Gestor de fondos que se muda de Nueva York a Florida o Texas

¿Cuándo deja Nueva York de tratarme como residente?

La tributación como residente de Nueva York generalmente termina cuando usted establece una vivienda permanente en otro lugar y evita la prueba de residencia de todo el año. Empiece por documentar la mudanza y contar cada día en Nueva York, incluidos los días antes de la salida.

El domicilio es su vivienda permanente, adonde piensa volver después de una ausencia. Nueva York exige pruebas claras y convincentes de que usted abandonó su domicilio en Nueva York y estableció uno nuevo. Una declaración de domicilio en Florida, el registro como votante o la licencia de conducir no bastan por sí solos para establecer ese cambio. Su vivienda real, su familia, su negocio y su vida diaria deben respaldarlo. Preguntas frecuentes de Nueva York sobre residencia.

Según las reglas de residente estatutario (statutory resident) de Nueva York, usted puede ser residente durante todo el año de la mudanza si mantiene una vivienda permanente (permanent place of abode) en Nueva York durante sustancialmente todo el año y pasa allí al menos 184 días. Una vivienda de este tipo es un hogar que usted mantiene y que sirve para usarse todo el año, sea propio o alquilado. Normalmente cuenta cualquier parte de un día, incluidas las visitas de trabajo y los días antes de la mudanza. Cumplir esta prueba significa tributar como residente de todo el año y presentar el Form IT-201, aunque su domicilio haya cambiado. Instrucciones del Form IT-203, definiciones de residente.

La política de auditoría de Nueva York generalmente considera que más de 10 meses equivale a sustancialmente todo el año en los años en que usted adquiere o deja la vivienda; los alquileres temporales no necesariamente interrumpen el mantenimiento de la vivienda. La disponibilidad de la vivienda y su relación con ella igual requieren una revisión de los hechos. Cuente por separado los días en el estado y los días en la ciudad si conserva un apartamento en la ciudad de Nueva York. Pautas de auditoría de no residentes, residencia estatutaria.

¿Las reglas de residencia de California, Nueva Jersey y Connecticut son iguales?

California, Nueva Jersey y Connecticut tienen cada uno sus propias pruebas de residencia. Quedarse por debajo del límite de días de Nueva York no establece que usted sea no residente en otro estado.

El puerto seguro de California por ausencia relacionada con el empleo se aplica a quien sigue teniendo domicilio en California mientras trabaja fuera del estado con un contrato relacionado con el empleo durante al menos 546 días consecutivos. Quien se muda de forma permanente usa las pruebas de residencia ordinarias de arriba y no necesita esperar este puerto seguro. Las visitas de regreso no deben sumar más de 45 días por año gravable. El puerto seguro no está disponible si los ingresos de bienes intangibles superan $200,000 en un año fiscal cubierto o si el propósito principal de la ausencia es evitar el impuesto sobre la renta personal. No calificar lo devuelve al análisis ordinario de residencia; no prueba por sí solo que usted sea residente. FTB Publication 1031, puerto seguro.

Florida y Texas no cobran un impuesto estatal sobre la renta personal, pero eso no determina cuándo el estado que usted deja lo libera de tributar como residente. Florida Department of Revenue; Texas Comptroller.

¿Nueva York tiene un impuesto de salida?

Nueva York no cobra un impuesto aparte solo por mudarse a Florida o Texas. Aun así, sus reglas de acumulación especial pueden gravar ingresos en el período de residente antes de que usted reciba el efectivo.

Un ingreso generalmente se acumula cuando el monto es fijo y determinable y usted tiene un derecho sin restricciones a recibirlo. Un bono ya ganado y fijado antes de la salida puede corresponder al período de residente aunque se pague después. La ganancia diferida de una venta a plazos hecha mientras usted era residente también debe acumularse al período de residente, salvo que usted otorgue una garantía aceptable. Estas reglas no significan que toda ganancia de inversión no realizada tribute al salir. Instrucciones del Form IT-203, acumulaciones especiales.

