Für wen dieser Ratgeber gedacht ist
- US-Arbeitgeber, die Ingenieure für die Inbetriebnahme, Außendiensttechniker oder Aufsichtskräfte an kanadische Rechenzentrumsstandorte entsenden
- Befristete turnusmäßige Teameinsätze in Alberta, Ontario oder Québec
- US-Kapitalgesellschaften, LLCs (Limited Liability Companies, US-Gesellschaften mit beschränkter Haftung), Personengesellschaften und Einzelunternehmer mit Arbeitnehmern
Hier nicht behandelt
- Arbeitserlaubnisse, Einreisevorschriften, Berufszulassungen und Zoll
- Persönliche Steuererklärungen der Arbeitnehmer und Anrechnung ausländischer Steuern (Foreign Tax Credit)
- Detaillierte Prüfung von Betriebsstätten (Permanent Establishments) einer Kapitalgesellschaft
- Einstellung in Kanada ansässiger Arbeitnehmer oder dauerhafter Umzug
Müssen wir ab dem ersten Arbeitstag in Kanada Steuer einbehalten?
Ja. In Kanada beginnt der Steuerabzug nach Regulation 102 vom Arbeitsentgelt (Regel zum Steuereinbehalt) mit dem ersten Arbeitstag im Land. Eine Befreiung nach dem Steuerabkommen allein beendet den Einbehalt nicht. Dafür benötigen Arbeitgeber eine Zertifizierung oder eine Freistellung für den Arbeitnehmer (CRA-Ratgeber zur Lohnabrechnung).
Die Arbeitgeberzertifizierung gilt für die von der CRA (Canada Revenue Agency, kanadische Steuerbehörde) verwaltete Einkommensteuer. Für Québec gelten eigene Regeln. Arbeitserlaubnisse, Einreise, Berufszulassungen und der Zoll für Geräte werden hier nicht behandelt.
Wie funktioniert die Arbeitgeberzertifizierung mit RC473?
Eine genehmigte RC473-Zertifizierung befreit Arbeitgeber im genehmigten Zeitraum vom Einbehalt der durch die CRA (Canada Revenue Agency, kanadische Steuerbehörde) verwalteten Steuer. Der Arbeitnehmer muss bei jeder Zahlung die Voraussetzungen erfüllen.
| Voraussetzung | Wer oder was die Voraussetzungen erfüllt |
|---|---|
| Kapitalgesellschaft oder Einzelunternehmer | Arbeitgeber, der in einem Land mit Steuerabkommen ansässig ist; auch eine natürliche Person als Einzelunternehmer |
| US-LLC | Eine US-LLC kann die Voraussetzungen erfüllen, wenn die Gesellschaft in einem Land mit Steuerabkommen ansässig ist und dort als Kapitalgesellschaft behandelt wird |
| Personengesellschaft | Mindestens 90 % der Einkünfte oder Verluste der Personengesellschaft im Geschäftsjahreszeitraum entfallen auf abkommensrechtlich ansässige Gesellschafter oder Kapitalgesellschaften, die die Regel in der LLC-Zeile erfüllen |
| Abkommensbefreiung des Arbeitnehmers | Der Arbeitnehmer ist nach dem Steuerabkommen in den USA ansässig. Die Vergütung für Arbeit in Kanada beträgt höchstens $10.000 in kanadischen Dollar. Oder der Aufenthalt beträgt höchstens 183 Tage in einem beliebigen 12-Monats-Zeitraum, der im Geschäftsjahr beginnt oder endet und die Vergütung wird weder von noch für einen in Kanada Ansässigen gezahlt und auch nicht von einer kanadischen Betriebsstätte (Permanent Establishment) getragen |
| Zusätzliche Tagesgrenze für Arbeitnehmer | Der Arbeitnehmer arbeitet im Kalenderjahr der Zahlung weniger als 45 Tage in Kanada oder hält sich dort weniger als 90 Tage in einem beliebigen 12-Monats-Zeitraum, der die Zahlung einschließt auf |
| Zeitpunkt des Antrags | Die CRA (Canada Revenue Agency, kanadische Steuerbehörde) sollte RC473 mindestens 30 Tage vor Beginn der Tätigkeit in Kanada erhalten |
| Geltungsdauer der Genehmigung | Die Genehmigung gilt höchstens zwei Kalenderjahre; maßgeblich sind die genehmigten Daten |
Siehe Abschnitt 153(6), Artikel XV und CRA-Hinweise zur Zertifizierung.
Eine US-Lohnabrechnung oder US-Staatsbürgerschaft allein begründet keine Ansässigkeit nach dem Steuerabkommen. Prüfen Sie die Bindungen des Arbeitnehmers an Kanada anhand des kanadischen Steuerratgebers für Arbeitnehmer (Artikel IV).
