למי זה מתאים
- מעסיקים מארצות הברית ששולחים מהנדסי בדיקות והפעלה ראשונית, טכנאי שטח או מפקחים לאתרי מרכזי נתונים בקנדה
- סבבי צוות זמניים באלברטה, באונטריו או בקוויבק
- חברות, חברות בערבון מוגבל (LLC), שותפויות ובעלי עסק יחידני בארצות הברית שמעסיקים עובדים
לא מכוסה כאן
- היתרי עבודה, כללי כניסה, רישיונות מקצועיים ומכס
- הכנת דוחות מס אישיים לעובדים וזיכויי מס זר
- ניתוח מפורט של מוסד קבע לחברות
- גיוס תושבי קנדה או מעבר קבוע לקנדה
האם חייבים לנכות מס קנדי מיום העבודה הראשון?
כן. ניכוי מס במקור לפי תקנה 102 משכר עבור עבודה בקנדה מתחיל ביום העבודה הראשון בקנדה. פטור לפי אמנה כשלעצמו אינו מבטל את הניכוי. יש לקבל אישור למעסיק שאינו תושב קנדה או פטור מניכוי לעובד (מדריך השכר של CRA).
האישור למעסיק שאינו תושב קנדה חל על מס הכנסה שבניהול CRA; קוויבק נבדקת בנפרד. היתרי עבודה, כניסה לקנדה, רישיונות מקצועיים ומכס על ציוד אינם נכללים בעמוד זה.
איך פועל אישור למעסיק שאינו תושב קנדה בטופס RC473?
אישור RC473 מבטל ניכוי במקור שבניהול CRA בתקופה שאושרה, עבור עובדים שעומדים בתנאים בכל מועד תשלום.
| דרישה | מי או מה עומדים בתנאים |
|---|---|
| חברה או בעל עסק יחידני | מעסיק תושב מדינה שיש לה אמנת מס עם קנדה, לרבות אדם שהוא בעל עסק יחידני |
| LLC בארצות הברית | חברה בערבון מוגבל (LLC) מארצות הברית יכולה לעמוד בתנאים אם היא תושבת מדינה שיש לה אמנת מס עם קנדה ונחשבת בה לחברה |
| שותפות | לפחות 90% מההכנסה או ההפסד של השותפות בתקופת הכספים מיוחסים לחברים תושבי מדינה שיש לה אמנת מס עם קנדה, או לחברות שעומדות בכלל שבשורת ה-LLC |
| פטור לעובד לפי אמנה | עובדים שהם תושבי ארצות הברית לפי אמנת המס: השכר עבור עבודה בקנדה אינו עולה על $10,000 בדולרים קנדיים, או שהשהייה אינה עולה על 183 ימים בכל תקופה של 12 חודשים שמתחילה או מסתיימת בשנת הכספים והשכר אינו משולם בידי תושב קנדה או מטעמו ואינו הוצאה של מוסד קבע (permanent establishment) בקנדה |
| מבחן ימים נוסף לעובד | העבודה בקנדה היא פחות מ-45 ימים בשנה הקלנדרית שבה משולם השכר או שהשהייה בקנדה היא פחות מ-90 ימים בכל תקופה של 12 חודשים הכוללת את התשלום |
| מועד הגשת הבקשה | CRA צריכה לקבל את טופס RC473 לפחות 30 ימים לפני תחילת השירותים בקנדה |
| משך האישור | אישור למעסיק שאינו תושב קנדה ניתן לעד שתי שנות לוח; פעלו לפי התאריכים שבאישור |
ראו סעיף 153(6), סעיף XV והנחיות CRA לאישור למעסיק שאינו תושב קנדה.
תשלום שכר בארצות הברית או אזרחות אמריקאית בלבד אינם מוכיחים תושבות לפי אמנת המס בין קנדה לארצות הברית. בדקו את הקשרים לקנדה במדריך המס הקנדי לעובדים (סעיף IV).
נושא משרה מוסמך חותם על טופס RC473. שולחים אותו דרך My Business Account, חשבון העסק המקוון של CRA, או אל Pacific International Waivers Centre of Expertise, המרכז המטפל בפטור מניכוי לתושבי חוץ (הוראות הגשה).