La sección 639 de la Tax Law permite una fianza u otra garantía aceptable en lugar de las acumulaciones requeridas, y los montos tributan en años posteriores como si la condición de residente no hubiera cambiado. Otorgar la garantía cambia el momento del impuesto, no elimina la obligación. Haga revisar las partidas acumuladas y cualquier garantía propuesta antes de presentar. Si elige el diferimiento, presente la garantía y el Form IT-260 (fianza) o IT-260.1 (colateral) con su declaración del año de la mudanza, siguiendo las instrucciones aparte de envío por correo certificado. Usted firma; su cónyuge firma si la declaración es conjunta, y la compañía fiadora firma el IT-260. La garantía se mantiene hasta que se cumpla la obligación diferida. Una persona que fue residente de la ciudad de Nueva York también debe el impuesto de residente de la ciudad sobre estos montos acumulables cuando se declaran en años posteriores. Sección 639; instrucciones de acumulación especial y garantía.

Connecticut también acumula al período de residente los bonos fijados, las indemnizaciones por despido y las ganancias diferidas de ventas a plazos. Usted puede elegir otorgar una garantía con el CT-12-717A (fianza) o el CT-12-717B (colateral); firman usted y su cónyuge si la declaración es conjunta, y la compañía fiadora también firma el CT-12-717A. Envíe la garantía por separado y adjunte el formulario y el estado de acumulaciones a su CT-1040NR/PY del año de la mudanza. El acuerdo de diferimiento obliga a sus herederos y a los representantes de su sucesión hasta que se cumplan sus obligaciones. Si todos los montos acumulables llegan más tarde ese mismo año, puede en cambio declararlos como ingreso de no residente de fuente de Connecticut sin garantía. Sección 12-717(c); instrucciones del DRS sobre la garantía; reglamento de acumulación especial.

Las reglas federales de expatriación, que son distintas, tratan de renunciar a la ciudadanía de EE. UU. o terminar la condición de residente de largo plazo en EE. UU., no de mudarse entre estados; consulte impuesto de salida y la guía del impuesto federal de salida.

¿Qué registros respaldan la mudanza en una auditoría de residencia?

Una posición sobre la residencia necesita pruebas fechadas de dónde vivió usted y de cómo cambió su vida. Los cinco factores principales de domicilio de Nueva York son la vivienda, la participación activa en el negocio, el tiempo, los objetos de importancia personal y los vínculos familiares. Pautas de auditoría de no residentes, factores de domicilio.

Para un gestor de fondos, seguir dirigiendo a distancia una firma de Nueva York sigue siendo relevante para el factor del negocio. La ausencia física no borra la participación activa. Mantener la firma en Nueva York tampoco decide por sí solo el domicilio: los factores deben evaluarse en conjunto. Pautas de auditoría de no residentes, participación activa en el negocio.

Empiece el registro diario de ubicación antes de la salida y conserve los registros de respaldo a medida que ocurren los hechos. Un apartamento que se conserva, visitas frecuentes a la oficina, familia que se queda o registros contradictorios justifican una revisión antes de confiar en una fecha de mudanza. Preparamos las declaraciones de residencia parcial y la división de los K-1 de los socios directivos, y las declaraciones estatales y de la ciudad de Nueva York de la sociedad gestora y del GP: consulte impuestos y contabilidad para hedge funds. Traiga el registro diario, los contratos de alquiler, los K-1 y los planes de diferimiento.

¿Cómo se divide mi K-1 en el año de la mudanza?

Nueva York generalmente divide su ingreso de la sociedad de personas entre los períodos de residente y de no residente según los días del año de declaración de la sociedad. La parte de residente incluye ingresos de todas las fuentes; la parte de no residente incluye solo los ingresos de fuentes de Nueva York. Sección 639(f) de la Tax Law.

