Sales Tax auf Colocation, Hosting und GPU-Cloud-Dienste

Sind Cloud-Dienste in Texas steuerpflichtig?

Texas behandelt Cloud-Hosting, Speicher, Datensicherungen und GPU-Rechenleistung als Datenverarbeitung und erhebt Sales Tax (US-Umsatzsteuer auf Verkäufe) auf 80 % des Entgelts. Separat berechnete Colocation-Flächen und Strom bleiben beim Mieter unbesteuert; der Betreiber zahlt Steuer auf den eingekauften Strom.

In Texas gilt die Befreiung für Datenverarbeitung für 20 % des Entgelts. Auch Computerzeit zählt dazu, wenn der Kunde die Daten selbst verarbeitet. Wem der Computer gehört, entscheidet allein nicht über die Steuerpflicht. Hardware-Reparaturen und Telekommunikation erhalten diese Befreiung nicht (Rule 3.330; steuerpflichtige Dienstleistungen).

Ist Infrastructure as a Service (IaaS) in New York steuerpflichtig?

New York hat stundenweise verkaufte Rechenkapazität in TSB-A-15(2)S als nicht steuerpflichtige Dienstleistung eingestuft. Die Kunden betrieben ihre eigenen Anwendungen, hatten keinen physischen Zugang und erhielten keine bestimmten Geräte zugewiesen. Der Zugang zum Betriebssystem war eine Nebenleistung.

New York hat elektronische Speicherung in TSB-A-16(19)S als nicht steuerpflichtig eingestuft. Jede Auskunft bindet die Behörde nur gegenüber dem Antragsteller und für die beschriebenen Tatsachen. Die Bezeichnungen Infrastructure as a Service (IaaS, Bereitstellung von IT-Infrastruktur als Dienstleistung) oder Platform as a Service (PaaS, Bereitstellung einer Entwicklungsplattform als Dienstleistung) bestimmen die steuerliche Behandlung allein nicht.

Sind Cloud-Speicher oder Webhosting in Washington nach ESSB 5814 steuerpflichtig?

Reine digitale Speicherung, Hosting und Datensicherung bleiben in Washington von den digitalen automatisierten Dienstleistungen ausgenommen. Es fällt Business and Occupation Tax (B&O, Steuer auf Geschäftstätigkeit) für Dienstleistungen an, aber keine Sales Tax auf Einzelhandelsumsätze. IT-Dienstleistungen gelten seit dem 1. Oktober 2025 als Einzelhandelsumsätze (Hinweise zur Speicherung; vorläufige IT-Hinweise).

In Washington unterliegen IT-Dienstleistungen wie Netzwerkbetreuung, Fehlerbehebung und Datenverarbeitung grundsätzlich der Sales Tax auf Einzelhandelsumsätze; Webhosting ist ausgenommen. Washingtons Definition der Datenverarbeitung betrifft die Verarbeitung von Kundendaten durch den Anbieter. Texas erfasst Computerzeit weitergehend. Zusätzliche Anwendungsfunktionen können über reine Speicherung hinausgehen (vorläufige DAS-Hinweise). Diese Quellen klären weder GPU-Stunden noch eine vollständige Colocation-Rechnung abschließend. Eine Entscheidung des DOR (Department of Revenue, Steuerbehörde des Bundesstaates) kann einen Vertrag klären.

In Washington sind Verkäufe von IT- und Datenverarbeitungsdienstleistungen zwischen Mitgliedern einer begünstigten Unternehmensgruppe von der Sales Tax auf Einzelhandelsumsätze ausgenommen. B&O (Business and Occupation Tax, Steuer auf Geschäftstätigkeit) für Dienstleistungen fällt grundsätzlich weiterhin an (IT-Hinweise).