Ein bevollmächtigter Officer (Führungskraft) unterschreibt RC473. Reichen Sie den Antrag über My Business Account (CRA-Unternehmenskonto) oder beim Pacific International Waivers Centre of Expertise ein (Hinweise zur Einreichung).
Was geschieht, wenn ein Arbeitnehmer die Tagesgrenzen der Zertifizierung erreicht?
Für die Zertifizierung genügt einer der beiden Tagestests. Sobald die jeweilige Grenze erreicht ist, ist dieser Test nicht mehr erfüllt. Arbeitstage sind bezahlte Tage mit körperlicher Anwesenheit in Kanada, einschließlich Wochenenden, an denen gearbeitet wird. Beim Aufenthalt zählen auch angebrochene Tage über Kalenderjahre hinweg (CRA-Hinweise zur Tageszählung).
Sind beide Tagestests nicht erfüllt, informieren Sie sofort die internationale Freistellungsstelle der CRA (Canada Revenue Agency, kanadische Steuerbehörde). Nach dem Steuerabkommen befreite Arbeitnehmer können R102-R beantragen. Nach sorgfältiger Überwachung kann die CRA künftige und frühere Zahlungen vom Einbehalt freistellen. Eine sofortige Mitteilung kann auch Strafzuschläge auf frühere Zahlungen verhindern. Arbeitgeber müssen Steuer einbehalten, sofern die CRA-Freistellung die Zahlungen nicht abdeckt. Ohne Offenlegung drohen Steuer, Zinsen, Strafzuschläge und der Widerruf der Zertifizierung (CRA).
Der Einsatz beginnt bald: Was gilt für die ersten Gehaltszahlungen?
Arbeitgeber müssen kanadische Steuer einbehalten, bis eine wirksame Zertifizierung oder genehmigte Freistellung die Zahlung abdeckt. Ein Antrag allein reicht nicht.
Der Arbeitnehmer oder ein bevollmächtigter Vertreter unterschreibt R102-R (Antrag auf Freistellung vom Steuereinbehalt). Reichen Sie den Antrag mindestens 30 Tage vor Beginn der Tätigkeit in Kanada oder vor der ersten Zahlung ein. Stellen Sie den Antrag auch bei kurzfristigem Beginn. Die CRA (Canada Revenue Agency, kanadische Steuerbehörde) bemüht sich, vollständige verspätete Anträge zu bearbeiten. Reguläre Freistellungen gelten nur für Zahlungen nach ihrer Erteilung (IC75-6R2, Absätze 89–90). Frühere Einbehalte werden über die kanadische Steuererklärung des Arbeitnehmers zurückgefordert.
Erfassen Sie die SIN (Social Insurance Number, kanadische Sozialversicherungsnummer) jedes Arbeitnehmers. Wer keine SIN erhalten kann, benötigt eine ITN (Individual Tax Number, individuelle kanadische Steuernummer). Reichen Sie T1261 (Antrag auf eine ITN) getrennt und vor dem Freistellungsantrag ein. Der ITN-Antrag darf nicht zusammen mit einem online eingereichten Freistellungsantrag eingereicht werden (ITN-Regeln; Einreichungswege).
Arbeitgeber schulden in Kanada die nicht einbehaltene Steuer, Zinsen und einen Strafzuschlag von 10 %. Bei erneutem vorsätzlichem oder grob fahrlässigem Versäumnis im selben Jahr beträgt der Strafzuschlag 20 %. Einzelunternehmer haften persönlich. Der nicht ansässige Arbeitnehmer haftet für die Zinsen mit (Abschnitt 227(8)–(8.4)).
Direktoren einer Kapitalgesellschaft können in Kanada für unterlassene Abzüge, Zinsen und Strafzuschläge haften. Dabei gelten Voraussetzungen für die Beitreibung und Einwendungen aufgrund pflichtgemäßer Sorgfalt. Beitreibungsverfahren müssen spätestens zum Ablauf folgender Frist beginnen: zwei Jahre, nachdem der Direktor zuletzt aus dem Amt ausgeschieden ist (Abschnitt 227.1).
Brauchen wir ein kanadisches Lohnabrechnungskonto? Welche Tabellen gelten?
Für RC473 benötigen Arbeitgeber eine BN (Business Number, kanadische Unternehmensnummer). Für Abführungen oder T4 (Lohnbescheinigungen) benötigen Arbeitgeber ein Konto für Lohnabgaben (RP) (Antragsanleitung; T4001). Registrieren Sie sich über das CRA-Onlineformular für Nichtansässige oder Form RC1.
Für nicht ansässige Arbeitnehmer gelten die Tabellen der kanadischen Arbeitsprovinz sowie TD1 (Erklärung zu persönlichen Steuergutschriften) für den Bund und gegebenenfalls die Provinz. Das gilt auch ohne kanadische Niederlassung (CRA-Regeln). Siehe Arbeit in mehreren Provinzen. Beachten Sie die nachfolgenden gesonderten Voraussetzungen für Québec.
