Nach dem Wegzug als Ansässiger erklärt: so korrigieren Sie

Nach dem Umzug als Ansässiger erklärt: Wie lässt sich das beheben?

Korrigieren Sie zuerst das Jahr, in dem Sie weggezogen sind, danach jedes spätere Jahr. Ein Nichtansässiger zahlt nach dem Wegzug in Kanada nur Steuer auf Einkünfte aus kanadischen Quellen, und das Wegzugsjahr wird am Wegzugsdatum geteilt: davor das Welteinkommen, danach bestimmte kanadische Einkünfte (Hinweise der CRA für Ausgewanderte). Waren Sie tatsächlich nicht mehr in Kanada ansässig, kann eine Erklärung als Ansässiger Auslandseinkünfte besteuern, die Kanada nicht besteuert. Und eine Erklärung für das Wegzugsjahr ohne Wegzugsdatum lässt die Wegzugsteuer aus.

Prüfen Sie zuerst, ob Sie wirklich nicht mehr in Kanada ansässig sind: Wenn Ihr Ehepartner, Ihre Kinder oder Ihr Haus in Kanada geblieben sind, kann die CRA Sie weiter als ansässig ansehen, und die Erklärungen als Ansässiger können richtig sein (Folio S5-F1-C1). Selbst bei fortbestehenden Bindungen kann ein Steuerabkommen dazu führen, dass Sie nur im neuen Land ansässig sind; Kanada behandelt Sie dann als nicht ansässig (Abschnitt 250(5)). Lesen Sie Wann Sie in Kanada nicht mehr ansässig sind und Tie-Breaker-Regeln des Steuerabkommens.

Die Korrektur kann in beide Richtungen gehen. Wenn Sie ausländisches Gehalt streichen, das Kanada nach Ihrem Wegzug besteuert hat, kann eine Erstattung entstehen. Wenn Sie einen fiktiven Gewinn auf Vermögen ergänzen, das Sie beim Wegzug besaßen, kann eine Nachzahlung entstehen, und nach dem Wegzug gezahlte Leistungen können zu einer Überzahlung werden, die Sie zurückzahlen müssen. Ein Korrekturpaket kann beides auslösen. Erstattungen können Sie nur für Jahre beantragen, die innerhalb der letzten 10 Kalenderjahre enden (CRA); das älteste Jahr fällt jeweils am 1. Januar heraus.

Ein Fall ist nicht einfach, wenn:

• mehrere Jahre falsch sind oder das älteste Jahr außerhalb der normalen Neufestsetzungsfrist der CRA von drei Jahre liegt;
• Sie am Wegzugsdatum Geldanlagen, Aktien oder Kryptowerte besaßen und den fiktiven Verkauf nie erklärt haben;
• Sie nach dem Wegzug die Canada Child Benefit (Kindergeld in Kanada) oder andere Leistungen erhalten haben;
• Sie eine Immobilie in Kanada behalten und deren Mieteinkünfte in den Erklärungen als Ansässiger angegeben haben;
• Ihr neues Wohnsitzland dieselben Einkünfte ebenfalls besteuert hat oder beide Länder Sie als ansässig ansehen könnten.

Legen Sie bereit: die abgegebenen Erklärungen und Steuerbescheide jedes Jahres, den Nachweis Ihres Wegzugsdatums, Gehaltsnachweise aus dem Ausland und ausländische Steuererklärungen, Kontoauszüge mit den Vermögenswerten am Wegzugsdatum sowie Leistungsbescheide.

Warum ist es wichtig, nach dem Wegzug als Ansässiger erklärt zu haben?

Eine Erklärung als Ansässiger besteuert die falsche Einkommensbasis und lässt die Wegzugsregeln aus. Die üblichen Fehler sind:

Welches Jahr korrigiere ich zuerst?

Korrigieren Sie zuerst das Wegzugsjahr. Diese Erklärung enthält das Wegzugsdatum, den fiktiven Verkauf zum Marktwert an diesem Datum und Form T1161, wenn das Vermögen, das Sie besaßen, mehr als $25.000 wert war. Nicht mitgezählt werden Bargeld, die meisten registrierten Konten und Gegenstände für den persönlichen Gebrauch unter $10.000 (CRA zu Veräußerungen von Vermögen). Immobilien in Kanada und Vermögen eines Betriebs, den Sie in Kanada führen, gelten nicht als verkauft, kommen aber trotzdem auf Form T1161 (Abschnitt 128.1(4)(b)).

