Para quem é
- Empregadores dos EUA que enviam engenheiros de comissionamento, técnicos de campo ou supervisores a data centers no Canadá
- Rodízios temporários de equipes em Alberta, Ontário ou Quebec
- Corporações, LLCs (empresas de responsabilidade limitada), sociedades de pessoas e empresários individuais dos EUA com empregados
Não abordado aqui
- Permissões de trabalho, regras de entrada, licenças profissionais e alfândega
- Preparação de declarações pessoais dos empregados e créditos por imposto estrangeiro
- Análise detalhada do estabelecimento permanente de uma corporação
- Contratação de residentes no Canadá ou mudanças definitivas
Preciso reter imposto canadense desde o primeiro dia de trabalho?
Sim. Os descontos sobre a remuneração de empregados no Canadá, chamados de retenção na fonte conforme o Regulamento 102, começam no primeiro dia de trabalho no país. A isenção por tratado, por si só, não suspende os descontos. Obtenha a certificação de empregador não residente ou uma dispensa de retenção para o empregado (guia de folha de pagamento da CRA, Agência da Receita do Canadá).
A certificação de empregador não residente abrange o imposto de renda administrado pela CRA (Agência da Receita do Canadá). Quebec tem regras separadas. Permissões de trabalho, entrada no país, licenças profissionais e alfândega de equipamentos não são abordadas nesta página.
Como funciona a certificação de empregador não residente RC473?
A certificação RC473 aprovada dispensa a retenção administrada pela CRA (Agência da Receita do Canadá) durante o período autorizado, para empregados que cumpram os requisitos em cada pagamento.
| Requisito | Quem ou o que se qualifica |
|---|---|
| Corporação ou empresário individual | Empregador residente em país abrangido por tratado, inclusive pessoa física que atua como empresário individual |
| LLC dos EUA (empresa de responsabilidade limitada) | A LLC dos EUA pode se qualificar se for residente em país abrangido por tratado e tratada nesse país como pessoa jurídica constituída como corporação |
| Sociedade de pessoas | Pelo menos 90% da renda ou do prejuízo do exercício fiscal da sociedade de pessoas deve pertencer a membros residentes para fins do tratado ou a corporações que cumpram a regra da linha sobre LLCs |
| Isenção do empregado pelo tratado | Empregado residente nos EUA para fins do tratado; remuneração pelo trabalho no Canadá de até $10.000 em dólares canadenses, ou presença de até 183 dias em qualquer período de 12 meses que comece ou termine no ano fiscal, com remuneração que não seja paga por um residente no Canadá ou em nome dele, nem suportada por um estabelecimento permanente no Canadá |
| Teste adicional de dias do empregado | Trabalho no Canadá por menos de 45 dias no ano-calendário do pagamento ou presença no Canadá inferior a 90 dias em qualquer período de 12 meses que inclua o pagamento |
| Prazo do pedido | A CRA (Agência da Receita do Canadá) deve receber o RC473 com pelo menos 30 dias de antecedência do início dos serviços no Canadá |
| Duração da aprovação | Até dois anos-calendário; respeite as datas de aprovação da certificação no Canadá |
Veja a seção 153(6), o artigo XV e as orientações da CRA sobre certificação.
Estar na folha de pagamento dos EUA ou ter cidadania americana, por si só, não comprova residência para fins do tratado. Avalie os vínculos com o Canadá no guia tributário do empregado no Canadá (artigo IV).
Um diretor autorizado assina o RC473, pedido de certificação de empregador não residente no Canadá. Envie pelo My Business Account, portal empresarial da CRA, ou ao Pacific International Waivers Centre of Expertise (instruções de envio).
E se um empregado atingir os limites de dias da certificação?
Basta cumprir um dos dois testes de dias da certificação no Canadá; ao atingir o limite de um teste, o empregado deixa de cumpri-lo. Dias de trabalho são dias remunerados com presença física no Canadá, inclusive fins de semana trabalhados. A contagem de presença inclui dias parciais em períodos que atravessam anos-calendário (orientações da CRA sobre contagem de dias).
