Para quién es
- Empleadores de EE. UU. que envían ingenieros de puesta en marcha, técnicos de campo o supervisores a centros de datos en Canadá
- Rotaciones temporales de cuadrillas en Alberta, Ontario o Quebec
- Corporaciones, compañías de responsabilidad limitada (LLC), sociedades de personas y propietarios únicos de EE. UU. con empleados
No se cubre aquí
- Permisos de trabajo, reglas de entrada, licencias de oficios y aduanas
- Preparación de declaraciones de impuestos personales de empleados y créditos por impuestos extranjeros
- Análisis detallado del establecimiento permanente de una corporación
- Contratación de residentes de Canadá o mudanzas permanentes
¿Debemos retener impuestos canadienses desde el primer día de trabajo?
Sí. Las retenciones sobre la remuneración del empleo en Canadá (retención conforme al Reglamento 102) comienzan el primer día de trabajo en Canadá. La exención por un tratado no detiene las retenciones por sí sola: obtenga la certificación de empleador no residente o una dispensa para el empleado (guía de nómina de la CRA, autoridad tributaria de Canadá).
La certificación cubre el impuesto sobre la renta administrado por la CRA, autoridad tributaria de Canadá; Quebec tiene reglas independientes. Esta página no cubre permisos de trabajo, entrada, licencias de oficios ni aduanas de equipos.
¿Cómo funciona la certificación de empleador no residente RC473?
La certificación RC473 aprobada elimina la retención administrada por la CRA, autoridad tributaria de Canadá, durante el período autorizado para los empleados que cumplan los requisitos en cada pago.
| Requisito | Quién o qué cumple los requisitos |
|---|---|
| Corporación o propietario único | Empleador residente de un país con tratado tributario, incluida una persona física que sea propietario único |
| Compañía de responsabilidad limitada (LLC) de EE. UU. | Una compañía de responsabilidad limitada (LLC) de EE. UU. puede cumplir los requisitos si es residente de un país con tratado tributario y ese país la trata como una corporación |
| Sociedad de personas | Al menos 90% de los ingresos o pérdidas del ejercicio fiscal de la sociedad de personas corresponde a miembros residentes conforme a un tratado o a corporaciones que cumplen la regla de la fila sobre compañías de responsabilidad limitada (LLC) |
| Exención del empleado por un tratado | Empleado residente de EE. UU. conforme al tratado: remuneración por trabajo en Canadá de hasta $10,000 en dólares canadienses, o presencia de hasta 183 días en cualquier período de 12 meses que comience o termine en el año fiscal con remuneración que no sea pagada por un residente de Canadá ni en su nombre, ni asumida por un establecimiento permanente en Canadá |
| Prueba adicional de días del empleado | Trabajo del empleado en Canadá inferior a 45 días en el año calendario del pago o presencia en Canadá inferior a 90 días en cualquier período de 12 meses que incluya el pago |
| Anticipación de la solicitud | La CRA, autoridad tributaria de Canadá, debería recibir el RC473 al menos 30 días antes del inicio de los servicios en Canadá |
| Duración de la aprobación | La aprobación de la certificación de empleador no residente en Canadá dura hasta dos años calendario; respete las fechas autorizadas |
Consulte la sección 153(6), el artículo XV y la guía de certificación de la CRA, autoridad tributaria de Canadá.
Estar en la nómina de EE. UU. o tener ciudadanía estadounidense no basta para establecer la residencia conforme al tratado. Revise los vínculos con Canadá en la guía tributaria canadiense para el empleado (artículo IV).
Un ejecutivo autorizado firma el RC473. Envíelo por My Business Account, el portal empresarial de la CRA, o al Pacific International Waivers Centre of Expertise, el centro de dispensas internacionales del Pacífico (instrucciones de envío).
¿Qué ocurre si un empleado alcanza los límites de días de la certificación?
Para la certificación de empleador no residente en Canadá, basta con cumplir una de las dos pruebas. Alcanzar el límite de una prueba implica incumplirla. Los días de trabajo son días remunerados de presencia física en Canadá, incluidos los fines de semana trabajados. La presencia cuenta las fracciones de día y abarca distintos años calendario (guía de cómputo de días de la CRA, autoridad tributaria de Canadá).
