لمن هذا الدليل
- أصحاب العمل الأمريكيون الذين يرسلون مهندسي الاختبار والتشغيل الأولي أو الفنيين الميدانيين أو المشرفين إلى مواقع مراكز بيانات في كندا
- تناوب فرق العمل مؤقتًا في ألبرتا أو أونتاريو أو كيبك
- الشركات الأمريكية، والشركات ذات المسؤولية المحدودة (LLC)، والشراكات، وأصحاب المنشآت الفردية الذين لديهم موظفون
غير مشمول هنا
- تصاريح العمل وقواعد الدخول والتراخيص المهنية والجمارك
- إعداد الإقرارات الشخصية للموظفين والائتمانات الضريبية الأجنبية
- التحليل التفصيلي للمنشأة الدائمة للشركة
- توظيف مقيمين في كندا أو الانتقال الدائم إليها
هل نقتطع الضريبة الكندية من أول يوم عمل؟
نعم. تبدأ استقطاعات أجور الموظفين في كندا، أي الاقتطاع بموجب اللائحة 102، من أول يوم عمل في كندا. الإعفاء بموجب اتفاقية ضريبية وحده لا يوقف الاقتطاع. يجب الحصول على اعتماد صاحب العمل غير المقيم أو إعفاء من الاقتطاع للموظف (دليل الرواتب لدى CRA، وكالة الإيرادات الكندية).
يشمل الاعتماد ضريبة الدخل التي تديرها وكالة الإيرادات الكندية (CRA). أما كيبك فلها قواعد منفصلة. لا يغطي هذا الدليل تصاريح العمل أو الدخول أو التراخيص المهنية أو جمارك المعدات.
كيف يعمل اعتماد صاحب العمل غير المقيم عبر RC473؟
يوقف اعتماد RC473 الموافق عليه الاقتطاع الذي تديره وكالة الإيرادات الكندية (CRA) خلال فترة الاعتماد، للموظفين المستوفين للشروط عند كل دفعة.
| الشرط | الأشخاص أو الحالات المؤهلة |
|---|---|
| شركة أو صاحب منشأة فردية | صاحب عمل مقيم في بلد طرف في اتفاقية ضريبية، بما في ذلك الفرد صاحب المنشأة الفردية |
| شركة أمريكية ذات مسؤولية محدودة (LLC) | يمكن أن تتأهل شركة LLC الأمريكية إذا كانت مقيمة في بلد طرف في اتفاقية ضريبية، حين يعاملها ذلك البلد كشركة |
| شراكة | تُنسب حصة لا تقل عن 90% من دخل أو خسارة الشراكة خلال الفترة المالية إلى أعضاء مقيمين وفق الاتفاقية الضريبية، أو شركات تستوفي القاعدة المذكورة لشركة LLC |
| إعفاء الموظف بموجب الاتفاقية الضريبية | موظف مقيم في الولايات المتحدة وفق الاتفاقية الضريبية؛ أجر العمل في كندا لا يتجاوز 10,000 دولار بالدولار الكندي، أو وجوده لا يتجاوز 183 يومًا خلال أي مدة 12 شهرًا تبدأ أو تنتهي في السنة المالية، بشرط ألا يدفع الأجر مقيم في كندا أو يُدفع نيابة عنه، وألا تتحمله منشأة دائمة كندية |
| شرط إضافي لأيام الموظف | عمل الموظف في كندا أقل من 45 يومًا في السنة التقويمية التي تقع فيها الدفعة، أو وجوده في كندا أقل من 90 يومًا خلال أي مدة 12 شهرًا تشمل الدفع |
| توقيت الطلب | ينبغي أن تتلقى وكالة الإيرادات الكندية (CRA) طلب RC473 قبل بدء الخدمات في كندا بـ 30 يومًا على الأقل |
| مدة الاعتماد | المدة القصوى: سنتان تقويميتان؛ التزم بتواريخ الموافقة |
راجع المادة 153(6)، والمادة XV، وإرشادات اعتماد صاحب العمل لدى وكالة الإيرادات الكندية (CRA).
إدراج الموظف في كشوف الرواتب الأمريكية أو حمله الجنسية الأمريكية لا يثبت وحده إقامته وفق الاتفاقية الضريبية. راجع روابط الموظف بكندا في دليل الضرائب الكندية للموظف (المادة IV).
