Anlaufkosten für LLC oder Einzelunternehmer ohne Einnahmen

Kann ich abziehen, was ich ausgab, bevor meine LLC oder mein Nebengewerbe etwas einnahm?

Nicht als gewöhnliche Betriebsausgaben. Das meiste Geld, das vor Geschäftsbeginn ausgegeben wird, um das Geschäft zu prüfen oder aufzubauen, sind Anlaufkosten (Ausrüstung, Warenbestand, Zinsen, Steuern und Forschung folgen anderen Regeln, siehe unten), und der US-Steuerkodex erlaubt für Anlaufkosten keinen Abzug außer nach Section 195. Diese Vorschrift erlaubt, im Jahr des Geschäftsbeginns einen begrenzten Betrag abzuziehen und den Rest über die Zeit abzuschreiben. Der Abzug kommt im Startjahr, nicht im Jahr, in dem Sie gezahlt haben.

Ein Fall ist nicht einfach, wenn:

• Sie den Tag nicht nennen können, an dem das Geschäft begann;
• die Anlaufkosten insgesamt $5.000 übersteigen, sodass ein Teil über 180 Monate abgeschrieben wird (und über $50.000 schrumpft die Grenze im ersten Jahr);
• die LLC lange vor Beginn des Betriebs gegründet wurde oder zwei oder mehr Personen sie besitzen;
• Sie bereits ein Unternehmen in derselben Branche führen und es in eine neue LLC einbringen oder einen Geschäftszweig hinzufügen;
• diese Kosten in einer eingereichten Erklärung bereits als gewöhnliche Betriebsausgaben abgezogen wurden;
• Ausrüstung, Warenbestand oder Forschungskosten daruntergemischt sind;
• die Tätigkeit wenig Einnahmen hat und als Liebhaberei (Hobby ohne Gewinnerzielungsabsicht) in Frage gestellt werden könnte.

Legen Sie datierte Rechnungen und Belege bereit, die Zahlungsempfänger und den jeweiligen Kaufgegenstand zeigen, dazu Karten- oder Kontoauszüge, die Gründungsunterlagen der LLC und einen etwaigen Operating Agreement (Gesellschaftsvertrag der LLC), den Nachweis, wer gezahlt hat, und alles, was den Tag der Eröffnung belegt: erster Kundenkontakt, eine aktive Website, eine Gewerbeerlaubnis, ein erster Verkauf. Führen Sie jede Ausgabe in einer eigenen Zeile mit Datum, Zahlungsempfänger und Gruppe (Anlaufkosten, Organisationskosten, Ausrüstung oder Warenbestand): Die Gruppen haben getrennte Grenzen und stehen an verschiedenen Stellen der Erklärung.

Was zählt als Anlaufkosten, und was sind Organisationskosten?

Anlaufkosten sind ein Betrag, der gezahlt wird, um ein Geschäft zu prüfen oder aufzubauen oder eine Tätigkeit vorzubereiten, die ein Geschäft werden soll, und den ein laufendes Geschäft derselben Branche abziehen könnte (26 U.S.C. 195(c)(1)). Der IRS nennt:

• eine Untersuchung oder Analyse von Märkten, Produkten, Arbeitskräften oder Transport;
• Werbung für die Eröffnung;
• Löhne für Arbeitnehmer in Ausbildung und deren Ausbilder;
• Reisen und andere Kosten, um Händler, Lieferanten oder Kunden zu finden;
• Honorare für Führungskräfte, Berater und ähnliche professionelle Leistungen.

Organisationskosten schaffen die Einheit selbst. Bei einer Personengesellschaft nennt die Vorschrift Anwaltskosten für den Gesellschaftsvertrag, Buchhaltungskosten für die Organisation und Einreichungsgebühren. Kosten für den Betrieb des Geschäfts, den Kauf von Vermögen dafür oder die spätere Aufnahme von Gesellschaftern sind keine Organisationskosten (26 CFR 1.709-2). Die Kosten müssen außerdem in einem Zeitfenster entstehen, das eine angemessene Zeit vor Geschäftsbeginn der Personengesellschaft beginnt und am Fälligkeitstermin ihrer Erklärung für das Beginnjahr endet, Verlängerungen nicht gerechnet (26 CFR 1.709-2(a)).