Se o empregado não cumprir nenhum dos dois testes, avise imediatamente o setor de dispensas internacionais da CRA (Agência da Receita do Canadá). Empregados isentos por tratado podem solicitar a dispensa pelo R102-R. Após acompanhamento diligente, a CRA pode dispensar retenções futuras e anteriores. O aviso imediato também pode evitar multas sobre pagamentos anteriores. Retenha imposto, salvo se a dispensa da CRA abranger os pagamentos. A falta de comunicação pode resultar em imposto, juros, multas e revogação da certificação (CRA).
A equipe já vai ao Canadá: o que acontece com os primeiros pagamentos?
Retenha imposto sobre a remuneração pelo trabalho no Canadá até que uma certificação vigente ou uma dispensa de retenção aprovada abranja o pagamento. Só enviar o pedido não basta.
O empregado ou um representante autorizado assina o R102-R, pedido de dispensa de retenção no Canadá. Envie com pelo menos 30 dias de antecedência do início dos serviços no Canadá ou do primeiro pagamento. Mesmo com pouco tempo, envie o pedido: a CRA (Agência da Receita do Canadá) procura processar pedidos completos recebidos em atraso. As dispensas comuns abrangem apenas pagamentos posteriores à emissão (IC75-6R2, parágrafos 89–90). Recupere retenções anteriores pela declaração de imposto de renda do empregado no Canadá.
Reúna o SIN (Social Insurance Number, número de seguro social do Canadá) de cada empregado, ou o ITN (número fiscal individual do Canadá) se o empregado não puder obter um SIN. Envie o T1261 separadamente, antes do pedido de dispensa de retenção. O formulário não pode acompanhar pedidos de dispensa enviados pela internet (regras do ITN; formas de envio).
Empregadores dos EUA com empregados trabalhando no Canadá respondem pelo imposto não descontado, pelos juros e por uma multa de 10%. Se a falha se repetir no mesmo ano, de forma consciente ou por negligência grave, a multa é de 20%. O empresário individual responde pessoalmente; o empregado não residente também responde pelos juros (seção 227(8)–(8.4)).
Administradores de corporações podem responder pelos descontos não efetuados no Canadá, juros e multas, conforme as condições de cobrança e as defesas por diligência devida. Os procedimentos de cobrança não podem começar após dois anos após a última vez em que a pessoa deixou de ser administradora (seção 227.1).
Preciso de conta de folha de pagamento no Canadá? Quais tabelas uso?
Você precisa de um número de empresa (business number, BN) para solicitar o RC473 e de uma conta de folha de pagamento (RP) para recolhimentos ou informes T4, de remuneração do empregador no Canadá (instruções do pedido; T4001). Faça o registro pelo formulário on-line da CRA para não residentes ou pelo Form RC1.
Para empregados não residentes no Canadá, use as tabelas da província de trabalho e o TD1 federal e provincial aplicável, formulário para calcular a retenção, mesmo sem estabelecimento no Canadá (regras da CRA). Veja trabalho em várias províncias. Aplique as condições específicas de Quebec descritas abaixo.
O trabalho em Ontário também pode gerar o Employer Health Tax, imposto sobre a folha para financiar a saúde, conforme as regras próprias desse imposto sobre estabelecimentos. Para recolhimentos, veja como administrar a folha de pagamento no Canadá.
Preciso descontar CPP e EI dos empregados dos EUA?
A certificação relativa ao imposto de renda não define a aplicação do CPP (Canada Pension Plan, plano de previdência do Canadá) ou do EI (Employment Insurance, seguro-desemprego do Canadá). Sem estabelecimento no Canadá, o empregador não residente geralmente está dispensado do CPP (CPP Regulations, seção 22). Veja a cobertura opcional em contratação de empregados entre países. Um escritório próprio ou alugado no local de trabalho, ao qual os empregados se apresentam, pode mudar essa situação (regras sobre estabelecimentos). Nos demais casos, desconte CPP, salvo isenção. Transferências elegíveis dos EUA com duração prevista de até 60 meses podem manter a cobertura previdenciária dos EUA (acordo entre o Canadá e os EUA, artigo V). Guarde um certificado de cobertura previdenciária dos EUA emitido pela SSA, Social Security Administration, a previdência social dos EUA, como prova.