Standorte in Ontario können nach eigenen Niederlassungsregeln auch Employer Health Tax (Arbeitgebersteuer zur Gesundheitsfinanzierung) auslösen. Zur Abführung siehe Lohnabrechnung in Kanada.
Müssen wir für US-Arbeitnehmer CPP und EI abziehen?
Die Zertifizierung für die Einkommensteuer regelt weder CPP (Canada Pension Plan, kanadische Rentenversicherung) noch EI (Employment Insurance, kanadische Arbeitslosenversicherung). Ohne kanadische Niederlassung ist ein nicht ansässiger Arbeitgeber im Allgemeinen von CPP ausgenommen (CPP Regulations, Abschnitt 22). Zur freiwilligen Versicherung siehe grenzüberschreitende Einstellung. Ein eigenes oder gemietetes Baustellenbüro, in dem Arbeitnehmer zur Arbeit erscheinen, kann das ändern (Niederlassungsregeln). Andernfalls müssen Arbeitgeber CPP abziehen, sofern keine Befreiung gilt. Bei qualifizierenden US-Entsendungen, die voraussichtlich höchstens 60 Monate dauern, kann stattdessen der US-Sozialversicherungsschutz bestehen bleiben (Abkommen zwischen Kanada und den USA, Artikel V). Bewahren Sie eine US-Bescheinigung über die Sozialversicherungsdeckung (Certificate of Coverage) der SSA (Social Security Administration, US-Sozialversicherungsbehörde) als Nachweis auf.
Für EI (Employment Insurance, kanadische Arbeitslosenversicherung) gelten eigene Regeln. Eine Beschäftigung ist ausgeschlossen, wenn für die Tätigkeit in Kanada nach dem Arbeitslosenversicherungsrecht eines US-Bundesstaates aufgrund des bilateralen Arbeitslosenversicherungsabkommens Beiträge zu zahlen sind. Das gilt auch bei Beitragspflicht nach dem Arbeitslosenversicherungsrecht des Heimatlandes des Arbeitnehmers. Bestätigen Sie den gesetzlichen Versicherungsschutz. US-Abzüge allein belegen ihn nicht (EI Regulations, Abschnitt 7(c)–(d)).
Was ändert sich bei einem Standort in Québec?
Abzüge in Québec setzen im Allgemeinen voraus, dass der Arbeitnehmer Ihrer Niederlassung in Québec zugeordnet ist oder dort zur Arbeit erscheint. Die Abzüge können auch gelten, wenn der Arbeitnehmer in keiner Ihrer Niederlassungen zur Arbeit erscheint und von einer Niederlassung in Québec bezahlt wird. Arbeit ausschließlich am Kundenstandort erfüllt die Voraussetzungen möglicherweise nicht. Ein Baustellenbüro kann das ändern (Voraussetzungen für Arbeitgeber).
RC473 beendet vorgeschriebene Einkommensteuerabzüge in Québec nicht. Arbeitgeber müssen Steuer einbehalten, bis Revenu Québec (Steuerbehörde der Provinz Québec) eine Freistellung genehmigt. Der Arbeitnehmer oder Vertreter unterschreibt TP-1016-V (Freistellungsantrag). Reichen Sie den Antrag 30 Tage vor Beginn der Tätigkeit oder der ersten Zahlung ein (Formanleitung).
QPP (Québec Pension Plan, Rentenversicherung von Québec) schließt Teams aus, deren Arbeitgeber keine Niederlassung in Québec hat (Arbeitgeberratgeber, Abschnitt 4.3). Für qualifizierende Entsendungen gilt das Abkommen zwischen den USA und Québec. Die Vergütung dieser entsandten Arbeitnehmer ist im Allgemeinen von QPP und den Beiträgen zum Gesundheitsfonds befreit (Entsendungsregeln).
Gelten die Abzüge in Québec, müssen Arbeitgeber bei beitragspflichtiger Vergütung die Arbeitnehmerbeiträge zu QPIP (Québec Parental Insurance Plan, Elternversicherung von Québec) abziehen und die Arbeitgeberbeiträge zahlen. Das gilt auch für die Vergütung Nichtansässiger. Eine EI-Befreiung (Employment Insurance, kanadische Arbeitslosenversicherung) allein befreit nicht von QPIP. Prüfen Sie beitragspflichtige Vergütung und ausgeschlossene Beschäftigung.
Direktoren können für nicht einbehaltene Québec-Steuer auf Löhne Nichtansässiger haften; gesetzliche Einwendungen bleiben möglich. Die Steuerfestsetzung muss spätestens zum Ablauf folgender Frist erfolgen: zwei Jahre, nachdem der Direktor zuletzt aus dem Amt ausgeschieden ist. Gesellschafter einer Personengesellschaft können persönlich haften (Haftungsregeln in Québec). Zur Registrierung und Québec-Umsatzsteuer (QST) siehe Geschäftstätigkeit in Québec.
