US-Unternehmen als Nichtansässiger besitzen: Rechtsformen

Kann ein Nicht-US-Bürger oder Nichtansässiger eine US-LLC oder Kapitalgesellschaft besitzen?

Ja, wer außerhalb der USA lebt, kann in der Regel eine US-LLC oder C Corporation besitzen. Der folgende Vergleich der Einreichungen geht von einem Eigentümer aus, der weder US-Staatsbürger noch in den USA steuerlich ansässig ist. Ein US-Staatsbürger oder in den USA steuerlich Ansässiger, der im Ausland lebt, meldet in der Regel sein weltweites Einkommen. Lesen Sie Steuererklärung beim Leben im Ausland (IRS). Ob jemand Eigentümer sein darf und wie das Unternehmen in den USA besteuert wird, sind getrennte Fragen: Einstufung, Tätigkeit und Standort des Rechtsträgers bestimmen seine Erklärungen und seine Steuer. Nach Angaben des IRS erlauben die meisten Bundesstaaten ausländische LLC-Mitglieder, die Regeln der Bundesstaaten können aber abweichen (IRS: LLC). Der IRS nennt außerdem Einreichungsregeln für US-Kapitalgesellschaften in ausländischem Eigentum (Form 5472 instructions).

Diese Seite vergleicht US-Regeln. Klären Sie das Land der steuerlichen Ansässigkeit jedes Eigentümers, bevor Sie eine Unternehmensform wählen. In Kanada Ansässige lesen zusätzlich Ein US-Unternehmen für einen in Kanada Ansässigen.

Allein das Eigentum am Unternehmen zeigt nicht, dass der Eigentümer steuerpflichtige US-Geschäftseinkünfte hat. Arbeit in den USA, Warenbestand oder Vermögen dort oder eine Tätigkeit über eine US-Personengesellschaft können das Ergebnis ändern. Die Tests für die Einkünfte finden Sie unter wann ausländische Eigentümer US-Steuer schulden (IRS: Publication 519).

Kann ein Nichtansässiger eine S Corporation besitzen?

Wer weder US-Staatsbürger noch in den USA steuerlich ansässig ist, kann nicht Gesellschafter einer S Corporation (US-Kapitalgesellschaft mit Besteuerung auf Gesellschafterebene) sein. Allein das Leben im Ausland schließt einen US-Staatsbürger nicht aus. Die Regel gilt auch, wenn eine LLC die Besteuerung als S Corporation wählt (IRS: S corporations).

Ein Nicht-US-Bürger, der in den USA steuerlich ansässig wird, kann sich qualifizieren, wenn das Unternehmen die übrigen Voraussetzungen einer S Corporation erfüllt. Eine Green Card oder genügend qualifizierende Tage in den USA können die steuerliche Ansässigkeit ändern. Auch Abkommensregeln können die Lage verkomplizieren (IRS: Publication 519).

Was reicht jede Unternehmensform jedes Jahr ein?

Für die Bundeseinkommensteuer wird eine LLC mit einem Eigentümer in der Regel als Teil ihres Eigentümers behandelt, eine LLC mit mehreren Eigentümern in der Regel als Personengesellschaft besteuert. Eine LLC kann die Besteuerung als Kapitalgesellschaft wählen (26 CFR 301.7701-3). Eine Pro-forma-Form 1120 ist eine Deckerklärung für Form 5472 und keine Körperschaftsteuererklärung für die transparente LLC (Disregarded Entity). Geld, das der Eigentümer in die LLC einzahlt oder ihr entnimmt, kann diese Meldung auslösen (IRS: Form 5472). Die Tabelle geht von direktem Eigentum nicht ansässiger Privatpersonen aus. Eigentum über ein ausländisches Unternehmen erfordert eine gesonderte Prüfung.

Kommt ein zweiter Eigentümer hinzu, wird aus einer transparenten LLC eine Personengesellschaft. Bleibt von einer LLC als Personengesellschaft nur ein Eigentümer übrig, kehrt sich das um. Eine LLC, die als Kapitalgesellschaft besteuert wird, behält diese Einstufung, wenn sich die Zahl der Eigentümer ändert (26 CFR 301.7701-3).