מה קורה כשעובד בצוות מגיע למגבלות הימים של האישור?
די בעמידה באחד ממבחני הימים של האישור למעסיק שאינו תושב קנדה. הגעה למגבלה פירושה שהעובד אינו עומד באותו מבחן. ימי עבודה הם ימים בתשלום שבהם העובד נמצא פיזית בקנדה, כולל סופי שבוע שבהם עבד. במניין ימי השהייה נכללים גם חלקי ימים, גם כשהתקופה חוצה שנים קלנדריות (הנחיות CRA לספירת ימים).
אם העובד אינו עומד באף אחד משני המבחנים של האישור למעסיק שאינו תושב קנדה, יש להודיע מיד למשרד הפטור מניכוי הבינלאומי של CRA. עובדים פטורים לפי אמנה יכולים להגיש טופס R102-R. אם המעסיק עקב בזהירות אחר הימים, CRA עשויה לתת פטור מניכוי לתשלומים עתידיים וקודמים. הודעה מיידית יכולה גם למנוע קנסות על תשלומים קודמים. חייבים לנכות מס אלא אם ההקלה של CRA חלה על התשלומים. אי-דיווח עלול להביא לחיוב במס, בריבית ובקנסות ולביטול האישור (CRA).
היציאה לאתר מתקרבת: מה עושים בתשלומי השכר הראשונים?
חייבים לנכות מס קנדי עד שהתשלום מכוסה באישור תקף למעסיק שאינו תושב קנדה או בפטור מניכוי שאושר לעובד. עצם הגשת הבקשה אינה מספיקה.
העובד או נציג מוסמך חותמים על טופס R102-R. יש לשלוח אותו לפחות 30 ימים לפני תחילת השירותים בקנדה או התשלום הראשון. הגישו בקשה גם בהתראה קצרה; CRA מנסה לטפל בבקשות מאוחרות שהוגשו במלואן. פטור מניכוי רגיל חל רק על תשלומים לאחר שניתן (IC75-6R2, פסקאות 89 עד 90). החזר ניכויים קודמים מתקבל דרך דוח המס הקנדי של העובד.
אספו לכל עובד מספר ביטוח סוציאלי (SIN) בקנדה, או מספר מס אישי (ITN) אם אין זכאות ל-SIN. שלחו טופס T1261 בנפרד, לפני הבקשה לפטור מניכוי; אי אפשר לצרף אותו לבקשות מקוונות לפטור מניכוי (כללי ITN; דרכי הגשה).
מעסיקים בקנדה חייבים לשלם מס שלא נוכה, ריבית וקנס של 10%. הפרה חוזרת ביודעין או ברשלנות חמורה באותה שנה גוררת קנס של 20%. בעל עסק יחידני חייב בכך אישית; העובד תושב החוץ נושא גם הוא באחריות לריבית (סעיף 227(8) עד (8.4)).
דירקטורים בחברה עלולים להיות חייבים בניכויי שכר שלא בוצעו בקנדה, בריבית ובקנסות, בכפוף לתנאי גבייה ולהגנות המבוססות על נקיטת זהירות ראויה. המועד האחרון לפתיחת הליכי גבייה הוא שנתיים אחרי שהדירקטור חדל לאחרונה להיות דירקטור (סעיף 227.1).
האם צריך חשבון שכר בקנדה, ובאילו טבלאות משתמשים?
נדרש מספר עסק (BN) בקנדה לצורך טופס RC473, וחשבון שכר (RP) להעברת ניכויים או להגשת טופסי T4 (הוראות הבקשה; T4001). נרשמים באמצעות הטופס המקוון של CRA לתושבי חוץ או טופס RC1.
לעובדים תושבי חוץ בקנדה, משתמשים בטבלאות של פרובינציית העבודה ובטופס TD1 הפדרלי והפרובינציאלי המתאים, גם ללא מקום עסק בקנדה (כללי CRA). ראו עבודה בכמה פרובינציות. בקוויבק חלים התנאים הנפרדים שבהמשך.
אתרים באונטריו עשויים לחייב גם במס בריאות למעסיקים, לפי כללי מקום העסק של מס זה. להעברת ניכויים בקנדה, ראו ניהול שכר בקנדה.
האם מנכים CPP ו-EI לעובדים מארצות הברית?