يوقّع مسؤول مفوض طلب RC473 لاعتماد صاحب العمل غير المقيم. أرسل الطلب عبر حساب النشاط التجاري الإلكتروني (My Business Account) أو إلى مركز الخبرة لإعفاءات الاقتطاع الدولية في منطقة المحيط الهادئ (Pacific International Waivers Centre of Expertise) (تعليمات الإرسال).
ماذا لو بلغ أحد أفراد الفريق حدود الأيام المسموح بها للاعتماد؟
يكفي استيفاء أحد شرطي الأيام؛ وبلوغ حد أي شرط يعني عدم استيفائه. أيام العمل هي الأيام المدفوعة الأجر التي يكون فيها الموظف موجودًا فعليًا في كندا، بما فيها عطلات نهاية الأسبوع التي يعمل خلالها. أما أيام الوجود فتشمل أجزاء الأيام عبر السنوات التقويمية (إرشادات حساب الأيام لدى وكالة الإيرادات الكندية (CRA)).
إذا لم يستوفِ الموظف أيًا من الشرطين، فأبلغ مكتب الإعفاءات الدولية لدى وكالة الإيرادات الكندية (CRA) فورًا. يمكن للموظفين المعفيين بموجب اتفاقية ضريبية طلب إعفاء من الاقتطاع عبر R102-R. وقد تعفي CRA المدفوعات المقبلة والسابقة من الاقتطاع بعد متابعة حريصة للشروط. وقد يمنع الإبلاغ الفوري أيضًا غرامات المدفوعات السابقة. يجب الاقتطاع ما لم يشمل المدفوعات إعفاء من CRA. عدم الإفصاح قد يؤدي إلى ضريبة وفوائد وغرامات وسحب الاعتماد (CRA).
اقترب موعد إرسال الفريق؛ ماذا نفعل عند دفع الرواتب الأولى؟
يجب على صاحب العمل الأمريكي الاقتطاع من أجور العمل في كندا حتى يشمل الدفعة اعتماد ساري المفعول أو إعفاء من الاقتطاع موافق عليه. تقديم الطلب وحده لا يكفي.
يوقّع الموظف أو ممثله المفوض طلب الإعفاء من الاقتطاع R102-R. أرسله قبل بدء الخدمات في كندا أو الدفعة الأولى بـ 30 يومًا على الأقل. قدّم الطلب حتى إن كان الوقت قصيرًا؛ تحاول وكالة الإيرادات الكندية (CRA) معالجة الطلبات المتأخرة المكتملة. تشمل الإعفاءات العادية المدفوعات التي تلي إصدارها فقط (IC75-6R2، الفقرتان 89–90). يُسترد الاقتطاع السابق عبر الإقرار الكندي للموظف.
اجمع رقم التأمين الاجتماعي (SIN) لكل موظف، أو الرقم الضريبي الفردي الكندي (ITN) إذا كان غير مؤهل للحصول على SIN. أرسل النموذج T1261 لطلب ITN بشكل منفصل، قبل طلب الإعفاء من الاقتطاع؛ فلا يمكن إرفاقه بطلبات الإعفاء المقدمة إلكترونيًا (قواعد ITN؛ طرق الإرسال).
يتحمل أصحاب العمل الضريبة الكندية التي لم يقتطعوها والفوائد وغرامة قدرها 10%. وتبلغ الغرامة 20% إذا تكرر الإخفاق في السنة نفسها عن علم أو بسبب إهمال جسيم. يتحمل صاحب المنشأة الفردية هذه المبالغ شخصيًا؛ ويشارك الموظف غير المقيم في المسؤولية عن الفوائد (المادة 227(8)–(8.4)).
قد يتحمل مديرو الشركات الاستقطاعات الكندية التي لم تُنفذ والفوائد والغرامات، مع مراعاة شروط التحصيل وإمكان الدفع ببذل العناية الواجبة. لا يجوز بدء إجراءات التحصيل بعد انقضاء مهلة مدتها سنتان بعد آخر مرة توقف فيها المدير عن كونه مديرًا (المادة 227.1).
هل نحتاج إلى حساب رواتب كندي؟ وأي جداول نستخدم؟
تحتاج إلى رقم النشاط التجاري لطلب اعتماد RC473، وحساب استقطاعات الرواتب (RP) لسداد الاستقطاعات أو تقديم كشوف دخل الموظفين T4 (تعليمات الطلب؛ دليل الرواتب T4001). سجّل عبر نموذج CRA الإلكتروني لغير المقيمين أو النموذج RC1.
