für die Provinz oder das Territorium eingereicht, in dem Sie bei Ihrem Wegzug lebten, mit dem Wegzugsdatum im Bereich „Residence Information“ auf Seite 1, nicht mit Ihrer aktuellen Erklärung. Pakete der CRA. Sie war bis zum 30. April des Folgejahres fällig, bzw. bis zum 15. Juni, wenn Sie oder Ihr Ehepartner oder Lebenspartner ein Unternehmen betrieben; Form T1161 ist zum selben Termin fällig, die geschuldete Steuer aber war in beiden Fällen am 30. April fällig. Melden Sie das weltweite Einkommen für den Zeitraum der Ansässigkeit und das jeweilige kanadische Einkommen für den Zeitraum der Nichtansässigkeit. Ehemalige Einwohner von Québec reichen auch bei Revenu Québec (Steuerbehörde der Provinz Québec) ein, das eigene Formulare für Auswanderer hat: Fiktive Veräußerung von Vermögen durch einen Auswanderer und Vermögen eines Auswanderers. Hinweise der CRA zu Auswanderern.

Für den T1161-Test zählen nicht mit: Bargeld oder Bankeinlagen, registrierte Pläne, Gegenstände für den persönlichen Gebrauch im Wert von weniger als C$10.000 je Stück oder Vermögen, das Ihnen gehörte, als Sie zuletzt in Kanada ansässig wurden (oder das Sie seitdem geerbt haben) und das kein steuerpflichtiges kanadisches Vermögen (Taxable Canadian Property) ist, wenn Sie in Kanada höchstens 60 Monate in den vorangegangenen 120 Monaten ansässig waren. Ein kanadisches Haus gilt beim Wegzug nicht als verkauft, steht aber nicht auf dieser Liste und zählt daher zur Schwelle. Regeln der CRA zum Vermögen beim Wegzug, Form T1161.

Stellen Sie Eigentumsnachweise, Anschaffungskosten und Marktwerte zum Wegzugsdatum zusammen und führen Sie einen datierten schriftlichen Bericht über das Geschehene; entscheiden Sie erst nach Prüfung des Voluntary Disclosures Program, wie Sie ihn darstellen.

Zur Berechnung der Wegzugsteuer und zu ausgenommenem Vermögen siehe Wegzug aus Kanada. Die T1244-Wahl zum Zahlungsaufschub ist bis zum 30. April des Jahres nach dem Wegzug fällig. Der Minister kann diese Frist verlängern, wenn es gerecht und billig ist (Income Tax Act, Unterabschnitt 220(4.54)); eine verspätete Wahl ist also möglich, aber nicht gesichert; siehe Wegzugsteuer beim Umzug in die USA aufschieben.

Welche Strafzuschläge und Zinsen können anfallen, und kann ich einen Erlass beantragen?

Ein Verspätungszuschlag für die T1161 fällt auch an, wenn keine Steuer zu zahlen ist; bei einer verspäteten Einkommensteuererklärung kommt ein Strafzuschlag hinzu, wenn am Einreichungstermin Steuer unbezahlt war, und unbezahlte Steuer wird ab dem Tag nach dem Zahlungstermin täglich mit Zinseszins verzinst. Hinweise der CRA zu Zinsen.

Sie können die CRA mit Form RC4288 (Antrag auf Erlass von Strafzuschlägen und Zinsen) oder einem Schreiben bitten, Strafzuschläge oder Zinsen aufzuheben; der Erlass liegt im Ermessen der CRA, und die Korrektur der Erklärung garantiert ihn nicht. Bei Strafzuschlägen kann der Erlass Steuerjahre erfassen, die bis zu 10 Jahre vor dem Kalenderjahr des Antrags endeten; bei Zinsen betrifft er Zinsen, die bis zu 10 Kalenderjahre vor dem Antragsjahr aufgelaufen sind. CRA IC07-1R1.

Zu Berechnungen, Belegen für den Erlass und Zahlungsfragen siehe Strafzuschläge, Zinsen und Erlass.

Brauche ich kanadische Erklärungen für die Jahre nach dem Wegzug?

Die Nichtansässigkeit beendet nicht jede kanadische Einreichungspflicht: Die Art der Einkünfte bestimmt, ob Quellensteuer, eine Erklärung oder eine Wahl in Betracht kommt. Regeln der CRA für Nichtansässige.