אישור למעסיק שאינו תושב קנדה לעניין מס הכנסה אינו קובע אם חלים תשלומי תוכנית הפנסיה של קנדה (CPP) או ביטוח תעסוקה (EI). מעסיק תושב חוץ ללא מקום עסק בקנדה מוחרג בדרך כלל מ-CPP (תקנות CPP, סעיף 22); לכיסוי לבחירה, ראו העסקת עובדים מעבר לגבול. משרד באתר שבבעלות המעסיק או בשכירות, שאליו העובדים מתייצבים, עשוי לשנות זאת (כללי מקום העסק). אחרת, חייבים לנכות CPP אלא אם חל פטור. עובדים שמועברים מארצות הברית ועומדים בתנאים, והעברתם צפויה להימשך לכל היותר 60 חודשים, יכולים להישאר בכיסוי האמריקאי במקום CPP (הסכם הביטוח הלאומי בין ארצות הברית לקנדה, סעיף V). שמרו כהוכחה תעודת כיסוי (certificate of coverage) מארצות הברית, שמנפיק מינהל הביטוח הלאומי האמריקאי (SSA).
ביטוח תעסוקה (EI) בקנדה נבדק בנפרד. העסקה מוחרגת מ-EI אם חייבים לשלם דמי ביטוח עבור השירותים בקנדה לפי חוק ביטוח האבטלה של מדינה בארצות הברית, מכוח הסכם האבטלה בין המדינות, או לפי חוק ביטוח האבטלה במדינת המוצא של העובד. ודאו שהכיסוי נדרש בחוק; ניכויים בארה״ב לבדם אינם מוכיחים זאת (תקנות EI, סעיף 7(c) עד (d)).
מה משתנה באתר בקוויבק?
ניכויי שכר בקוויבק נדרשים בדרך כלל כשהעובד מתייצב במקום העסק שלכם בקוויבק או משויך אליו, או כשהעובד אינו מתייצב באף מקום עסק שלכם ומשולם לו שכר ממקום עסק שלכם בקוויבק. עבודה רק באתר לקוח עשויה שלא לעמוד בתנאים; משרד באתר עשוי לשנות זאת (התנאים למעסיקים).
אישור RC473 אינו מבטל ניכויי מס הכנסה נדרשים בקוויבק. חייבים לנכות עד ש-Revenu Québec, רשות המסים של קוויבק, מאשרת הקלה. העובד או הנציג חותמים על טופס TP-1016-V; שלחו אותו 30 ימים לפני השירותים או התשלום הראשון (הוראות הטופס).
תוכנית הפנסיה של קוויבק (QPP) אינה חלה על צוותים שלמעסיקם אין מקום עסק בקוויבק (מדריך למעסיקים, סעיף 4.3). הצבות שעומדות בתנאים כפופות להסכם בין ארצות הברית לקוויבק. שכר העובדים בהצבות אלה פטור בדרך כלל מ-QPP ומקרן שירותי הבריאות (כללי הצבה).
כשחלים ניכויי שכר בקוויבק, חייבים לנכות מהעובדים ולשלם את חלק המעסיק בדמי ביטוח ההורות של קוויבק (QPIP) על שכר שעומד בתנאים, כולל שכר לתושבי חוץ. פטור מביטוח תעסוקה (EI) בלבד אינו מעניק פטור מ-QPIP. בדקו איזה שכר חייב בתשלום ואיזו העסקה מוחרגת.
דירקטורים עלולים להיות חייבים במס קוויבק שלא נוכה משכר תושבי חוץ, בכפוף להגנות שבחוק. המועד האחרון לעריכת שומה הוא שנתיים אחרי שהדירקטור חדל לאחרונה להיות דירקטור. חברי שותפות עשויים לשאת באחריות אישית (כללי האחריות בקוויבק). לרישום ולמס מכירה של קוויבק (QST), ראו ניהול עסק בקוויבק.
האם ממשיכים לנהל שכר בארצות הברית?
כן, לעובדים שהם אזרחי ארצות הברית או תושביה. ניכוי מס הכנסה בארה״ב נמשך בדרך כלל, אלא אם חוק זר מחייב ניכוי במקור מאותו שכר. אישור RC473 בדרך כלל משאיר את הניכוי בארה״ב בעינו; חובת ניכוי בקנדה יכולה לשנות אותו (IRS).