للموظفين غير المقيمين في كندا، استخدم جداول مقاطعة العمل والنموذج TD1 الفيدرالي والإقليمي المعمول به، الخاص بالائتمانات الضريبية الشخصية، حتى دون وجود منشأة كندية (قواعد وكالة الإيرادات الكندية (CRA)). راجع العمل في عدة مقاطعات. طبّق شروط كيبك المنفصلة أدناه.
قد تؤدي مواقع العمل في أونتاريو أيضًا إلى التزام بـ ضريبة الصحة على أصحاب العمل، وفق قواعد المنشأة الخاصة بهذه الضريبة. لسداد الاستقطاعات، راجع إدارة الرواتب الكندية.
هل نستقطع CPP وEI من أجور الموظفين الأمريكيين؟
اعتماد الإعفاء من اقتطاع ضريبة الدخل لا يحسم خطة معاشات كندا (CPP) أو تأمين التوظيف الكندي (EI). يُستثنى صاحب العمل غير المقيم عمومًا من CPP إذا لم تكن لديه منشأة كندية (لوائح CPP، المادة 22). راجع التغطية الاختيارية في توظيف موظف عبر الحدود. قد يتغير الحكم إذا امتلك صاحب العمل أو استأجر مكتبًا في الموقع يحضر إليه الموظفون (قواعد المنشأة). في غير ذلك، استقطع CPP ما لم يوجد إعفاء. يمكن للموظفين المؤهلين المنقولين من الولايات المتحدة، الذين يُتوقع ألا تتجاوز مدة نقلهم 60 شهرًا، الاحتفاظ بالتغطية الأمريكية بدلًا من CPP (الاتفاقية بين كندا والولايات المتحدة، المادة V). احتفظ بـ شهادة تغطية الضمان الاجتماعي الأمريكية من إدارة الضمان الاجتماعي (SSA) للإثبات.
تأمين التوظيف الكندي (EI) له قواعد منفصلة. يُستثنى العمل إذا وجبت اشتراكات عن الخدمات في كندا بموجب قانون تأمين البطالة في ولاية أمريكية عبر الاتفاقية الثنائية لتأمين البطالة، أو بموجب قانون تأمين البطالة في بلد الموظف الأصلي. تحقق من التغطية القانونية؛ الاستقطاعات الأمريكية وحدها لا تثبتها (لوائح EI، البندان 7(c)–(d)).
ما الذي يتغير عند العمل في موقع بكيبك؟
تتطلب استقطاعات كيبك عمومًا أن يحضر الموظف إلى منشأتك في كيبك أو يكون مرتبطًا بها، أو ألا يحضر إلى أي من منشآتك ويتقاضى أجره من منشأة لك في كيبك. العمل في موقع العميل وحده قد لا يحقق الشرط؛ وقد يغير وجود مكتب في الموقع هذا الحكم (شروط صاحب العمل).
اعتماد RC473 لا يوقف استقطاعات ضريبة الدخل الواجبة في كيبك. يجب الاقتطاع حتى تصرح الجهة الضريبية في كيبك، Revenu Québec، بالإعفاء. يوقّع الموظف أو ممثله طلب الإعفاء TP-1016-V؛ أرسله قبل بدء الخدمات أو الدفعة الأولى بـ 30 يومًا (تعليمات النموذج.
تستثني معاشات كيبك (QPP) فرق العمل التي لا يملك صاحب عملها منشأة في كيبك (دليل أصحاب العمل، القسم 4.3. يخضع الإيفاد المؤهل لـ الاتفاقية بين الولايات المتحدة وكيبك. وتُعفى أجور الموظفين الموفدين عمومًا من QPP وصندوق الخدمات الصحية (قواعد الإيفاد).
عند انطباق استقطاعات كيبك، استقطع حصة الموظف وادفع حصة صاحب العمل من اشتراكات خطة تأمين الوالدين في كيبك (QPIP) على الأجور المؤهلة، بما فيها أجور غير المقيمين. الإعفاء من تأمين التوظيف الكندي (EI) وحده لا يعفي من QPIP. تحقق من الأجور المؤهلة والعمل المستثنى.
قد يتحمل مديرو الشركات ضريبة كيبك التي لم تُقتطع من أجور غير المقيمين، مع إمكان الاستناد إلى الدفوع القانونية؛ ولا يجوز إصدار التقدير بعد انقضاء مهلة مدتها سنتان بعد آخر مرة توقف فيها المدير عن كونه مديرًا. وقد يتحمل أعضاء الشراكة المسؤولية شخصيًا (قواعد المسؤولية في كيبك). للتسجيل وضريبة المبيعات في كيبك (QST)، راجع ممارسة نشاط تجاري في كيبك.