Para el ingreso ordinario de la sociedad gestora con el método de prorrateo:

1. Multiplique su parte anual por los días de residente divididos entre el total de días del año de declaración de la entidad.
2. Multiplique su parte anual por los días de no residente divididos entre ese mismo total de días, y luego aplique el porcentaje de asignación a Nueva York de la entidad.
3. Sume los dos montos para obtener el ingreso del estado de Nueva York.

El denominador es el período de declaración de la entidad, que puede ser distinto de su año calendario. Obtenga de la sociedad de personas el porcentaje de asignación y el K-1 del socio de Nueva York, Form IT-204-IP. La fecha de la distribución en efectivo no determina esta división. Instrucciones del Form IT-203, ingresos de sociedades de personas y método de prorrateo.

Como alternativa, usted puede elegir la contabilidad directa con el método contable federal de la entidad para identificar el ingreso realmente atribuible a cada período. Nueva York puede exigir ese método. Aplíquelo a todas las partidas de esa entidad en lugar de elegir solo las favorables; entidades distintas pueden usar métodos distintos. Las ganancias o comisiones grandes concentradas cerca de la salida hacen que la elección importe. Usted elige el método en su IT-203 del año de la mudanza, que usted firma. Pida una contabilidad que respalde las fechas antes de presentar. Instrucciones del Form IT-203, método de contabilidad directa.

California también divide el ingreso de la sociedad de personas entre los períodos de residente y de no residente: grava el ingreso de todas las fuentes en los días de residente y el ingreso de fuente de California en los días de no residente. Use las fechas reales de realización cuando las conozca; si no, use el prorrateo diario. FTB Legal Ruling 2003-1. Nueva Jersey y Connecticut exigen sus propios cálculos. Publication 1031, ingresos de sociedades de personas.

¿Puede Nueva York seguir gravando los ingresos de la sociedad gestora después de mi mudanza?

Nueva York puede seguir gravando la parte de un socio no residente en los ingresos de la sociedad gestora que provienen de operaciones en Nueva York. La nueva vivienda del socio directivo no saca de la asignación de la sociedad una oficina, empleados ni actividad comercial. Sección 632 de la Tax Law.

Un socio no residente también puede deber el impuesto de movilidad del transporte metropolitano de Nueva York (MCTMT) si sus ganancias netas por trabajo independiente atribuibles a cualquiera de las zonas del distrito superan $150,000. Declárelo en su declaración personal después de la mudanza. Orientación de Nueva York sobre el MCTMT.

La sociedad de personas generalmente paga impuestos estimados de Nueva York en nombre de usted mediante el IT-2658; reclame esos pagos en el IT-203. Usted puede firmar y entregar a la sociedad el IT-2658-E para certificar que cumplirá sus propias obligaciones de presentación y de pagos estimados. Otras excepciones y detalles de pago se tratan en declaraciones estatales de fondos y pagos de no residentes. Instrucciones del IT-2658; certificado de exención.

Pregunte al preparador de la sociedad gestora cómo cambia la mudanza sus operaciones reales y su asignación. Salvo que use su contabilidad y registros o un método alternativo autorizado, la sociedad de personas promedia sus factores de bienes, nómina e ingreso bruto. Los servicios prestados por o a través de una oficina en Nueva York pueden contar como ingresos brutos de Nueva York, incluido el trabajo del personal vinculado con esa oficina. Una nueva dirección postal por sí sola no establece que los servicios se trasladaron. Instrucciones del Form IT-204, asignación del negocio.

Si usted también recibe sueldo y su oficina principal sigue en Nueva York, los días de trabajo a distancia generalmente siguen siendo días de trabajo en Nueva York, salvo que su empleador establezca una oficina genuina en el lugar remoto. Revise las reglas de fuente de los empleados aparte de las asignaciones de la sociedad de personas. Preguntas frecuentes de Nueva York sobre teletrabajo.

Mantenga las comisiones de gestión separadas de la asignación de incentivo del GP. Las partidas de la sociedad de personas conservan su carácter federal, y las reglas de Nueva York distinguen el ingreso del negocio del ingreso de bienes intangibles; la asignación de la sociedad gestora no puede aplicarse automáticamente al ingreso del GP. Secciones 617, 631 y 632.