אילו טופסי שכר ודוחות חברה מגישים?
יש להגיש ולמסור לעובדים את טופסי T4 הנדרשים בקנדה, ולהגיש את דוח הסיכום T4 Summary, עד היום האחרון של פברואר שלאחר שנת הלוח שאליה מתייחסים הטפסים, או ביום העסקים הבא אם המועד חל בסוף שבוע או בחג ציבורי ש-CRA מכירה בו (מדריך CRA לטופס T4). החריג שנקבע בחוק למעסיק בעל אישור דורש בירור סביר שמוכיח שאין סיבה להאמין שההכנסה החייבת בקנדה של העובד שעומד בתנאים, כולל הכנסה פטורה לפי אמנה, עולה על C$10,000 (התקנות, סעיף 200(1.1)(b)). חובת ניכוי לתוכנית הפנסיה של קנדה (CPP) או לביטוח תעסוקה (EI) עדיין מחייבת דיווח בטופס T4 (הוראות RC473).
בבירור לצורך הפטור מדיווח שכר בקנדה, כללו שכר ממעסיקים אחרים עבור עבודה בקנדה והכנסות אחרות לפי חלק I; שמרו את התשובה.
כשמנהלים שכר שוטף בקוויבק, יש להגיש ולמסור לעובדים את טופסי RL-1 הנדרשים ולהגיש את דוח הסיכום עד היום האחרון בפברואר של השנה הבאה. אישור RC473 אינו פוטר מהגשות אלה (מדריך RL-1).
אישור למעסיק שאינו תושב קנדה אינו מבטל חובות הגשת דוחות: חברה שמנהלת עסק בקנדה חייבת להגיש דוח T2 (דוח מס חברה קנדי) עם נספחים 91 ו-97, גם אם היא פטורה לפי אמנה (תנאי RC473). ראו ניכוי במקור על שירותים בקנדה.
האם עבודת הצוות יכולה ליצור מוסד קבע בקנדה?
כן. פרויקט התקנה שנמשך יותר מ-12 חודשים יכול ליצור מוסד קבע (permanent establishment) בקנדה. בכפוף לכלל זה, מוסד קבע הנוצר ממתן שירותים יכול להיווצר בכל תקופה של שנים עשר חודשים באחת משתי הדרכים הבאות:
- מתן שירותים במשך 183 ימים באותו פרויקט או בפרויקט קשור, ללקוחות תושבי קנדה או ללקוחות שהפרויקט משרת את מוסד הקבע שלהם בקנדה.
- שהייה של אדם אחד בקנדה במשך אותו מספר ימים, כשהשירותים שהאדם מספק בקנדה מניבים יותר מ-50% מהכנסות העסק ברוטו מעסק פעיל באותה תקופה (סעיף V).
שכר שהוא הוצאה של מוסד קבע (permanent establishment) בקנדה, או שמשולם בידי חברה קשורה קנדית או מטעמה באמצעות חיוב בין חברות, יכול לשלול את ההקלה לשהייה קצרה. הפטור לפי גובה השכר עשוי להמשיך לחול. בדקו חוזים ועלויות בהרחבת עסק מארצות הברית לקנדה.
אילו מנייני ימים ורישומים צריך לשמור?
עדכנו את תיקי העובדים בכל תשלום עבור עבודה בקנדה (חובות לפי RC473). אספו:
- ימי עבודה בקנדה לפי שנה קלנדרית וימי שהייה בכל תקופה נעה רלוונטית, כולל ביקורים פרטיים.
- אתרים ופרובינציות בקנדה, תאריכי נסיעה, שכר עבור עבודה בקנדה והמרות מטבע.
- הוכחות לתושבות לפי אמנת המס בין קנדה לארצות הברית, כגון דרכון או טופס NR301, וחישוב הפטור.
- תאריכי אישור RC473 בקנדה, מכתבי R102-R ותעודות כיסוי (certificate of coverage) מארצות הברית.
- חוזים, חיובים בין חברות, סבבי צוות והבירור לגבי הכנסה בקנדה לצורך הקלה בדיווח T4.