Form 5472 ist ein eigenes Risiko neben der Einkommensteuer. Eine erforderliche Form 5472, die zu spät, in wesentlichen Teilen unvollständig oder ohne die vorgeschriebenen Unterlagen eingereicht wird, kann zunächst einen Strafzuschlag von $25.000 auslösen (IRS: Form 5472 instructions). Die ausführlichen Tests zur Einreichung stehen unter Einreichungen einer LLC mit einem Mitglied in ausländischem Eigentum und Einreichungen einer C Corporation in ausländischem Eigentum. Zur Quellensteuer für einen ausländischen Gesellschafter lesen Sie Quellensteuer bei ausländischen Gesellschaftern.

Ändert die Wahl der Besteuerung als Kapitalgesellschaft für eine LLC meine persönliche Erklärung?

Die Wahl der Besteuerung als C Corporation ändert, wo die Geschäftseinkünfte der LLC gemeldet werden: Das Unternehmen reicht Form 1120 ein, und der Eigentümer meldet diese Einkünfte nicht allein deshalb direkt, weil er Eigentümer ist. Der Eigentümer braucht unter Umständen weiterhin Form 1040-NR für andere US-Einkünfte oder für Zahlungen des Unternehmens (26 CFR 301.7701-3; IRS: Form 1120 instructions).

Bei einer bestehenden LLC gilt die Wahl als Übertragung von Vermögen und Verbindlichkeiten auf eine Kapitalgesellschaft. Diese fiktive Übertragung kann die Erklärung des Eigentümers im Jahr der Wahl beeinflussen (26 CFR 301.7701-3).

Form 8832 (Wahl der Besteuerungsart) ändert die steuerliche Einstufung, nicht die Rechtsform der LLC nach dem Recht des Bundesstaates. Ihr Wirksamkeitsdatum kann bis zu 75 Tage vor der Einreichung oder bis zu 12 Monate danach liegen. Alle derzeitigen Eigentümer oder ein bevollmächtigter Officer, Manager oder ein Mitglied unterschreiben. Bei rückwirkender Wirkung unterschreibt auch jeder frühere Eigentümer aus diesem Zeitraum. Eine Änderung einer bestehenden Einstufung sperrt in der Regel eine weitere freiwillige Änderung für 60 Monate, mit begrenzten Ausnahmen (IRS: Form 8832; 26 CFR 301.7701-3). Zur umfassenderen Entscheidung lesen Sie LLC oder C Corporation.

Ändert der Bundesstaat, in dem ich gründe, meine Steuern?

Der Gründungsstaat ändert nicht die Einstufung der LLC für die Bundessteuer und entscheidet für sich allein nicht, wo das Unternehmen Steuer des Bundesstaates schuldet. Bundesstaaten können dort besteuern oder Erklärungen verlangen, wo das Unternehmen tätig ist. Kalifornien zum Beispiel sieht ein Unternehmen als dort geschäftlich tätig an, je nach Tätigkeit, Gründung oder Tests zu Umsatz, Vermögen und Lohnsumme (California FTB).

Eine Gründung in Wyoming, New Mexico oder Florida ändert nichts an den oben beschriebenen Einreichungen auf Bundesebene. Prüfen Sie die laufenden Pflichten im Gründungsstaat und in jedem Bundesstaat, in dem das Unternehmen Geschäfte macht. Der Jahresbericht und die Franchise Tax einer Kapitalgesellschaft in Delaware sind in der Regel am 1. März fällig. Eine LLC in Delaware zahlt eine jährliche Steuer von $400, fällig am 1. Juni (Delaware Division of Corporations).

