Form T1243 ausfüllen: fiktive Veräußerung beim Wegzug aus Kanada

Was ist die Form T1243, und wer muss sie einreichen?

In der Form T1243 ermitteln Sie als Privatperson, die im Laufe des Jahres nicht mehr in Kanada ansässig war, den Kapitalgewinn oder Kapitalverlust auf Vermögen, das nach dem Gesetz unmittelbar vor dem Wegzug als zum Marktwert verkauft gilt. Nach den Hinweisen auf der Form selbst füllen Sie sie aus, wenn Sie im Jahr nicht mehr ansässig waren und als Veräußerer von Vermögen gelten. Zugleich gelten Sie als Käufer desselben Vermögens zu diesem Wert (Income Tax Act, s. 128.1(4)).

Reichen Sie die T1243 und gegebenenfalls Schedule 3 mit der Steuererklärung für das Wegzugsjahr ein. Sie ist zusammen mit dieser Erklärung fällig, normalerweise am 30. April des Folgejahres (am 15. Juni, wenn Sie oder Ihr Ehepartner ein Unternehmen betrieben haben; ein Restbetrag ist weiterhin am 30. April fällig). Die T1243 ermittelt den Gewinn oder Verlust, die Form T1161 listet Ihr gesamtes Vermögen auf, auch das, das nicht auf die T1243 gehört, und mit der Form T1244 schieben Sie die Zahlung der Steuer auf die T1243-Gewinne auf. Steuerpflichtig ist von einem Netto-Kapitalgewinn der Anteil von 50 %; das Rechenbeispiel zeigt die Steuer Schritt für Schritt.

Diese Fälle sind nicht einfach: Anteile an Privatgesellschaften, Aktienoptionen, Immobilien im Ausland, Vermögen, das an Wert verloren hat, ein Depot mit Käufen in mehreren Währungen oder der Plan, die Zahlung aufzuschieben. Legen Sie vorab bereit:

• Depot- oder Fondsauszüge vom Wegzugstag oder dem Tag, der ihm am nächsten liegt
• Kaufunterlagen für jede Position mit Datum und Betrag
• Für Vermögen, das Sie schon beim Zuzug nach Kanada besaßen: den Wert am Tag Ihrer Ankunft und den Wechselkurs dieses Tages
• Gutachten für alles ohne Marktpreis
• Wechselkurse für jedes Kaufdatum und für den Wegzugstag

Nach dem EFILE-Handbuch der CRA für Erklärungen des Jahres 2025 ist eine Erklärung mit T1243, T1244 oder T1161 vom EFILE ausgeschlossen, dem Dienst, über den Fachleute für Steuererklärungen einreichen. Die NETFILE-Einschränkungen für Selbsteinreicher nennen diese Formen nicht, daher kann zertifizierte Software die Erklärung möglicherweise übermitteln; falls nicht, drucken Sie die Erklärung aus und senden sie per Post. Prüfen Sie beides für Ihr Jahr. Die Wegzugserklärung aus dem Ausland einreichen erklärt, wohin Sie sie senden und wie Sie zahlen.

Welches Vermögen gehört auf die T1243, und was ist ausgenommen?

Jedes Vermögen, das Sie beim Wegzug besitzen, gehört auf die T1243, ob kanadisch oder ausländisch, es sei denn, es fällt in eine von vier ausgenommenen Gruppen (T1243; CRA):

Kanadische Immobilien, die nicht auf die T1243 gehören, müssen unter Umständen trotzdem in der Form T1161 aufgeführt werden. Die Regel für kurzzeitig Ansässige hat einen eigenen Ratgeber: Kanada innerhalb von fünf Jahren nach der Ankunft verlassen. Aktienoptionen und RSUs behandelt Wegzugsteuer auf Aktienoptionen und RSUs.

Wie fülle ich die einzelnen Spalten der T1243 aus?

Tragen Sie für jedes Vermögen eine Zeile ein, alle Beträge in kanadischen Dollar. Seite 2 der Form hat sieben Spalten:

Bei Vermögen, das Sie in einer anderen Währung gekauft haben, rechnen Sie die Kosten zum Wechselkurs des Erwerbstags um und den Wert zum Kurs des Wegzugstags (CRA). Die CRA erwartet in der Regel den Kurs der Bank of Canada für den jeweiligen Tag (Anleitung zu Schedule 3). Rechnen Sie ausländische Kosten stattdessen zum Kurs des Wegzugstags statt zum Kurs des Kauftags um, ändert sich der Gewinn.