Läuft unsere US-Lohnabrechnung weiter?
Ja, für US-Staatsbürger oder in den USA Ansässige. Der US-Einkommensteuereinbehalt läuft im Allgemeinen weiter, sofern ausländisches Recht keinen Einbehalt auf diese Vergütung vorschreibt. Mit RC473 läuft der US-Einbehalt im Allgemeinen weiter. Ein vorgeschriebener kanadischer Einbehalt kann das ändern (IRS (Internal Revenue Service, US-Bundessteuerbehörde)).
Welche Lohnbescheinigungen und Unternehmenserklärungen reichen wir ein?
Arbeitgeber müssen vorgeschriebene T4 (Lohnbescheinigungen) einreichen und aushändigen sowie die T4-Zusammenfassung einreichen. Für alle diese Pflichten gilt folgender letzter Termin: der letzte Tag im Februar nach dem Kalenderjahr, auf das sich die Bescheinigungen beziehen. Fällt der Termin auf ein Wochenende oder einen von der CRA anerkannten Feiertag, gilt der nächste Werktag (CRA-Ratgeber zu T4). Die gesetzliche Ausnahme für zertifizierte Arbeitgeber setzt angemessene Nachfragen voraus: Es darf kein Grund zu der Annahme bestehen, dass das kanadische steuerpflichtige Einkommen des qualifizierenden Arbeitnehmers einschließlich abkommensbefreiter Einkünfte C$10.000 übersteigt (Regulations, Abschnitt 200(1.1)(b)). Vorgeschriebene CPP-Abzüge (Canada Pension Plan, kanadische Rentenversicherung) oder EI-Abzüge (Employment Insurance, kanadische Arbeitslosenversicherung) lösen weiterhin die T4-Meldepflicht aus (RC473-Anleitung).
Berücksichtigen Sie für die kanadische Meldeausnahme auch kanadische Löhne anderer Arbeitgeber und sonstige Einkünfte nach Part I (Teil des Income Tax Act). Bewahren Sie die Antwort auf Ihre Nachfrage auf.
Bei laufender Lohnabrechnung in Québec müssen Arbeitgeber vorgeschriebene RL-1 (Lohnbescheinigungen in Québec) einreichen und aushändigen sowie die Zusammenfassung einreichen. Für alle diese Pflichten gilt folgender letzter Termin: der letzte Tag im Februar des Folgejahres. RC473 befreit nicht von diesen Pflichten (RL-1-Ratgeber).
Die Zertifizierung hebt Steuererklärungspflichten in Kanada nicht auf. Eine dort geschäftlich tätige Kapitalgesellschaft muss T2 (kanadische Körperschaftsteuererklärung) mit Schedules 91 und 97 einreichen, auch bei einer Befreiung nach dem Steuerabkommen (RC473-Bedingungen). Siehe Einbehalt auf Dienstleistungen in Kanada.
Kann die Arbeit des Teams eine kanadische Betriebsstätte begründen?
Ja. Ein Montageprojekt, das länger als 12 Monate dauert, kann eine kanadische Betriebsstätte (Permanent Establishment) begründen. Vorbehaltlich dieser Regel kann auch eine Dienstleistungsbetriebsstätte (Services Permanent Establishment) entstehen, wenn in einem beliebigen Betrachtungszeitraum (Zwölfmonatszeitraum) eine der folgenden Voraussetzungen erfüllt ist:
- 183 Tage Dienstleistungen am selben oder einem zusammenhängenden Projekt für in Kanada ansässige Kunden oder für Kunden, deren kanadischer Betriebsstätte (Permanent Establishment) das Projekt dient.
- Der Aufenthalt einer Einzelperson in Kanada erreicht diese Tageszahl. Ihre Dienstleistungen in Kanada erwirtschaften mehr als 50 % der Bruttoeinnahmen des Unternehmens aus aktiver Geschäftstätigkeit in diesem Zeitraum (Artikel V).
Vergütung, die von der kanadischen Betriebsstätte (Permanent Establishment) getragen oder über eine Kostenweiterbelastung von oder für ein kanadisches verbundenes Unternehmen gezahlt wird, kann die Befreiung für Kurzaufenthalte ausschließen. Die Befreiung aufgrund der Vergütungsgrenze kann weiterhin gelten. Prüfen Sie Verträge und Kosten im Ratgeber US-Unternehmen expandiert nach Kanada.
Welche Tageszahlen und Unterlagen sollten wir festhalten?
Aktualisieren Sie die Arbeitnehmerunterlagen bei jeder Zahlung (RC473-Pflichten). Erfassen Sie:
- Arbeitstage pro Kalenderjahr und Aufenthalt in Kanada in jedem relevanten gleitenden Zeitraum, einschließlich privater Besuche.
- Standorte und Provinzen, Reisedaten, Vergütung für Kanada und Währungsumrechnungen.