Eine häufige Falle ist, nur die späteren Jahre zu ändern und dort die Auslandseinkünfte zu streichen, während das Wegzugsjahr weiter „ansässig das ganze Jahr“ ausweist. Dann bleibt die Wegzugsteuer unerklärt, und die Darstellung Ihrer Ansässigkeit ist widersprüchlich. Korrigieren Sie das Wegzugsjahr im selben Paket oder vor den späteren Jahren.

Für die Erklärung des Wegzugsjahres selbst:

1. Tragen Sie das Wegzugsdatum im Bereich zu den Angaben zur Ansässigkeit auf Seite 1 ein und verwenden Sie das Paket für die Provinz oder das Territorium, in dem Sie an diesem Datum lebten.
2. Geben Sie das Welteinkommen nur bis zu diesem Datum an und danach nur bestimmte Einkünfte aus kanadischen Quellen.
3. Erklären Sie die fiktiven Gewinne (Form T1243 in Schedule 3) und fügen Sie, falls erforderlich, Form T1161 bei. Vermögen, das Sie bei Ihrer Ankunft besaßen, bleibt außen vor, wenn Sie höchstens 60 Monate in den vorangegangenen 120 Monaten in Kanada ansässig waren; lesen Sie Wegzug aus Kanada innerhalb von fünf Jahren nach der Ankunft.
4. Prüfen Sie Abzüge und Gutschriften erneut, die für unterjährig Ansässige begrenzt sind.

Lesen Sie die Erklärung für das Teiljahr im Wegzugsjahr und das Formular T1243 zum fiktiven Verkauf.

Wie ändere ich eine kanadische Erklärung auf „nicht ansässig“, wenn ReFILE nicht funktioniert?

Nutzen Sie Change my return in Ihrem CRA-Konto, wenn dort die Änderung angenommen wird; andernfalls senden Sie Form T1-ADJ mit Nachweisen per Post. Nach Angaben der CRA kann ReFILE keine Erklärung von Personen ändern, die Kanada verlassen haben, während Change my return bestimmte internationale Erklärungen ändern kann, darunter Erklärungen von Ausgewanderten (CRA, change a tax return).

Per Post füllen Sie für jedes Jahr Form T1-ADJ mit den berichtigten Beträgen aus und fügen Belege für den gesamten Betrag bei, nicht nur für die Änderung. Senden Sie sie an das Steuerzentrum, das die CRA nennt, und getrennt von einer Erklärung für das laufende Jahr. Für ältere Jahre genügt auch ein Brief mit denselben Angaben (IC07-1R1, Absatz 76).

Nach Angaben der CRA dauern Anträge per Post länger als Online-Anträge, Erklärungen von Ausgewanderten können noch länger dauern, und Anträge für mehrere Erklärungen oder für Jahre außerhalb der normalen Frist können bis zu 35 Wochen dauern (CRA, change a tax return).

Wenn Sie in Québec gelebt haben, reichen Sie Ihre Québec-Erklärungen getrennt von der CRA bei Revenu Québec ein (Hinweise der CRA für Ausgewanderte).

Was werden die späteren Jahre: eine Erklärung als Nichtansässiger oder gar nichts?

Jedes spätere Jahr wird entweder zu einer Erklärung als Nichtansässiger, die sich auf die kanadischen Einkünfte beschränkt, die eine Erklärung erfordern, oder zu keiner Erklärung. Kanadische Einkünfte aus Arbeit oder Gewerbe oder der Verkauf von steuerpflichtigem kanadischem Vermögen können eine Erklärung erfordern; Einkünfte, die bereits durch den Quellensteuerabzug für Nichtansässige abgegolten sind, erfordern in der Regel keine. Auslandseinkünfte allein gehören in der Regel nicht in eine kanadische Erklärung. Die Miete einer kanadischen Immobilie, die Sie behalten haben, wird in Kanada weiter besteuert (section 212(1)(d)); sie fällt dann unter die Regeln für Nichtansässige, siehe Vermieter als Nichtansässige.