Ab dem 1. Juli 2026 können begünstigte K-12-Schulen und öffentliche Bibliotheksträger in Washington IT-Dienstleistungen mit der erforderlichen Bescheinigung steuerfrei kaufen (Mitteilung). Anhängige Gerichtsverfahren setzen die Anweisungen des DOR (Department of Revenue, Steuerbehörde des Bundesstaates) zur Steuererhebung nicht aus (aktuelle Hinweise). Der befristete Erlass von Strafzuschlägen gilt für Meldezeiträume vom 1. Oktober 2025 bis zum 31. Dezember 2026. Stellen Sie den Online-Antrag bis zum 30. September 2027 und zahlen Sie Steuer und Zinsen. Die Steuer wird nicht erlassen.

Sind Cloud-Dienste in Kalifornien nach den neuen Regeln für digitale Produkte steuerpflichtig?

Kalifornien besteuert Rechenkapazität mit Fernzugriff grundsätzlich nicht. Physische Bedienung oder Kontrolle am Standort kann eine Hardware-Vermietung begründen (Regulation 1502(c)(7), (i)).

Ab dem 1. Januar 2027 erfassen die neuen Regeln für digitale Produkte in Kalifornien grundsätzlich vorgefertigte Software, einschließlich SaaS (Software as a Service, Software als Dienstleistung). Digitale Infrastruktur ist ausgenommen: Begünstigte IaaS- und PaaS-Angebote ermöglichen Kunden, eigene Software zu entwickeln, bereitzustellen oder auszuführen (Definitionen; L-1036).

Welche Positionen einer Colocation-Rechnung sind steuerpflichtig?

Ordnen Sie in den USA Flächen, Strom, Verbindungen und Support jeweils separat ein. Auskünfte der Behörden in Texas und New York gelten nicht landesweit.

Für den US-Vergleich gelten separat bepreiste Dienstleistungen: In den ersten vier Zeilen gehört die Hardware dem Kunden, bei Rechenleistung gehören die Server dem Betreiber. Die Angaben für Flächen, Strom und Support in Texas folgen einem unverbindlichen Auskunftsschreiben. „Prüfen“ bedeutet, dass die Frage ungeklärt ist.

Unterzähler messen den Stromverbrauch des Kunden genau. Unbeschaltete Glasfaser (Dark Fiber) ist passiv; beschaltete Glasfaser (Lit Fiber) umfasst auch die Übertragung. Verbindungen innerhalb eines US-Bundesstaates verbinden Punkte in demselben Bundesstaat (Auskunft aus New York).

Das Colocation-Auskunftsschreiben aus Texas unterscheidet zwischen der Installation kundeneigener Hardware und dem Verkauf dieser Hardware. Die Entscheidung zu Cross-Connects betrifft dauerhaft mit dem Grundstück verbundene Glasfaser, wenn der Betreiber keine Daten überträgt. Patchkabel und drahtlose Verbindungen sind nicht erfasst. Separat ausgewiesener Internetzugang ist befreit; die Übertragung muss eigenständig eingeordnet werden (aktuelle Hinweise aus Texas).

Kalifornien befreit Strom, der über Leitungen an Verbraucher geliefert wird (Abschnitt 6353), und unterscheidet zwischen Hardware-Wartung und Warenverkäufen (Regulation 1502(g)).

Ändert die Miete eines Bare-Metal- oder dedizierten GPU-Servers die Steuerpflicht?

Prüfen Sie Verträge für dedizierte Server: Exklusive Rechenkapazität unterscheidet sich vom Besitz der Hardware. New York behandelte dedizierte Instanzen ohne zugewiesene Geräte oder physischen Zugang. Die Vermietung physischer Geräte blieb ungeklärt. Texas besteuert Datenverarbeitung unabhängig davon, wem der Computer gehört (Auskunft aus New York; Regel aus Texas).

Dokumentieren Sie Eigentum, physische Kontrolle, bereitgestellte Software und die eingekaufte Dienstleistung.

Ändert der Wechsel vom Bitcoin-Mining zum HPC-Hosting die Sales Tax?