Si el empleado incumple ambas pruebas, avise de inmediato a la oficina de dispensas internacionales de la CRA, autoridad tributaria de Canadá. Los empleados exentos por un tratado pueden solicitar el R102-R. Tras un seguimiento diligente, la CRA puede dispensar retenciones futuras y anteriores. El aviso inmediato también puede evitar multas sobre pagos anteriores. Retenga, salvo que el alivio de la CRA cubra esos pagos. No informar expone al empleador a impuestos, intereses, multas y revocación de la certificación (CRA).
El inicio del trabajo se acerca: ¿qué pasa con los primeros pagos?
Retenga impuestos canadienses hasta que una certificación vigente o una dispensa aprobada cubra el pago al empleado. Presentar la solicitud no basta.
El empleado o un representante autorizado firma el R102-R. Envíelo al menos 30 días antes del inicio de los servicios en Canadá o del primer pago. Presente la solicitud aunque quede poco tiempo: la CRA, autoridad tributaria de Canadá, intenta procesar las solicitudes tardías completas. Las dispensas ordinarias solo cubren los pagos posteriores a su emisión (IC75-6R2, párrafos 89–90). Recupere las retenciones anteriores mediante la declaración de impuestos canadiense del empleado.
Obtenga el SIN (número de seguro social canadiense) de cada empleado o el ITN (número de identificación fiscal individual de Canadá) si no puede obtener un SIN. Envíe el T1261 por separado, antes de la dispensa; no puede adjuntarlo a las solicitudes de dispensa en línea (reglas del ITN; vías de envío).
Los empleadores deben pagar el impuesto canadiense no retenido, intereses y una multa de 10%. La reincidencia deliberada o por negligencia grave en ese año acarrea 20%. El propietario único responde personalmente por estos importes; el empleado no residente comparte la responsabilidad por los intereses (sección 227(8)–(8.4)).
Los directores de corporaciones pueden responder por las retenciones canadienses omitidas, los intereses y las multas, sujeto a las condiciones de cobro y las defensas de diligencia debida. El plazo para iniciar procedimientos de cobro vence dos años después de que el director dejó de serlo por última vez (sección 227.1).
¿Necesitamos una cuenta de nómina canadiense y qué tablas debemos usar?
Necesita un BN (Business Number), número empresarial de la CRA, para el RC473 y una cuenta de programa de nómina (RP) para remesas o comprobantes T4 de ingresos del empleo (instrucciones de solicitud; T4001). Regístrese mediante el formulario en línea de la CRA, autoridad tributaria de Canadá, para no residentes o el Form RC1.
Para empleados no residentes, use las tablas de la provincia donde trabajan en Canadá y el TD1 federal y provincial aplicable, formularios de créditos personales, incluso sin establecimiento en Canadá (reglas de la CRA, autoridad tributaria de Canadá). Consulte trabajo en varias provincias. Aplique las condiciones independientes de Quebec que se explican más adelante.
Los sitios de trabajo en Ontario también pueden generar el Employer Health Tax (impuesto de salud del empleador), conforme a sus propias reglas sobre establecimientos. Para las remesas, consulte gestión de la nómina canadiense.
¿Debemos retener CPP y EI a los empleados de EE. UU.?
La certificación del impuesto sobre la renta no resuelve las obligaciones del Plan de Pensiones de Canadá (CPP) ni del Seguro de Empleo (EI). Sin establecimiento en Canadá, un empleador no residente generalmente queda exceptuado del CPP (Canada Pension Plan Regulations, sección 22). Consulte la cobertura opcional en contratación al otro lado de la frontera. Una oficina propia o alquilada en el sitio a la que se presenten los empleados puede cambiar esta situación (reglas sobre establecimientos). En los demás casos, retenga CPP salvo exención. Los traslados desde EE. UU. que cumplan los requisitos y cuya duración prevista no supere 60 meses pueden mantener la cobertura estadounidense en su lugar (acuerdo entre Canadá y EE. UU., artículo V). Conserve como prueba un certificado de cobertura estadounidense de la Administración del Seguro Social (SSA).
El Seguro de Empleo (EI) de Canadá tiene reglas independientes. El empleo queda excluido cuando deban pagarse primas por los servicios en Canadá conforme a la ley estatal de desempleo de EE. UU., mediante el acuerdo bilateral sobre desempleo, o conforme a la ley de desempleo del país de origen del empleado. Confirme la cobertura legal: las retenciones de EE. UU. por sí solas no la prueban (Employment Insurance Regulations, sección 7(c)–(d)).