Die Seiten der CRA beschreiben keinen Weg, eine irrtümlich abgegebene Erklärung zurückzuziehen. Der Weg, den die CRA für die Änderung einer abgegebenen Erklärung beschreibt, ist ein Änderungsantrag für das jeweilige Jahr (Change my return oder Form T1-ADJ), in dem Sie erklären, dass Sie nicht ansässig waren, und beantragen, die Auslandseinkünfte herauszunehmen. Lesen Sie Welche Erklärung ein Nichtansässiger abgibt und Müssen Sie nach dem Wegzug jedes Jahr eine Erklärung abgeben?.

Erstattung für Jahre, die ich im Ausland als Ansässiger erklärt habe: Wie weit kann ich zurückgehen?

Sie können eine Erstattung bis 10 Kalenderjahre nach Ende des Steuerjahres beantragen. Nach Angaben der CRA kann sie keine Erstattung auszahlen, wenn der Änderungsantrag später als 10 Kalenderjahre nach Jahresende gestellt wird (CRA).

Zwei Fristen sind wichtig:

Das Fenster verschiebt sich jeden 1. Januar, sodass ein älteres Jahr außer Reichweite geraten kann. Außerhalb der normalen Frist erstattet die CRA nur, wenn sie überzeugt ist, dass sie bei fristgerechtem Antrag ebenso entschieden hätte, und sie muss den Anspruch prüfen können (IC07-1R1, Absätze 71 und 83).

Section 152(4.2) erfasst ein Jahr, dessen korrigiertes Ergebnis eine Erstattung oder eine niedrigere Zahllast ist. Ein Wegzugsjahr, in dem Sie ausländisches Gehalt streichen und einen fiktiven Gewinn ergänzen, fällt darunter, wenn die Summe dennoch sinkt; ein Jahr, in dem die Summe steigt, fällt nicht darunter. Die CRA kann ein Jahr außerhalb der normalen Frist nur in begrenzten Fällen neu festsetzen, etwa bei einer fahrlässig falschen Darstellung oder einem unterschriebenen Verzicht (Abschnitt 152(4)). Wie eine selbst gemeldete Erhöhung für ein altes Jahr behandelt wird, hängt vom Einzelfall ab; die Seiten der CRA zeigen keinen einheitlichen Weg.

Muss ich mehr zahlen?

Möglicherweise, wenn der fiktive Verkauf nie erklärt wurde oder nach Ihrem Wegzug Leistungen gezahlt wurden. Die wichtigsten Kosten sind:

• Wegzugsteuer: der Gewinn auf Vermögen, das am Wegzugsdatum als verkauft gilt. Die Wahl, die Zahlung aufzuschieben (Form T1244), ist bis zum 30. April des Jahres nach dem Wegzug fällig. Wer mehr als $16.500 Bundessteuer aufschiebt, muss eine für die CRA annehmbare Sicherheit leisten ($13.777,50 für frühere Einwohner von Québec); lesen Sie verspätete Wegzugsformulare, falls die Frist verpasst wurde.
• Verspätungszuschlag für T1161: $25 pro Tag, mindestens $100, höchstens $2.500, auch wenn keine Steuer anfällt (CRA).
• Zinsen: Auf unbezahlte Steuer werden ab dem Tag der Zahllast Zinsen zum vorgeschriebenen Satz berechnet (section 161).
• Leistungen: Die Canada Child Benefit und die Canada Groceries and Essentials Benefit enden für Nichtansässige in der Regel; lesen Sie Leistungen nach dem Wegzug aus Kanada.

Eine Erstattung für spätere Jahre und eine Nachzahlung für das Wegzugsjahr sind getrennte Festsetzungen. Die CRA kann eine Erstattung mit einer Schuld verrechnen, aber gehen Sie nicht davon aus, dass sich beides aufhebt.

Bekomme ich doppelt gezahlte ausländische Steuer zurück, oder kann ich stattdessen eine Anrechnung nach dem Steuerabkommen beantragen?