O EI (Employment Insurance, seguro-desemprego do Canadá) tem regras separadas. O emprego fica excluído do EI quando há contribuições devidas sobre os serviços no Canadá pela legislação estadual de seguro-desemprego dos EUA, conforme o acordo bilateral de seguro-desemprego, ou pela legislação de seguro-desemprego do país de origem do empregado. Confirme a cobertura legal: descontos na folha dos EUA, por si só, não comprovam a cobertura (Employment Insurance Regulations, seção 7(c)–(d)).
O que muda quando o trabalho é em Quebec?
Os descontos na fonte de Quebec geralmente exigem que o empregado se apresente ao estabelecimento do empregador em Quebec ou esteja vinculado a esse estabelecimento. Os descontos também podem se aplicar se o empregado não se apresentar a nenhum estabelecimento do empregador e receber de um estabelecimento em Quebec. Trabalhar apenas nas instalações de um cliente pode não cumprir essas condições; um escritório no local de trabalho pode mudar a situação (condições para empregadores).
O RC473 não suspende os descontos obrigatórios de imposto de renda de Quebec. Retenha até que a Revenu Québec, o órgão de impostos de Quebec, autorize a dispensa. O empregado ou representante assina o TP-1016-V, pedido de dispensa. Envie 30 dias antes dos serviços ou do primeiro pagamento (instruções do formulário).
O QPP (Quebec Pension Plan, plano de previdência de Quebec) exclui equipes cujo empregador não tenha estabelecimento em Quebec (guia para empregadores, seção 4.3). As designações temporárias elegíveis seguem o acordo entre os EUA e Quebec. Os salários desses empregados geralmente são isentos de contribuições ao QPP e ao fundo de serviços de saúde (regras para designações temporárias).
Quando os descontos de Quebec se aplicarem, desconte a contribuição do empregado e pague a contribuição do empregador ao QPIP (Quebec parental insurance plan, plano de seguro parental de Quebec) sobre salários elegíveis, inclusive de não residentes. A isenção do EI (Employment Insurance, seguro-desemprego do Canadá), por si só, não dispensa o QPIP. Verifique a elegibilidade dos salários e os empregos excluídos.
Administradores podem responder pelo imposto de Quebec não descontado dos salários de não residentes, com as defesas previstas em lei. O lançamento não pode ocorrer após dois anos após a última vez em que a pessoa deixou de ser administradora; sócios de sociedades de pessoas podem responder pessoalmente (regras de responsabilidade de Quebec). Para registro e QST, imposto sobre vendas de Quebec, veja como fazer negócios em Quebec.
A folha de pagamento dos EUA continua?
Sim, para cidadãos ou residentes dos EUA. A retenção de imposto de renda dos EUA geralmente continua, salvo se a legislação estrangeira exigir retenção sobre esses salários. O RC473 geralmente mantém a retenção dos EUA; a retenção obrigatória no Canadá pode mudar essa situação (IRS, a receita federal dos EUA).
Quais informes e declarações da empresa preciso entregar?
Entregue e forneça aos empregados os informes T4 obrigatórios, de remuneração do empregador no Canadá, e entregue o T4 Summary até o último dia de fevereiro seguinte ao ano-calendário a que os informes se referem. Se a data cair em fim de semana ou feriado reconhecido pela CRA (Agência da Receita do Canadá), o prazo passa para o próximo dia útil (guia do T4 da CRA). A exceção prevista em lei para empregadores certificados exige uma verificação razoável que demonstre não haver motivo para acreditar que a renda tributável canadense do empregado elegível, inclusive a renda isenta por tratado, exceda C$10.000 (Income Tax Regulations, seção 200(1.1)(b)). Descontos obrigatórios de CPP (Canada Pension Plan, plano de previdência do Canadá) ou EI (Employment Insurance, seguro-desemprego do Canadá) ainda exigem a entrega do T4 (instruções do RC473).
Na verificação para a dispensa de informe no Canadá, inclua salários canadenses pagos por outros empregadores e outros rendimentos da Parte I; guarde a resposta.
Para uma folha de pagamento contínua em Quebec, entregue e forneça aos empregados os informes RL-1 obrigatórios e entregue o resumo até o último dia de fevereiro do ano seguinte. O RC473 não dispensa essas entregas (guia do RL-1).
