Dành cho ai
- Người sử dụng lao động Hoa Kỳ cử kỹ sư chạy thử và đưa vào vận hành, kỹ thuật viên hiện trường hoặc giám sát viên đến công trường trung tâm dữ liệu tại Canada
- Luân phiên đội kỹ thuật tạm thời tại Alberta, Ontario hoặc Quebec
- Công ty, công ty trách nhiệm hữu hạn (LLC), hợp danh và chủ doanh nghiệp một chủ tại Hoa Kỳ có nhân viên
Không đề cập ở đây
- Giấy phép lao động, quy định nhập cảnh, giấy phép hành nghề và hải quan
- Lập tờ khai thuế cá nhân và tín thuế nước ngoài cho nhân viên
- Phân tích chi tiết về cơ sở thường trú (permanent establishment) của công ty
- Tuyển người cư trú tại Canada hoặc chuyển đến Canada lâu dài
Có phải khấu trừ thuế Canada từ ngày làm việc đầu tiên không?
Có. Khấu trừ thuế trên tiền lương tại Canada (khấu trừ thuế theo Regulation 102) bắt đầu từ ngày làm việc đầu tiên tại Canada. Chỉ được miễn thuế theo hiệp định chưa đủ để ngừng khấu trừ. Người sử dụng lao động phải có chứng nhận hoặc nhân viên phải được miễn khấu trừ (hướng dẫn tiền lương của CRA).
Chứng nhận áp dụng cho thuế thu nhập do Cơ quan Thuế Canada (CRA) quản lý; Quebec có quy định riêng. Bài này không đề cập giấy phép lao động, nhập cảnh, giấy phép hành nghề và thủ tục hải quan cho thiết bị.
Chứng nhận chủ sử dụng lao động không cư trú RC473 áp dụng thế nào?
Chứng nhận RC473 được chấp thuận cho phép ngừng khấu trừ thuế do Cơ quan Thuế Canada (CRA) quản lý trong thời gian được chấp thuận, đối với nhân viên đáp ứng điều kiện tại mỗi lần trả lương.
| Yêu cầu | Đối tượng hoặc điều kiện đáp ứng |
|---|---|
| Công ty hoặc chủ doanh nghiệp một chủ | Người sử dụng lao động là người cư trú tại quốc gia có hiệp định thuế với Canada, kể cả cá nhân là chủ doanh nghiệp một chủ |
| LLC tại Hoa Kỳ | LLC có thể đáp ứng điều kiện nếu là người cư trú tại quốc gia có hiệp định thuế với Canada và được quốc gia đó xem là công ty có tư cách pháp nhân |
| Hợp danh | Ít nhất 90% thu nhập/lỗ trong kỳ tài chính của hợp danh thuộc về thành viên hợp danh là người cư trú theo hiệp định hoặc công ty đáp ứng quy định ở hàng LLC |
| Miễn thuế theo hiệp định cho nhân viên | Nhân viên là người cư trú tại Hoa Kỳ theo hiệp định; tiền lương cho công việc tại Canada không quá $10.000 đô la Canada, hoặc thời gian hiện diện không quá 183 ngày trong bất kỳ khoảng thời gian 12 tháng nào bắt đầu hoặc kết thúc trong năm tài chính, với tiền lương không do người cư trú tại Canada trả hoặc trả thay, cũng không do cơ sở thường trú (permanent establishment) tại Canada chịu |
| Điều kiện bổ sung về số ngày của nhân viên | Nhân viên làm việc tại Canada dưới 45 ngày trong năm dương lịch trả lương hoặc hiện diện tại Canada dưới 90 ngày trong bất kỳ khoảng thời gian 12 tháng nào có bao gồm ngày thanh toán |
| Thời điểm nộp đơn | Cơ quan Thuế Canada (CRA) nên nhận RC473 ít nhất 30 ngày trước khi bắt đầu cung cấp dịch vụ tại Canada |
| Thời hạn chấp thuận | Tối đa hai năm dương lịch; tuân theo ngày bắt đầu và kết thúc ghi trong văn bản chấp thuận |
Xem section 153(6), Điều XV và hướng dẫn chứng nhận của CRA.
Việc nhận lương qua bảng lương Hoa Kỳ hoặc có quốc tịch Hoa Kỳ chưa đủ để xác định tình trạng cư trú theo hiệp định. Hãy xem xét các mối liên hệ với Canada trong hướng dẫn thuế Canada cho người lao động (Điều IV).
Cán bộ điều hành được ủy quyền ký RC473. Gửi đơn qua My Business Account hoặc đến Pacific International Waivers Centre of Expertise, trung tâm chuyên trách miễn khấu trừ quốc tế khu vực Thái Bình Dương (hướng dẫn nộp đơn).