Die US-Steuer richtet sich nach der Dienstleistung, nicht nach der früheren Nutzung des Standorts. Texas stufte das Hosting kundeneigener Mining-Maschinen als nicht steuerpflichtig ein, wenn die Kunden die Geräte fernsteuerten und der Betreiber weder auf ihre Daten noch auf die interne Verarbeitung zugreifen konnte. Reparaturen blieben steuerpflichtig (Entscheidung zum Geräte-Hosting).

Der Verkauf von GPU-Stunden auf betreibereigenen Servern ist dagegen Datenverarbeitung. Die Mining-Entscheidung aus Texas entschied nicht über GPU-Hosting. Private Letter Rulings aus Texas schützen nur den benannten Antragsteller bei den beschriebenen Tatsachen; General Information Letters sind unverbindlich (Grenzen der Entscheidungen).

Sollten wir einen Paketpreis berechnen oder jede Leistung einzeln ausweisen?

Unterschiedliche Dienstleistungen können bei separater Berechnung zu angemessenen Preisen steuerlich unterschiedlich behandelt werden. Bezeichnungen auf der Rechnung können die eigenen Stromkosten einer Rechendienstleistung nicht in einen befreiten Colocation-Verkauf verwandeln.

Bei Paketen aus Datenverarbeitung und eigenständigen, damit zusammenhängenden, nicht steuerpflichtigen Dienstleistungen wie Beratung, Gestaltung oder Schulung vermutet Texas die Steuerpflicht des gesamten Entgelts, wenn der steuerpflichtige Anteil 5,0 % des Gesamtentgelts übersteigt. Angemessene Einzelpreise oder eine später belegte Aufteilung können diese Vermutung widerlegen. Dies ist keine allgemeine Befreiung für Colocation oder Hardware-Reparaturen. Kosten des Anbieters bleiben in der Bemessungsgrundlage der steuerpflichtigen Dienstleistung (Rule 3.330(e)).

Die Colocation-Auskunft aus New York besteuert einen einheitlichen Mischpreis. Angemessene Einzelpreise funktionieren, wenn die steuerpflichtigen Dienstleistungen separat erhältlich sind. Washington besteuert gemischte Leistungspakete grundsätzlich, sofern keine Ausnahme greift (New York; Washington).

Erheben wir Steuer in Texas, wenn Kunden oder Nutzer außerhalb von Texas oder in Kanada sind?

Texas befreit in Texas erbrachte Datenverarbeitung, die vollständig außerhalb von Texas genutzt wird. Bei teilweiser Nutzung außerhalb von Texas ist dieser Anteil befreit. Eine Bereitstellung in Texas gilt bis zum Gegenbeweis als Nutzung in Texas (Rule 3.330(g)).

Bewahren Sie Nachweise zu Geschäftsstandorten, Nutzern der Leistung, Verträgen und belegten Aufteilungen auf. Eine kanadische Rechnungsadresse allein belegt keine Nutzung außerhalb von Texas. Eine gültige Bescheinigung zur Nutzung in mehreren Bundesstaaten verlagert die Meldepflicht in Texas auf den Kunden. Wird die Steuer in Texas nicht oder zu niedrig erhoben, zahlt der Kunde Use Tax (US-Steuer auf die Nutzung nicht beim Kauf besteuerter Waren oder Dienstleistungen) auf seinen Texas-Anteil (Rule 3.330(i)).

Die bloße Nutzung begünstigten Internet-Hostings begründet nach Abschnitt 151.108(b) keinen Nexus (steuerliche Anknüpfung an den Bundesstaat) in Texas; andere Tätigkeiten müssen geprüft werden (Tax Code). Registrierungsschwellen finden Sie unter Wann Sie Sales Tax erheben müssen.

Kann ein Hosting-Wiederverkäufer Kapazität zum Weiterverkauf steuerfrei einkaufen?