Die beiden Gruppen werden getrennt gezählt, jede mit eigener Grenze (Publication 583).

Eine LLC mit einem Mitglied hat keine Gruppe der Organisationskosten: Section 709 betrifft Personengesellschaften, und die Anleitung zu Form 4562 nennt Organisationskosten nur für Kapitalgesellschaften und Personengesellschaften. Ihre Gründungskosten (Gebühr beim Bundesstaat, Anwaltshonorar) treffen zuerst auf 26 CFR 1.263(a)-5, das verlangt, Beträge zu aktivieren, die gezahlt werden, um die Gründung einer Disregarded Entity zu erleichtern. Sie entgehen dieser Regel nur, wenn alle Gründungskosten zusammen $5.000 oder weniger betragen; darüber entgeht ihr keine, und Provisionen nie (Absatz (d)(3)). Ein Betrag, der ihr entgeht, ist wie jeder andere Kosten vor der Eröffnung und gehört zur Gruppe der Anlaufkosten mit deren einer Grenze. Ein Betrag, der aktiviert werden muss, erfüllt den Test von Section 195 nicht, der fragt, ob ein laufendes Geschäft ihn abziehen könnte, und keine hier gelesene Quelle sagt, wie er steuerlich berücksichtigt wird. Führen Sie die Gründungskosten in einer eigenen Zeile, damit ein Ersteller der Steuererklärung dies anwenden kann.

Wie viel kann ich im ersten Jahr abziehen, und wann schrumpft die Grenze?

Im Jahr des Geschäftsbeginns ziehen Sie den kleineren Betrag aus Ihren gesamten Anlaufkosten oder $5.000 ab. Sobald die Summe $50.000 übersteigt, sinkt die Grenze Dollar für Dollar, nie unter null (26 U.S.C. 195(b); 26 CFR 1.195-1). Alle Anlaufkosten des Geschäfts zählen zu dieser Summe.

Organisationskosten haben dieselben Grenzen für sich: $5.000, vermindert, sobald sie $50.000 übersteigen (26 U.S.C. 709(b)). Vor Geschäftsbeginn wird für keine der beiden Gruppen etwas abgezogen.

Was passiert mit dem Rest: Wie funktioniert die Verteilung auf 180 Monate?

Was der Abzug im ersten Jahr übrig lässt, wird in gleichen Monatsraten über 180 Monate abgezogen, beginnend mit dem Monat, in dem das Geschäft beginnt (26 U.S.C. 195(b)(1)(B)). Die erste Erklärung nimmt auch die Raten für die restlichen Monate dieses Jahres auf: Das Beispiel der Vorschrift zählt einen Start im Juli als sechs Monate, Juli bis Dezember (26 CFR 1.195-1).

1. Ziehen Sie den Abzug des ersten Jahres von den Gesamtkosten ab.
2. Teilen Sie den Rest durch die Monate des Abschreibungszeitraums (180 Monate), um die Rate für einen Monat zu erhalten.
3. Multiplizieren Sie mit den Monaten des ersten Jahres, den Startmonat eingeschlossen.
4. Ziehen Sie in jedem späteren Jahr 12 Raten ab, bis der Zeitraum endet.

Wird das Geschäft vor Ablauf des Zeitraums vollständig aufgegeben, kann der noch nicht abgezogene Rest als Verlust abgezogen werden, soweit Section 165 es erlaubt (26 U.S.C. 195(b)(2)).

Wann beginnt mein Geschäft, und spielt es eine Rolle, dass ich noch keine Einnahmen habe?