Nếu thành viên đội kỹ thuật đạt giới hạn số ngày của chứng nhận thì sao?
Nhân viên chỉ cần đáp ứng một trong hai điều kiện; khi đạt giới hạn của điều kiện nào thì không còn đáp ứng điều kiện đó. Ngày làm việc là ngày được trả lương khi nhân viên có mặt tại Canada, kể cả cuối tuần có làm việc. Ngày hiện diện bao gồm cả ngày chỉ có mặt một phần, tính xuyên các năm dương lịch (hướng dẫn đếm ngày của CRA).
Nếu không còn đáp ứng điều kiện nào trong hai điều kiện, hãy báo ngay cho văn phòng miễn khấu trừ quốc tế của Cơ quan Thuế Canada (CRA). Nhân viên được miễn thuế theo hiệp định có thể nộp R102-R. Sau quá trình theo dõi thận trọng, CRA có thể miễn khấu trừ cho các khoản trả sau này và trước đó. Thông báo ngay cũng có thể tránh tiền phạt đối với các khoản trả trước đó. Phải khấu trừ thuế, trừ khi các khoản trả được CRA cho miễn khấu trừ. Không khai báo có thể dẫn đến thuế, tiền lãi, tiền phạt và bị thu hồi chứng nhận (CRA).
Sắp đưa đội kỹ thuật đến công trường: xử lý những lần trả lương đầu thế nào?
Phải khấu trừ thuế Canada cho đến khi khoản trả lương thuộc phạm vi áp dụng của chứng nhận có hiệu lực hoặc quyết định miễn khấu trừ đã được chấp thuận. Chỉ nộp đơn chưa đủ.
Nhân viên hoặc người đại diện được ủy quyền ký R102-R. Gửi đơn ít nhất 30 ngày trước khi bắt đầu cung cấp dịch vụ tại Canada hoặc trước lần trả lương đầu tiên. Dù thời gian gấp, vẫn hãy nộp đơn; Cơ quan Thuế Canada (CRA) cố gắng xử lý đơn nộp trễ nếu hồ sơ đầy đủ. Quyết định miễn khấu trừ thông thường chỉ áp dụng cho các khoản trả sau ngày ban hành (IC75-6R2, đoạn 89–90). Xin hoàn thuế đã khấu trừ trước đó qua tờ khai thuế Canada của người lao động.
Thu thập Số Bảo hiểm Xã hội Canada (SIN) của từng người lao động, hoặc mã số thuế cá nhân (ITN) nếu không đủ điều kiện được cấp SIN. Gửi T1261 riêng, trước đơn xin miễn khấu trừ; không được đính kèm biểu mẫu này khi nộp đơn xin miễn khấu trừ trực tuyến (quy định về ITN; cách nộp đơn).
Người sử dụng lao động phải nộp thuế chưa khấu trừ, tiền lãi và tiền phạt 10%. Nếu tái phạm trong năm do cố ý hoặc sơ suất nghiêm trọng, mức phạt là 20%. Chủ doanh nghiệp một chủ chịu trách nhiệm cá nhân; người lao động không cư trú cùng chịu trách nhiệm về tiền lãi (section 227(8)–(8.4)).
Giám đốc công ty có thể phải nộp các khoản chưa khấu trừ, tiền lãi và tiền phạt, theo các điều kiện thu hồi nợ và quyền biện hộ dựa trên việc đã thực hiện trách nhiệm một cách thận trọng. Thủ tục thu hồi không được bắt đầu sau hai năm sau khi giám đốc thôi giữ chức vụ giám đốc lần cuối (section 227.1).
Có cần tài khoản thuế lương Canada không, và dùng bảng khấu trừ nào?
Người sử dụng lao động cần mã số doanh nghiệp để nộp RC473 và tài khoản thuế lương (RP) để nộp các khoản khấu trừ hoặc chứng từ T4 (hướng dẫn nộp đơn; T4001). Đăng ký qua biểu mẫu trực tuyến của CRA dành cho người không cư trú hoặc Form RC1.
Đối với nhân viên không cư trú tại Canada, dùng bảng khấu trừ của tỉnh bang nơi làm việc và TD1 liên bang/của tỉnh bang áp dụng, ngay cả khi người sử dụng lao động không có cơ sở tại Canada (quy định của CRA). Xem làm việc tại nhiều tỉnh bang. Áp dụng các điều kiện riêng của Quebec ở phần dưới.
Công trường tại Ontario cũng có thể làm phát sinh thuế y tế của người sử dụng lao động (Employer Health Tax) theo quy định riêng về cơ sở của sắc thuế này. Về nộp các khoản khấu trừ, xem xử lý bảng lương tại Canada.