העמידו את הרישומים לעיון בקנדה לפי דרישה.
דוגמה
הסכומים להמחשה ובדולרים קנדיים. ההנחות: תושבות בארצות הברית לפי האמנה והעסקה בארה״ב, ללא ביקורים נוספים או הכנסות אחרות בקנדה. השכר אינו משולם בידי תושב קנדה או מטעמו ואינו הוצאה של מוסד קבע (permanent establishment) בקנדה.
סבב צוות במחוז סטרג׳ן מתארך
ספק ציוד מיתוג חשמלי מטקסס שולח שלושה מהנדסי בדיקות והפעלה ראשונית ושני טכנאים למרכז נתונים במחוז סטרג׳ן בקנדה למשך 10 שבועות: 50 ימי עבודה, 70 ימי שהייה ושכר של C$35,000 לכל עובד. עם אישור RC473, 70 ימי השהייה עומדים בתנאים, אך 50 ימי העבודה אינם עומדים בהם. ללא מקום עסק בקנדה, תוכנית הפנסיה של קנדה (CPP) אינה חלה; אחרת, כיסוי אמריקאי יכול לבוא במקומה. ביטוח תעסוקה (EI) תלוי בכיסוי במדינת המגורים בארצות הברית. לכל עובד נדרש טופס T4: השכר עבור עבודה בקנדה עולה על C$10,000.
סבב צוות שני בקנדה, בן שמונה שבועות באותה שנה, מוסיף 40 ימי עבודה ו-56 ימי שהייה: הסכומים מגיעים ל-90 ול-126. אין עמידה באף אחד משני המבחנים, גם לגבי תשלומי הסבב הראשון. הודיעו מיד ל-CRA ובקשו פטור מניכוי לעובדים והקלה למפרע לשכר קודם, לאחר מעקב זהיר. חייבים לנכות מס אלא אם ההקלה של CRA חלה על התשלומים. ההקלה לפי אמנה יכולה עדיין לחול ב-126 ימים, אם מתקיימים תנאי השכר.
מפקח מגיע לביקורים חוזרים
מפקח מבקר בקלגרי ובאונטריו בקנדה במשך 60 ימים בשנה: 48 ימי עבודה ושכר של C$40,000 עבור עבודה בקנדה. רק מבחן השהייה מאפשר את האישור למעסיק שאינו תושב קנדה. ביקורים מאוקטובר עד מרץ יכולים להגיע ל-90 ימים בתקופה נעה, גם אם הסכום בכל שנה קלנדרית נמוך יותר.
שני מהנדסים מבצעים בדיקות והפעלה ראשונית של ציוד בקוויבק
שני מהנדסים מקדישים שלושה שבועות לחיבור ציוד מיתוג חשמלי למתח בקוויבק: 15 ימי עבודה, 21 ימי שהייה ו-C$12,000 לכל עובד. אישור RC473 יכול לבטל ניכוי מס פדרלי במקור בקנדה. אם העובדים מתייצבים במקום העסק של הספק בקוויבק, חייבים לנכות מס קוויבק אלא אם ניתן אישור אחר. יש לוודא כיסוי אמריקאי ולבדוק חבות בביטוח ההורות של קוויבק (QPIP). ללא מקום עסק כזה, ניכויי קוויבק בדרך כלל אינם חלים. יש להגיש טופסי T4 ואת טופסי RL-1 הנדרשים.