Schreiben Sie die Beschreibung in Spalte 2 so, dass Sie dieselbe Position Jahre später wiedererkennen: Sie nennen sie der CRA beim Verkauf.

Muss ich ein Depot Position für Position aufschlüsseln?

Ja. Nach den Hinweisen auf der Form müssen Sie eine vollständige Aufschlüsselung liefern, wenn ein Teil oder alle Ihre Anlagen in einem Depot liegen. Eine Zeile „Brokerkonto“ genügt nicht; führen Sie jedes Wertpapier, jeden Fonds und jeden anderen Vermögenswert in einer eigenen Zeile auf und übernehmen Sie dann die Summen in Schedule 3.

Wenn die Zeilen der Form nicht reichen, fügen Sie ein separates Blatt im selben Aufbau mit sieben Spalten bei.

Wie gelangen die Ergebnisse der T1243 in Schedule 3?

Jede Zeile der T1243 gehört in die Zeile von Schedule 3, die zur Art des Vermögens passt, und Schedule 3 verrechnet die meisten Gewinne mit Verlusten. Es gibt zwei Ausnahmen: Ein Verlust auf privat genutztem Vermögen (Zeile 9) ist in der Regel nicht abziehbar, und ein Verlust auf Listed Personal Property (Zeile 10), etwa Kunst, Schmuck, seltene Bücher, Briefmarken oder Münzen, kann nur mit Gewinnen aus Listed Personal Property verrechnet werden. Die Zeilen von Schedule 3, die für Wegzugsvermögen am häufigsten gebraucht werden:

Das Nettoergebnis fließt wie jeder andere Kapitalgewinn oder Kapitalverlust in die Erklärung. Krypto hat einen eigenen Ratgeber: Wegzugsteuer auf Kryptowerte.

Was, wenn die fiktive Veräußerung Einkünfte statt eines Kapitalgewinns ergibt?

Die T1243 und Schedule 3 sind für Kapitalgewinne gedacht. Manches Vermögen, etwa Waren, die ein Unternehmen zum Verkauf außerhalb Kanadas hält, wird von der fiktiven Veräußerung dennoch erfasst (s. 128.1(4)(b)), doch der Gewinn daraus sind Geschäftseinkünfte, kein Kapitalgewinn. Die CRA weist darauf hin, dass selbst gewöhnliche Aktien Geschäftseinkünfte ergeben können, wenn Sie mit ihnen gewerblich handeln (CRA). Ob Sie Händler oder Anleger sind, hängt von Ihren Tatsachen ab. Die Antwort verändert, wie viel vom Gewinn besteuert wird, und die CRA kann sie anfechten.

Kann ich mein kanadisches Haus oder Betriebsvermögen mit der Form T2061A einbeziehen?

Ja. Eine Privatperson kann mit der Form T2061A wählen, kanadisches Grundvermögen oder kanadisches Betriebsvermögen beim Wegzug ebenfalls als verkauft zu behandeln. Bei einem Haus bedeutet diese Wahl, dass Sie Gewinn oder Verlust jetzt melden. Prüfen Sie daher vor der Wahl, ob der Freibetrag für den Hauptwohnsitz greift. Dieses Vermögen steht dann in der T1243, und die Form T2061A wird der Erklärung für das Wegzugsjahr beigefügt.

Warum man das tun würde: um einen Verlust auf diesem Vermögen mit Gewinnen aus dem übrigen Wegzugsvermögen zu verrechnen oder um neue Anschaffungskosten in Höhe des Werts am Wegzugstag festzulegen. Das Gesetz begrenzt das Ergebnis: Ein Verlust aus dem gewählten Vermögen kann mit Gewinnen aus Ihren anderen Wegzugsverkäufen verrechnet werden, drückt Ihr Einkommen aber nicht unter den niedrigeren von zwei Beträgen, nämlich Ihrem Einkommen ohne Wegzugsverkäufe und Ihrem Einkommen ohne die Wahl (s. 128.1(4)(d)). Das Vermögen bleibt außerdem kanadisches Vermögen mit eigenen Regeln, wenn Sie später als Nichtansässiger verkaufen. Diese Wahl sollten Sie daher anhand Ihrer Zahlen beraten lassen.

Welche Unterlagen belegen die Werte, falls die CRA nachfragt?