Có khấu trừ CPP và EI cho nhân viên Hoa Kỳ không?
Chứng nhận về thuế thu nhập không quyết định nghĩa vụ đóng chương trình hưu trí Canada Pension Plan (CPP) hoặc Bảo hiểm thất nghiệp (EI). Người sử dụng lao động không cư trú và không có cơ sở tại Canada thường không phải đóng CPP (CPP Regulations, section 22). Xem quy định tham gia tự nguyện trong tuyển nhân viên xuyên biên giới. Văn phòng công trường thuộc sở hữu hoặc được thuê, nơi nhân viên đến trình diện, có thể làm thay đổi nghĩa vụ này (quy định về cơ sở). Trong các trường hợp khác, phải khấu trừ CPP trừ khi được miễn. Nhân viên được điều chuyển từ Hoa Kỳ, đáp ứng điều kiện và dự kiến làm việc không quá 60 tháng, có thể tiếp tục tham gia An sinh Xã hội Hoa Kỳ thay thế (Hiệp định Canada–Hoa Kỳ, Điều V). Lưu giấy chứng nhận tham gia An sinh Xã hội Hoa Kỳ do SSA cấp làm bằng chứng.
Bảo hiểm thất nghiệp (EI) được xét riêng. Việc làm không thuộc phạm vi EI nếu phải đóng phí cho dịch vụ tại Canada theo luật thất nghiệp của tiểu bang Hoa Kỳ thông qua hiệp định thất nghiệp song phương, hoặc theo luật thất nghiệp của nước nơi người lao động cư trú. Hãy xác nhận việc tham gia theo luật; chỉ có khoản khấu trừ tại Hoa Kỳ chưa đủ để chứng minh (Employment Insurance Regulations, section 7(c)–(d)).
Công trường tại Quebec có quy định gì khác?
Khoản khấu trừ tại Quebec thường chỉ áp dụng khi nhân viên đến trình diện tại hoặc được bố trí làm việc cho cơ sở của bạn tại Quebec, hoặc không đến trình diện tại bất kỳ cơ sở nào của bạn và được trả lương từ cơ sở tại Quebec. Chỉ làm việc tại công trường của khách hàng có thể chưa đáp ứng điều kiện; văn phòng công trường có thể làm thay đổi kết quả (điều kiện đối với người sử dụng lao động).
RC473 không cho phép ngừng khấu trừ thuế thu nhập bắt buộc tại Quebec. Phải khấu trừ cho đến khi Revenu Québec, cơ quan thuế của Quebec, cho phép miễn khấu trừ. Nhân viên hoặc người đại diện ký TP-1016-V; gửi đơn 30 ngày trước khi cung cấp dịch vụ hoặc trước lần trả lương đầu tiên (hướng dẫn biểu mẫu).
Chương trình hưu trí Quebec (QPP) không áp dụng cho đội kỹ thuật nếu người sử dụng lao động không có cơ sở tại Quebec (hướng dẫn cho người sử dụng lao động, mục 4.3). Việc cử nhân viên đi làm đáp ứng điều kiện được xử lý theo Hiệp định Hoa Kỳ–Quebec. Tiền lương của những nhân viên này thường được miễn đóng QPP và quỹ dịch vụ y tế (quy định về cử nhân viên đi làm).
Khi áp dụng khoản khấu trừ tại Quebec, phải khấu trừ phần phí bảo hiểm cha mẹ Quebec (QPIP) của nhân viên và nộp phần của người sử dụng lao động trên tiền lương đủ điều kiện, kể cả tiền lương của người không cư trú. Chỉ được miễn Bảo hiểm thất nghiệp (EI) chưa đủ để được miễn QPIP. Hãy kiểm tra tiền lương đủ điều kiện và việc làm không thuộc phạm vi QPIP.
Giám đốc công ty có thể phải nộp thuế Quebec chưa khấu trừ trên tiền lương của người không cư trú, với các quyền biện hộ theo luật. Không được ấn định thuế sau hai năm sau khi giám đốc thôi giữ chức vụ giám đốc lần cuối. Thành viên hợp danh có thể chịu trách nhiệm cá nhân (quy định trách nhiệm tại Quebec). Về đăng ký và thuế bán hàng Quebec (QST), xem kinh doanh tại Quebec.
Có tiếp tục xử lý bảng lương Hoa Kỳ không?
Có, đối với công dân hoặc người cư trú tại Hoa Kỳ. Khấu trừ thuế thu nhập Hoa Kỳ thường tiếp tục, trừ khi luật nước ngoài yêu cầu khấu trừ trên khoản tiền lương đó. Khi có RC473, khấu trừ thuế Hoa Kỳ thường vẫn tiếp tục; khấu trừ thuế Canada bắt buộc có thể làm thay đổi việc khấu trừ tại Hoa Kỳ (IRS).
