Server im Rechenzentrum eines anderen US-Bundesstaates: Pflichten

Begründen Server im Rechenzentrum eines anderen Bundesstaates einen Nexus?

Meist ja. Nexus (steuerliche Anknüpfung an den Bundesstaat) ist eine Verbindung, die stark genug ist, damit ein US-Bundesstaat Sie besteuern darf, und Server, die Sie in einem Bundesstaat besitzen, sind dort Vermögen. Texas nennt in seinem Nexus-Fragebogen den Besitz beweglichen Vermögens, das sich in Texas befindet oder dort genutzt wird, als physische Präsenz. Virginia entschied, dass die Server eines Unternehmens in der gesicherten Anlage eines fremden Betreibers, die das Unternehmen nicht einmal betreten durfte, über Public Law 86-272 hinausgingen und dass seine Tätigkeiten (die Server plus ein Vertriebsmitarbeiter) „einen Nexus zu begründen scheinen“ (P.D. 12-36).

Das betrifft Neoclouds (Cloud-Anbieter, deren Geschäft die Vermietung von GPU-Rechenleistung ist) besonders, denn sie stellen ihre Racks dort auf, wo es Strom gibt, oft weit weg vom Team. Weder Texas noch Virginia nimmt Server in einem Colocation-Rechenzentrum vom Nexus aus.

Nexus und Aufteilung (Apportionment) sind zwei getrennte Fragen. Der Nexus entscheidet, ob Sie im Bundesstaat eine Steuererklärung einreichen. Die Aufteilung entscheidet, wie viel Einkommen der Bundesstaat besteuert. Prüfen Sie für jeden anderen Bundesstaat, ob er eigenes oder gemietetes Vermögen als physische Präsenz zählt, wie seine Formel Vermögen gewichtet und Dienstleistungsumsätze zuordnet und ob seine Countys Betriebsausstattung besteuern. Die allgemeinen Tests (Umsatzschwellen, Mitarbeiter im Homeoffice, Erklärungen der Eigentümer) stehen in Unternehmenssteuer in anderen Bundesstaaten.

Was Server in einem anderen US-Bundesstaat auslösen können:

Kaufen, mieten oder Kapazität einkaufen. Auch gemietete Server zählen: Virginia rechnete Server, die ein Unternehmen in einer Anlage in Virginia gemietet hatte, seinem Vermögensfaktor zu (P.D. 16-77). Der Einkauf geteilter Cloud-Kapazität ist etwas anderes. Virginia entschied, dass Cloud-Dienste von einem Anbieter, der als selbstständiger Auftragnehmer gilt, dem Käufer für den Nexus nicht zugerechnet werden, während die Miete von Servern dort nicht geschützt ist und wahrscheinlich mehr als eine geringfügige Verbindung begründet (P.D. 16-135). Diese Entscheidungen aus Virginia sind älter und auf den Einzelfall bezogen.

Zusammenzutragen: Installationsdaten je Standort, Colocation- und Mietverträge, das Anlagenverzeichnis nach Standort und die Standorte der Kunden.

Schützt Public Law 86-272 eine GPU-Cloud?

Nein. Public Law 86-272 sperrt die Einkommensteuer eines US-Bundesstaates nur, wenn Ihre Tätigkeit dort darin besteht, Bestellungen über körperliche Waren einzuholen, die außerhalb des Bundesstaates angenommen und von dort versandt werden. Der Verkauf von GPU-Stunden, Inferenz oder Hosting ist eine Dienstleistung. Virginia wendet denselben Test zur Auftragseinholung aus Verwaltungspraxis auch auf Dienstleistungen an, aber Server, die die Dienstleistung erbringen, gehen über die Auftragseinholung hinaus (P.D. 12-36). Das Gesetz gilt nie für Steuern auf Bruttoeinnahmen, und laut Texas Rule 3.586(i) gilt es nicht für die Franchise Tax in Texas.

Muss ein Unternehmen mit Servern in einem texanischen Rechenzentrum die texanische Franchise Tax zahlen?