¿Qué cambia en un sitio de trabajo en Quebec?
Las retenciones de Quebec generalmente exigen que el empleado se presente a su establecimiento en Quebec o esté adscrito a ese establecimiento, o que no se presente a ninguno de sus establecimientos y reciba el pago desde uno ubicado en Quebec. Trabajar solo en el sitio de un cliente puede no cumplir los requisitos; una oficina en el sitio puede cambiar la situación (condiciones para empleadores).
El RC473 no elimina las retenciones obligatorias del impuesto sobre la renta de Quebec. Retenga hasta que Revenu Québec, autoridad tributaria de Quebec, autorice el alivio. El empleado o representante firma el TP-1016-V; envíelo 30 días antes del inicio de los servicios o del primer pago (instrucciones del formulario).
El Plan de Pensiones de Quebec (QPP) excluye a las cuadrillas cuyo empleador no tiene establecimiento en Quebec (guía para empleadores, sección 4.3). Los desplazamientos que cumplen los requisitos siguen el acuerdo entre EE. UU. y Quebec. Los salarios de esos empleados generalmente están exentos del QPP y del fondo de servicios de salud (reglas de desplazamiento).
Cuando correspondan retenciones de Quebec, retenga las primas del empleado y pague las primas del empleador del plan de seguro parental de Quebec (QPIP) sobre los salarios elegibles, incluidos los de no residentes. La exención del Seguro de Empleo (EI) no exime por sí sola del QPIP. Revise la elegibilidad de los salarios y el empleo excluido.
Los directores pueden responder por el impuesto de Quebec no retenido sobre salarios de no residentes, con las defensas previstas por ley. El plazo para realizar la determinación vence dos años después de que el director dejó de serlo por última vez; los miembros de sociedades de personas pueden responder personalmente (reglas de responsabilidad de Quebec). Para el registro y el QST, impuesto sobre las ventas de Quebec, consulte hacer negocios en Quebec.
¿Seguimos gestionando la nómina de EE. UU.?
Sí, para ciudadanos o residentes de EE. UU. La retención del impuesto sobre la renta de EE. UU. generalmente continúa, salvo que la ley extranjera exija retener sobre esos salarios. El RC473 generalmente mantiene la retención estadounidense; la retención canadiense obligatoria puede cambiarla (IRS, autoridad tributaria federal de EE. UU.).
¿Qué comprobantes y declaraciones de la empresa debemos presentar?
Presente y entregue los comprobantes T4 de ingresos del empleo que sean obligatorios y presente el T4 Summary, resumen de comprobantes, a más tardar el último día de febrero posterior al año calendario al que corresponden los comprobantes, o el siguiente día hábil si la fecha cae en fin de semana o feriado reconocido por la CRA, autoridad tributaria de Canadá (guía del T4 de la CRA). La excepción vigente para empleadores certificados exige una indagación razonable que establezca que no hay motivos para creer que el ingreso gravable canadiense del empleado elegible, incluidos los ingresos exentos por un tratado, supera C$10,000 (Income Tax Regulations, sección 200(1.1)(b)). Las retenciones obligatorias del Plan de Pensiones de Canadá (CPP) o del Seguro de Empleo (EI) siguen exigiendo declarar en el T4 (instrucciones del RC473).
Para la excepción de los comprobantes de ingresos del empleo en Canadá, incluya los salarios por trabajo en Canadá pagados por otros empleadores y los demás ingresos de la Parte I de la ley del impuesto sobre la renta; conserve la respuesta.
Si mantiene una nómina en Quebec, presente y entregue los comprobantes RL-1 de ingresos que sean obligatorios y presente el resumen a más tardar el último día de febrero del año siguiente. El RC473 no exime de estas presentaciones (guía del RL-1).
La certificación no elimina las obligaciones de presentar declaraciones: una corporación que realiza actividades comerciales en Canadá debe presentar la T2, declaración del impuesto sobre la renta de corporaciones, con los Schedules 91 y 97, incluso si está exenta por un tratado (condiciones del RC473). Consulte retención sobre servicios en Canadá.
¿El trabajo de la cuadrilla puede crear un establecimiento permanente en Canadá?