Phải nộp chứng từ và tờ khai thuế công ty nào?
Nộp và cấp các chứng từ T4 bắt buộc cho nhân viên, đồng thời nộp bản tổng hợp T4 Summary chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng 2 sau năm dương lịch mà các chứng từ áp dụng, hoặc vào ngày làm việc kế tiếp nếu hạn rơi vào cuối tuần hay ngày lễ được Cơ quan Thuế Canada (CRA) công nhận (hướng dẫn T4 của CRA). Ngoại lệ đã được ban hành cho người sử dụng lao động có chứng nhận yêu cầu việc tìm hiểu hợp lý để xác định không có lý do cho rằng thu nhập chịu thuế tại Canada của nhân viên đủ điều kiện, kể cả thu nhập được miễn thuế theo hiệp định, vượt C$10.000 (Income Tax Regulations, section 200(1.1)(b)). Nếu bắt buộc khấu trừ khoản đóng Canada Pension Plan (CPP) hoặc Bảo hiểm thất nghiệp (EI), vẫn phải báo cáo T4 (hướng dẫn RC473).
Tính cả tiền lương tại Canada từ người sử dụng lao động khác và thu nhập khác theo Part I; lưu câu trả lời của nhân viên.
Nếu tiếp tục xử lý bảng lương tại Quebec, phải nộp/cấp chứng từ RL-1 bắt buộc và nộp bản tổng hợp chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng 2 năm tiếp theo. RC473 không miễn các nghĩa vụ nộp này (hướng dẫn RL-1).
Chứng nhận không xóa nghĩa vụ nộp tờ khai: công ty có hoạt động kinh doanh tại Canada phải nộp tờ khai thuế thu nhập công ty Canada (T2) kèm Schedule 91 và 97, ngay cả khi được miễn thuế theo hiệp định (điều kiện RC473). Xem khấu trừ thuế trên dịch vụ tại Canada.
Công việc của đội kỹ thuật có thể tạo cơ sở thường trú tại Canada không?
Có. Dự án lắp đặt kéo dài hơn 12 tháng có thể tạo cơ sở thường trú (permanent establishment) tại Canada. Cơ sở thường trú do cung cấp dịch vụ, chịu sự chi phối của quy định trên, có thể phát sinh trong bất kỳ khoảng mười hai tháng nào nếu đáp ứng một trong hai điều kiện:
- Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ trong 183 ngày trên cùng dự án hoặc dự án có liên quan, cho khách hàng cư trú tại Canada hoặc khách hàng có cơ sở thường trú tại Canada mà dự án phục vụ.
- Một cá nhân đạt ngưỡng hiện diện tại Canada theo quy định về cơ sở thường trú do cung cấp dịch vụ, và dịch vụ của cá nhân tại Canada tạo ra hơn 50% tổng doanh thu từ hoạt động kinh doanh chủ động của doanh nghiệp trong giai đoạn đó (Điều V).
Tiền lương do cơ sở thường trú tại Canada chịu, hoặc do công ty liên kết tại Canada trả/trả thay thông qua việc phân bổ lại chi phí, có thể làm mất miễn thuế cho chuyến làm việc ngắn ngày. Điều kiện về mức tiền lương vẫn có thể đáp ứng. Hãy xem xét hợp đồng và chi phí trong doanh nghiệp Hoa Kỳ mở rộng sang Canada.
Cần lưu số ngày và hồ sơ gì cho công việc tại Canada?
Cập nhật hồ sơ nhân viên tại mỗi lần trả lương (nghĩa vụ RC473). Thu thập:
- Số ngày làm việc tại Canada theo năm dương lịch và số ngày hiện diện tại Canada trong từng khoảng thời gian liên tục cần xét, kể cả chuyến đi cá nhân.
- Công trường/tỉnh bang tại Canada, ngày đi lại, tiền lương tại Canada và quy đổi tiền tệ.
- Bằng chứng về cư trú theo hiệp định Canada–Hoa Kỳ (hộ chiếu hoặc NR301) và cách tính miễn thuế.
- Ngày hiệu lực RC473, thư R102-R và giấy chứng nhận tham gia An sinh Xã hội Hoa Kỳ.
- Hợp đồng, phân bổ lại chi phí, luân phiên đội kỹ thuật tại Canada và kết quả tìm hiểu thu nhập tại Canada để xét miễn báo cáo T4.
Cung cấp hồ sơ tại Canada khi được yêu cầu.