Die CRA sagt, dass Sie kanadische Zahler und Finanzinstitute informieren müssen, dass Sie nicht mehr ansässig sind; sie behalten dann auf spätere Zahlungen Steuer für Nichtansässige ein. Hinweise der CRA zu Auswanderern.

Hat die CRA eine Erklärung angefordert oder ein Jahr ohne Erklärung festgesetzt, antworten Sie bis zu dem im Schreiben genannten Datum mit Ihrem Wegzugsdatum und einer kurzen Zeittafel der Nachweise; siehe Nicht eingereichte kanadische Steuererklärungen nachholen. Zu Mieten siehe Nicht ansässige Vermieter.

Ich habe weiter CCB oder GST/HST-Gutschrift erhalten. Was muss ich zurückzahlen?

Leistungen, die nach dem Ende der Anspruchsberechtigung bezogen wurden, müssen unter Umständen zurückgezahlt werden. Die Gutschrift für die GST/HST (kanadische Waren- und Dienstleistungssteuer / harmonisierte Umsatzsteuer) heißt jetzt Canada Groceries and Essentials Benefit, und nach Angaben der CRA hat ein Nichtansässiger darauf und auf die CCB (Canada Child Benefit, kanadisches Kindergeld) in der Regel keinen Anspruch. Hinweise der CRA zu Auswanderern, Anspruch auf Leistungen laut CRA. Eine Zahlung, die weiter eintrifft, begründet keinen Anspruch: Die CRA sagt, Sie sollen sich sofort bei ihr melden, wenn Sie diese Zahlungen nach Ihrem Wegzug erhalten, und das Income Tax Act verlangt von einer Person, die den Anspruch auf die CCB verliert, die CRA vor Ende des Monats nach dem Monat, in dem die Berechtigung endet zu benachrichtigen (Unterabschnitt 122.62(4)).

Vergleichen Sie die Zahlungsdaten mit Ihrer Zeittafel zur Ansässigkeit, bewahren Sie Leistungsbescheide und einen Zahlungsverlauf auf und prüfen Sie Beträge der Provinz oder des Territoriums gesondert. Ergibt eine Neuberechnung eine Überzahlung, schickt die CRA einen Bescheid und kann spätere Leistungszahlungen oder Steuererstattungen einbehalten, bis sie zurückgezahlt ist. Hinweise der CRA zur CCB. Der Bescheid hat eigene Einspruchsrechte; siehe den Abschnitt zum Einspruch unten.

Nach der Zinsseite der CRA werden auf Schulden aus zu viel gezahlter Canada Child Benefit oder persönlicher GST/HST-Gutschrift keine Zinsen erhoben; der Canada Groceries and Essentials Benefit wird dort aber nicht erwähnt, bestätigen Sie es also, bevor Sie sich für diese Leistung darauf verlassen. Zinsen auf unbezahlte Einkommensteuer sind davon getrennt. Zahlungshinweise der CRA.

Kann ich kanadische Erklärungen korrigieren, die ich nach meinem Wegzug noch als Ansässiger eingereicht habe?

Sie können Änderungen festgesetzter kanadischer Erklärungen beantragen, aber erst, wenn Sie den Steuerbescheid des jeweiligen Jahres haben, und die CRA muss die belegten Tatsachen und Fristen berücksichtigen.

Für eine belegte Korrektur der Ansässigkeit können Sie mit einem per Post gesendeten Form T1-ADJ (Antrag auf Änderung der T1) samt Belegen das Wegzugsdatum und die daraus folgenden Änderungen bei Einkünften und Gutschriften erläutern. Für internationale Erklärungen gibt es Beschränkungen bei Online-Diensten, und ältere Anträge erfordern unter Umständen den Postweg. Senden Sie Anträge für Vorjahre getrennt von der aktuellen Erklärung. Erstattungen aus Änderungen sind auf 10 Kalenderjahre begrenzt. Änderung einer Erklärung bei der CRA.

Änderungen für ein Jahr können andere Jahre beeinflussen; prüfen Sie daher den Zeitraum der Ansässigkeit, Einkünfte aus kanadischen Quellen, Gutschriften und Leistungen gemeinsam. Ein Antrag auf Änderung ersetzt keinen rechtzeitigen Einspruch. Ändert eine kanadische Neufestsetzung oder Erstattung Steuer, die Sie in den USA als Anrechnung ausländischer Steuer (Foreign Tax Credit) geltend gemacht haben, müssen unter Umständen auch Ihre US-Erklärungen neu berechnet werden; siehe Erklärung ändern, nachdem das andere Land Ihre geändert hat.