هل نستمر في إعداد كشوف الرواتب الأمريكية؟
نعم، للمواطنين أو المقيمين الأمريكيين. يستمر عمومًا اقتطاع ضريبة الدخل الأمريكية ما لم يوجب قانون أجنبي الاقتطاع من هذه الأجور. يترك اعتماد RC473 الاقتطاع الأمريكي مستمرًا عمومًا؛ وقد يغيره الاقتطاع الكندي الإلزامي (مصلحة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS)).
ما الكشوف وإقرارات الشركات التي يجب تقديمها؟
قدّم ووزّع كشوف دخل الموظفين T4 المطلوبة، وقدّم ملخص T4 بحلول آخر يوم من فبراير التالي للسنة التقويمية التي تخصها الكشوف، أو يوم العمل التالي إذا صادف الموعد عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة رسمية تعترف بها وكالة الإيرادات الكندية (CRA) (دليل T4 لدى CRA). يشترط الاستثناء القانوني لصاحب العمل المعتمد إجراء استفسار معقول يثبت عدم وجود سبب للاعتقاد بأن دخل الموظف المؤهل الخاضع للضريبة الكندية، بما فيه الدخل المعفى بموجب اتفاقية ضريبية، يتجاوز 10,000 دولار (اللوائح، البند 200(1.1)(b)). استقطاعات خطة معاشات كندا (CPP) أو تأمين التوظيف الكندي (EI) الواجبة تظل تستلزم تقديم T4 (تعليمات RC473).
عند الاستفسار لأغراض إعفاء تقديم كشوف دخل الموظفين، أدرج الأجور الكندية من أصحاب عمل آخرين والدخل الآخر الخاضع للجزء I من قانون ضريبة الدخل؛ واحتفظ بالإجابة.
عند استمرار كشوف الرواتب في كيبك، قدّم ووزّع كشوف دخل الموظفين RL-1 المطلوبة، وقدّم ملخصها بحلول آخر يوم من فبراير في السنة التالية. لا يعفي اعتماد RC473 من تقديم هذه المستندات (دليل RL-1).
لا يلغي اعتماد صاحب العمل غير المقيم واجبات تقديم الإقرارات. يجب على الشركة التي تمارس نشاطًا تجاريًا في كندا تقديم إقرار ضريبة دخل الشركات الكندي T2 مع الجدولين 91 و97، حتى إن كانت معفاة بموجب اتفاقية ضريبية (شروط RC473). راجع الاقتطاع على الخدمات في كندا.
هل يمكن أن ينشئ عمل الفريق منشأة دائمة في كندا؟
نعم. قد ينشئ مشروع تركيب يستمر أكثر من 12 شهرًا منشأة دائمة (PE) في كندا. مع مراعاة هذه القاعدة، قد تنشأ منشأة دائمة ناشئة عن تقديم الخدمات (services PE) خلال أي فترة من اثني عشر شهرًا في إحدى الحالتين التاليتين:
- تقديم خدمات لمدة 183 يومًا في المشروع نفسه أو مشاريع مترابطة، لعملاء مقيمين في كندا أو عملاء يخدم المشروع منشأتهم الدائمة الكندية.
- بلوغ وجود فرد واحد في كندا ذلك العدد من الأيام، مع توليد خدماته الكندية أكثر من 50% من إجمالي إيرادات النشاط التجاري الفعلي للمنشأة خلال تلك الفترة (المادة V).
إذا تحملت المنشأة الدائمة الكندية الأجور، أو دفعتها شركة كندية تابعة أو دُفعت نيابة عنها عبر إعادة تحميل التكلفة، فقد يسقط إعفاء الزيارة القصيرة؛ وقد يظل شرط مبلغ الأجر مستوفًى. راجع العقود والتكاليف في توسع نشاط أمريكي إلى كندا.
كيف نحسب الأيام؟ وما السجلات التي يجب الاحتفاظ بها؟
حدّث ملفات موظفي الشركة الأمريكية عند كل دفعة عن العمل في كندا (واجبات RC473). اجمع ما يلي:
- أيام العمل في كندا خلال السنة التقويمية، وأيام الوجود في كل فترة متحركة ذات صلة، بما فيها الزيارات الشخصية.
- مواقع العمل والمقاطعات الكندية وتواريخ السفر والأجر الكندي وحسابات تحويل العملة.
- أدلة إقامة الموظف وفق الاتفاقية الضريبية، مثل جواز السفر أو النموذج NR301، وحساب الإعفاء.