Ví dụ
Số tiền minh họa bằng đô la Canada. Giả định nhân viên làm việc cho người sử dụng lao động Hoa Kỳ và là người cư trú tại Hoa Kỳ theo hiệp định, không có chuyến đi/thu nhập nào khác tại Canada. Tiền lương không do người cư trú tại Canada trả hoặc trả thay, cũng không do cơ sở thường trú (permanent establishment) tại Canada chịu.
Đợt luân phiên tại Sturgeon County kéo dài thêm
Nhà cung cấp thiết bị đóng cắt tại Texas cử ba kỹ sư chạy thử và đưa vào vận hành cùng hai kỹ thuật viên đến trung tâm dữ liệu ở Sturgeon County trong 10 tuần: mỗi người có 50 ngày làm việc, 70 ngày hiện diện và tiền lương C$35.000. Khi được chấp thuận RC473, 70 ngày hiện diện đáp ứng điều kiện nhưng 50 ngày làm việc không đáp ứng. Nếu người sử dụng lao động không có cơ sở tại Canada, không phải đóng chương trình hưu trí Canada Pension Plan (CPP); nếu có, việc tham gia An sinh Xã hội Hoa Kỳ có thể thay thế CPP. Bảo hiểm thất nghiệp (EI) phụ thuộc việc tham gia tại tiểu bang nơi cư trú. Mỗi nhân viên cần chứng từ T4 vì tiền lương tại Canada vượt C$10.000.
Đợt luân phiên thứ hai kéo dài tám tuần trong cùng năm thêm 40 ngày làm việc và 56 ngày hiện diện tại Canada, nâng tổng số lên 90 và 126 ngày. Cả hai điều kiện đều không còn đáp ứng, kể cả đối với tiền lương của đợt đầu. Phải báo ngay cho Cơ quan Thuế Canada (CRA), xin miễn khấu trừ cho nhân viên và xin miễn khấu trừ hồi tố cho tiền lương trước đó sau quá trình theo dõi thận trọng. Phải khấu trừ thuế trừ khi CRA cho miễn khấu trừ các khoản trả này. Miễn thuế theo hiệp định vẫn có thể áp dụng với 126 ngày nếu đáp ứng các điều kiện về tiền lương.
Giám sát viên đi làm nhiều đợt tại Canada
Giám sát viên đến Calgary và Ontario tổng cộng 60 ngày mỗi năm: 48 ngày làm việc, tiền lương cho công việc tại Canada C$40.000. Chỉ điều kiện về hiện diện đáp ứng yêu cầu chứng nhận. Các chuyến đi từ tháng 10 đến tháng 3 có thể đạt 90 ngày trong một khoảng thời gian liên tục, dù tổng số ngày trong từng năm dương lịch ít hơn.
Hai kỹ sư chạy thử và đưa thiết bị vào vận hành tại Quebec
Hai kỹ sư dành ba tuần đóng điện cho thiết bị đóng cắt tại Quebec: mỗi người có 15 ngày làm việc, 21 ngày hiện diện và tiền lương C$12.000. RC473 có thể miễn khấu trừ thuế liên bang. Nếu kỹ sư đến trình diện tại cơ sở của nhà cung cấp ở Quebec, phải khấu trừ thuế Quebec trừ khi được cho phép miễn. Xác nhận việc tham gia An sinh Xã hội Hoa Kỳ và điều kiện áp dụng bảo hiểm cha mẹ Quebec (QPIP). Nếu nhà cung cấp không có cơ sở tại Quebec, khoản khấu trừ tại Quebec thường không áp dụng. Nộp chứng từ T4 và chứng từ RL-1 bắt buộc.
Phối hợp xử lý bảng lương tại cả Hoa Kỳ và Canada:
| Mục | Bảng lương Hoa Kỳ | Bảng lương Canada |
|---|---|---|
| Thuế thu nhập | Khấu trừ thuế Hoa Kỳ thường tiếp tục trừ khi bắt buộc khấu trừ thuế nước ngoài | Canada yêu cầu khấu trừ từ ngày đầu; RC473 hoặc R102-R có thể miễn khấu trừ; Quebec xét riêng nếu đáp ứng điều kiện về cơ sở tại Quebec |
| Đóng góp hưu trí | Tiếp tục đóng An sinh Xã hội và Medicare khi tham gia hệ thống Hoa Kỳ | Xác nhận/lưu hồ sơ miễn CPP tại Canada hoặc QPP tại Quebec |
| Bảo hiểm thất nghiệp | Công dân Hoa Kỳ cung cấp dịch vụ tại Canada cho người sử dụng lao động Hoa Kỳ: được miễn thuế thất nghiệp liên bang (FUTA); kiểm tra việc tham gia tại tiểu bang | EI tại Canada phụ thuộc các trường hợp loại trừ theo luật; QPIP tại Quebec xét riêng |
| Chứng từ cuối năm | W-2 tại Hoa Kỳ bao gồm tiền lương phải báo cáo | Canada yêu cầu chứng từ T4 trừ khi được miễn; chứng từ RL-1 tại Quebec xét riêng |
| Tờ khai thuế công ty | Tiếp tục nghĩa vụ nộp tờ khai tại Hoa Kỳ | Nghĩa vụ nộp tờ khai tại Canada phụ thuộc hoạt động/loại hình pháp nhân |
Xem hướng dẫn W-2 và bảng dịch vụ ở nước ngoài trong Publication 15.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Luân phiên đội kỹ thuật dài hơn, làm việc tại Quebec hoặc bỏ sót khấu trừ: mang hợp đồng, nhật ký đi lại, hồ sơ tiền lương và văn bản chấp thuận đến buổi rà soát thuế xuyên biên giới. Dịch vụ tiền lương được báo giá riêng; xác nhận phạm vi tiền lương Quebec trước khi ký thỏa thuận dịch vụ.