Ein Wiederverkäufer kann begünstigt sein, wenn er eingekaufte Kapazität als Hosting weiterverkauft, statt sie für sein eigenes Produkt zu verbrauchen. Texas genehmigte die Steuerbefreiung für den Wiederverkauf für einen Website-Hoster, lehnte sie aber für einen Anbieter von Logistiksoftware auf Grundlage dessen Unterlagen ab.

Der Käufer unterschreibt den Wiederverkaufsteil von Form 01-339 und übergibt ihn dem Lieferanten beim Kauf. Üblicherweise ist eine Genehmigungsnummer aus Texas anzugeben. Eine Bescheinigung bei noch laufendem Genehmigungsantrag gilt 60 Tage und muss danach mit der endgültigen Nummer erneuert werden. Einzelhändler außerhalb von Texas können ihre Registrierung im Heimatbundesstaat oder eine Erklärung verwenden, dass dort keine Genehmigung erforderlich ist (Rule 3.285(d), (g)). Der Befreiungsteil benötigt keine Nummer. Der Wiederverkauf muss innerhalb der USA oder Mexikos begünstigt sein. Für Kanada ist die Nutzung außerhalb von Texas separat zu prüfen (Tax Code). Der Verbrauch von zum Wiederverkauf eingekaufter Kapazität kann nach Abschnitt 151.154 Steuer auslösen.

Zahlen wir Sales Tax auf Strom für den Betrieb des Standorts?

Das Colocation-Auskunftsschreiben aus Texas behandelt den Betreiber als Stromverbraucher. Die Befreiung für begünstigte Rechenzentren setzt einen einzigen Nutzer voraus, der nicht untervermietet. Colocation mit mehreren Mietern erfüllt diese Voraussetzung grundsätzlich nicht. Die gewöhnliche Befreiung betrifft nur die Steuer des Bundesstaates; begünstigte Großprojekte können auch lokale Steuererleichterungen erhalten (Befreiung in Texas).

Die Auskunft aus New York erlaubt eine Erstattung oder Steuergutschrift für genau gemessenen, weiterverkauften Strom. Eine Wiederverkaufsbescheinigung (Resale Certificate) ist jedoch nicht zulässig, wenn der Betreiber auch selbst Strom verbraucht. Andere Hardware-Käufe behandelt Server, Installation und Wartung.

Vorschriften zur Identifizierung von Cloud-Kunden, Exportkontrollen, Zoll, CFIUS und Vertretung bei Sales-Tax-Prüfungen werden hier nicht behandelt.

Beispiel

Diese Beispiele in US-Dollar dienen der Veranschaulichung und setzen die genannten Vertragsbedingungen voraus. Wenden Sie die Steuersätze des Bundesstaates und der lokalen Gebietskörperschaften auf die Bemessungsgrundlagen an.

Colocation-Rechenzentrum in Dallas

Die Monatsrechnung eines Mieters umfasst Flächen für $20.000, Strom für $30.000, dauerhaft installierte passive Glasfaser für $2.000, Neustarts sowie Einbau und Verkabelung im Rack für $1.000 und Hardware-Reparaturen für $500. Unter den Bedingungen des Auskunftsschreibens aus Texas und der Glasfaserentscheidung sind nur $500 steuerpflichtig.

Für den Vergleich mit New York besteht das Supportentgelt ausschließlich aus befreiten Neustarts: Strom nach Unterzähler erhöht die Bemessungsgrundlage um $30.000 auf $30.500. Einbau und Verkabelung im Rack müssen separat als Installation geprüft werden. Bei einem einheitlichen Mischpreis sind nach der Auskunft die gesamten $53.500 steuerpflichtig.

Ehemaliger Mining-Standort in Westtexas

Für kundeneigene GPU-Server fallen $40.000 für nach Stromverbrauch berechnetes Hosting und separat $2.000 für Reparaturen an. Die Mining-Entscheidung aus Texas stützt eine separate Prüfung des Hostings, begründet aber keine Befreiung für diesen GPU-Vertrag. Reparaturen sind steuerpflichtig.