- تواريخ اعتماد RC473 وخطابات إعفاء R102-R وشهادات تغطية الضمان الاجتماعي الأمريكية.
- العقود وإعادة تحميل التكاليف وتناوب فرق العمل والاستفسار عن الدخل الكندي لأغراض إعفاء T4.
أتح سجلات الموظفين للعمل في كندا داخل كندا عند الطلب.
مثال
الأرقام توضيحية وبالدولار الكندي. نفترض الإقامة في الولايات المتحدة وفق الاتفاقية الضريبية والعمل لدى صاحب عمل أمريكي، وعدم وجود زيارات أخرى لكندا أو دخل كندي آخر، وألا يدفع الأجور مقيم في كندا أو تُدفع نيابة عنه، وألا تتحملها منشأة دائمة كندية.
تمديد فترة عمل فريق في مقاطعة ستيرجن
يرسل مورد لوحات توزيع كهرباء من تكساس ثلاثة مهندسين للاختبار والتشغيل الأولي وفنيين اثنين إلى مركز بيانات في مقاطعة ستيرجن الكندية لمدة 10 أسابيع: 50 يوم عمل و70 يوم وجود و35,000 دولار كندي لكل موظف. مع الموافقة على اعتماد RC473، يستوفي الفريق شرط الوجود عند 70 يومًا، لكنه لا يستوفي شرط العمل عند 50 يومًا. دون منشأة كندية، تُستثنى خطة معاشات كندا (CPP)؛ وفي غير ذلك قد تحل التغطية الأمريكية محلها. يعتمد تأمين التوظيف الكندي (EI) على تغطية ولاية الإقامة. يحتاج كل موظف إلى كشف T4 لأن الأجر الكندي يتجاوز 10,000 دولار كندي.
تضيف فترة عمل ثانية من ثمانية أسابيع في كندا خلال السنة نفسها 40 يوم عمل و56 يوم وجود، فيصبح المجموع 90 و126 يومًا. لا يُستوفى أي من الشرطين، بما يشمل مدفوعات الفترة الأولى. أبلغ وكالة الإيرادات الكندية (CRA) فورًا؛ واطلب إعفاءات للموظفين وإعفاءً بأثر رجعي للأجور السابقة بعد متابعة حريصة للشروط. يجب الاقتطاع ما لم يشمل المدفوعات إعفاء من CRA. قد يظل الإعفاء بموجب الاتفاقية الضريبية قائمًا عند 126 يومًا إذا استُوفيت شروط الأجور.
زيارات متكررة لمشرف
يزور مشرف كالغاري وأونتاريو لمدة 60 يومًا سنويًا: 48 يوم عمل و40,000 دولار كندي أجرًا عن العمل في كندا. شرط الوجود وحده يدعم اعتماد صاحب العمل غير المقيم. قد يصل مجموع الزيارات من أكتوبر إلى مارس إلى 90 يومًا خلال فترة متحركة رغم انخفاض المجموع في كل سنة تقويمية.
مهندسان يختبران المعدات ويشغلانها لأول مرة في كيبك
يقضي مهندسان ثلاثة أسابيع في تشغيل لوحات توزيع الكهرباء في كيبك: 15 يوم عمل و21 يوم وجود و12,000 دولار كندي لكل منهما. قد يوقف اعتماد RC473 الاقتطاع الفيدرالي. إذا حضرا للعمل إلى منشأة المورد في كيبك، يجب اقتطاع ضريبة كيبك ما لم يُصرح بغير ذلك؛ وتحقق من التغطية الأمريكية وأهلية خطة تأمين الوالدين في كيبك (QPIP). دون منشأة للمورد في كيبك، لا تنطبق استقطاعات كيبك عمومًا. قدّم كشوف دخل الموظفين T4 وكشوف RL-1 المطلوبة.