- Tờ khai T1/TP-1 của người lao động, hoàn thuế hoặc tín thuế Hoa Kỳ: xem nhân viên Hoa Kỳ làm việc tại Canada.
- Tuyển nhân viên tại Canada hoặc chuyển đến Canada lâu dài: xem tuyển nhân viên xuyên biên giới.
- Đội kỹ thuật Canada đến công trường Hoa Kỳ: xem cử nhân viên đến làm việc tại Hoa Kỳ.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Thời gian cần nộp đơn trước để xin chứng nhận người sử dụng lao động không cư trú của CRA CRA cho biết đơn Form RC473 nên được nhận ít nhất khoảng thời gian này trước khi dịch vụ tại Canada bắt đầu | 30 ngày | CRA: Chứng nhận chủ sử dụng lao động không cư trú Đã kiểm tra |
| Giới hạn số ngày làm việc tại Canada của nhân viên không cư trú đủ điều kiện Ít hơn số ngày làm việc này tại Canada trong năm dương lịch là một lựa chọn, cùng với miễn thuế theo hiệp định và cư trú tại nước thuộc hiệp định | 45 ngày | CRA: Chứng nhận chủ sử dụng lao động không cư trú Đã kiểm tra |
| Giới hạn số ngày hiện diện tại Canada của nhân viên không cư trú đủ điều kiện Ít hơn số ngày này có mặt tại Canada trong bất kỳ khoảng thời gian 12 tháng nào bao gồm cả ngày thanh toán là lựa chọn thay thế cho tiêu chí số ngày làm việc | 90 ngày trong bất kỳ khoảng thời gian 12 tháng nào có bao gồm ngày thanh toán | CRA: Chứng nhận chủ sử dụng lao động không cư trú Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ của thành viên hợp danh cư trú theo hiệp định để được chứng nhận chủ sử dụng lao động không cư trú Tỷ lệ tối thiểu thu nhập hoặc lỗ của hợp danh trong kỳ tài chính liên quan thuộc về thành viên hợp danh cư trú theo hiệp định hoặc công ty đáp ứng quy định đặc biệt về cư trú của công ty tại section 153(6). | 90% | Income Tax Act: section 153 Đã kiểm tra |
| Giới hạn thu nhập từ làm việc tại nước nơi công việc được thực hiện theo hiệp định Canada-Hoa Kỳ Article XV(2)(a): thù lao cho công việc thực hiện ở nước kia không vượt mức này tính bằng tiền tệ của nước đó, áp dụng theo từng năm dương lịch (Treasury Technical Explanation of the Fifth Protocol); tách biệt với phép kiểm tra 183 ngày thay thế | $10.000 | Bộ Tài chính Canada (Department of Finance Canada): Hiệp định thuế Canada-Hoa Kỳ, Điều XV(2)(a) Đã kiểm tra |
| Giới hạn thời gian hiện diện khi đến ngắn hạn để làm việc theo hiệp định Canada-Hoa Kỳ Article XV(2)(b) cũng yêu cầu thù lao không do người sử dụng lao động cư trú chi trả và không do cơ sở thường trú tại nước nơi làm việc gánh chịu | 183 ngày trong bất kỳ khoảng thời gian 12 tháng nào bắt đầu hoặc kết thúc trong năm tài chính | Bộ Tài chính Canada (Department of Finance Canada): Hiệp định thuế Canada-Hoa Kỳ, Điều XV Đã kiểm tra |
| Thời hạn hiệu lực của chứng nhận người sử dụng lao động không cư trú của CRA Thời gian chứng nhận tối đa sau khi CRA chấp thuận | Hai năm dương lịch | CRA: Chứng nhận chủ sử dụng lao động không cư trú Đã kiểm tra |
| Thời gian chuẩn bị đơn miễn Regulation 102 CRA khuyến nghị nộp đơn trước khoảng thời gian này so với lúc bắt đầu công việc làm thuê tại Canada hoặc khoản thanh toán đầu tiên | 30 ngày | CRA: Khấu trừ bắt buộc từ các khoản trả cho người không cư trú cung cấp dịch vụ tại Canada Đã kiểm tra |