Si Nueva York o California pueden gravar el carried interest después de la salida se trata en el carried interest y la regla de tres años.

¿Los bonos diferidos, las comisiones y los pagos garantizados siguen tributando en Nueva York?

Un pago recibido después de la salida puede seguir siendo ingreso de Nueva York cuando se relaciona con trabajo o con un negocio realizado antes allí. Primero revise las acumulaciones del período de residente; luego determine la fuente de los montos que corresponde declarar después de la salida. TSB-M-10(9)I.

El memorando distingue la compensación de empleados del ingreso del negocio. Para un negocio realizado en varios estados, su método indicado usa el porcentaje de asignación del negocio del año en que se celebró el contrato o acuerdo que produce el ingreso. No suponga que la menor presencia en Nueva York del año del pago controla las comisiones diferidas. Conserve el contrato, los registros del período en que se ganó el ingreso y las asignaciones históricas. TSB-M-10(9)I, negocios.

Los pagos garantizados a un socio necesitan una revisión de fuente de la sociedad de personas. Describir un pago como compensación por servicios del socio fuera del estado no deja sin efecto por sí solo las reglas de Nueva York para socios no residentes. Sección 632(b).

La ley federal protege ciertos ingresos de jubilación pagados a alguien que no es residente ni tiene domicilio en el estado que pretende gravarlos. Los planes cubiertos incluyen los planes de jubilación calificados y las cuentas individuales de jubilación. Ciertos arreglos no calificados, incluidos los arreglos escritos para socios jubilados que califican, exigen pagos sustancialmente iguales, al menos una vez al año, durante la expectativa de vida o durante al menos 10 años. Una excepción aparte cubre ciertos planes de jubilación de beneficios excedentes. Pagar un bono en cuotas no establece por sí solo la protección. Revise el plan real frente a 4 USC 114.

¿La sociedad gestora también debe mudarse?

Mudar la sociedad gestora es una decisión distinta de la mudanza del socio directivo. Antes de cambiar la dirección de la entidad, compare dónde se hará realmente el trabajo, qué oficinas y personal se quedan y las declaraciones estatales y de la ciudad de Nueva York que resultan.

Estas opciones afectan la asignación según las instrucciones de Nueva York para sociedades de personas. Cambiar solo la dirección de la sociedad no cambia dónde se gana su ingreso.

California asigna los ingresos por servicios de un negocio multiestatal al lugar donde el cliente recibe el beneficio. Trasladar personal a Texas no termina por sí solo el impuesto de California sobre las comisiones cuyo beneficio se recibe en California. Publication 1031, ingresos del negocio.

El impuesto sobre negocios no constituidos como corporación (UBT) de la ciudad de Nueva York grava al negocio y es distinto del impuesto municipal sobre la renta personal del socio directivo. Para servicios de gestión ordinarios, la asignación de ingresos brutos de la ciudad usa el lugar donde se prestan los servicios, con reglas especiales para ciertos negocios. Mantener personal en la ciudad que hace el trabajo puede conservar ingresos brutos de la ciudad incluso después de que el socio directivo se vaya; un traslado genuino del trabajo puede cambiar la asignación. Consulte las instrucciones del NYC-204 y el UBT para gestores de fondos.

Una sociedad gestora o un GP que se traslada a Texas necesita una revisión del impuesto de franquicia de Texas, incluida la elegibilidad de su forma legal para la condición de entidad pasiva: una LLC no puede calificar, aunque tribute como sociedad de personas a nivel federal. Solo una sociedad de personas o un fideicomiso que no sea un fideicomiso comercial puede calificar, y debe tener esa forma legal durante todo el período contable; la conversión desde una LLC no califica para ese período. Preguntas frecuentes de Texas sobre entidades pasivas.

Los pasos legales, el EIN y las elecciones se tratan en mudar su empresa a otro estado; la nómina del personal que se queda se trata en empleados en otro estado.