نسّق كشوف الرواتب الأمريكية والكندية:
| البند | كشوف الرواتب الأمريكية | كشوف الرواتب الكندية |
|---|---|---|
| ضريبة الدخل | يستمر الاقتطاع الأمريكي عمومًا ما لم يكن الاقتطاع الأجنبي إلزاميًا | الاقتطاع الكندي واجب من اليوم الأول؛ وقد يعفي منه RC473 أو R102-R؛ وتُراجع كيبك منفصلًا إذا انطبقت شروط المنشأة فيها |
| اشتراكات المعاشات | يستمر الضمان الاجتماعي الأمريكي وMedicare، برنامج التأمين الصحي الأمريكي، بموجب التغطية الأمريكية | تحقق من إعفاء خطة معاشات كندا (CPP) أو معاشات كيبك (QPP) ووثّقه |
| تأمين البطالة | خدمات المواطنين الأمريكيين في كندا لدى أصحاب عمل أمريكيين معفاة من ضريبة البطالة الفيدرالية (FUTA)؛ تحقق من تغطية الولاية | يعتمد تأمين التوظيف الكندي (EI) على الاستثناءات القانونية؛ وتُراجع خطة تأمين الوالدين في كيبك (QPIP) منفصلًا |
| كشوف نهاية السنة | يشمل النموذج W-2 الأمريكي، بيان الأجور والضرائب، الأجور الواجب الإبلاغ عنها | يُقدَّم كشف دخل الموظف الكندي T4 ما لم يوجد إعفاء؛ ويُراجع كشف RL-1 في كيبك منفصلًا |
| إقرار الشركة | تستمر واجبات الشركة في تقديم الإقرارات الأمريكية | يعتمد تقديم الإقرار الكندي على النشاط ونوع الكيان |
راجع تعليمات W-2، بيان الأجور والضرائب الأمريكي وجدول الخدمات في الخارج في المنشور 15.
هل تختلف حالتك؟
- فترات عمل أطول أو العمل في كيبك أو استقطاعات لم تُنفذ: أحضر العقود وسجلات السفر وكشوف الرواتب والموافقات إلى مراجعة ضريبية عبر الحدود. تُسعّر خدمات الرواتب منفصلًا؛ وحدد نطاق خدمات رواتب كيبك قبل الاتفاق على العمل.
- إقرارات الموظف T1/TP-1 الكندية أو الاسترداد أو الائتمانات الضريبية الأمريكية: راجع موظف أمريكي يعمل في كندا.
- توظيف موظفين في كندا أو الانتقال الدائم: راجع توظيف موظف عبر الحدود.
- فرق كندية تتجه إلى مواقع أمريكية: راجع إرسال موظفين للعمل في الولايات المتحدة.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| المدة المسبقة اللازمة لتقديم طلب شهادة صاحب العمل غير المقيم لدى CRA تقول CRA إن طلبات النموذج RC473 يجب أن تصلها قبل بدء الخدمات الكندية بهذه المدة على الأقل | 30 يومًا | CRA: اعتماد صاحب العمل غير المقيم تم التحقق |
| حد أيام العمل في كندا للموظف غير المقيم المؤهل أقل من هذا العدد من أيام العمل في كندا خلال السنة التقويمية هو أحد البدائل، إلى جانب الإعفاء بموجب الاتفاقية الضريبية والإقامة في دولة الاتفاقية | 45 يومًا | CRA: اعتماد صاحب العمل غير المقيم تم التحقق |
| حد التواجد في كندا للموظف غير المقيم المؤهل أقل من هذا العدد من أيام التواجد في كندا خلال أي فترة 12 شهراً تشمل الدفع هو البديل لاختبار أيام العمل | 90 يومًا خلال أي مدة 12 شهرًا تشمل الدفع | CRA: اعتماد صاحب العمل غير المقيم تم التحقق |
| حصة الأعضاء المقيمين بموجب الاتفاقية الضريبية من دخل الشراكة أو خسارتها لاعتماد صاحب العمل غير المقيم أدنى نسبة من دخل الشراكة أو خسارتها للفترة المالية المعنية تعود إلى أعضاء مقيمين بموجب الاتفاقية الضريبية أو شركات تستوفي القاعدة الخاصة بإقامة الشركات في الفقرة 153(6). | 90% | قانون ضريبة الدخل: المادة 153 تم التحقق |
| حد دخل التوظيف في الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة في بلد أداء العمل المادة XV(2)(a): لا تزيد أجور العمل المؤدى في البلد الآخر عن هذا المبلغ بعملة ذلك البلد الآخر، ويُطبَّق لكل سنة تقويمية (الشرح الفني لوزارة الخزانة للبروتوكول الخامس)؛ وهو منفصل عن اختبار 183 يومًا البديل | 10,000 دولار | وزارة المالية الكندية: الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة، المادة XV(2)(a) تم التحقق |