Die kanadische Korrektur erstattet kanadische Steuer, nicht ausländische. Sobald ausländisches Gehalt, das Sie nach dem Wegzug verdient haben, aus der kanadischen Erklärung herauskommt, entfällt auch die darauf geltend gemachte Anrechnung ausländischer Steuern. Denn die Anrechnung senkt nur die kanadische Steuer auf Einkünfte, die die Erklärung ausweist, und wer in einem Jahr zu keinem Zeitpunkt in Kanada ansässig war, kann sie gar nicht geltend machen (section 126(1)). Steuer, die Sie an Ihr neues Wohnsitzland gezahlt haben, bleibt Sache dieses Landes. Hat es Ihnen eine Anrechnung für die kanadische Steuer gewährt, kann eine kanadische Erstattung bedeuten, dass auch die Erklärung dieses Landes zu korrigieren ist; bei einem Umzug in die USA lesen Sie Kanada verlassen, ohne die CRA zu informieren.

Die Anrechnung ausländischer Steuern bleibt relevant für Auslandseinkünfte, die Sie verdient haben, als Sie noch in Kanada ansässig waren, etwa Lohn aus einer ausländischen Stelle vor Ihrem Wegzugsdatum. Wenn beide Länder Sie für denselben Zeitraum als ansässig ansehen, entscheidet zuerst die Tie-Breaker-Regel des Steuerabkommens; lesen Sie Tie-Breaker-Regeln des Steuerabkommens und Prüfungen der Anrechnung ausländischer Steuern.

Selbst korrigieren oder das Voluntary Disclosures Program nutzen?

Wenn die Korrektur nur Erstattungen ergibt, ist ein Änderungsantrag der Weg, den die CRA beschreibt; das Voluntary Disclosures Program (VDP, Programm zur freiwilligen Offenlegung) nimmt in der Regel keine Anträge an, die zu einer Erstattung oder zu keiner Steuer und keinen Zuschlägen führen (Voraussetzungen des VDP laut CRA).

Das VDP kann passen, wenn die Korrektur Steuer mit Zinsen oder Zuschlägen hinzufügt, etwa bei einem nicht erklärten Wegzugsgewinn und einem fehlenden T1161. Es kann einen Teil der Zuschläge und Zinsen erlassen, hat aber eigene Voraussetzungen (IC00-1R7), und es nimmt in der Regel keine Anträge an, eine Wahl zu treffen oder zu ändern, etwa ein verspätetes T1244. Lesen Sie freiwillige Offenlegung und Erlass von Zuschlägen und Zinsen.

Die Wahl zwischen beiden ist eine Ermessensfrage, wenn ein Paket Erstattungsjahre und Nachzahlungsjahre mischt.

Welchen Nachweis des Wegzugs sollte ich dem Antrag beifügen?

Senden Sie einen Nachweis des Datums, an dem Sie gegangen sind, und der Bindungen, die Sie gelöst haben. Die CRA setzt das Datum in der Regel auf den spätesten der folgenden Tage: den Tag Ihres Wegzugs, den Tag, an dem Ihr Ehepartner oder Ihre unterhaltsberechtigten Angehörigen gegangen sind, und den Tag, an dem Sie im neuen Land ansässig wurden (Folio S5-F1-C1, Absatz 1.22).

• Reiseunterlagen, ebenso für Ihren Ehepartner und Ihre unterhaltsberechtigten Angehörigen
• Verkaufsunterlagen für Ihr Haus in Kanada oder ein Mietvertrag darüber mit einem fremden Mieter (Arm's Length)
• Mietvertrag oder Kaufvertrag für ein Haus im Ausland
• Ausländischer Arbeitsvertrag, Arbeitserlaubnis oder Aufenthaltserlaubnis
• Ausländische Steuererklärungen für die betroffenen Jahre
• Nachweis, dass Sie kanadische Bindungen gelöst haben: Krankenversicherung der Provinz, Mitgliedschaften, Konten
• Kontoauszüge mit dem Wert Ihres Vermögens am Wegzugsdatum

Form NR73 bittet die CRA um eine Stellungnahme zu Ihrer Ansässigkeit; sie ist freiwillig. Lesen Sie Die CRA über Ihre Ansässigkeit entscheiden lassen. Wenn die Unterlagen der CRA Sie weiter als ansässig führen, lesen Sie Die CRA hält Sie weiter für ansässig.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung; die Beträge sind in kanadischen Dollar.