Was, wenn ich der CRA widerspreche: Einspruch, Tax Court oder MAP?

Wählen Sie den Weg, der zur Entscheidung passt. Antworten Sie auf eine Anfrage zur Ansässigkeit mit Nachweisen; ist ein daraus folgender Steuerbescheid falsch, wahren Sie die förmlichen Einspruchsrechte, während Sie Korrekturen besprechen.

Die oben genannten innerstaatlichen Fristen sind die der CRA und laufen ab dem Datum des Bescheids. Sie gelten für Festsetzungen und Feststellungen, nicht für jedes Schreiben der CRA; Einspruchsrechte erfassen auch Feststellungen wie die Neuberechnung einer Canada Child Benefit oder GST/HST-Gutschrift. CRA P148. Die Einkommensteuer der Provinz Québec ist eine gesonderte Erklärung; Revenu Québec gewährt für einen Einspruch in der Regel 90 Tage ab seinem Bescheid oder, bei einer Privatperson, wenn später, ein Jahr nach der Einreichungsfrist (Revenu Québec).

Nach Artikel XXVI legen Sie den Fall schriftlich der zuständigen Behörde des Staates vor, in dem Sie ansässig sind; behandeln beide Staaten Sie als ansässig, sagt der Text nicht, an welchen Sie sich zuerst wenden sollen. Damit eine Vereinbarung innerstaatliche Fristen überwinden kann, muss der zuständigen Behörde des anderen Staates in der Regel spätestens sechs Jahre nach Ende des betroffenen Steuerjahres eine Mitteilung zugehen; gehen Sie nicht davon aus, dass das MAP jedes alte Jahr wieder öffnen kann. Das Folio der CRA zur Ansässigkeit weist darauf hin, dass Streitigkeiten zur Ansässigkeit mit Abkommensstaaten Competent Authority Services erfordern können. CRA zum MAP, Steuerabkommen, Artikel XXVI, Folio der CRA zur Ansässigkeit, Absatz 1.57.

Was sollte ich auf der US-Seite prüfen?

Prüfen Sie, ob Ihre US-Erklärungen den tatsächlichen Zeitraum der US-Ansässigkeit und etwaige Wahlen oder Abkommenspositionen widerspiegeln. Das kanadische Wegzugsdatum und der Beginn der US-Ansässigkeit müssen nicht übereinstimmen, aber Sie sollten jede Lücke oder Überschneidung erklären können.

Prüfen Sie die erste US-Erklärung, die Reisetage, den Einwanderungsstatus und jede Wahl der gemeinsamen Erklärung (eine gemeinsame Erklärung macht jeden Ehepartner für die gesamte US-Steuer haftbar: Internal Revenue Code, Abschnitt 6013(d)(3)) sowie ob Form 1040 (US-Einkommensteuererklärung für Privatpersonen), eine Dual-Status-Erklärung (für ein Jahr, in dem Sie teils ansässig und teils nicht ansässig waren) oder Form 1040-NR (US-Einkommensteuererklärung für nicht ansässige Ausländer) angemessen war. In den USA ansässige Ausländer melden in der Regel ihr weltweites Einkommen. Wer kein US-Staatsbürger ist und sich für die US-Einkommensteuer auf die Nichtansässigkeit nach dem Steuerabkommen beruft, braucht dafür in der Regel Form 1040-NR mit Form 8833 (Offenlegung einer Abkommensposition); langjährige Green-Card-Inhaber brauchen eine gesonderte Prüfung einer möglichen Wegzugsteuer (Expatriation Tax), behandelt in US-Wegzugsteuer. IRS Publication 519. Siehe Erstes Jahr als in den USA steuerlich Ansässiger und Umzug von Kanada in die USA zu den Wahlmöglichkeiten im Ankunftsjahr und zur Wahl unten.

Besteuert Kanada beim Wegzug eine fiktive Veräußerung von Vermögen, können Sie nach Steuerabkommen, Artikel XIII(7) wählen, es für US-Zwecke so zu behandeln, als wäre es zum Wert am Wegzugstag verkauft und zurückgekauft worden. Revenue Procedure 2010-19 verlangt die Wahl mit Ihrer rechtzeitigen ersten US-Erklärung nach dem Umzug, mit Form 8833 und dem Nachweis, dass der Gewinn in Kanada gemeldet wurde, und beschreibt für einen Wegzug am oder nach dem 29. März 2010 keinen verspäteten Weg. Eine nicht eingereichte Wegzugserklärung ist daher auch auf der US-Seite von Bedeutung.