- Nachweis der Ansässigkeit nach dem Steuerabkommen (Reisepass oder NR301) und Berechnung der kanadischen Befreiung.
- RC473-Daten, R102-R-Schreiben und US-Bescheinigungen über die Sozialversicherungsdeckung (Certificates of Coverage).
- Verträge, Kostenweiterbelastungen, turnusmäßige Einsätze und die Nachfrage zu kanadischen Einkünften für die T4-Ausnahme.
Stellen Sie die Unterlagen auf Anfrage in Kanada bereit.
Beispiel
Die Beispielbeträge sind in kanadischen Dollar angegeben. Angenommen werden eine US-Beschäftigung und Ansässigkeit in den USA nach dem Steuerabkommen, keine weiteren Aufenthalte oder Einkünfte in Kanada sowie Vergütung, die weder von noch für einen in Kanada Ansässigen gezahlt und nicht von einer kanadischen Betriebsstätte (Permanent Establishment) getragen wird.
Ein Einsatz in Sturgeon County wird verlängert
Ein Schaltanlagenlieferant aus Texas entsendet drei Ingenieure für die Inbetriebnahme und zwei Techniker für 10 Wochen in ein Rechenzentrum in Sturgeon County: jeweils 50 Arbeitstage, 70 Aufenthaltstage und C$35.000 Vergütung. Mit RC473-Genehmigung erfüllen 70 Aufenthaltstage den Test, 50 Arbeitstage hingegen nicht. Ohne kanadische Niederlassung entfällt CPP (Canada Pension Plan, kanadische Rentenversicherung). Andernfalls kann US-Versicherungsschutz CPP ersetzen. EI (Employment Insurance, kanadische Arbeitslosenversicherung) hängt vom Versicherungsschutz im Heimatbundesstaat ab. Jeder Arbeitnehmer benötigt T4 (Lohnbescheinigung), da die kanadische Vergütung C$10.000 übersteigt.
Ein zweiter achtwöchiger Einsatz im selben Jahr bringt weitere 40 Arbeitstage und 56 Aufenthaltstage: insgesamt 90 und 126. Beide Tagestests sind nicht erfüllt, auch für Zahlungen des ersten Einsatzes. Informieren Sie die CRA (Canada Revenue Agency, kanadische Steuerbehörde) sofort. Beantragen Sie Freistellungen für die Arbeitnehmer sowie rückwirkende Freistellung früherer Zahlungen nach sorgfältiger Überwachung. Behalten Sie Steuer ein, sofern die CRA-Freistellung die Zahlungen nicht abdeckt. Die Abkommensbefreiung kann bei 126 Tagen weiterhin gelten, wenn die Vergütungsbedingungen erfüllt sind.
Eine Aufsichtskraft reist wiederholt nach Kanada
Eine Aufsichtskraft besucht Calgary und Ontario jährlich für 60 Tage: 48 Arbeitstage und C$40.000 Vergütung für Arbeit in Kanada. Nur der Aufenthaltstest ermöglicht die Zertifizierung. Besuche von Oktober bis März können in einem gleitenden Zeitraum 90 Tage erreichen, obwohl die Gesamtzahlen je Kalenderjahr niedriger sind.
Inbetriebnahme von Anlagen durch zwei Ingenieure in Québec
Zwei Ingenieure setzen drei Wochen lang Schaltanlagen unter Spannung: jeweils 15 Arbeitstage, 21 Aufenthaltstage und C$12.000. RC473 kann den Bundessteuereinbehalt beseitigen. Erscheinen die Ingenieure in der Québec-Niederlassung des Lieferanten zur Arbeit, müssen Arbeitgeber Québec-Steuer einbehalten, sofern keine andere Genehmigung gilt. Prüfen Sie den US-Versicherungsschutz und die QPIP-Beitragspflicht (Québec Parental Insurance Plan, Elternversicherung von Québec). Ohne eine solche Niederlassung gelten die Québec-Abzüge im Allgemeinen nicht. Reichen Sie T4 (Lohnbescheinigungen) und vorgeschriebene RL-1 (Lohnbescheinigungen in Québec) ein.