A certificação de empregador não residente mantém as obrigações de entrega: uma corporação que exerce atividade empresarial no Canadá deve entregar a T2, declaração de imposto de renda de corporação do Canadá, com os Schedules 91 e 97, mesmo se isenta por tratado (condições do RC473). Veja retenção na fonte sobre serviços no Canadá.
O trabalho da equipe pode criar um estabelecimento permanente no Canadá?
Sim. Um projeto de instalação que dure mais de 12 meses pode criar um estabelecimento permanente no Canadá, presença empresarial que pode gerar tributação pelo tratado. Sujeito a essa regra, um estabelecimento permanente por prestação de serviços pode surgir em qualquer período de doze meses por uma destas situações:
- 183 dias de serviços no mesmo projeto ou em projetos relacionados para clientes residentes no Canadá ou clientes cujo estabelecimento permanente no Canadá seja atendido pelo projeto.
- A presença de uma pessoa no Canadá atinge essa contagem de dias, e os serviços dessa pessoa no Canadá geram mais de 50% da receita bruta das atividades empresariais ativas da empresa naquele período (artigo V).
Salários suportados pelo estabelecimento permanente no Canadá ou pagos por uma afiliada canadense, ou em nome dela, por meio de repasse de custos podem impedir a isenção para estadias curtas. O teste do valor da remuneração pode continuar válido. Analise contratos e custos em expansão de empresa dos EUA para o Canadá.
Quais contagens de dias e registros preciso manter?
Atualize os registros de cada empregado a cada pagamento no Canadá (obrigações do RC473). Reúna:
- Dias de trabalho no Canadá por ano-calendário e dias de presença em cada período móvel relevante, inclusive visitas pessoais.
- Locais de trabalho e províncias no Canadá, datas de viagem, remuneração pelo trabalho no Canadá e conversões de moeda.
- Comprovação de residência para fins do tratado entre o Canadá e os EUA, como passaporte ou NR301, e cálculo da isenção.
- Datas do RC473, cartas de dispensa R102-R no Canadá e certificados de cobertura previdenciária dos EUA.
- Contratos, repasses de custos, rodízios de equipes no Canadá e verificação da renda canadense para dispensa do T4.
Disponibilize os registros no Canadá quando solicitados.
Exemplo
Valores ilustrativos em dólares canadenses. Considere empregados residentes nos EUA para fins do tratado, empregados nos EUA, sem outras visitas ou renda no Canadá, e com salários que não sejam pagos por residente no Canadá ou em nome dele, nem suportados por estabelecimento permanente no Canadá.
Um rodízio em Sturgeon County se prolonga
Um fornecedor de equipamentos de manobra elétrica do Texas envia três engenheiros de comissionamento e dois técnicos a um data center em Sturgeon County, no Canadá, por 10 semanas: 50 dias de trabalho, 70 dias de presença e remuneração de C$35.000 para cada empregado. Com o RC473 aprovado, os 70 dias de presença cumprem o teste; os 50 dias de trabalho não. Sem estabelecimento no Canadá, o CPP (Canada Pension Plan, plano de previdência do Canadá) fica excluído; nos demais casos, a cobertura previdenciária dos EUA pode substituí-lo. O EI (Employment Insurance, seguro-desemprego do Canadá) depende da cobertura no estado de origem. Cada empregado precisa de um T4, informe de remuneração do empregador no Canadá: a remuneração canadense excede C$10.000.
Um segundo rodízio de oito semanas no Canadá, no mesmo ano, acrescenta 40 dias de trabalho e 56 dias de presença. Os totais chegam a 90 e 126 dias, respectivamente. Nenhum dos testes é cumprido, inclusive para os pagamentos do primeiro rodízio. Avise imediatamente a CRA (Agência da Receita do Canadá); solicite dispensas de retenção para os empregados e dispensa retroativa para pagamentos anteriores após acompanhamento diligente. Retenha imposto, salvo se a dispensa da CRA abranger os pagamentos. A isenção pelo tratado ainda pode valer com 126 dias, se as condições relativas aos salários forem cumpridas.
Um supervisor faz visitas frequentes ao Canadá
Um supervisor visita Calgary e Ontário por 60 dias ao ano: 48 dias de trabalho e C$40.000 de remuneração pelo trabalho no Canadá. Apenas o teste de presença permite a certificação. Visitas de outubro a março podem atingir 90 dias em um período móvel, mesmo com totais menores em cada ano-calendário.