Ein Unternehmen, das in einem dieser Bundesstaaten gegründet wurde, kann auch kalifornische Steuer schulden. Eine LLC, die als transparente Einheit oder Personengesellschaft besteuert wird, schuldet in der Regel Kaliforniens jährliche LLC-Steuer von $800, wenn sie dort gegründet, registriert oder geschäftlich tätig ist, auch wenn sie inaktiv ist. Es gelten Ausnahmen (California FTB: LLC filing). Eine LLC, die als Kapitalgesellschaft besteuert wird, folgt den kalifornischen Regeln für Erklärungen und Steuern von Kapitalgesellschaften (California FTB: corporate LLC). Einzelheiten finden Sie unter Delaware Franchise Tax und Kalifornische Mindeststeuer und LLC-Gebühr.

Wie bekomme ich eine EIN ohne SSN oder ITIN?

Ein Rechtsträger kann eine EIN beantragen, ohne dass seine verantwortliche Person zuvor eine SSN oder ITIN erhält, wenn diese Person für beide nicht berechtigt ist. Die verantwortliche Person ist in der Regel eine Privatperson, der der Rechtsträger letztlich gehört oder die ihn beherrscht. In diesem Fall verlangt Form SS-4, in Zeile 7b „foreign“ oder „N/A“ einzutragen (IRS: Form SS-4 instructions).

Das aktuelle Online-Tool des IRS verlangt einen in den USA gegründeten Rechtsträger, einen Hauptgeschäftssitz in den USA oder einem US-Territorium und die SSN oder ITIN der verantwortlichen Person. Haben Sie keinen rechtlichen Wohnsitz, keinen Hauptgeschäftssitz und kein Hauptbüro in den USA, füllen Sie Form SS-4 aus und rufen dann die internationale EIN-Hotline des IRS unter 267-941-1099 an, Montag bis Freitag, von 6 Uhr morgens bis 11 Uhr abends Eastern Time (Ostküstenzeit der USA). Fax und Post sind ebenfalls möglich. Nutzen Sie pro Rechtsträger nur einen Weg (IRS: Form SS-4 instructions). Die genauen Eintragungen für die LLC mit einem Eigentümer finden Sie unter Einreichungen einer LLC mit einem Mitglied in ausländischem Eigentum.

Brauche ich eine ITIN?

Ein Eigentümer braucht keine ITIN, nur um ein US-Unternehmen zu besitzen. Im EIN-Antrag kann eine verantwortliche Person ohne SSN oder ITIN „foreign“ oder „N/A“ nur eintragen, wenn sie für beide Nummern nicht berechtigt ist. Eine Privatperson, die Form 1040-NR einreichen muss und keine SSN bekommen kann, braucht in der Regel eine ITIN. Sie ist eine persönliche Bundessteuernummer und von der EIN des Unternehmens getrennt (IRS: ITIN; IRS: Form SS-4).

Beantragen Sie sie mit Form W-7 (Antrag auf ITIN), in der Regel zusammen mit der Steuererklärung, die den bundessteuerlichen Anlass für die Nummer bildet, es sei denn, eine Ausnahme erlaubt den Antrag ohne Erklärung. Beantragen Sie sie nicht nur deshalb, weil ein Unternehmen Form 5472 einreicht: Die Meldung erlaubt eine Referenznummer, wenn ein ausländischer Eigentümer keine US-Identifikationsnummer hat (IRS: Form W-7 instructions; IRS: Form 5472 instructions).

Was ändert sich, wenn ich später in den USA steuerlich ansässig werde?

Rechtsform und EIN des Unternehmens ändern sich nicht automatisch, wenn ein Eigentümer in den USA steuerlich ansässig wird. Der Umfang der US-Einkommensteuer des Eigentümers und die Tests zur Meldung bei ausländischem Eigentum können sich ändern. Eine ansässige Privatperson meldet in der Regel ihr weltweites Einkommen in einer Erklärung für Ansässige. Die Einkünfte einer transparenten LLC folgen diesem Eigentümer (IRS: Publication 519; 26 CFR 301.7701-3).