Wahrscheinlich ja. Texas besteuert eine Gesellschaft mit physischer Präsenz ab dem ersten Tag (Rule 3.586(g)), auch wenn ihre Einnahmen aus Texas unter dem Test für wirtschaftlichen Nexus von $500.000 bleiben. Rule 3.586 nennt Server nicht ausdrücklich, aber ihre Liste umfasst „unter anderem“ jede Dienstleistung in Texas, die Vermietung von in Texas genutztem Vermögen, eine Geschäftsstelle in Texas und den Besitz jeglichen Vermögens, das sich in Texas befindet. Wir haben keine texanische Entscheidung zu Colocation-Servern gefunden.

Ob Steuer geschuldet wird, ist ein eigener Schritt. Bei annualisierten Gesamterlösen (Total Revenue) bis einschließlich $2.650.000 fällt keine Franchise Tax an, ein Public Information Report oder Ownership Information Report ist aber trotzdem fällig. Darüber beträgt der Satz für die meisten Unternehmen 0,75 % des texanischen Anteils an der Margin (Bemessungsgrundlage der Franchise Tax in Texas) (Comptroller). Berichte und Termine für den ersten Bericht stehen in Franchise Tax in Texas, die Optionen zur Margin in Abzüge bei der Franchise Tax in Texas. Einen Pflichtbericht zu ignorieren, ist teuer: 45 Tage nach einer Verfallsmitteilung kann der Comptroller der Gesellschaft das Recht zur Geschäftstätigkeit in Texas entziehen, und Direktoren und Officers (Führungskräfte) haften dann persönlich für ihre in Texas entstandenen Schulden, bis die Gesellschaft wiederhergestellt ist (171.251, 171.2515 und 171.255).

Bedeuten Server in Virginia eine Körperschaftsteuererklärung in Virginia?

Wahrscheinlich ja. Virginia besteuert jede auswärtige Kapitalgesellschaft mit Einkünften aus Quellen in Virginia mit 6 %, und ein positiver Vermögensfaktor begründet Einkünfte aus Virginia (P.D. 12-36). Eigene Server in Ashburn oder anderswo in Virginia ergeben einen positiven Vermögensfaktor. Eine Kapitalgesellschaft, die sich bei der State Corporation Commission von Virginia registriert, reicht jedes Jahr Form 500 ein, auch ohne Einkünfte aus Virginia (23VAC10-120-310).

Wie viel Einkommen besteuert der Bundesstaat?

Jeder US-Bundesstaat nutzt seine eigene Formel, und die Server können einen großen Teil des Einkommens in den Bundesstaat ziehen, in dem sie stehen.

Texas. Wenn Ihre Rechenleistung unter die Definition von Internet-Hosting fällt (Kunden speichern oder verarbeiten ihre eigenen Daten auf Vermögen, das Sie besitzen oder mieten und verwalten, 151.108(a)), zählen die Einnahmen nur für Kunden in Texas als texanische Einnahmen (171.106(g)). Sonst zählt eine Dienstleistung dort, wo sie erbracht wird (171.103(a)(2)), was Umsätze zu den Servern in Dallas ziehen kann, und die Vermietung eines Servers in Texas ist eine texanische Vermietung (171.103(a)(3)) (Kapitel 171). Ob Ihre Rechenleistung Hosting oder Vermietung ist, hängt vom Vertrag ab; siehe Sales Tax auf Hosting und Rechenleistung.