Gehalt aus Singapur in drei Erklärungen als Ansässiger

Ein Buchhaltungsexperte zog im Juni 2022 nach Singapur und gab für 2022 bis 2024 Erklärungen als Ansässiger ab, jeweils mit einem Gehalt aus Singapur von rund C$110.000. Ende 2026:

• 2022: wird zur Erklärung für das Wegzugsjahr, mit Welteinkommen nur bis zum Wegzugsdatum im Juni. Die Erklärung für 2022 wurde im Frühjahr 2023 festgesetzt, die normale Dreijahresfrist endete also im Frühjahr 2026; die Erstattung wird nach der Zehnjahresregel beantragt, die 2022 noch erfasst.
• 2023 und 2024: Das Gehalt aus Singapur wird herausgenommen; ohne kanadische Einkünfte war keine kanadische Erklärung nötig. Eine geltend gemachte Anrechnung ausländischer Steuern entfällt damit ebenfalls.

Ein Depot am Wegzugsdatum

Dieselbe Person hatte im Juni 2022 ein nicht registriertes Depot von C$60.000 mit einem aufgelaufenen Gewinn von C$20.000. Die korrigierte Erklärung für 2022 muss außerdem den fiktiven Gewinn von C$20.000 ausweisen und ein verspätetes T1161 beifügen, das den Höchstbetrag des Verspätungszuschlags auslösen kann. Die Hälfte des Gewinns, C$10.000, ist 2022 steuerpflichtig, deutlich weniger als die rund C$60.000 Gehalt nach dem Wegzug im Juni, die herausfallen; 2022 sinkt also insgesamt wahrscheinlich dennoch. Bei einem größeren Gewinn oder wenig herauszunehmendem Gehalt würde 2022 steigen, während 2023 und 2024 Erstattungen sind, und das alte Jahr liegt außerhalb der normalen Frist: Bei dieser Mischung braucht der Weg eine fachliche Beurteilung.

Kindergeld in Hongkong weiter bezogen

Eine Familie zog nach Hongkong und erhielt die Canada Child Benefit noch zwei weitere Jahre. Teilt sie der CRA das Wegzugsdatum mit, worum die CRA jeden bittet, der nach dem Wegzug Leistungen erhält, und korrigiert sie die Erklärungen, berechnet die CRA die Leistung neu, und Zahlungen für Monate nach dem Wegzug werden zu einer Überzahlung, die zurückzuzahlen ist.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie sind in die USA gezogen: Die US-Seite behandelt Kanada verlassen, ohne die CRA zu informieren.
• Die Unterlagen der CRA oder ein Bescheid behandeln Sie weiter als ansässig: Lesen Sie Die CRA hält Sie weiter für ansässig.
• Ihr T1161, T1243 oder T1244 war verspätet oder wurde nie eingereicht: Lesen Sie verspätete Wegzugsformulare und Zuschläge.
• Ihr Ehepartner oder Ihre Kinder sind in Kanada geblieben: Prüfen Sie Wann Sie in Kanada nicht mehr ansässig sind, bevor Sie etwas ändern.
• Sie haben eine Immobilie in Kanada weiter vermietet: Lesen Sie Vermieter als Nichtansässiger, der nie Steuer einbehalten hat.
• Sie haben nach dem Wegzug die Canada Child Benefit oder andere Leistungen erhalten: Lesen Sie Leistungen nach dem Wegzug aus Kanada.
• Mehrere Jahre müssen korrigiert werden, die Wegzugsteuer wurde nie erklärt, oder Sie haben nach dem Wegzug Leistungen erhalten: Reihenfolge und Weg der Korrekturen sind wichtig; holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Sie müssen wissen, welche Erklärung jedes spätere Jahr braucht: Lesen Sie Erklärungen als Nichtansässiger und Nachholen.
• Die Korrektur fügt Steuer mit Zuschlägen hinzu: Lesen Sie freiwillige Offenlegung und Erlass von Zuschlägen und Zinsen.