Weder Section 195 noch die Vorschrift zu Anlaufkosten nennt einen ersten Verkauf oder Einnahmen als Test, und keine legt ein Datum für ein selbst aufgebautes Geschäft fest. Das Datum hängt von den Tatsachen ab: wann Sie die Tätigkeit aufnahmen, für die das Geschäft gegründet wurde. Die Gründung der LLC oder fehlende Einnahmen können das klären oder auch nicht.

Das Datum bestimmt das Jahr des Abzugs und den ersten der 180 Monate. Das Gesetz überlässt es den Vorschriften, außer dass ein erworbenes Geschäft als beginnend gilt, wenn Sie es erwerben (26 U.S.C. 195(c)(2)); die Vorschrift zu Anlaufkosten definiert es nicht (26 CFR 1.195-1).

Für eine Personengesellschaft liefert die Vorschrift den nächsten Test. Der Geschäftsbeginn ist eine Tatsachenfrage. Er tritt in der Regel ein, wenn die Personengesellschaft die Tätigkeit aufnimmt, für die sie gegründet wurde. Die Unterzeichnung des Gesellschaftsvertrags genügt nicht, der Kauf des Betriebsvermögens, das das Geschäft braucht, kann genügen (26 CFR 1.709-2(c)).

Für einen Einzelunternehmer sagt die Anleitung zu Schedule C, dass eine Tätigkeit ein Geschäft ist, wenn Ihr Hauptzweck Einkommen oder Gewinn ist und Sie mit Kontinuität und Regelmäßigkeit mitwirken; eine gelegentliche Tätigkeit oder Liebhaberei ist es nicht (Anleitung).

Section 195 betrifft die Gründung oder Prüfung eines aktiven Gewerbes oder Berufs. Erzielen Sie bereits Einkünfte in derselben Branche und wechseln in eine neue LLC oder fügen einen Geschäftszweig hinzu, wird nach den Tatsachen entschieden, ob dadurch ein neues Geschäft entsteht, und die Kosten können gewöhnliche Betriebsausgaben des bereits geführten Geschäfts sein (Revenue Ruling 99-23 vermerkt, dass Kosten zur Prüfung einer Erweiterung eines bestehenden Geschäfts nach Section 162 in der Regel abziehbar waren).

Ein falsches Startjahr ist teuer rückgängig zu machen. Sobald die Verteilung in zwei oder mehr Erklärungen gelaufen ist, ist eine Änderung des Startjahres ein Wechsel der Gewinnermittlungsmethode (26 CFR 1.195-1(b), Beispiel 4). Beginnt das Geschäft nie, sagt Section 195 nicht, was mit den Kosten geschieht; siehe Start-up-Kosten, die vor der LLC persönlich bezahlt wurden.

Sind die Kosten bei einem begonnenen Geschäft ohne Einnahmen gewöhnliche Betriebsausgaben in Schedule C?

Ja, sobald das Geschäft begonnen hat und die Kosten üblich und notwendig sind, werden sie als Ausgabe für das Jahr abgezogen (Publication 583). In Schedule C ergeben Ausgaben über den Einnahmen einen Nettoverlust, der in der Regel von anderen Einkünften abgezogen werden kann, wobei einige Grenzen gelten (Publication 334, Kapitel 9). Ein Betrag, der vor dem Starttermin gezahlt wurde, bleibt Anlaufkosten, auch im selben Steuerjahr.

Zwei Fallen:

• Kosten vor dem Start als gewöhnliche Betriebsausgaben abgezogen. Wurde ein Posten in zwei oder mehr Erklärungen so behandelt, gilt das nach der Vorschrift als falsche Gewinnermittlungsmethode, und die Korrektur erfordert einen Methodenwechsel (26 CFR 1.195-1, Beispiel 3). Die Regel zum Methodenwechsel beginnt in der Vorschrift bei zwei Erklärungen; was nach einer zu tun ist, entscheidet der Ersteller der Steuererklärung.
• Fehlende Gewinnerzielungsabsicht. Bei einer Privatperson ist eine Tätigkeit ohne Gewinnerzielungsabsicht in den Abzügen begrenzt, und ihr Verlust kann in der Regel keine anderen Einkünfte ausgleichen (26 U.S.C. 183; Publication 334, Kapitel 9).