Dois engenheiros comissionam equipamentos em Quebec
Dois engenheiros passam três semanas energizando equipamentos de manobra elétrica em Quebec: 15 dias de trabalho, 21 dias de presença e C$12.000 para cada um. O RC473 pode dispensar a retenção federal. Se os engenheiros se apresentarem ao estabelecimento do fornecedor em Quebec, retenha o imposto de Quebec, salvo autorização em contrário. Confirme a cobertura previdenciária dos EUA e a elegibilidade ao QPIP (Quebec parental insurance plan, plano de seguro parental de Quebec). Sem esse estabelecimento, os descontos de Quebec geralmente não se aplicam. Entregue os T4, informes de remuneração do empregador no Canadá, e os RL-1 obrigatórios.
Coordene as folhas de pagamento dos EUA e do Canadá:
| Item | Folha de pagamento dos EUA | Folha de pagamento do Canadá |
|---|---|---|
| Imposto de renda | A retenção nos EUA geralmente continua, salvo se a retenção estrangeira for obrigatória | Retenção no Canadá desde o primeiro dia; dispensa pelo RC473 ou R102-R; Quebec separadamente, se as condições relativas a estabelecimentos se aplicarem |
| Contribuições previdenciárias | Social Security (previdência social dos EUA) e Medicare continuam com a cobertura dos EUA | Confirme e documente a isenção do CPP (Canada Pension Plan, plano de previdência do Canadá) ou do QPP (Quebec Pension Plan, plano de previdência de Quebec) |
| Seguro-desemprego | Serviços no Canadá prestados por cidadãos dos EUA a empregadores americanos: isentos de FUTA, imposto federal de seguro-desemprego; verifique a cobertura estadual | O EI (Employment Insurance, seguro-desemprego do Canadá) depende das exclusões previstas em lei; o QPIP, plano de seguro parental de Quebec, tem regras separadas |
| Informes de fim de ano | O W-2, informe de salários do empregador nos EUA, inclui os salários sujeitos a declaração | T4, informe de remuneração do empregador no Canadá, salvo dispensa; RL-1 de Quebec separadamente |
| Declaração da empresa | As obrigações de entrega nos EUA continuam | A obrigação de entrega no Canadá depende da atividade e do tipo de entidade |
Veja as instruções do W-2 e a tabela de serviços no exterior da Publication 15.
E no seu caso?
- Rodízios mais longos, Quebec ou descontos não efetuados: leve contratos, registros de viagem, folha de pagamento e aprovações a uma análise tributária entre países. A folha de pagamento tem orçamento separado; confirme o escopo da folha de Quebec antes da contratação.
- Declarações T1/TP-1 dos empregados, restituições ou créditos fiscais nos EUA: veja empregado dos EUA trabalhando no Canadá.
- Contratações no Canadá ou mudanças definitivas: veja contratação de empregados entre países.
- Equipes canadenses enviadas a locais de trabalho nos EUA: veja envio de empregados para trabalhar nos EUA.