Sí. Un proyecto de instalación que dure más de 12 meses puede crear un establecimiento permanente en Canadá. Sujeto a esa regla, puede surgir un establecimiento permanente por servicios en cualquier período de doce meses por cualquiera de estas situaciones:
- 183 días de servicios en el mismo proyecto o en proyectos relacionados para clientes residentes de Canadá o clientes cuyo establecimiento permanente en Canadá recibe los servicios del proyecto.
- La presencia de una persona en Canadá alcanza ese número de días y sus servicios en Canadá generan más de 50% de los ingresos brutos de la actividad comercial activa de la empresa en ese período (artículo V).
Los salarios asumidos por ese establecimiento permanente en Canadá o pagados por una filial canadiense o en su nombre mediante una refacturación de sueldos pueden impedir el alivio por estancia corta; la prueba del importe de la remuneración puede seguir cumpliéndose. Revise contratos y costos en expansión de una empresa de EE. UU. a Canadá.
¿Qué cómputos de días y registros debemos conservar?
Actualice los expedientes de los empleados en cada pago por trabajo en Canadá (obligaciones del RC473). Reúna:
- Días de trabajo en Canadá por año calendario y días de presencia en Canadá en cada período móvil pertinente, incluidas las visitas personales.
- Sitios y provincias de trabajo en Canadá, fechas de viaje, remuneración por trabajo en Canadá y conversiones de moneda.
- Pruebas de residencia conforme al tratado tributario entre Canadá y EE. UU. (pasaporte o NR301, declaración de elegibilidad para beneficios del tratado) y cálculo de la exención.
- Fechas del RC473 canadiense, cartas R102-R de dispensa para empleados y certificados de cobertura de EE. UU.
- Contratos, refacturaciones de sueldos, rotaciones en Canadá e indagación sobre ingresos canadienses para el alivio del T4.
Ponga los registros a disposición en Canadá cuando se soliciten.
Ejemplo
Cifras ilustrativas en dólares canadienses. Se supone residencia en EE. UU. conforme al tratado y empleo estadounidense, sin otras visitas ni ingresos en Canadá y con salarios que no sean pagados por un residente de Canadá ni en su nombre, ni asumidos por un establecimiento permanente en Canadá.
Se prolonga una rotación en el condado de Sturgeon
Un proveedor de equipos de maniobra eléctrica de Texas envía tres ingenieros de puesta en marcha y dos técnicos a un centro de datos en el condado de Sturgeon durante 10 semanas: 50 días de trabajo, 70 días de presencia y C$35,000 de remuneración por empleado. Con el RC473 aprobado, los 70 días de presencia cumplen la prueba, pero los 50 días de trabajo no. Sin establecimiento en Canadá, el Plan de Pensiones de Canadá (CPP) queda excluido; de lo contrario, la cobertura de EE. UU. puede sustituirlo. El Seguro de Empleo (EI) depende de la cobertura del estado de origen. Cada empleado necesita un comprobante T4: la remuneración por trabajo en Canadá supera C$10,000.
Una segunda rotación de ocho semanas en Canadá durante el mismo año añade 40 días de trabajo y 56 días de presencia: los totales son 90 y 126. Se incumplen ambas pruebas, incluso para los pagos de la primera rotación. Avise de inmediato a la CRA, autoridad tributaria de Canadá. Solicite dispensas para los empleados y alivio retroactivo para pagos anteriores tras un seguimiento diligente. Retenga salvo que el alivio de la CRA cubra los pagos. El alivio por tratado puede mantenerse con 126 días si se cumplen las condiciones sobre los salarios.
Un supervisor realiza visitas repetidas
Un supervisor visita Calgary y Ontario durante 60 días al año: 48 días de trabajo y C$40,000 de remuneración por trabajo en Canadá. Solo la prueba de presencia permite la certificación. Las visitas de octubre a marzo pueden alcanzar 90 días en un período móvil, aunque los totales por año calendario sean menores.
Dos ingenieros ponen en marcha equipos en Quebec
Dos ingenieros pasan tres semanas energizando equipos de maniobra eléctrica en Quebec: 15 días de trabajo, 21 días de presencia y C$12,000 por empleado. El RC473 puede eliminar la retención federal. Si se presentan al establecimiento del proveedor en Quebec, retenga impuestos de Quebec salvo autorización en contrario; confirme la cobertura de EE. UU. y la elegibilidad para el plan de seguro parental de Quebec (QPIP). Sin ese establecimiento, las retenciones de Quebec generalmente no se aplican. Presente los comprobantes T4 y los RL-1 obligatorios.