Virginia. Ein Dienstleistungsumsatz gehört zu Virginia, wenn dort mehr Leistungskosten (Cost of Performance, die direkten Kosten der Leistungserbringung wie Serverbetrieb, Strom und Arbeitszeit) anfallen als in jedem anderen Bundesstaat. Die Nutzung eigenen Vermögens zählt dort, wo das Vermögen steht (23VAC10-120-230). Server in Ashburn können also den Großteil der Umsätze aus Rechenleistung nach Virginia ziehen, auch wenn die Kunden anderswo sitzen. Ob Colocation-Entgelte für Fläche und Strom als Miete im Vermögensfaktor oder als Leistungskosten zählen, ist ungeklärt: Die Verordnung lässt Kosten selbstständiger Auftragnehmer außen vor, aber laut P.D. 12-36 erlaubt eine Entscheidung des Virginia Supreme Court, sie mitzuzählen, solange das Unternehmen nicht die Anwendung der Verordnung wählt. Die Zuordnung nach Kundenstandort gilt nur für bestimmte aufgezählte Branchen, nicht für GPU-Clouds. Die Regel für Rechenzentren mit reinem Umsatzfaktor (58.1-422.2) gilt nur für Unternehmen, die im Rahmen einer Wirtschaftsförderungsvereinbarung ein Rechenzentrum für die eigene Nutzung gebaut haben und besitzen, nie für einen Colocation-Mieter.

Müssen wir uns dort registrieren (Foreign Qualification), wo die Server stehen?

Vielleicht; das ist ein eigener rechtlicher Test. Texas (BOC 9.251) sagt, dass „der bloße Besitz von unbeweglichem oder beweglichem Vermögen“ keine Geschäftstätigkeit ist, und zwischenstaatlicher Handel ebenso wenig. Virginia sagt dasselbe für Kapitalgesellschaften (13.1-757) und LLCs (13.1-1059) und ergänzt, dass der Registrierungstest nicht über die Besteuerung entscheidet. Ihren Dienst über diese Server zu betreiben, kann mehr sein als sie bloß zu besitzen: Laut Texas ist eine Gesellschaft in der Regel geschäftlich tätig, wenn sie „sonst einen ihrer Zwecke in Texas verfolgt“ (Secretary of State), und im Zweifel sollen Sie rechtlichen Rat einholen.

Hinweis: Nach der Registrierung bei der State Corporation Commission von Virginia reicht eine Kapitalgesellschaft jedes Jahr Form 500 ein, auch ohne Einkünfte aus Virginia, bis sie die Registrierung zurückzieht (23VAC10-120-310). Wie die Registrierung funktioniert und welche Strafzuschläge bei verspäteter Registrierung drohen, steht in Registrierung in einem anderen Bundesstaat; eine kanadische Kapitalgesellschaft liest Registrierung einer kanadischen Kapitalgesellschaft in einem US-Bundesstaat.

Wir sind eine als Personengesellschaft besteuerte LLC: Was ändert sich?

Der Nexus-Test ist derselbe, die Erklärung ändert sich. Virginia verlangt Form 502 von jeder Pass-through-Gesellschaft, die in Virginia geschäftlich tätig ist oder Einkünfte aus Quellen in Virginia hat (Virginia Tax), und die Eigentümer erhalten ihre Anteile für Virginia. Texas besteuert Personengesellschaften und LLCs unabhängig von ihrem bundessteuerlichen Status als eigene Steuersubjekte; ausgenommen ist eine General Partnership (Personengesellschaft ohne Haftungsbeschränkung), die vollständig natürlichen Personen gehört (171.0002(b)). Erklärungen der Eigentümer und Einbehalt stehen in Unternehmenssteuer in anderen Bundesstaaten.

Müssen wir die Server für die Property Tax auf bewegliches Betriebsvermögen melden?

Ja, in US-Bundesstaaten, die Betriebsausstattung besteuern. Der Eigentümer reicht die Meldung beim County oder bei der Stadt ein, in dem bzw. der die Server am Stichtag stehen. In Texas und Virginia ist der Stichtag der 1. Januar.

Server, die mit der Sonderabschreibung vollständig abgesetzt wurden, gehören trotzdem mit ihren Kosten in diese Erklärungen. Das Eigentum entscheidet, wer meldet: Wenn Sie die Server leasen und am Ende zurückgeben, besitzt und meldet die Leasinggesellschaft sie; ist das „Leasing“ in Wahrheit eine Finanzierung und behalten Sie die Server, besitzen und melden Sie sie. In Virginia reicht auch ein Leasingnehmer eine Erklärung ein, in der er den Eigentümer nennt (58.1-3518). Ein Colocation-Anbieter kann Ihre Server außerdem in Schedule F seiner eigenen texanischen Vermögensmeldung als Vermögen in seiner Obhut aufführen. Ob ein Colocation-Käfig ein Standort ist, den der Eigentümer für die texanische Befreiung „mietet“ (11.145(d-1)), ist offen.