Stimmen Sie die US- und kanadische Lohnabrechnung aufeinander ab:
| Posten | US-Lohnabrechnung | Kanadische Lohnabrechnung |
|---|---|---|
| Einkommensteuer | Der US-Einbehalt läuft im Allgemeinen weiter, sofern kein ausländischer Einbehalt vorgeschrieben ist | Kanadischer Einbehalt ab Tag eins; Freistellung durch RC473 oder R102-R; Québec gesondert, wenn die Niederlassungsvoraussetzungen erfüllt sind |
| Rentenbeiträge | Social Security (US-Rentenversicherung) und Medicare (US-Krankenversicherung für Ältere) laufen bei US-Versicherungsschutz weiter | Befreiung von CPP (Canada Pension Plan, kanadische Rentenversicherung) oder QPP (Québec Pension Plan, Rentenversicherung von Québec) bestätigen und dokumentieren |
| Arbeitslosenversicherung | Arbeit in Kanada von US-Staatsbürgern für amerikanische Arbeitgeber: von FUTA (US-Bundessteuer zur Arbeitslosenversicherung) befreit; Versicherungsschutz des Bundesstaates prüfen | EI (Employment Insurance, kanadische Arbeitslosenversicherung) hängt von gesetzlichen Ausschlüssen ab; QPIP (Québec Parental Insurance Plan, Elternversicherung von Québec) gesondert |
| Jahresbescheinigungen | W-2 (US-Lohnbescheinigung) enthält meldepflichtige Löhne | Kanadische T4 (Lohnbescheinigung), sofern keine Ausnahme gilt; RL-1 (Lohnbescheinigung in Québec) gesondert |
| Unternehmenserklärung | US-Einreichungspflichten gelten weiter | Kanadische Einreichungspflichten hängen von Tätigkeit und Rechtsform ab |
Siehe W-2-Anleitung und Tabelle zur Auslandstätigkeit in Publication 15.
Anders in Ihrem Fall?
- Längere Einsätze, Québec oder unterlassene Abzüge: Bringen Sie Verträge, Reiseaufzeichnungen, Lohnabrechnungen und Genehmigungen zu einer Prüfung der grenzüberschreitenden Steuersituation mit. Für die Lohnabrechnung erhalten Sie ein separates Angebot. Klären Sie den Umfang der Québec-Lohnabrechnung vor der Beauftragung.
- T1-/TP-1-Erklärungen der Arbeitnehmer, Erstattungen oder US-Steuergutschriften: Siehe US-Arbeitnehmer arbeitet in Kanada.
- Einstellung in Kanada oder dauerhafter Umzug: Siehe grenzüberschreitende Einstellung.
- Kanadische Teams an US-Standorten: Siehe Arbeitnehmer zur Arbeit in die USA entsenden.
Werte auf dieser Seite
| Kennzahl | Wert | Quelle |
|---|---|---|
| Vorlaufzeit für den Antrag auf Bescheinigung als nicht in Kanada ansässiger Arbeitgeber bei der CRA Laut CRA sollten Anträge mit Form RC473 mindestens so lange vor Beginn der Leistungen in Kanada eingehen | 30 Tage | CRA: Zertifizierung nicht ansässiger Arbeitgeber Geprüft |
| Grenze der Arbeitstage in Kanada für berechtigte nicht ansässige Arbeitnehmer Weniger als diese Anzahl kanadischer Arbeitstage im Kalenderjahr ist eine Alternative, neben der Abkommensbefreiung und der Ansässigkeit in einem Abkommensstaat | 45 Tage | CRA: Zertifizierung nicht ansässiger Arbeitgeber Geprüft |
| Grenze der Anwesenheit in Kanada für berechtigte nicht ansässige Arbeitnehmer Weniger als diese Anzahl von Tagen Aufenthalt in Kanada in einem beliebigen 12-Monats-Zeitraum, der die Zahlung einschließt, ist die Alternative zum Test nach Arbeitstagen | 90 Tage in einem beliebigen 12-Monats-Zeitraum, der die Zahlung einschließt | CRA: Zertifizierung nicht ansässiger Arbeitgeber Geprüft |
| Anteil nach dem Steuerabkommen ansässiger Gesellschafter für die Zertifizierung nicht ansässiger Arbeitgeber Mindestanteil am Gewinn oder Verlust der Personengesellschaft im betreffenden Geschäftsjahreszeitraum, der auf nach dem Steuerabkommen ansässige Gesellschafter oder Kapitalgesellschaften entfällt, die die besondere Ansässigkeitsregel für Kapitalgesellschaften in Abschnitt 153(6) erfüllen. | 90 % | Income Tax Act: Abschnitt 153 Geprüft |
| Grenze für Einkünfte aus Beschäftigung im Arbeitsstaat nach dem Abkommen Kanada–USA Article XV(2)(a): Die Vergütung für im anderen Staat ausgeübte Beschäftigung übersteigt in diesem anderen Staat nicht diesen Betrag in der Währung dieses Staates, angewendet je Kalenderjahr (Treasury Technical Explanation zum Fifth Protocol); getrennt vom alternativen 183-Tage-Test | $10.000 | Department of Finance Canada: Steuerabkommen zwischen Kanada und den USA, Artikel XV(2)(a) Geprüft |