Coordine la nómina de EE. UU. y la de Canadá:
| Concepto | Nómina de EE. UU. | Nómina canadiense |
|---|---|---|
| Impuesto sobre la renta | La retención del impuesto de EE. UU. generalmente continúa, salvo que se exija retención extranjera | En Canadá, obligación desde el primer día; alivio mediante RC473 o R102-R; Quebec por separado si se cumplen sus condiciones sobre establecimientos |
| Contribuciones para pensiones | El Seguro Social y Medicare continúan con la cobertura de EE. UU. | En Canadá, confirme y documente la exención del Plan de Pensiones de Canadá (CPP) o del Plan de Pensiones de Quebec (QPP) |
| Seguro de desempleo | Servicios de ciudadanos de EE. UU. en Canadá para empleadores estadounidenses: exentos del FUTA, impuesto federal por desempleo; revise la cobertura estatal | En Canadá, el Seguro de Empleo (EI) depende de las exclusiones legales; el plan de seguro parental de Quebec (QPIP) se evalúa por separado |
| Comprobantes al cierre del año | El W-2 de EE. UU., comprobante de salarios del empleado, incluye los salarios que deben declararse | En Canadá, presente el T4, comprobante de ingresos del empleo, salvo exención; el RL-1 de Quebec se presenta por separado |
| Declaración de la empresa | Las obligaciones de presentar declaraciones en EE. UU. continúan | En Canadá, la presentación depende de la actividad y el tipo de entidad |
Consulte las instrucciones del W-2 y la tabla de servicios en el extranjero de la Publication 15.
¿Su situación es distinta?
- Rotaciones más largas, Quebec o retenciones omitidas: lleve contratos, registros de viajes, nómina y aprobaciones a una revisión tributaria transfronteriza. El servicio de nómina se cotiza por separado; confirme el alcance de la nómina de Quebec antes de contratar el servicio.
- Declaraciones T1/TP-1 de empleados, reembolsos o créditos tributarios de EE. UU.: consulte empleado de EE. UU. que trabaja en Canadá.
- Contratación en Canadá o mudanzas permanentes: consulte contratación al otro lado de la frontera.
- Cuadrillas canadienses que van a sitios de trabajo en EE. UU.: consulte enviar empleados a trabajar en EE. UU..
Cifras de esta página
| Cifra | Valor | Fuente |
|---|---|---|
| Anticipación para solicitar la certificación de empleador no residente de la CRA La CRA indica que las solicitudes del Form RC473 deben recibirse con al menos esta anticipación antes de que comiencen los servicios en Canadá | 30 días | CRA: certificación de empleador no residente Revisado |
| Límite de días laborales en Canadá de un empleado no residente que califica Menos de este número de días laborables en Canadá en el año calendario es una alternativa, junto con la exención por tratado y la residencia en un país del tratado | 45 días | CRA: certificación de empleador no residente Revisado |
| Límite de presencia en Canadá de un empleado no residente que califica Menos de este número de días de presencia en Canadá en cualquier período de 12 meses que incluya el pago es la alternativa a la prueba de días laborables | 90 días en cualquier período de 12 meses que incluya el pago | CRA: certificación de empleador no residente Revisado |
| Proporción del ingreso o pérdida atribuible a socios residentes conforme al tratado para la certificación de empleador no residente Proporción mínima del ingreso o pérdida de la sociedad de personas durante el ejercicio fiscal correspondiente que pertenece a socios residentes conforme al tratado o a corporaciones que cumplen la regla especial de residencia corporativa de la sección 153(6). | 90% | Income Tax Act (ley del impuesto sobre la renta): sección 153 Revisado |
| Límite de ingresos por empleo del tratado entre Canadá y EE. UU. en el país donde se realiza el trabajo Artículo XV(2)(a): la remuneración por un empleo ejercido en el otro país no supera este monto en la moneda de ese otro país, aplicado por año calendario (Treasury Technical Explanation of the Fifth Protocol); es independiente de la prueba alternativa de 183 días | $10,000 | Department of Finance Canada: convenio tributario entre Canadá y EE. UU., artículo XV(2)(a) Revisado |