Bewahren Sie die Nachweise für die Spalten 5 und 6 jeder Zeile auf. Nach Angaben der CRA müssen Sie Kauf- und Verkaufsbelege nicht beifügen, sollten sie aber für den Fall einer Nachfrage aufbewahren (CRA).

Zweifelt die CRA einen Wert an, lesen Sie wenn die CRA Ihren Wegzugswert bestreitet.

Was sende ich der CRA, wenn ich später Vermögen verkaufe, das in der T1243 steht?

Wenn Sie später Vermögen verkaufen, das in der T1243 gemeldet wurde, bittet die CRA Sie, eine Aufstellung an „Non-Resident T1 Adjustments“ beim Winnipeg Tax Centre zu senden, mit:

1. der Beschreibung des Vermögens, wie in Ihrer T1243
2. der Anzahl der veräußerten Anteile, falls vorhanden
3. dem Veräußerungsdatum

Die CRA gibt an, dass ein sich daraus ergebender Betrag bis zum 30. April des Jahres nach dem Verkauf zu zahlen ist. Das ist besonders wichtig, wenn Sie die Steuer mit der Form T1244 aufgeschoben haben. Ist das Vermögen nach Ihrem Wegzug im Wert gefallen, lesen Sie Anteile nach dem Wegzug aus Kanada gefallen. Kehren Sie nach Kanada zurück und besitzen es noch, lesen Sie Rückkehr nach Kanada nach gezahlter Wegzugsteuer.

Beispiel

Alle Zahlen dienen nur der Veranschaulichung und sind in kanadischen Dollar angegeben.

Eine T1243 mit drei Zeilen

Jede Zeile gehört in die zugehörige Zeile von Schedule 3; Münzen, die man aus persönlicher Freude hält, sind Listed Personal Property (Zeile 10). Der Nettogewinn von C$8.000 fließt in die Erklärung; bei einem Anteil von 50 % sind C$4.000 steuerpflichtig.

Vor vier Jahren zugezogen, mit einer Wohnung im Ausland

Eine Person ist vor vier Jahren nach Kanada gezogen und besaß damals schon eine Wohnung im Ausland. Jetzt zieht sie weg. War sie in den 120 Monaten vor dem Wegzug nicht länger als 60 Monate ansässig, wobei ein früherer Aufenthalt in Kanada innerhalb dieses Zeitraums mitzählt, kann die Wohnung nach der Ausnahme für kurzzeitig Ansässige aus der T1243 herausbleiben. Ein Depot, das in Kanada eröffnet wurde, gehört weiterhin in die T1243.

Verkauf zwei Jahre nach dem Wegzug

Zwei Jahre nach dem Wegzug verkauft die Person alle 1.000 ETF-Anteile. Sie schreibt an Non-Resident T1 Adjustments beim Winnipeg Tax Centre und nennt „Canadian ETF units“, 1.000 Anteile und das Verkaufsdatum, passend zur Beschreibung in der T1243.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie besitzen Anteile an einer Privatgesellschaft: Bewertung und spätere Regeln unterscheiden sich; lesen Sie Wegzugsteuer auf Anteile an Privatgesellschaften und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Sie halten Aktienoptionen oder RSUs: einige sind ausgenommen, andere nicht; lesen Sie Wegzugsteuer auf Aktienoptionen und RSUs und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Sie besitzen Immobilien im Ausland oder andere Vermögenswerte ohne Marktpreis: Spalte 5 braucht einen belegbaren Wert; holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Einige Positionen zeigen Verluste, oder Sie erwägen die Wahl mit der T2061A: die gesetzlichen Verlustgrenzen entscheiden, was hilft; holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Sie sind schon weggezogen und haben die T1243 nicht oder verspätet eingereicht: lesen Sie Kanada verlassen, ohne die CRA zu informieren und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Sie besaßen das Vermögen schon beim Zuzug nach Kanada: Die Anschaffungskosten sind meist der Wert am Tag Ihrer Ankunft; holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Sie handeln häufig oder halten Waren für ein Unternehmen im Ausland: Ob der Gewinn Geschäftseinkünfte sind, muss vor der Einreichung geklärt werden; holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Sie möchten die Zahlung aufschieben: lesen Sie Wegzugsteuer aufschieben.
• Sie brauchen die Vermögensliste: lesen Sie Form T1161.
• Sie möchten das ganze Bild zum Wegzug: beginnen Sie mit Kanada verlassen.