| Tiền phạt do không khấu trừ thuế lương Tỷ lệ CPP, EI hoặc thuế thu nhập bắt buộc chưa khấu trừ | 10% | CRA: Hướng dẫn dành cho người sử dụng lao động – Khấu trừ và nộp thuế lương Đã kiểm tra |
| Tiền phạt khi tái phạm không khấu trừ thuế lương một cách cố ý Lần vi phạm thứ hai trở đi trong một năm dương lịch do cố ý hoặc cẩu thả nghiêm trọng | 20% | CRA: Hướng dẫn dành cho người sử dụng lao động – Khấu trừ và nộp thuế lương Đã kiểm tra |
| Thời hạn thu hồi trách nhiệm của giám đốc ở cấp liên bang Giới hạn thời gian bắt đầu thủ tục thu hồi các khoản khấu trừ tại nguồn liên bang chưa nộp theo Income Tax Act subsection 227.1(4); áp dụng các điều kiện trách nhiệm theo luật và biện pháp bào chữa do thẩm định hợp lý (due diligence) | Hai năm sau khi giám đốc thôi giữ chức vụ giám đốc lần cuối | Income Tax Act, subsection 227.1(4) Đã kiểm tra |
| Giới hạn thời gian điều chuyển tạm thời theo hiệp định an sinh xã hội Canada-Hoa Kỳ Article V(2): thời gian dự kiến của đợt cử đi làm việc theo quy tắc thông thường áp dụng chế độ của nước cử đi; đợt cử dài hơn cần có sự đồng ý chung từ trước | 60 tháng | SSA: Hiệp định An sinh Xã hội Hoa Kỳ–Canada, Article V(2) Đã kiểm tra |
| Thời gian phải nộp trước đơn xin giảm khấu trừ thuế tại Quebec Phải gửi TP-1016-V và chứng từ chứng minh trước khi bắt đầu dịch vụ hoặc trước khoản thanh toán đầu tiên; nhân viên hoặc đại diện được ủy quyền nộp đơn. | 30 ngày | Revenu Québec: Hướng dẫn TP-1016-V Đã kiểm tra |
| Thời hạn ấn định nghĩa vụ thuế của giám đốc tại Quebec Revenu Québec cho biết giám đốc có thể viện dẫn việc đã thận trọng hợp lý hoặc không biết sự việc để bảo vệ mình trước nghĩa vụ thuế, và thời hạn áp dụng là hai năm sau khi thôi chức vĩnh viễn. Đây là thời hạn ấn định thuế, không phải hạn chót hoàn tất việc thu khoản thuế đã được ấn định. | Hai năm sau khi giám đốc thôi giữ chức vụ giám đốc lần cuối | Revenu Québec: Trách nhiệm nộp tiền Đã kiểm tra |
| Hạn nộp T4 Chứng từ T4 phải được giao cho nhân viên và tờ khai T4 phải được nộp chậm nhất vào ngày này; quy tắc ngày làm việc kế tiếp áp dụng khi ngày đó rơi vào cuối tuần hoặc ngày nghỉ lễ được công nhận | Ngày cuối cùng của tháng 2 sau năm dương lịch mà các chứng từ áp dụng | CRA: Hướng dẫn dành cho người sử dụng lao động – Nộp chứng từ T4 và bảng tổng hợp Đã kiểm tra |
| Giới hạn thu nhập tại Canada để được miễn báo cáo T4 theo diện người sử dụng lao động được chứng nhận Sau khi tìm hiểu hợp lý, người sử dụng lao động đủ điều kiện không có lý do để cho rằng tổng thu nhập chịu thuế mà nhân viên đủ điều kiện kiếm được tại Canada trong năm dương lịch chi trả, kể cả thu nhập được miễn thuế theo hiệp định, vượt số tiền này. Nếu phải khấu trừ CPP hoặc EI thì vẫn phải báo cáo bằng chứng từ T4. | C$10.000 | Income Tax Regulations: section 200 Đã kiểm tra |
| Hạn nộp và giao chứng từ RL-1 cho nhân viên theo quy định thông thường Hạn nộp thông thường khi vẫn chi trả tiền lương, bao gồm bản tổng hợp RL-1. Ngừng nộp các khoản khấu trừ hoặc ngừng kinh doanh có thể làm hạn nộp đến sớm hơn. | Ngày cuối cùng của tháng 2 năm tiếp theo | Revenu Québec: Hướng dẫn nộp RL-1, section 4.2 Đã kiểm tra |