Die Freeport-Befreiung in Texas (Form 50-113) gilt für Waren, die innerhalb von 175 Tagen aus Texas versandt werden. Server, die in einem Lager in Texas für einen Standort in einem anderen Bundesstaat bereitstehen, können daher begünstigt sein, wenn die örtlichen Steuerträger die Befreiung gewähren; Server, die in einem Käfig laufen, sind es nicht. Nicht jeder US-Bundesstaat besteuert Betriebsausstattung: Ohio hat seine allgemeine Steuer für die meisten Unternehmen auslaufen lassen.

Ein Bundesstaat hat einen Nexus-Fragebogen oder eine Aufforderung zur Vermögensmeldung geschickt: Was jetzt?

Antworten Sie anhand Ihrer Unterlagen, nicht aus dem Gedächtnis. Texas verschickt Form AP-114 auf Papier oder den Online-Franchise Tax Accountability Questionnaire. Beide fragen nach dem frühesten Datum physischer Präsenz; für eine GPU-Cloud ist das meist der Tag, an dem die Server im Käfig in Betrieb gingen, und dieses Datum bestimmt den ersten Franchise-Tax-Bericht. Die Mitteilung oder Aufforderung eines Appraisal District beantworten Sie mit der oben beschriebenen Meldung beim County. Wenn Jahre ohne Erklärung vergangen sind, siehe Nicht eingereichte Unternehmenserklärungen nachholen.

Wir haben die Server abgezogen: Wann enden die Pflichten?

Nicht am Umzugstag. Server, die zu Jahresbeginn im Bundesstaat standen, zählen in diesem Jahr weiter im Vermögensfaktor (Virginia bildet den Durchschnitt der Werte zu Jahresbeginn und Jahresende), daher ist meist eine Erklärung für das letzte Jahr fällig. Die Pflichten in Virginia laufen weiter, solange Sie bei der State Corporation Commission registriert sind; ziehen Sie die Registrierung also zurück (bei einer Kapitalgesellschaft das Certificate of Authority, bei einer LLC das Certificate of Registration). Texas verlangt einen letzten Franchise-Tax-Bericht innerhalb von 60 Tage nach Ende der Geschäftstätigkeit dort; siehe Franchise Tax in Texas und Ein Unternehmen auflösen. Die Meldung beim County richtet sich danach, wo die Server am nächsten 1. Januar stehen.

Server in einem anderen Bundesstaat oder in einer anderen Provinz

Beispiel

Zahlen zur Veranschaulichung in US-Dollar.

Käfig in Dallas, Kunden anderswo

Eine GPU-Cloud, eine C Corporation (eigenständig besteuerte US-Kapitalgesellschaft) aus Delaware mit ihrem Team in San Francisco, stellt Server für $3.000.000 in einem Colocation-Rechenzentrum in Dallas auf. Im ersten vollen Jahr dort beträgt der Umsatz $8.000.000, davon $400.000 von Kunden in Texas. Das liegt unter $500.000, aber die Server begründen wahrscheinlich bereits einen Nexus in Texas. Ist ihre Rechenleistung Internet-Hosting, betragen die texanischen Einnahmen 5 % ($400.000 ÷ $8.000.000). Bei einer Margin von 70 % des Umsatzes ($5.600.000) beträgt die texanische Margin $280.000 und die Steuer bei 0,75 % $2.100. Bei Gesamterlösen unter $20 Millionen könnte sie stattdessen die EZ-Berechnung wählen: 0,331 % ihrer $400.000 Erlöse aus Texas, also $1.324. Ist ihre Rechenleistung dagegen eine in Texas erbrachte Dienstleistung oder eine Vermietung der Server in Dallas, könnte der Großteil der $8.000.000 als texanische Einnahmen zählen. Abzüge bei der Franchise Tax in Texas vergleicht die Optionen. Am nächsten 1. Januar stehen die Server im Dallas County, daher geht bis zum 15. April eine Vermögensmeldung mit $3.000.000 und dem Kaufjahr an den Appraisal District, obwohl die Sonderabschreibung den ganzen Betrag auf Bundesebene abgesetzt hat. Die ersten $125.000 des Werts an diesem Standort sind befreit.