| حد التواجد في الزيارة القصيرة للتوظيف في الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة تتطلب المادة XV(2)(b) أيضًا ألا تُدفع الأجور من صاحب عمل مقيم وألا تتحملها منشأة دائمة في بلد العمل | 183 يومًا خلال أي مدة 12 شهرًا تبدأ أو تنتهي في السنة المالية | وزارة المالية الكندية: الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة، المادة XV تم التحقق |
| مدة صلاحية شهادة صاحب العمل غير المقيم لدى CRA الحد الأقصى لمدة الاعتماد بعد موافقة CRA | سنتان تقويميتان | CRA: اعتماد صاحب العمل غير المقيم تم التحقق |
| مهلة تقديم طلب التنازل بموجب Regulation 102 توصي CRA بتقديم الطلب قبل بدء خدمات التوظيف في كندا أو الدفعة الأولى بهذه المدة | 30 يومًا | CRA: الاستقطاع المطلوب من المبالغ المدفوعة لغير المقيمين الذين يقدمون خدمات في كندا تم التحقق |
| غرامة عدم الاستقطاع من الرواتب حصة CPP أو EI أو ضريبة الدخل المطلوبة غير المستقطعة | 10% | CRA: دليل أصحاب العمل – استقطاعات الرواتب وتحويلها تم التحقق |
| غرامة تكرار عدم الاستقطاع من الرواتب عن علم التقصير الثاني أو اللاحق في سنة تقويمية الذي ارتُكب عن علم أو بإهمال جسيم | 20% | CRA: دليل أصحاب العمل – استقطاعات الرواتب وتحويلها تم التحقق |
| مدة استرداد مسؤولية المدير الفيدرالية مدة بدء إجراءات استرداد الاستقطاعات الفيدرالية من المصدر غير المسددة بموجب قانون ضريبة الدخل المادة 227.1(4)؛ وتنطبق شروط المسؤولية القانونية ودفاع العناية الواجبة | سنتان بعد آخر مرة توقف فيها المدير عن كونه مديرًا | قانون ضريبة الدخل، المادة 227.1(4) تم التحقق |
| حد النقل المؤقت في اتفاقية الضمان الاجتماعي بين كندا والولايات المتحدة المادة V(2): مدة التكليف المتوقعة لقاعدة التغطية العادية في بلد الإرسال؛ وتتطلب المدد الأطول موافقة متبادلة مسبقة | 60 شهرًا | SSA: اتفاقية الضمان الاجتماعي بين الولايات المتحدة وكندا، المادة V(2) تم التحقق |
| المدة المطلوبة مسبقًا لطلب تخفيض الاقتطاع في كيبك يجب إرسال النموذج TP-1016-V والمستندات المؤيدة قبل بدء الخدمات أو الدفعة الأولى؛ ويقدّم الطلب الموظف أو ممثل مفوّض. | 30 يومًا | Revenu Québec: تعليمات النموذج TP-1016-V تم التحقق |
| مهلة تقدير مسؤولية المدير عن الضريبة في كيبك توضح Revenu Québec، الجهة الضريبية في كيبك، أن مسؤولية المدير تخضع لدفاعَي بذل العناية المعقولة وعدم العلم، ولمهلة سنتين بعد ترك المنصب نهائيًا. هذه مهلة لتقدير المسؤولية، وليست موعدًا لإنهاء تحصيل ضريبة صدر تقديرها بالفعل. | سنتان بعد آخر مرة توقف فيها المدير عن كونه مديرًا | Revenu Québec: المسؤولية عن السداد تم التحقق |
| موعد تقديم T4 يجب تسليم كشوف T4 للموظفين وتقديم إقرار T4 بحلول هذا التاريخ؛ وتنطبق قاعدة يوم العمل التالي عندما يوافق التاريخ عطلة نهاية أسبوع أو عطلة رسمية معترفًا بها | آخر يوم من فبراير التالي للسنة التقويمية التي تخصها الكشوف | CRA: دليل أصحاب العمل – تقديم كشف T4 وملخصه تم التحقق |
| حد الدخل الكندي لاستثناء كشف T4 عن دخل التوظيف لصاحب العمل المعتمد بعد إجراء استفسارات معقولة، لا يوجد لدى صاحب العمل المؤهل سبب للاعتقاد بأن إجمالي دخل الموظف المؤهل الخاضع للضريبة والمكتسب في كندا خلال السنة التقويمية للدفع، بما فيه الدخل المعفى بموجب اتفاقية ضريبية، يتجاوز هذا المبلغ. إذا كانت استقطاعات خطة معاشات كندا (CPP) أو تأمين التوظيف الكندي (EI) واجبة، يظل الإبلاغ بكشف T4 عن دخل التوظيف مطلوبًا. | 10,000 دولار | لوائح ضريبة الدخل: المادة 200 تم التحقق |