Zu Verlustgrenzen siehe Geschäftsverluste. Zum Test Hobby oder Geschäft siehe Hobby oder Geschäft bei Online-Wiederverkäufern.

Wohin gehören Anlaufkosten: Schedule C, Form 4562 oder die Erklärung der Personengesellschaft?

Eine inländische LLC, die nicht für die Besteuerung als Kapitalgesellschaft gewählt hat, meldet in der Erklärung ihres Eigentümers, wenn sie ein Mitglied hat, das eine Privatperson ist, bei einem Geschäft in der Regel in Schedule C (die IRS-Seite nennt auch Schedule E und F), und in Form 1065, wenn sie zwei oder mehr Mitglieder hat (IRS). Beide legen Form 4562 für die Abschreibung bei, die im Jahr beginnt.

Diese Verweise auf Formulare stammen aus den Formularen und Anleitungen von 2025, den neuesten endgültigen. Der frühe Entwurf des IRS für Form 4562 von 2026 enthält keinen Teil zur Verteilung (Entwurf); bestätigen Sie daher auf der endgültigen Form für 2026, wo die Verteilung gemeldet wird.

Sie müssen nichts wählen. Es wird vermutet, dass der Steuerpflichtige die Verteilung gewählt hat (Deemed Election); eine Erklärung ist nicht nötig (26 CFR 1.195-1(b); Anleitung zu Form 4562). Um stattdessen zu aktivieren, sagen Sie das in einer rechtzeitig eingereichten Erklärung, Verlängerungen eingeschlossen, für das Jahr des Geschäftsbeginns. Jede der beiden Entscheidungen kann später nicht geändert werden und gilt für alle Anlaufkosten des Geschäfts.

Hat die erste Erklärung die Kosten ausgelassen, gilt die vermutete Wahl weiter; der Weg kann daher eine geänderte Erklärung für das Startjahr sein. Die Erleichterung durch eine geänderte Erklärung innerhalb von 6 Monaten in der Anleitung zu Form 4562 steht im Abschnitt zu Kosten, die vor dem 9. September 2008 gezahlt wurden, und ist daher nicht der Weg für aktuelle Kosten. Die Anleitung zu Form 1065 beschreibt für Personengesellschaften noch immer eine Wahl durch geänderte Erklärung innerhalb von 6 Monaten, gekennzeichnet „Filed pursuant to section 301.9100-2“, die sich von der vermuteten Wahl der Vorschrift unterscheidet. Welche gilt, klärt der Ersteller der Steuererklärung.

Was ist, wenn die LLC zwei oder mehr Eigentümer hat?

Eine inländische LLC mit zwei oder mehr Mitgliedern ist für die Bundessteuer eine Personengesellschaft, es sei denn, sie wählt die Behandlung als Kapitalgesellschaft (IRS). Section 709 betrifft dann ihre Organisationskosten und Section 195 ihre Anlaufkosten, beide auf Ebene der Personengesellschaft.

Die Personengesellschaft nimmt den Abzug vor. Section 709 erlaubt für Organisationskosten keinen Abzug außer nach Section 709(b) (26 U.S.C. 709). Wie bei Anlaufkosten wird vermutet, dass die Personengesellschaft für das Jahr des Geschäftsbeginns den Abzug und die Verteilung gewählt hat; sie kann stattdessen wählen, die Kosten in einer rechtzeitig eingereichten Erklärung, Verlängerungen eingeschlossen, zu aktivieren, und diese Wahl kann später nicht geändert werden (26 CFR 1.709-1(b)). Die Abzüge mindern den Gewinn oder erhöhen den Verlust, den sie an ihre Mitglieder weitergibt (Publication 583).

Hat ein Mitglied Kosten persönlich gezahlt, siehe Start-up-Kosten, die vor der LLC persönlich bezahlt wurden und Von Gesellschaftern persönlich bezahlte Ausgaben der LLC. Welche Erklärung die Personengesellschaft einreicht, steht unter Welche Steuererklärungen ein Unternehmen einreicht.