תאמו בין השכר בארצות הברית לשכר בקנדה:
| נושא | שכר בארצות הברית | שכר בקנדה |
|---|---|---|
| מס הכנסה | ניכוי מס הכנסה משכר בארצות הברית נמשך בדרך כלל, אלא אם נדרש ניכוי במקור בחו״ל | בקנדה חובת הניכוי משכר מתחילה ביום הראשון; הקלה לפי RC473 או R102-R; קוויבק נבדקת בנפרד אם מתקיימים תנאי מקום העסק שלה |
| תשלומי פנסיה | ביטוח לאומי (Social Security) ומדיקר (Medicare) בארצות הברית ממשיכים במסגרת הכיסוי האמריקאי | יש לוודא ולתעד פטור מתוכנית הפנסיה של קנדה (CPP) או מתוכנית הפנסיה של קוויבק (QPP) |
| ביטוח אבטלה | שירותים בקנדה של אזרחי ארצות הברית עבור מעסיקים אמריקאיים פטורים ממס אבטלה פדרלי (FUTA); יש לבדוק כיסוי מדינתי בארה״ב | ביטוח תעסוקה (EI) בקנדה תלוי בחריגים שבחוק; ביטוח ההורות של קוויבק (QPIP) נבדק בנפרד |
| טופסי שכר בסוף השנה | טופס W-2 בארצות הברית כולל שכר החייב בדיווח | בקנדה נדרש טופס T4 אלא אם חל פטור; טופס RL-1 בקוויבק נבדק בנפרד |
| דוח החברה | חובות הגשת דוחות החברה בארצות הברית ממשיכות לחול | הגשת דוחות החברה בקנדה תלויה בפעילות ובסוג הישות |
ראו הוראות טופס W-2 וטבלת השירותים בחו״ל בפרסום 15.
המצב שלכם שונה?
- סבבי צוות ארוכים יותר, עבודה בקוויבק או ניכויים שלא בוצעו: הביאו חוזים, יומני נסיעות, רישומי שכר ואישורים לבדיקת מיסוי חוצה גבולות. שירותי הנהלת שכר מתומחרים בנפרד; ודאו את היקף שירותי השכר בקוויבק לפני ההתקשרות.
- דוחות T1/TP-1 לעובדים, החזרים או זיכויי מס בארצות הברית: ראו עובדים מארצות הברית שעובדים בקנדה. אלה דוחות מס אישיים בקנדה ובקוויבק, בהתאמה.
- גיוס עובדים בקנדה או מעבר קבוע לקנדה: ראו העסקת עובדים מעבר לגבול.
- צוותים מקנדה שנשלחים לאתרים בארצות הברית: ראו שליחת עובדים לעבודה בארצות הברית.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| זמן הכנה לבקשת אישור מעסיק תושב חוץ של CRA CRA מציינת שבקשות בטופס RC473 צריכות להתקבל לפחות זמן זה לפני תחילת השירותים בקנדה | 30 ימים | CRA: אישור למעסיק שאינו תושב קנדה סומן |
| מגבלת ימי העבודה בקנדה של עובד תושב חוץ מזכה פחות ממספר זה של ימי עבודה בקנדה בשנה קלנדרית היא אחת החלופות, לצד פטור לפי אמנה ותושבות במדינת אמנה | 45 ימים | CRA: אישור למעסיק שאינו תושב קנדה סומן |
| מגבלת הנוכחות בקנדה של עובד תושב חוץ מזכה פחות ממספר זה של ימי שהייה בקנדה בכל תקופה של 12 חודשים הכוללת את התשלום היא החלופה למבחן ימי העבודה | 90 ימים בכל תקופה של 12 חודשים הכוללת את התשלום | CRA: אישור למעסיק שאינו תושב קנדה סומן |
| חלקם של שותפים שהם תושבים לפי האמנה לצורך אישור למעסיק שאינו תושב קנדה החלק המזערי מהכנסת השותפות או מהפסדיה בתקופת הכספים הרלוונטית השייך לשותפים שהם תושבים לפי האמנה או לחברות העומדות בכלל התושבות המיוחד לחברות שבסעיף 153(6). | 90% | Income Tax Act: סעיף 153 סומן |
| מגבלת הכנסה מעבודה במדינה שבה העבודה מבוצעת לפי אמנת קנדה וארצות הברית סעיף XV(2)(a): התגמול על עבודה שבוצעה במדינה האחרת אינו עולה על סכום זה במטבע אותה מדינה, לכל שנה קלנדרית (Treasury Technical Explanation of the Fifth Protocol). נפרד ממבחן 183 הימים החלופי | $10,000 | Department of Finance Canada: אמנת המס בין קנדה לארצות הברית, סעיף XV(2)(a) סומן |
