Primero revise la situación fiscal de cada dueño. Una LLC con dos dueños normalmente presenta el Form 1065. Un individuo de EE. UU. presenta el Form 1040, un individuo no residente el Form 1040-NR y un socio corporativo extranjero, por lo general, el Form 1120-F. La LLC paga la retención a socios extranjeros. Una corporación C paga impuestos y presenta el Form 1120. Los accionistas declaran los dividendos y se aplica retención a los pagos a extranjeros. Un accionista extranjero no residente o una corporación accionista impiden el estatus de corporación S.
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Para una corporación C de EE. UU. con año calendario, un Form 7004 válido hace que el Form 1120 y cualquier Form 5472 requerido venzan el 15 de octubre. Presente ambos a más tardar ese día. Pague el impuesto a más tardar el 15 de abril, o el 15 de junio si la corporación cumple la regla de negocios y libros contables en el extranjero. Un Form 5472 tardío puede costarle a la corporación $25,000, aunque no deba impuesto sobre la renta.
Corporaciones
Una corporación C de EE. UU. puede preparar su propio Form 1120. Un ejecutivo autorizado lo firma, aunque no tenga SSN ni ITIN. Adjunte cualquier Form 5472 requerido. Presente por e-file o, si se permite la presentación en papel, por correo a la dirección que corresponde a la ubicación principal de la corporación. La corporación paga su impuesto aparte, incluso mediante una transferencia bancaria internacional desde un banco extranjero.
Corporaciones
Por lo general, una corporación C de EE. UU. de propiedad extranjera presenta su primer Form 1120 desde la fecha en que tiene por primera vez accionistas, activos o actividad comercial hasta el cierre de su año fiscal, aunque sus ventas sean cero. Primero confirme esas fechas y luego declare los ingresos y los costos deducibles. Por lo general, los costos de puesta en marcha y de organización se difieren hasta que comienza el negocio. La corporación paga cualquier impuesto y conserva sus propias pérdidas.
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Vender en EE. UU. o ser dueño de una LLC allí no exige por sí solo el Form 1120-F. Primero revise la actividad en EE. UU. y la clasificación de la LLC. Por lo general, una corporación extranjera con una actividad comercial en EE. UU. presenta el Form 1120-F y paga el impuesto que resulte, aun con alivio de un tratado. Una LLC ignorada puede presentar aparte el Form 5472. Las LLC tratadas como sociedad de personas o que eligieron tributar como corporación presentan sus propias declaraciones.
Corporaciones
Una corporación C de EE. UU. generalmente presenta un Form 1120 completo cada año fiscal, aunque no haya tenido ventas ni ingresos gravables. Adjunta el Form 5472 si tuvo una transacción reportable con una parte relacionada, extranjera o estadounidense. Los pagos a un dueño extranjero también pueden obligar a presentar declaraciones de retención. Las presentaciones estatales dependen de dónde opera y dónde se constituyó la corporación.
Corporaciones
Una LLC de EE. UU. de un solo miembro, cuyo dueño es una persona extranjera, debe presentar un Form 1120 pro forma con el Form 5472 adjunto en cada año en que tenga una transacción reportable con su dueño u otra parte relacionada, incluidas las aportaciones y las distribuciones. Para una LLC de año calendario vence el 15 de abril, se puede prorrogar con el Form 7004 y debe enviarse por fax o por correo, no por vía electrónica.
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Una sociedad de EE. UU. o una LLC con varios miembros que tiene un socio extranjero generalmente retiene impuesto federal sobre la parte de ese socio en los ingresos gravables efectivamente vinculados, aunque no haya distribución en efectivo. Paga cuotas con el Form 8813 y presenta los Forms 8804 y 8805. Puede aplicarse una retención aparte a los ingresos pasivos, a la venta de la participación y a los ingresos de fuente estatal.
Sociedades de personas
Un no residente generalmente puede ser dueño de una LLC o de una corporación C de EE. UU., pero un extranjero no residente no puede ser accionista de una corporación S. Una LLC con un solo dueño normalmente traslada sus ingresos a su dueño, una LLC con varios dueños normalmente presenta como sociedad y una corporación C paga su propio impuesto sobre la renta. La propiedad, la actividad en EE. UU. y las reglas estatales determinan qué declaraciones se presentan en la práctica.
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Revise cada año en que la entidad estadounidense debía presentar el Form 5472 y tuvo transacciones reportables con partes relacionadas. Presente cada formulario faltante junto con la declaración corporativa requerida. Presentarlo voluntariamente no garantiza el alivio de la multa, pero puede explicar la causa razonable. Si recibió una notificación CP215, cumpla su fecha límite de respuesta, corrija cualquier presentación faltante y solicite el alivio con pruebas.