Welche Kosten sind keine Anlaufkosten: Ausrüstung, Warenbestand, Zinsen, Steuern, Forschung?

Mehrere Kosten liegen außerhalb der Regeln für Anlaufkosten und folgen eigenen. Wer sie in den Topf der Anlaufkosten wirft, ändert Jahr und Betrag des Abzugs.

Kann ich Kurse und Schulungen vor dem Start abziehen?

Manchmal, aber nur, wenn der Kurs für jemanden, der dieses Geschäft bereits führt, abziehbare Ausbildung wäre. Schulungen für Personen, die Sie einstellen, zählen: Der IRS nennt Löhne für Arbeitnehmer in Ausbildung und deren Ausbilder als Anlaufkosten (IRS), und Publication 583 nennt Schulungen unter ihnen.

Ihre eigene Ausbildung wird zweimal geprüft. Anlaufkosten müssen solche sein, die ein laufendes Geschäft derselben Branche abziehen könnte (Section 195(c)(1)). Nach 26 CFR 1.162-5 ist Ausbildung abziehbar, wenn sie Fähigkeiten erhält oder verbessert, die das Geschäft verlangt. Sie ist persönlich, wenn sie die Mindestanforderungen für den Einstieg in die Branche erfüllt oder Teil eines Programms ist, das zu einem neuen Gewerbe oder Beruf führt. Die Beispiele der Vorschrift: Der Jurastudienabschluss eines selbstständigen Ingenieurs ist nicht abziehbar, der zweiwöchige Auffrischungskurs eines Arztes schon.

Ein Kurs, der Fähigkeiten in einer Branche schärft, in der Sie bereits arbeiten, kann also Anlaufkosten sein, während ein Abschluss oder Zertifikat, das Sie für den Einstieg in die Branche qualifiziert, als persönlich gilt. Weder Section 195 noch die Vorschrift zur Ausbildung sagt, wie das für einen Eigentümer ohne bestehendes Geschäft in der Branche gilt; es wird also nach den Tatsachen entschieden. Bewahren Sie die Kursbeschreibung und den Grund auf, warum Sie ihn besucht haben.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung; die Beträge sind in US-Dollar. Jedes Geschäft reicht nach dem Kalenderjahr ein, zahlt alle Kosten in Jahr 1 und eröffnet im Juli von Jahr 2. Kosten sind Anlaufkosten, es sei denn, das Beispiel nennt sie Organisationskosten; keine ist Ausrüstung, Warenbestand, Zinsen oder Forschung.

Ein Eigentümer, Kosten ein Jahr vor der Eröffnung

Der Eigentümer einer LLC mit einem Mitglied zahlt in Jahr 1 persönlich $13.000 für eine Marktuntersuchung, Eröffnungswerbung und Beraterhonorare. Das Geschäft eröffnet im Juli von Jahr 2.

• Jahr 1: Es wird nichts abgezogen, weil das Geschäft nicht begonnen hat.
• Jahr 2: $5.000 werden abgezogen. Die übrigen $8.000 werden über 180 Monate verteilt, etwa $44 im Monat, sodass Juli bis Dezember etwa $267 hinzufügen. Schedule C, Teil V zeigt etwa $5.267, mit beigelegter Form 4562 für die Verteilung.
• Ab Jahr 3: etwa $533 im Jahr (12 Raten), bis die 180 Monate enden.

Kosten über der Grenze

Die Anlaufkosten eines Einzelunternehmers betragen insgesamt $52.000. Sie liegen $2.000 über $50.000, daher sinkt die Grenze von $5.000 auf $3.000. Die übrigen $49.000 werden über 180 Monate verteilt, etwa $272 im Monat. Bei einem Start im Juli zieht die erste Erklärung $3.000 plus etwa $1.633 (sechs Monate) ab, also etwa $4.633. Bei $55.000 oder mehr wird nichts sofort abgezogen, und der gesamte Betrag wird über 180 Monate verteilt.