Käfig in Ashburn, Leistungskosten

Eine andere GPU-Cloud mit ihren Ingenieuren in Kalifornien hat Server für $9.500.000 in einem Colocation-Rechenzentrum in Ashburn und $500.000 sonstiges Vermögen in Kalifornien; in Virginia arbeitet niemand. Ihr steuerpflichtiges Einkommen nach den Anpassungen Virginias und vor der Aufteilung beträgt $3.000.000. Vermögensfaktor 95 %, Lohnfaktor 0 %. Fallen in Virginia mehr Leistungskosten für ihre Umsätze an als in jedem anderen Bundesstaat, beträgt der Umsatzfaktor 100 %: (95 + 0 + 200) ÷ 4 = 73,75 %, also werden $2.212.500 mit 6 % besteuert, das sind $132.750. Fallen in Kalifornien mehr an, beträgt der Umsatzfaktor 0 %: 95 ÷ 4 = 23,75 %, also werden $712.500 besteuert, das sind $42.750. Die Erklärung für Loudoun zum 1. März führt die $9.500.000 nach Kaufjahr auf.

Abgezogen, aber noch registriert

Eine GPU-Cloud in der Seed-Phase registrierte sich bei der State Corporation Commission von Virginia, als sie Server für $400.000 in Ashburn aufstellte, und verlegte sie dann im Juni nach Dallas.

• Jahr 1 (Server am 1. Januar in Loudoun): Erklärung für Loudoun fällig am 1. März; die Erklärung in Virginia enthält die Server in Ashburn über den Wert zu Jahresbeginn weiter im Vermögensfaktor.
• Jahr 2 (Server am 1. Januar in Dallas): Eine Vermögensmeldung in Texas ersetzt die Erklärung für Loudoun. Der Nexus für die Franchise Tax in Texas begann im Juni von Jahr 1, als die Server ankamen. Form 500 bleibt jedes Jahr fällig, auch ohne Einkünfte aus Virginia, bis das Unternehmen seine Registrierung zurückzieht.

Anders in Ihrem Fall?

• Server in mehr als einem Bundesstaat, ein Fragebogen oder Jahre ohne Erklärung: Bringen Sie Installationsdaten, Colocation-Verträge, das Anlagenverzeichnis und die Kundenstandorte zu unseren CPAs, für Steuern und Buchhaltung für Rechenzentren.
• US-Bundessteuererklärung einer kanadischen Kapitalgesellschaft: siehe Kanadische Kapitalgesellschaft und US-Steuererklärung.
• Umsätze in vielen Bundesstaaten oder Mitarbeiter im Homeoffice: siehe Unternehmenssteuer in anderen Bundesstaaten.
• Steuern auf Bruttoeinnahmen: siehe Steuern auf Bruttoeinnahmen in anderen Bundesstaaten.
• Abschreibung der Server und Bundesstaaten, die die Sonderabschreibung nicht übernehmen: siehe GPU-Server abschreiben.
• Franchise Tax in Delaware (richtet sich nach dem Gründungsort, nicht nach dem Serverstandort): siehe Franchise Tax in Delaware.
• Registrierung oder Rückzug: siehe Registrierung in einem anderen Bundesstaat und Ein Unternehmen auflösen oder Unterstützung bei der Unternehmensgründung.
• Server in einem kanadischen Rechenzentrum: siehe GPU-Server in Kanada.