Der Verkauf betreibereigener GPU-Stunden für $100.000 zur Nutzung in Texas ergibt eine Bemessungsgrundlage von $80.000. New York stützt eine nicht steuerpflichtige Behandlung nur unter den Umständen der Auskunft zu stundenweiser Rechenkapazität. GPU-Stunden in Washington müssen nach den aktuellen Hinweisen eingeordnet werden.

Hosting-Wiederverkäufer aus Delaware mit kanadischem Kunden

Ein Wiederverkäufer kauft Hosting aus Texas für $50.000 ein und verkauft es für $60.000 weiter. Bei nachgewiesener ausschließlicher Nutzung in Kanada ist die Nutzung außerhalb von Texas für beide Umsätze separat zu prüfen. Der Käufer kann dem Lieferanten den Befreiungsteil von Form 01-339 geben, den Befreiungsgrund angeben und Nutzungsnachweise aufbewahren. Weder der Wiederverkaufsteil noch eine kanadische Rechnungsadresse begründet automatisch eine Befreiung.

Entfallen 10 % des Nutzens für den Kunden auf dessen Büro in Houston, beträgt das Entgelt für die Nutzung in Texas $6.000. Die Bemessungsgrundlage beträgt 80 % von $6.000, also $4.800. Muss der Wiederverkäufer die Steuer nicht erheben, meldet der Kunde Use Tax (US-Steuer auf die Nutzung nicht beim Kauf besteuerter Waren oder Dienstleistungen). Der Einkauf für $50.000 benötigt weiterhin einen eigenen Befreiungsgrund und entsprechende Nachweise.

Anders in Ihrem Fall?

• Software oder eine Modell-API ergänzt die Rechenleistung, oder Softwarenutzer verteilen sich auf mehrere Bundesstaaten: siehe Software und digitale Dienstleistungen.
• Ein kanadischer oder anderer ausländischer Verkäufer benötigt US-Genehmigungen: siehe Ausländische Verkäufer und Sales Tax.
• Erklärungsfristen, Nullerklärungen oder Beendigung einer Genehmigung: siehe Sales-Tax-Erklärungen einreichen.
• Steuer wurde nicht erhoben: siehe Nicht erhobene Sales Tax nachträglich klären.
• Erhobene Steuer aus Texas wurde nicht abgeführt: Verantwortliche Führungskräfte, Manager, Direktoren, Arbeitnehmer oder Gesellschafter, die darüber verfügen, können bei vorsätzlicher Nichtzahlung persönlich dafür haften, auch nach Auflösung der Gesellschaft. Die Festsetzungsfrist endet grundsätzlich 4 Jahre nach Fälligkeit der Steuer. Bei nicht eingereichten oder betrügerischen Meldungen oder einer korrigierten Steuer, die mindestens 25 % über der gemeldeten liegt, entfällt diese Grenze. Eine noch nicht endgültig festgestellte Haftung, gesetzliche Fristhemmung oder Insolvenz kann die persönliche Festsetzung aussetzen. Möglicher Endpunkt dieser Aussetzung: der erste Jahrestag der endgültigen Feststellung der Steuerschuld oder des Abschlusses oder der Einstellung des Insolvenzverfahrens (Abschnitte 111.016, 111.201, 111.205).
• Die Hardware wird in Kanada gehostet: siehe Hosting in Kanada und GST/HST. Die kanadische Registrierung eines US-Verkäufers behandelt Nichtansässige und digitale Anbieter.
• Server werfen Fragen zu Ertragsteuern oder Franchise Tax auf: siehe Unternehmenssteuern in anderen Bundesstaaten und Franchise Tax in Texas.
• Gemischte Verträge oder fehlende Unterlagen: stellen Sie Verträge, Rechnungen, Zählerstände, Verbindungspläne, Eigentumsnachweise und Aufteilungen der Nutzung zusammen.