| Límite de presencia en visita corta por empleo del tratado entre Canadá y EE. UU. El Artículo XV(2)(b) también exige que la remuneración no la pague un empleador residente ni la asuma un establecimiento permanente en el país donde se trabaja | 183 días en cualquier período de 12 meses que comience o termine en el año fiscal | Department of Finance Canada: convenio tributario entre Canadá y EE. UU., artículo XV Revisado |
| Vigencia de la certificación de empleador no residente de la CRA Período máximo de certificación después de la aprobación de la CRA | Dos años calendario | CRA: certificación de empleador no residente Revisado |
| Anticipación para solicitar la exención del Regulation 102 La CRA recomienda presentar la solicitud con esta anticipación antes de que comiencen los servicios laborales en Canadá o el pago inicial | 30 días | CRA: retención requerida sobre montos pagados a no residentes que prestan servicios en Canadá Revisado |
| Multa por no deducir impuestos de nómina Proporción del CPP, EI o impuesto sobre la renta requerido que no se dedujo | 10% | CRA: guía para empleadores, retenciones y remesas de nómina (Employers' Guide – Payroll Deductions and Remittances) Revisado |
| Multa reincidente por no deducir a sabiendas impuestos de nómina Segundo incumplimiento o posterior en un año calendario cometido a sabiendas o con negligencia grave | 20% | CRA: guía para empleadores, retenciones y remesas de nómina (Employers' Guide – Payroll Deductions and Remittances) Revisado |
| Período federal de recuperación de la responsabilidad del director Límite para iniciar procedimientos de recuperación de retenciones federales no remesadas según la subsección 227.1(4) de la Income Tax Act; se aplican condiciones legales de responsabilidad y una defensa de debida diligencia | Dos años después de que el director dejó de serlo por última vez | Income Tax Act, subsección 227.1(4) Revisado |
| Límite de traslado temporal del acuerdo de seguridad social entre Canadá y EE. UU. Artículo V(2): duración prevista de la asignación para la regla ordinaria de cobertura del país de envío; las asignaciones más largas requieren consentimiento mutuo previo | 60 meses | SSA: Convenio de Seguro Social entre EE. UU. y Canadá, Artículo V(2) Revisado |
| Anticipación requerida para solicitar una reducción de retenciones en Quebec El TP-1016-V y los documentos de respaldo deben enviarse antes del inicio de los servicios o del primer pago; el empleado o su representante autorizado presenta la solicitud. | 30 días | Revenu Québec: instrucciones del TP-1016-V Revisado |
| Plazo de determinación de la responsabilidad de directores en Quebec Revenu Québec, la autoridad tributaria de Quebec, indica que la responsabilidad de los directores admite defensas por diligencia razonable y desconocimiento, y está sujeta a un plazo de dos años después de dejar el cargo de forma definitiva. Es un límite para determinar la responsabilidad, no una fecha límite para terminar de cobrar una determinación ya emitida. | Dos años después de que el director dejó de serlo por última vez | Revenu Québec: responsabilidad de pago Revisado |
| Fecha límite de presentación del T4 Los comprobantes T4 deben entregarse a los empleados y la declaración T4 presentarse a más tardar en esta fecha; aplica la regla del siguiente día hábil cuando la fecha cae en fin de semana o feriado reconocido | El último día de febrero posterior al año calendario al que corresponden los comprobantes | CRA: guía para empleadores, cómo presentar el comprobante y el resumen (Employers' Guide – Filing the T4 Slip and Summary) Revisado |
| Límite de ingresos en Canadá para la excepción del T4 de empleadores certificados Tras una indagación razonable, el empleador que cumple los requisitos no tiene motivos para creer que el ingreso gravable total del empleado que cumple los requisitos, obtenido en Canadá durante el año calendario del pago, incluidos los ingresos exentos por un tratado, supera este monto. Si se exigen retenciones para el Plan de Pensiones de Canadá (CPP) o el Seguro de Empleo (EI), sigue siendo obligatorio presentar el T4. | C$10,000 | Income Tax Regulations (reglamentos del impuesto sobre la renta): sección 200 Revisado |