| الموعد المعتاد لتقديم كشف RL-1 وتوزيعه على الموظفين الموعد المعتاد لكشوف الرواتب المستمرة، بما فيها ملخص RL-1؛ وقد يؤدي وقف سداد الاستقطاعات أو نشاط الأعمال إلى تقديم موعد التقديم. | آخر يوم من فبراير في السنة التالية | Revenu Québec: دليل تقديم كشف RL-1، المادة 4.2 تم التحقق |
| مدة مشروع التركيب لاعتباره منشأة دائمة (PE) بموجب الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة المادة V(3): لا يكون مشروع التركيب منشأة دائمة (PE) إلا إذا استمر أكثر من هذه الفترة؛ وتخضع قاعدة الخدمات في V(9) للمادة V(3). | 12 شهرًا | وزارة المالية الكندية: الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة، المادة V تم التحقق |
| فترة قياس المنشأة الدائمة الناشئة عن تقديم الخدمات (services PE) بموجب الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة المادة V(9): تنطبق أي فترة كهذه على اختبار الخدمات أو وجود الفرد لمدة 183 يومًا؛ وتختبر V(9)(a) إجمالي إيرادات النشاط التجاري الفعلي خلال تلك الفترة. | فترة من اثني عشر شهرًا | وزارة المالية الكندية: الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة، المادة V(9) تم التحقق |
| حد أيام المنشأة الدائمة للخدمات في الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة في أي فترة اثني عشر شهراً، إذا تحقق أيضاً اختبار الإيرادات في المادة V(9)(a) أو اختبار المشروع نفسه أو المرتبط في (b) | 183 يومًا | وزارة المالية الكندية: الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة، المادة V(9) تم التحقق |
| اختبار إيرادات المنشأة الدائمة للخدمات في الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة المادة V(9)(a): منشأة دائمة للخدمات إذا كان الفرد موجودًا 183 يومًا أو أكثر خلال أي مدة 12 شهرًا وجاء أكثر من هذه النسبة من إجمالي إيرادات الأعمال النشطة للمنشأة في تلك المدة من خدمات ذلك الفرد هناك | 50% | وزارة المالية الكندية: الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة (النص الموحد) تم التحقق |
المصادر الأساسية
- CRA: اعتماد صاحب العمل غير المقيم
- قانون ضريبة الدخل: المادة 153
- CRA: النموذج RC473
- CRA: طلب RC473 وتعليماته
- CRA: النموذج R102-R
- CRA: المنشور IC75-6R2، الاقتطاع من غير المقيمين
- وزارة المالية الكندية: الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة
- CRA: دليل الرواتب T4001
- لوائح خطة معاشات كندا: المادة 22
- لوائح تأمين التوظيف الكندي: المادة 7
- Revenu Québec: شخص غير مقيم في كيبك
- Revenu Québec: النموذج TP-1016-V
- Revenu Québec: صاحب عمل بلا منشأة في كيبك
- IRS: العاملون في الخارج لدى شخص أمريكي
- CRA: دليل كشوف T4، المنشور RC4120
- لوائح ضريبة الدخل: المادة 200
- CRA: تحديد مقاطعة العمل
- CRA: تسجيل نشاط تجاري لغير المقيمين
- CRA: جهات إرسال طلبات الإعفاء من الاقتطاع والاعتماد
- CRA: طلب رقم ضريبي فردي
- SSA: اتفاقية الضمان الاجتماعي مع كندا
- SSA: تفاهم الضمان الاجتماعي بين الولايات المتحدة وكيبك
- SSA: شهادة تغطية الضمان الاجتماعي
- IRS: المنشور 15
- IRS: تعليمات النموذجين W-2 وW-3
- Revenu Québec: دليل تقديم كشف RL-1
- Revenu Québec: الأجور الخاضعة لاشتراكات خطة تأمين الوالدين في كيبك (QPIP)
- Revenu Québec: العمل المستثنى من خطة تأمين الوالدين في كيبك (QPIP)
- قانون ضريبة الدخل: المادة 227
- قانون ضريبة الدخل: المادة 227.1
- CRA: طلب R102-R وتعليماته
- Revenu Québec: شروط استقطاعات صاحب العمل ومساهماته
- Revenu Québec: دليل أصحاب العمل
- Revenu Québec: طلب TP-1016-V وتعليماته
- Revenu Québec: المسؤولية عن السداد
- أونتاريو: ضريبة الصحة على أصحاب العمل
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : النشر الأول.