| Grenze der Anwesenheit bei kurzen Besuchen im Rahmen einer Beschäftigung nach dem Abkommen Kanada–USA Article XV(2)(b) verlangt außerdem, dass die Vergütung nicht von einem im Arbeitsstaat ansässigen Arbeitgeber gezahlt oder von einer Betriebsstätte im Arbeitsstaat getragen wird | 183 Tage in einem beliebigen 12-Monats-Zeitraum, der im Geschäftsjahr beginnt oder endet | Department of Finance Canada: Steuerabkommen zwischen Kanada und den USA, Artikel XV Geprüft |
| Gültigkeit der Bescheinigung der CRA für nicht in Kanada ansässige Arbeitgeber Höchster Zertifizierungszeitraum nach der Genehmigung durch die CRA | Zwei Kalenderjahre | CRA: Zertifizierung nicht ansässiger Arbeitgeber Geprüft |
| Vorlaufzeit für den Antrag auf Befreiung nach Regulation 102 Die CRA empfiehlt, den Antrag so lange vor Beginn der Beschäftigung in Kanada oder der ersten Zahlung zu stellen | 30 Tage | CRA: Vorgeschriebener Einbehalt auf Zahlungen an nicht in Kanada ansässige Personen für Leistungen in Kanada Geprüft |
| Strafzuschlag für unterlassenen Lohnsteuerabzug Anteil des erforderlichen CPP, EI oder der Einkommensteuer, der nicht abgezogen wurde | 10 % | CRA: Arbeitgeberleitfaden – Lohnabzüge und Abführungen Geprüft |
| Strafzuschlag bei wiederholtem wissentlichem Versäumnis, die Lohnsteuer abzuziehen Zweites oder weiteres Versäumnis in einem Kalenderjahr, wissentlich oder grob fahrlässig begangen | 20 % | CRA: Arbeitgeberleitfaden – Lohnabzüge und Abführungen Geprüft |
| Zeitraum für die Rückforderung bei der Direktorenhaftung auf Bundesebene Frist für den Beginn von Rückforderungsverfahren wegen nicht abgeführter Abzüge an der Quelle auf Bundesebene nach Income Tax Act, Unterabschnitt 227.1(4); gesetzliche Haftungsvoraussetzungen und der Einwand der gebührenden Sorgfalt (Due Diligence) gelten | Zwei Jahre, nachdem der Direktor zuletzt aus dem Amt ausgeschieden ist | Income Tax Act, Unterabschnitt 227.1(4) Geprüft |
| Grenze für vorübergehende Entsendungen nach dem Sozialversicherungsabkommen Kanada–USA Article V(2): voraussichtliche Dauer der Entsendung für die übliche Deckungsregel des Entsendestaats; längere Entsendungen erfordern vorherige gegenseitige Zustimmung | 60 Monate | SSA: Sozialversicherungsabkommen zwischen den USA und Kanada, Article V(2) Geprüft |
| Québec: Vorlaufzeit für den Antrag auf Verringerung des Steuerabzugs TP-1016-V und Nachweise müssen vor Beginn der Leistungen oder vor der ersten Zahlung versandt werden; Antrag durch den Arbeitnehmer oder einen bevollmächtigten Vertreter. | 30 Tage | Revenu Québec: Anleitung zu TP-1016-V Geprüft |
| Québec: Festsetzungsfrist für die Haftung von Direktoren Laut Revenu Québec bestehen bei der Haftung von Direktoren Einwendungen wegen angemessener Sorgfalt und Unkenntnis sowie eine Zweijahresfrist nach dem endgültigen Ausscheiden aus dem Amt. Dies ist eine Festsetzungsfrist und keine Frist für den Abschluss der Beitreibung einer bereits festgesetzten Forderung. | Zwei Jahre, nachdem der Direktor zuletzt aus dem Amt ausgeschieden ist | Revenu Québec: Zahlungshaftung Geprüft |
| Einreichungsfrist für T4 T4-Bescheinigungen müssen den Arbeitnehmern bis zu diesem Datum ausgehändigt und die T4-Erklärung bis dahin eingereicht werden; fällt das Datum auf ein Wochenende oder einen anerkannten Feiertag, gilt der nächste Werktag | Der letzte Tag im Februar nach dem Kalenderjahr, auf das sich die Bescheinigungen beziehen | CRA: Arbeitgeberleitfaden – T4-Beleg und Zusammenfassung einreichen Geprüft |
| Kanadische Einkommensgrenze für die T4-Ausnahme bei zertifizierten Arbeitgebern Nach angemessener Prüfung hat der begünstigte Arbeitgeber keinen Grund anzunehmen, dass das gesamte in Kanada erzielte steuerpflichtige Einkommen des begünstigten Arbeitnehmers für das Kalenderjahr der Zahlung diesen Betrag übersteigt. Nach dem Steuerabkommen steuerbefreite Einkünfte zählen dabei mit. Bei vorgeschriebenen Abzügen für CPP (Canada Pension Plan, kanadische Rentenversicherung) oder EI (Employment Insurance, kanadische Arbeitslosenversicherung) ist weiterhin eine T4-Meldung (Lohnbescheinigung) erforderlich. | C$10.000 | Income Tax Regulations: Abschnitt 200 Geprüft |