Zwei Mitglieder: Organisation und Anlauf

Eine LLC mit zwei Mitgliedern zahlt $4.000 für die Organisation (Einreichungsgebühr und Operating Agreement) und $9.000 für den Anlauf (Untersuchung und Werbung). Die Gruppen haben getrennte Grenzen. Die $4.000 Organisationskosten liegen unter ihrer Grenze von $5.000 und werden im Jahr des Geschäftsbeginns vollständig abgezogen. Von den $9.000 Anlaufkosten werden in diesem Jahr $5.000 abgezogen, und $4.000 werden über 180 Monate verteilt, etwa $22 im Monat. Bei einem Start im Juli werden in diesem Jahr auch sechs Monate dieser Rate (etwa $133) abgezogen, sodass Form 1065, Zeile 21 etwa $9.133 enthält.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie können den Tag des Geschäftsbeginns nicht nennen, Sie gaben vor dem Start mehr als $5.000 aus, Sie gründeten die LLC lange vor Beginn des Betriebs, oder Sie haben zwei oder mehr Eigentümer: Die Erklärung wird aus einer datierten Liste aller Kosten vor dem Start erstellt, gruppiert als Anlaufkosten, Organisationskosten, Ausrüstung und Warenbestand, und der Starttermin entscheidet, in welches Jahr jede Gruppe fällt. Ein falsches Startjahr ist schwer rückgängig zu machen, sobald zwei Erklärungen eingereicht sind. Zum Erstellen dieser Liste und zur Klärung des Starttermins vor der ersten Erklärung siehe Hilfe bei der Buchhaltung.
• Sie haben die Kosten persönlich gezahlt und noch nicht gebucht: siehe Start-up-Kosten, die vor der LLC persönlich bezahlt wurden und Bücher für eine neue LLC einrichten.
• Für einige Kosten fehlen Belege: siehe verlorene Belege für Betriebsausgaben.
• Die LLC hat die Besteuerung als Kapitalgesellschaft gewählt, oder ein Mitglied kam hinzu oder schied aus: Die Wahl und die Zahl der Mitglieder entscheiden, welche Erklärung die LLC einreicht (IRS); datieren Sie daher jede Ausgabe und vermerken Sie, wer sie zahlte. Siehe Start-up-Kosten vor dem Start und Wie LLCs besteuert werden.
• Sie haben diese Kosten in eingereichten Erklärungen bereits als gewöhnliche Betriebsausgaben abgezogen, oder Erklärungen seit dem Startjahr sind nicht eingereicht: Nach zwei oder mehr eingereichten Erklärungen kann die Korrektur ein Wechsel der Gewinnermittlungsmethode sein; bei nicht eingereichten Jahren müssen zuerst Buchhaltung und Erklärungen nachgeholt werden. Siehe Ausgaben in Schedule C für nicht eingereichte Jahre und überfällige Buchhaltung aufholen sowie Hilfe bei der Buchhaltung.
• Sie haben vor dem Start Ausrüstung oder Software gekauft: siehe Ausrüstung im ersten Jahr abschreiben.
• Die Kosten betreffen ein Mietobjekt ohne Mieter: siehe Mietausgaben vor dem ersten Mieter.
• Ehepartner besitzen die LLC: Eine LLC im Besitz von Ehepartnern reicht als Personengesellschaft ein, außer dass Ehepartner, die sie als Gütergemeinschaft (Community Property) besitzen, sie so oder so behandeln dürfen (IRS). Siehe LLCs für Ehepartner und Familien.
• Eine ausländische Person besitzt Ihre LLC mit einem Mitglied: Der ausländische Status hängt von Staatsbürgerschaft und steuerlicher Ansässigkeit ab, nicht von einer Adresse im Ausland (26 CFR 1.6038A-1(f)). Siehe Einreichung für eine LLC mit einem Mitglied in ausländischem Eigentum.