| מגבלת נוכחות בביקור קצר לעבודה לפי אמנת קנדה וארצות הברית סעיף XV(2)(b) דורש גם שהתגמול לא ישולם על ידי מעסיק תושב ולא יוטל על מוסד קבע במדינת העבודה | 183 ימים בכל תקופה של 12 חודשים שמתחילה או מסתיימת בשנת הכספים | Department of Finance Canada: אמנת המס בין קנדה לארצות הברית, סעיף XV סומן |
| תוקף אישור מעסיק תושב חוץ של CRA תקופת אישור מרבית אחרי אישור CRA | שתי שנות לוח | CRA: אישור למעסיק שאינו תושב קנדה סומן |
| זמן הכנה לבקשת ויתור לפי Regulation 102 CRA ממליצה להגיש את הבקשה פרק זמן זה לפני תחילת שירותי העסקה בקנדה או התשלום הראשוני | 30 ימים | CRA: ניכוי במקור חובה מתשלומים לתושבי חוץ שנותנים שירותים בקנדה סומן |
| קנס על אי-ניכוי שכר חלק מ-CPP, מ-EI או ממס הכנסה נדרשים שלא נוכו | 10% | CRA: מדריך למעסיקים, ניכויי שכר והעברות סומן |
| קנס חוזר על אי-ניכוי שכר מדעת כשל שני או מאוחר יותר בשנת לוח שבוצע מדעת או ברשלנות חמורה | 20% | CRA: מדריך למעסיקים, ניכויי שכר והעברות סומן |
| תקופת ההשבה בגין אחריות דירקטור פדרלית מגבלה להתחלת הליכי השבה על ניכויי מקור פדרליים שלא הועברו לפי Income Tax Act סעיף משנה 227.1(4); חלים תנאי אחריות בחוק והגנת שקידה סבירה | שנתיים אחרי שהדירקטור חדל לאחרונה להיות דירקטור | Income Tax Act, סעיף משנה 227.1(4) סומן |
| מגבלת העברה זמנית בהסכם הביטוח הלאומי בין קנדה לארצות הברית סעיף V(2): משך ההצבה הצפוי לכלל הכיסוי הרגיל של מדינת השליחה. הצבות ארוכות יותר מחייבות הסכמה הדדית מראש | 60 חודשים | SSA: הסכם הביטוח הלאומי בין ארצות הברית לקנדה, סעיף V(2) סומן |
| הזמן הנדרש מראש להגשת בקשה להפחתת ניכוי במקור בקוויבק חייבים לשלוח את טופס TP-1016-V והאסמכתאות לפני תחילת השירותים או התשלום הראשון; הבקשה מוגשת בידי העובדים או נציג מורשה. | 30 ימים | Revenu Québec: הוראות טופס TP-1016-V סומן |
| תקופת קביעת שומה בגין אחריות דירקטורים בקוויבק Revenu Québec קובעת שאחריות דירקטורים כפופה לטענות הגנה של זהירות סבירה ואי-ידיעה, ולתקופה של שנתיים לאחר עזיבת התפקיד לצמיתות. זו מגבלה על קביעת שומה, ולא מועד אחרון להשלמת גביית שומה שכבר הוצאה. | שנתיים אחרי שהדירקטור חדל לאחרונה להיות דירקטור | Revenu Québec: אחריות לתשלום סומן |
| מועד הגשת T4 יש למסור טפסי T4 לעובדים ולהגיש את דוח T4 עד תאריך זה; כלל היום העסקי הבא חל כשהתאריך נופל בסוף שבוע או בחג מוכר | היום האחרון של פברואר שלאחר שנת הלוח שאליה מתייחסים הטפסים | CRA: מדריך למעסיקים, הגשת אישור T4 והסיכום סומן |
| תקרת ההכנסה בקנדה לחריג מדיווח בטופס T4 למעסיק מאושר לאחר בירור סביר, למעסיק המזכה אין סיבה להאמין שסך ההכנסה החייבת של העובד המזכה שהופקה בקנדה בשנה הקלנדרית של התשלום, כולל הכנסה הפטורה לפי אמנה, עולה על סכום זה. אם נדרשים ניכויים לתוכנית הפנסיה של קנדה (CPP) או לביטוח תעסוקה (EI), עדיין חייבים לדווח בטופס T4. | C$10,000 | תקנות מס הכנסה: סעיף 200 סומן |