| Reguläre Frist zur Einreichung der RL-1 und Übermittlung an Arbeitnehmer Reguläre Frist für die laufende Lohnabrechnung, einschließlich der RL-1-Zusammenfassung. Die Einstellung der Abführungen oder der Geschäftstätigkeit kann eine frühere Einreichung erfordern. | Der letzte Tag im Februar des Folgejahres | Revenu Québec: Anleitung zur Einreichung der RL-1, Abschnitt 4.2 Geprüft |
| Steuerabkommen zwischen Kanada und den USA: Dauer für eine Montagebetriebsstätte Artikel V(3): Ein Montageprojekt ist nur dann eine Betriebsstätte (Permanent Establishment), wenn es länger als dieser Zeitraum dauert; die Dienstleistungsregel in V(9) unterliegt V(3). | 12 Monate | Finance Canada: Steuerabkommen zwischen Kanada und den USA, Artikel V Geprüft |
| Steuerabkommen zwischen Kanada und den USA: Messzeitraum für eine Dienstleistungsbetriebsstätte Artikel V(9): Jeder solche Zeitraum gilt für den 183-Tage-Test zu Dienstleistungen oder zum Aufenthalt einer Person; V(9)(a) prüft die Bruttoeinnahmen aus aktiver Geschäftstätigkeit in diesem Zeitraum. | Zwölfmonatszeitraum | Finance Canada: Steuerabkommen zwischen Kanada und den USA, Artikel V(9) Geprüft |
| Tagesschwelle für die Betriebsstätte für Dienstleistungen nach dem Abkommen Kanada–USA In einem beliebigen Zwölfmonatszeitraum, wenn auch der Umsatztest nach Artikel V(9)(a) oder der Test auf dasselbe oder ein zusammenhängendes Projekt nach (b) erfüllt ist | 183 Tage | Finance Canada: Steuerabkommen zwischen Kanada und den USA, Artikel V(9) Geprüft |
| Umsatztest für die Betriebsstätte für Dienstleistungen nach dem Abkommen Kanada–USA Article V(9)(a): Betriebsstätte für Dienstleistungen, wenn eine Person in einem beliebigen 12-Monats-Zeitraum 183 Tage oder mehr anwesend ist und mehr als dieser Anteil der aktiven Bruttoumsätze des Unternehmens in diesem Zeitraum aus den dortigen Leistungen dieser Person stammt | 50 % | Department of Finance Canada: Steuerabkommen zwischen Kanada und den USA (konsolidierte Fassung) Geprüft |
Primärquellen
- CRA: Zertifizierung nicht ansässiger Arbeitgeber
- Income Tax Act: Abschnitt 153
- CRA: Form RC473
- CRA: RC473 – Antrag und Anleitung
- CRA: Form R102-R
- CRA: IC75-6R2, Einbehalt bei Nichtansässigen
- Finance Canada: Steuerabkommen zwischen Kanada und den USA
- CRA: T4001, Ratgeber zur Lohnabrechnung
- Canada Pension Plan Regulations: Abschnitt 22
- Employment Insurance Regulations: Abschnitt 7
- Revenu Québec: Nicht in Québec ansässige Person
- Revenu Québec: Form TP-1016-V
- Revenu Québec: Arbeitgeber ohne Niederlassung in Québec
- IRS: Im Ausland bei einer US-Person beschäftigte Personen
- CRA: RC4120, Ratgeber zu T4
- Income Tax Regulations: Abschnitt 200
- CRA: Beschäftigungsprovinz bestimmen
- CRA: Registrierung nicht ansässiger Unternehmen
- CRA: Einreichungsstellen für Freistellungs- und Zertifizierungsanträge
- CRA: Antrag auf eine individuelle Steuernummer
- SSA: Sozialversicherungsabkommen mit Kanada
- SSA: Sozialversicherungsvereinbarung zwischen den USA und Québec
- SSA: Bescheinigung über die Sozialversicherungsdeckung
- IRS: Publication 15
- IRS: Anleitung zu Forms W-2 und W-3
- Revenu Québec: Anleitung zur Einreichung von RL-1
- Revenu Québec: QPIP-beitragspflichtige Vergütung
- Revenu Québec: Von QPIP ausgeschlossene Beschäftigung
- Income Tax Act: Abschnitt 227
- Income Tax Act: Abschnitt 227.1
- CRA: R102-R – Antrag und Anleitung
- Revenu Québec: Voraussetzungen für Abzüge und Arbeitgeberbeiträge
- Revenu Québec: Ratgeber für Arbeitgeber
- Revenu Québec: TP-1016-V – Antrag und Anleitung
- Revenu Québec: Zahlungshaftung
- Ontario: Employer Health Tax
Über diesen Ratgeber
Aus dem englischen Ratgeber übersetzt · Das englische Original lesen
Er erklärt die allgemeinen Regeln für das angegebene Steuerjahr. Er ist keine Beratung für Ihre persönliche Situation.
Änderungen am englischen Original
- : Erstmals veröffentlicht.