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Primero identifique la situación fiscal en EE. UU. de cada propietario, su participación y quién cobra el alquiler. Los propietarios no residentes deben impuestos de EE. UU. sobre el alquiler de EE. UU. Quien paga generalmente retiene sobre el alquiler bruto, salvo que se documente el tratamiento de ingreso neto; quien cobra y no retiene puede deber ese impuesto. Las personas físicas eligen el tratamiento de ingreso neto en el Form 1040-NR; las corporaciones extranjeras usan el Form 1120-F. Rige la clasificación de la LLC. Reconstruya los años omitidos.
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Primero confirme su condición de no residente, incluido cualquier desempate bajo un tratado tributario. Si tiene ingresos gravables de un negocio en EE. UU., presente su propio Form 1040-NR: reporte en el Schedule C el negocio directo o el de una LLC ignorada (disregarded entity), o su parte de una sociedad de personas desde el Schedule K-1, y reclame cualquier retención del Form 8805. Debe impuesto sobre su parte aunque no reciba un pago. El impuesto por trabajo independiente (self-employment tax) normalmente no aplica; revise los impuestos estimados y la presentación estatal.
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Si una LLC estadounidense de un solo miembro es una entidad ignorada (disregarded entity) para efectos fiscales federales, su propietario generalmente puede transferirse efectivo como retiro del propietario: la transferencia en sí no genera un impuesto sobre la renta de EE. UU. aparte ni una retención por dividendos, aunque los ingresos de la LLC todavía pueden ser gravables para el propietario. Una corporación C puede pagar dividendos, sueldos o honorarios razonables, o devolver un préstamo real; cada uno tiene reglas distintas de fuente, retención y reporte.
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Una transferencia desde el extranjero generalmente no es ingreso para una corporación C de EE. UU. si sirve para comprar acciones o crea un préstamo genuino. Antes de enviar dinero o pagar gastos de la empresa, documente si la corporación emitirá acciones o deberá devolver el dinero. El préstamo de un dueño extranjero y sus intereses pueden exigir el Form 5472; la corporación debe retener e informar los intereses gravables que pague a ese dueño.
Corporaciones
Primero revise la regla de agente del estado donde constituyó su entidad; un propietario único que no ha constituido una entidad no necesita agente registrado. Dé al IRS sus direcciones postal y física reales, aunque estén en el extranjero. Una empresa estadounidense o extranjera puede solicitar una cuenta en EE. UU., pero los bancos verifican su ubicación y su identidad, y las plataformas de pago aplican sus propias revisiones. La apertura a distancia y la aceptación son decisiones de cada institución.
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Sí. Una corporación C de Delaware presenta el Form 1120 y generalmente paga impuesto federal de 21% sobre sus ingresos gravables mundiales, aunque se administre desde el extranjero. Si no hace negocios en Delaware, no debe impuesto estatal sobre la renta corporativa en Delaware, pero su informe anual y su impuesto de franquicia vencen el 1 de marzo del año siguiente. Otro estado o el país desde donde se administra también pueden gravarla.
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Primero confirme que la subsidiaria sea una corporación para efectos fiscales de EE. UU. Una corporación C de EE. UU. que es dueña total de ella presenta el Form 5471 y el Form 8992 junto con el Form 1120, aunque no haya dividendos; la matriz paga cualquier impuesto de EE. UU. Use el Form 8993 para una deducción y el Form 1118 para un crédito. Las transacciones entre partes relacionadas que deban informarse pueden requerir el Form 5472.
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La subsidiaria de una empresa extranjera, constituida como corporación C de EE. UU., presenta el Form 1120 cada año y un Form 5472 por cada parte relacionada con transacciones que deben informarse. Primero concilie los cargos de la matriz y obtenga el W-8BEN-E de la matriz. Respalde los precios con el principio de plena competencia; retenga sobre los intereses y las regalías gravables de fuente estadounidense y luego presente los Forms 1042 y 1042-S a más tardar el 15 de marzo posterior al año del pago. La subsidiaria debe la retención que omita.
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Contacte ya a un preparador con las declaraciones anteriores, los registros de propiedad, los libros contables, los estados de cuenta bancarios y las transacciones con partes relacionadas. No existe una tarifa oficial por el Form 1120 más el Form 5472: libros incompletos, partes relacionadas, préstamos, retenciones, nómina y años atrasados aumentan el trabajo. La corporación debe su impuesto y sigue siendo responsable de la declaración. Una declaración con año calendario y un Form 7004 presentado a tiempo vence el 15 de octubre.
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Un no residente o una empresa extranjera debe pagar impuestos en EE. UU. por los ingresos de negocio vinculados efectivamente con una actividad comercial en EE. UU., por lo general trabajo u operaciones realizados allí. Tributa sobre la ganancia neta, a las tasas regulares. El trabajo hecho fuera de EE. UU. generalmente no se grava. Un tratado puede eximir las ganancias que no se atribuyen a un establecimiento permanente en EE. UU., como una oficina.
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