| Thời hạn xác định cơ sở thường trú từ dự án lắp đặt theo hiệp định Canada-Hoa Kỳ Điều V(3): dự án lắp đặt chỉ là cơ sở thường trú (permanent establishment) nếu kéo dài hơn khoảng thời gian này; quy định dịch vụ tại V(9) chịu sự chi phối của V(3). | 12 tháng | Finance Canada: Hiệp định thuế Canada-Hoa Kỳ, Điều V Đã kiểm tra |
| Khoảng thời gian tính cơ sở thường trú do cung cấp dịch vụ theo hiệp định Canada-Hoa Kỳ Điều V(9): bất kỳ khoảng thời gian như vậy nào cũng áp dụng cho phép kiểm tra 183 ngày cung cấp dịch vụ hoặc hiện diện cá nhân; V(9)(a) kiểm tra tổng doanh thu kinh doanh chủ động trong khoảng thời gian đó. | Khoảng mười hai tháng | Bộ Tài chính Canada: Hiệp định thuế Canada-Hoa Kỳ, Điều V(9) Đã kiểm tra |
| Ngưỡng số ngày của cơ sở thường trú theo dịch vụ theo hiệp định Canada-Hoa Kỳ Trong bất kỳ khoảng thời gian mười hai tháng nào, nếu cũng đáp ứng tiêu chí doanh thu (a) hoặc tiêu chí dự án giống hoặc có liên quan (b) của Điều V(9) | 183 ngày | Bộ Tài chính Canada: Hiệp định thuế Canada-Hoa Kỳ, Điều V(9) Đã kiểm tra |
| Phép kiểm tra doanh thu của cơ sở thường trú theo dịch vụ (services PE) theo hiệp định Canada-Hoa Kỳ Article V(9)(a): cơ sở thường trú theo dịch vụ (services PE) nếu một cá nhân hiện diện từ 183 ngày trở lên trong bất kỳ khoảng thời gian 12 tháng nào và hơn tỷ lệ này trong tổng doanh thu hoạt động kinh doanh tích cực của doanh nghiệp trong khoảng thời gian đó đến từ dịch vụ của cá nhân đó tại đó | 50% | Bộ Tài chính Canada (Department of Finance Canada): Hiệp định thuế Canada-Hoa Kỳ (bản hợp nhất) Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- CRA: Chứng nhận chủ sử dụng lao động không cư trú
- Income Tax Act: section 153
- CRA: Form RC473
- CRA: Đơn RC473 và hướng dẫn
- CRA: Form R102-R
- CRA: IC75-6R2, khấu trừ thuế đối với người không cư trú
- Finance Canada: Hiệp định thuế Canada–Hoa Kỳ
- CRA: Hướng dẫn tiền lương T4001
- Canada Pension Plan Regulations: section 22
- Employment Insurance Regulations: section 7
- Revenu Québec: Người không cư trú tại Quebec
- Revenu Québec: Form TP-1016-V
- Revenu Québec: Người sử dụng lao động không có cơ sở tại Quebec
- IRS: Người làm việc ở nước ngoài cho người Hoa Kỳ (US person)
- CRA: Hướng dẫn chứng từ T4, RC4120
- Income Tax Regulations: section 200
- CRA: Xác định tỉnh bang làm việc
- CRA: Đăng ký kinh doanh cho người không cư trú
- CRA: Nơi gửi đơn xin miễn khấu trừ và đơn xin chứng nhận
- CRA: Xin mã số thuế cá nhân
- SSA: Hiệp định An sinh Xã hội với Canada
- SSA: Thỏa thuận An sinh Xã hội Hoa Kỳ–Quebec
- SSA: Giấy chứng nhận tham gia An sinh Xã hội
- IRS: Publication 15
- IRS: Hướng dẫn Form W-2 và W-3
- Revenu Québec: Hướng dẫn nộp chứng từ RL-1
- Revenu Québec: Tiền công chịu phí bảo hiểm cha mẹ Quebec (QPIP)
- Revenu Québec: Việc làm không thuộc phạm vi QPIP
- Income Tax Act: section 227
- Income Tax Act: section 227.1
- CRA: Đơn R102-R và hướng dẫn
- Revenu Québec: Điều kiện khấu trừ và đóng góp của người sử dụng lao động
- Revenu Québec: Hướng dẫn cho người sử dụng lao động
- Revenu Québec: Đơn TP-1016-V và hướng dẫn
- Revenu Québec: Trách nhiệm nộp tiền
- Ontario: Thuế y tế của người sử dụng lao động (Employer Health Tax)
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.