Valores nesta página
| Indicador | Valor | Fonte |
|---|---|---|
| Antecedência do pedido de certificação de empregador não residente na CRA A CRA diz que os pedidos do Form RC473 devem ser recebidos com pelo menos esta antecedência antes do início dos serviços no Canadá | 30 dias | CRA: certificação de empregador não residente Verificado |
| Limite de dias de trabalho no Canadá de empregado não residente qualificado Menos que este número de dias de trabalho no Canadá no ano-calendário é uma alternativa, junto com a isenção pelo tratado e a residência em país do tratado | 45 dias | CRA: certificação de empregador não residente Verificado |
| Limite de presença no Canadá de empregado não residente qualificado Menos que este número de dias de presença no Canadá em qualquer período de 12 meses que inclua o pagamento é a alternativa ao teste de dias de trabalho | 90 dias em qualquer período de 12 meses que inclua o pagamento | CRA: certificação de empregador não residente Verificado |
| Parcela atribuída a membros residentes conforme o tratado para certificação de empregador não residente Percentual mínimo do lucro ou prejuízo da sociedade de pessoas no exercício fiscal relevante pertencente a membros residentes conforme o tratado ou a corporações que atendam à regra especial de residência de corporações da seção 153(6). | 90% | Income Tax Act: seção 153 Verificado |
| Limite de renda de emprego no tratado entre EUA e Canadá, no país onde o trabalho é realizado Artigo XV(2)(a): a remuneração por trabalho exercido no outro país não excede este valor na moeda desse outro país, aplicado por ano-calendário (Treasury Technical Explanation do Quinto Protocolo); independente do teste alternativo de 183 dias | $10.000 | Department of Finance Canada: tratado tributário entre EUA e Canadá, Artigo XV(2)(a) Verificado |
| Limite de presença em visita curta para emprego no tratado entre EUA e Canadá O Artigo XV(2)(b) exige também que a remuneração não seja paga por um empregador residente nem suportada por um estabelecimento permanente no país onde o trabalho é realizado | 183 dias em qualquer período de 12 meses que comece ou termine no ano fiscal | Department of Finance Canada: tratado tributário entre EUA e Canadá, Artigo XV Verificado |
| Validade da certificação de empregador não residente na CRA Período máximo de certificação depois da aprovação da CRA | Dois anos-calendário | CRA: certificação de empregador não residente Verificado |
| Antecedência do pedido de dispensa da Regulation 102 A CRA recomenda pedir com esta antecedência antes do início dos serviços de emprego no Canadá ou do pagamento inicial | 30 dias | CRA: retenção obrigatória sobre valores pagos a não residentes que prestam serviços no Canadá Verificado |
| Multa por falta de retenção na folha de pagamento Parcela do CPP, do EI ou do imposto de renda exigido e não retido | 10% | CRA: guia do empregador – descontos e recolhimentos da folha de pagamento Verificado |
| Multa por falta consciente reincidente de retenção na folha de pagamento Segunda falha ou posterior no ano-calendário, cometida de forma consciente ou com negligência grave | 20% | CRA: guia do empregador – descontos e recolhimentos da folha de pagamento Verificado |
| Período federal de recuperação da responsabilidade do administrador Prazo para iniciar procedimentos de recuperação de descontos federais na fonte não recolhidos, conforme a subseção 227.1(4) do Income Tax Act; valem as condições legais de responsabilidade e a defesa de diligência devida | Dois anos após a última vez em que a pessoa deixou de ser administradora | Income Tax Act, subseção 227.1(4) Verificado |
| Limite de transferência temporária do acordo de previdência social entre EUA e Canadá Artigo V(2): duração prevista da designação para a regra ordinária de cobertura do país de origem; designações mais longas exigem consentimento mútuo prévio | 60 meses | SSA: Acordo de Previdência Social entre EUA e Canadá, Article V(2) Verificado |
| Antecedência para solicitar redução de retenção na fonte em Quebec O TP-1016-V e os documentos comprobatórios devem ser enviados antes do início dos serviços ou do primeiro pagamento; a solicitação é feita pelo empregado ou representante autorizado. | 30 dias | Revenu Québec: instruções do TP-1016-V Verificado |
| Prazo de lançamento da responsabilidade de administrador em Quebec A Revenu Québec, o órgão de impostos de Quebec, informa que a responsabilidade do administrador está sujeita às defesas de cuidado razoável e desconhecimento, e a um prazo de dois anos após deixar o cargo definitivamente. Esse prazo limita o lançamento, não a conclusão da cobrança de um lançamento já emitido. | Dois anos após a última vez em que a pessoa deixou de ser administradora | Revenu Québec: responsabilidade pelo pagamento Verificado |