| Fecha límite habitual para presentar el RL-1 y entregarlo a los empleados Fecha límite habitual para una nómina activa, incluido el resumen RL-1. Dejar de remitir pagos o cesar la actividad empresarial puede adelantar la presentación. | El último día de febrero del año siguiente | Revenu Québec: guía de presentación del RL-1, sección 4.2 Revisado |
| Duración de una instalación para constituir un establecimiento permanente según el tratado tributario entre Canadá y EE. UU. Artículo V(3): un proyecto de instalación solo constituye un establecimiento permanente si dura más de este período; la regla de servicios de V(9) está sujeta a V(3). | 12 meses | Finance Canada: tratado tributario entre Canadá y EE. UU., artículo V Revisado |
| Período de medición del establecimiento permanente por servicios según el tratado tributario entre Canadá y EE. UU. Artículo V(9): cualquiera de esos períodos se aplica a la prueba de 183 días de servicios o de presencia individual; V(9)(a) evalúa los ingresos brutos de la actividad empresarial activa durante ese período. | Período de doce meses | Finance Canada: convenio tributario entre Canadá y EE. UU., artículo V(9) Revisado |
| Umbral de días del establecimiento permanente por servicios del tratado entre Canadá y EE. UU. En cualquier período de doce meses, si también se cumple la prueba de ingresos del artículo V(9)(a) o la prueba de proyecto igual o conectado del inciso (b) | 183 días | Finance Canada: convenio tributario entre Canadá y EE. UU., artículo V(9) Revisado |
| Prueba de ingresos del establecimiento permanente por servicios del tratado entre Canadá y EE. UU. Artículo V(9)(a): establecimiento permanente por servicios si una persona física está presente 183 días o más en cualquier período de 12 meses y más de este porcentaje de los ingresos brutos de actividades empresariales activas de la empresa en ese período proviene de los servicios de esa persona allí | 50% | Department of Finance Canada: convenio tributario entre Canadá y EE. UU. (texto consolidado) Revisado |
Fuentes primarias
- CRA: certificación de empleador no residente
- Income Tax Act (ley del impuesto sobre la renta): sección 153
- CRA: Form RC473
- CRA: solicitud RC473 e instrucciones
- CRA: Form R102-R
- CRA: IC75-6R2, retención a no residentes
- Finance Canada: tratado tributario entre Canadá y EE. UU.
- CRA: guía de nómina T4001
- Canada Pension Plan Regulations (reglamentos del Plan de Pensiones de Canadá): sección 22
- Employment Insurance Regulations (reglamentos del Seguro de Empleo): sección 7
- Revenu Québec: persona no residente en Quebec
- Revenu Québec: Form TP-1016-V
- Revenu Québec: empleador sin establecimiento en Quebec
- IRS: personas que trabajan en el extranjero para una persona de EE. UU.
- CRA: guía RC4120 del T4
- Income Tax Regulations (reglamentos del impuesto sobre la renta): sección 200
- CRA: determine la provincia de empleo
- CRA: registro de negocios no residentes
- CRA: dónde enviar solicitudes de dispensa y certificación
- CRA: solicitud de un número de identificación fiscal individual
- SSA: acuerdo de seguridad social con Canadá
- SSA: acuerdo de seguridad social entre EE. UU. y Quebec
- SSA: certificado de cobertura
- IRS: Publication 15
- IRS: instrucciones de los Forms W-2 y W-3
- Revenu Québec: guía de presentación del RL-1
- Revenu Québec: remuneración sujeta a primas del plan de seguro parental de Quebec (QPIP)
- Revenu Québec: empleo excluido del plan de seguro parental de Quebec (QPIP)
- Income Tax Act (ley del impuesto sobre la renta): sección 227
- Income Tax Act (ley del impuesto sobre la renta): sección 227.1
- CRA: solicitud R102-R e instrucciones
- Revenu Québec: condiciones para retenciones y contribuciones del empleador
- Revenu Québec: guía para empleadores
- Revenu Québec: solicitud TP-1016-V e instrucciones
- Revenu Québec: responsabilidad de pago
- Ontario: Employer Health Tax (impuesto de salud del empleador)
Acerca de esta guía
Traducido de la guía en inglés · Lea el original en inglés
Explica las reglas generales del año fiscal indicado. No es asesoría para su situación.
Cambios al original en inglés
- : Primera publicación.