| המועד הרגיל להגשת טופס RL-1 ולמסירתו לעובדים מועד ההגשה הרגיל לפעילות שכר שוטפת, כולל סיכום RL-1. הפסקת העברת הניכויים או הפעילות העסקית יכולה להקדים את מועד ההגשה. | היום האחרון בפברואר של השנה הבאה | Revenu Québec: מדריך הגשת טופס RL-1, סעיף 4.2 סומן |
| משך פרויקט ההתקנה היוצר מוסד קבע לפי אמנת המס בין קנדה לארצות הברית סעיף V(3): פרויקט התקנה הוא מוסד קבע (permanent establishment) רק אם הוא נמשך יותר מתקופה זו; כלל השירותים שבסעיף V(9) כפוף לסעיף V(3). | 12 חודשים | משרד האוצר של קנדה: אמנת המס בין קנדה לארצות הברית, סעיף V סומן |
| תקופת המדידה למוסד קבע הנוצר ממתן שירותים לפי אמנת המס בין קנדה לארצות הברית סעיף V(9): כל תקופה כזו חלה על מבחן 183 ימי השירותים או נוכחות היחיד; סעיף V(9)(a) בוחן הכנסות ברוטו מעסק פעיל באותה תקופה. | תקופה של שנים עשר חודשים | Finance Canada: אמנת המס בין קנדה לארצות הברית, סעיף V(9) סומן |
| סף הימים למוסד קבע של שירותים לפי אמנת קנדה וארצות הברית בכל תקופה של שנים עשר חודשים, אם מתקיים גם מבחן ההכנסות של סעיף V(9)(a) או מבחן הפרויקט הזהה או המקושר | 183 ימים | Finance Canada: אמנת המס בין קנדה לארצות הברית, סעיף V(9) סומן |
| מבחן ההכנסות למוסד קבע של שירותים לפי אמנת קנדה וארצות הברית סעיף V(9)(a): מוסד קבע לשירותים אם יחיד נמצא 183 ימים או יותר בכל תקופה של 12 חודשים ויותר משיעור זה מההכנסות העסקיות הפעילות ברוטו של המפעל באותה תקופה מגיעות משירותי אותו יחיד שם | 50% | Department of Finance Canada: אמנת המס בין קנדה לארצות הברית (נוסח מאוחד) סומן |
מקורות ראשוניים
- CRA: אישור למעסיק שאינו תושב קנדה
- Income Tax Act: סעיף 153
- CRA: טופס RC473
- CRA: בקשת RC473 והוראות
- CRA: טופס R102-R
- CRA: IC75-6R2, ניכוי במקור לתושבי חוץ
- משרד האוצר של קנדה: אמנת המס בין קנדה לארצות הברית
- CRA: מדריך שכר T4001
- תקנות תוכנית הפנסיה של קנדה: סעיף 22
- תקנות ביטוח תעסוקה: סעיף 7
- Revenu Québec: מי שאינו תושב קוויבק
- Revenu Québec: טופס TP-1016-V
- Revenu Québec: מעסיק ללא מקום עסק בקוויבק
- IRS: מועסקים בחו״ל אצל אדם אמריקאי
- CRA: מדריך RC4120 לטופס T4
- תקנות מס הכנסה: סעיף 200
- CRA: קביעת פרובינציית ההעסקה
- CRA: רישום עסק של תושבי חוץ
- CRA: לאן שולחים בקשות לפטור מניכוי ולאישור למעסיק שאינו תושב קנדה
- CRA: בקשה למספר מס אישי
- SSA: הסכם הביטוח הלאומי בין ארצות הברית לקנדה
- SSA: הסדר הביטוח הלאומי בין ארצות הברית לקוויבק
- SSA: תעודת כיסוי
- IRS: פרסום 15
- IRS: הוראות טפסים W-2 ו-W-3
- Revenu Québec: מדריך להגשת טופס RL-1
- Revenu Québec: שכר החייב בדמי QPIP
- Revenu Québec: העסקה שאינה כלולה ב-QPIP
- Income Tax Act: סעיף 227
- Income Tax Act: סעיף 227.1
- CRA: בקשת R102-R והוראות
- Revenu Québec: התנאים לניכויים ולתשלומי מעסיק
- Revenu Québec: מדריך למעסיקים
- Revenu Québec: בקשת TP-1016-V והוראות
- Revenu Québec: אחריות לתשלום
- אונטריו: מס בריאות למעסיקים
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.