Kanadische Konten, die Sie behalten haben, können in den USA meldepflichtig sein, auch mit einer FBAR (Report of Foreign Bank and Financial Accounts, Meldung ausländischer Bank- und Finanzkonten), wenn Ihre ausländischen Konten zusammen zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr mehr als US$10.000 betrugen, selbst ohne steuerpflichtige Erträge. FBAR-Hinweise des IRS. Siehe Meldung ausländischer Konten, Kanadische registrierte Konten in der US-Steuererklärung und bei versäumten Formularen FBAR oder TFSA-Formulare versäumt.

Brauche ich das Voluntary Disclosures Program?

Das Voluntary Disclosures Program kann für überfällige Erklärungen, nicht erklärte Einkünfte oder Meldungen zum Vermögen gelten, aber nur, wenn die CRA keine Prüfung oder Untersuchung zu den Angaben begonnen hat, die Sie offenlegen würden. Ein Schreiben zu einem festgestellten Verstoß kann den Antrag zu einem veranlassten Antrag (Prompted Application) machen, der weniger Erlass erhält als ein freiwilliger Antrag (Unprompted Application); ein allgemeines Aufklärungsschreiben tut das nicht. Ob eine Anfrage zur Ansässigkeit eine Prüfung ist, hängt vom Wortlaut des Schreibens der CRA ab; lesen Sie es daher, bevor Sie entscheiden, wie Sie einreichen. Hinweise der CRA zum VDP, IC00-1R7.

Beispiel

Angenommen, eine Privatperson und ihre Familie ließen sich am 1. Juli in den USA nieder, beendeten damals ihre wesentlichen kanadischen Bindungen und wurden an diesem Datum in Kanada nichtansässig. Mehrere Jahre später stellen sie fest, dass die Erklärung für das Wegzugsjahr nie eingereicht wurde.

Alle Beträge sind veranschaulichende kanadische Dollar. Beim Wegzug waren meldepflichtige Anlagen C$80.000 wert, bei ursprünglichen Anschaffungskosten von C$50.000. Die Differenz von C$30.000 ist für die Wegzugsmeldung zu prüfen; sie ist nicht die Steuerschuld. Angenommen, keine Ausnahme für die Vermögensliste greift. T1161 ist erforderlich, und ihr Verspätungszuschlag hat C$2.500 erreicht, weil die Verspätung 100 Tage überschreitet, auch wenn die Berechnung der Einkommensteuer keine Zahlung ausweist. Wurden C$6.000 an Leistungen nach dem Ende der Anspruchsberechtigung bezogen, wird diese Rückzahlung gesondert geprüft.

Anders in Ihrem Fall?

• Ihr kanadisches Haus oder Ihre Familie blieben zurück: Das Wegzugsdatum muss unter Umständen genauer geprüft werden, siehe Steuerliche Ansässigkeit in Kanada.
• Sie hielten Anlagen oder Anteile an einer Privatgesellschaft oder sind seitdem nach Kanada zurückgezogen: Prüfen Sie fiktive Verkäufe, Ausnahmen und die Regeln zur Rückkehr nach Kanada in Wegzug aus Kanada.
• Sie können Steuer auf Vermögen, das Sie noch besitzen, nicht zahlen: Eine verspätete Wahl zum Zahlungsaufschub ist nicht gesichert; siehe Wegzugsteuer beim Umzug in die USA aufschieben.
• Sie haben eine kanadische Mietimmobilie behalten oder kanadisches Vermögen verkauft: Siehe Nicht ansässige Vermieter oder Nichtansässige, die kanadisches Vermögen verkaufen.
• Sie besitzen noch eine kanadische Kapitalgesellschaft: Siehe Nicht ansässige Eigentümer einer kanadischen Kapitalgesellschaft.
• Mehrere Jahre, Leistungen oder die Erklärungen beider Staaten müssen korrigiert werden, oder die CRA bestreitet die Ansässigkeit: Nutzen Sie Grenzüberschreitende Steuern. Bringen Sie die Zeittafel zur Ansässigkeit, die Erklärungen beider Staaten, CRA-Bescheide und Fristen, Leistungsunterlagen und Vermögenswerte zum Wegzugsdatum mit; Einreichungspflichten, Strafzuschläge und Streitfristen können dazu führen, dass die Jahre voneinander abhängen.