| Prazo de entrega do T4 Os informes T4 devem ser entregues aos empregados e a declaração T4 apresentada até esta data; a regra do próximo dia útil vale quando a data cai em fim de semana ou feriado reconhecido | O último dia de fevereiro seguinte ao ano-calendário a que os informes se referem | CRA: guia do empregador – entrega do informe T4 e do resumo Verificado |
| Limite de renda no Canadá para a exceção à entrega do T4 por empregador certificado Após verificação razoável, o empregador elegível não tem motivo para acreditar que a renda tributável total do empregado elegível obtida no Canadá no ano-calendário do pagamento, incluindo renda isenta por tratado, exceda este valor. Descontos obrigatórios de CPP (Canada Pension Plan, plano de previdência do Canadá) ou EI (Employment Insurance, seguro-desemprego do Canadá) ainda exigem declaração no T4, informe de remuneração do empregador no Canadá. | C$10.000 | Income Tax Regulations: seção 200 Verificado |
| Prazo normal de entrega do RL-1 à autoridade fiscal e aos empregados Prazo normal para folha de pagamento em atividade, incluindo o resumo RL-1. A interrupção dos recolhimentos ou da atividade empresarial pode antecipar a entrega. | O último dia de fevereiro do ano seguinte | Revenu Québec: guia de entrega do RL-1, seção 4.2 Verificado |
| Duração para estabelecimento permanente por instalação no tratado tributário entre o Canadá e os EUA Artigo V(3): o projeto de instalação só constitui estabelecimento permanente se durar mais que este período; a regra de serviços do artigo V(9) está sujeita ao artigo V(3). | 12 meses | Finance Canada: tratado tributário entre o Canadá e os EUA, artigo V Verificado |
| Período de apuração de estabelecimento permanente por prestação de serviços no tratado tributário entre o Canadá e os EUA Artigo V(9): qualquer período desse tipo se aplica ao teste de 183 dias de serviços ou de presença individual; o artigo V(9)(a) verifica a receita bruta da atividade empresarial nesse período. | Período de doze meses | Finance Canada: tratado tributário entre EUA e Canadá, Artigo V(9) Verificado |
| Limite de dias de estabelecimento permanente de serviços no tratado entre EUA e Canadá Em qualquer período de doze meses, se também for atendido o teste de receita do Artigo V(9)(a) ou o teste de projeto igual ou conectado da alínea (b) | 183 dias | Finance Canada: tratado tributário entre EUA e Canadá, Artigo V(9) Verificado |
| Teste de receita do estabelecimento permanente de serviços no tratado entre EUA e Canadá Artigo V(9)(a): estabelecimento permanente de serviços se uma pessoa física estiver presente por 183 dias ou mais em qualquer período de 12 meses e mais do que esta parcela da receita bruta de atividade empresarial ativa da empresa nesse período vier dos serviços dessa pessoa ali | 50% | Department of Finance Canada: tratado tributário entre EUA e Canadá (versão consolidada) Verificado |
Fontes primárias
- CRA: certificação de empregador não residente
- Income Tax Act: seção 153
- CRA: Form RC473
- CRA: pedido RC473 e instruções
- CRA: Form R102-R
- CRA: IC75-6R2, retenção na fonte de não residentes
- Finance Canada: tratado tributário entre o Canadá e os EUA
- CRA: T4001, guia de folha de pagamento
- Canada Pension Plan Regulations: seção 22
- Employment Insurance Regulations: seção 7
- Revenu Québec: pessoa não residente em Quebec
- Revenu Québec: Form TP-1016-V
- Revenu Québec: empregador sem estabelecimento em Quebec
- IRS: pessoas empregadas no exterior por uma pessoa dos EUA
- CRA: RC4120, guia do T4
- Income Tax Regulations: seção 200
- CRA: determine a província de emprego
- CRA: registro de empresa não residente
- CRA: onde enviar pedidos de dispensa de retenção e certificação
- CRA: solicitação de número fiscal individual
- SSA: acordo previdenciário com o Canadá
- SSA: entendimento previdenciário entre os EUA e Quebec
- SSA: certificado de cobertura previdenciária
- IRS: Publication 15
- IRS: instruções dos Forms W-2 e W-3
- Revenu Québec: guia de entrega do RL-1
- Revenu Québec: remuneração sujeita a contribuições ao QPIP
- Revenu Québec: emprego excluído do QPIP
- Income Tax Act: seção 227
- Income Tax Act: seção 227.1
- CRA: pedido R102-R e instruções
- Revenu Québec: condições para descontos e contribuições do empregador
- Revenu Québec: guia para empregadores
- Revenu Québec: pedido TP-1016-V e instruções
- Revenu Québec: responsabilidade pelo pagamento
- Ontário: Employer Health Tax (imposto sobre a folha para financiar a saúde)
Sobre este guia
Traduzido do guia em inglês · Leia o original em inglês
Explica as regras gerais do ano fiscal indicado. Não é aconselhamento para a sua situação.
Alterações no original em inglês
- : Primeira publicação.