Prüfen Sie Form 5472 erneut, wenn sich der US-Steuerstatus des Eigentümers ändert, auch wenn das Eigentum gleich bleibt. Eine Kapitalgesellschaft kann den Test für ausländisches Eigentum erfüllen, wenn sie zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr einen qualifizierten ausländischen Aktionär hatte. Auch der Status der transparenten LLC muss für das Jahr des Umzugs geprüft werden. Ein Umzug im Laufe des Jahres und ein Anspruch aus einem Abkommen können eine gesonderte Analyse erfordern (IRS: Form 5472 instructions; IRS: Publication 519). Zur persönlichen Erklärung lesen Sie Erstes Jahr als in den USA steuerlich Ansässiger.

Beispiel

Nur zur Veranschaulichung, alle Beträge in US-Dollar. In Jahr 1 besitzt ein Nichtansässiger, der kein US-Staatsbürger ist, eine LLC mit einem Mitglied in New Mexico, zahlt $10.000 ein, lässt die LLC $100.000 für Leistungen erhalten, die der Eigentümer im Ausland erbringt, und entnimmt eine Ausschüttung von $20.000. Nehmen Sie keine andere US-Tätigkeit und keine anderen US-Einkünfte an.

In Jahr 1 ist die LLC für die Einkommensteuer steuerlich nicht eigenständig. Ihre Einlage von $10.000 und die Ausschüttung von $20.000 gehören in Part V der Form 5472 mit einer beigefügten Erklärung und einer Pro-forma-Form 1120 (IRS: Form 5472). Keiner der beiden Vorgänge mit dem Eigentümer mindert die $100.000 an Einkünften aus Leistungen, die dem Eigentümer zugerechnet werden. Unter diesen Annahmen erfordern diese Einkünfte für sich allein keine Form 1040-NR. Lesen Sie wann ausländische Eigentümer US-Steuer schulden (IRS: Publication 519). Wählt der Eigentümer die Besteuerung als Kapitalgesellschaft mit Wirkung ab Jahr 2, reicht die LLC eine vollständige Form 1120 ein und bezieht alle Einnahmen aus Leistungen des Jahres 2 in ihr Einkommen ein, nicht aber die $100.000 aus Jahr 1. Die Steuer hängt von Abzügen und Steuergutschriften ab (26 CFR 301.7701-3; Form 1120 instructions).

Bei Ihnen anders?

• Ihre US-Tätigkeit oder die Quelle Ihrer Einkünfte ist unklar: Halten Sie fest, wo gearbeitet wurde und wo sich Personen und Vermögen befinden, und sammeln Sie Verträge und Zahlungsnachweise. Lesen Sie wann ausländische Eigentümer US-Steuer schulden.
• Ihr Unternehmen hat ausländische Gesellschafter: Sammeln Sie Wohnsitz und Beteiligungsverlauf jedes Eigentümers. Lesen Sie Quellensteuer bei ausländischen Gesellschaftern.
• Sie wählen zwischen LLC und C Corporation: Vergleichen Sie die steuerliche Behandlung unter LLC oder C Corporation, bevor Sie eine Wahl treffen, die sich unter Umständen nur schwer rückgängig machen lässt.
• Sie leben in Kanada: Eine US-LLC kann in jedem Land unterschiedlich behandelt werden. Lesen Sie Ein US-Unternehmen für einen in Kanada Ansässigen.
• Sie planen, sich selbst zu bezahlen: Die Art der Zahlung ändert Steuer und Quellensteuer. Lesen Sie Sich selbst als ausländischer Eigentümer bezahlen.
• Sie verkaufen in US-Bundesstaaten: Die Gründung des Unternehmens klärt die Sales Tax nicht. Lesen Sie Ausländische Verkäufer und Sales Tax.
• Sie haben Einreichungen in zwei Ländern, eine Wahl der Einstufung oder versäumte Jahre bei Form 5472: Sammeln Sie Gründungsunterlagen, Wahlen, Geschäfte mit dem Eigentümer, frühere Erklärungen und Wohnsitzdaten für die fachliche Prüfung grenzüberschreitender Steuerfragen.