¿Qué declaraciones del año de la mudanza presento y qué cambia en la ciudad de Nueva York?

Un residente de parte del año de Nueva York generalmente usa el Form IT-203, con el Form IT-360.1 si cambia su condición de residente de la ciudad. El impuesto municipal sobre la renta personal generalmente termina para el período de no residente, sujeto a las reglas de acumulación especial de arriba, mientras que el UBT del negocio puede continuar. Vuelva a revisar la residencia estatutaria antes de elegir una declaración de residencia parcial. Todos los que presentan el IT-203 completan el Item H: si usted o su cónyuge en una declaración conjunta tuvieron una vivienda disponible en Nueva York durante cualquier parte del año, complete también el Schedule B del IT-203-B. Instrucciones del Form IT-203.

Si un cónyuge sigue siendo residente del estado de Nueva York todo el año y el otro es residente de parte del año o no residente, una declaración federal conjunta generalmente exige declaraciones separadas en Nueva York: el IT-201 para el residente y el IT-203 para el otro cuando corresponda. Elegir en cambio un IT-201 conjunto grava el ingreso de ambos cónyuges como residentes de todo el año. Instrucciones del IT-203, Item A.

El alquiler de inmuebles en Nueva York sigue siendo ingreso de fuente de Nueva York después de que termina la residencia. Inclúyalo en el cálculo del IT-203 del período de no residente; consulte impuestos sobre inmuebles en alquiler para su declaración. Sección 631(b)(1)(A) de la Tax Law.

Un socio que reúne los requisitos y es residente de parte del año de la ciudad de Nueva York completa la hoja de cálculo de asignación del UBT para residentes de parte del año de las instrucciones del IT-219 y anota el resultado en la Part 1, línea 5; consulte las instrucciones del IT-219 y la guía del UBT.

El ingreso del año de la mudanza puede cambiar los pagos de impuestos estimados requeridos; las decisiones de presentación y el momento del pago cuando un K-1 se retrasa se tratan en formularios fiscales de fondos que llegan tarde. Presente y pague la declaración de Nueva York a más tardar el 15 de abril siguiente al año fiscal. Una declaración presentada más de 60 días después de su fecha límite de presentación, prórrogas incluidas, generalmente genera una multa de al menos el menor entre $100 y el impuesto no pagado después de los pagos y créditos hechos a tiempo; puede aplicarse alivio por causa razonable. Sección 685(a)(1) de la Tax Law.

Ejemplo

Un gestor de cartera ilustrativo de Manhattan establece su domicilio en Miami el 1 de julio y deja el apartamento de Manhattan como parte de la mudanza, sin conservar otra vivienda en Nueva York. Así evita la residencia estatutaria. La sociedad de personas gestora usa año calendario y prorrateo. La parte anual del gestor en el ingreso por comisiones de la sociedad es de US$2,000,000 y su asignación a Nueva York es del 90%. Suponga que no hay acumulaciones especiales ni otros ajustes.

El gestor tiene 181 días de residente y 184 días de no residente en este año no bisiesto. Estos días de asignación por período son distintos de los días que pasó físicamente en Nueva York:

Si el gestor hubiera conservado el apartamento todo el año y hubiera pasado al menos 184 días físicamente en Nueva York, los US$2,000,000 completos serían ingreso de residente.

La mudanza deja la mayor parte de la participación en el ingreso por comisiones dentro del cálculo de ingresos de Nueva York, porque la firma conserva una asignación sustancial a Nueva York. Estos son montos de ingreso, no el impuesto adeudado. Nueva York primero calcula un impuesto base con el ingreso de todo el año y luego lo prorratea, así que el impuesto final requiere el resto de la declaración. El ejemplo excluye el carried interest y el cálculo aparte del impuesto de la ciudad de Nueva York. Instrucciones del Form IT-203.

¿Su caso es distinto?

• Montos grandes en el K-1, pagos diferidos, una vivienda que se conserva o el traslado de la firma: traiga el registro diario de ubicación, los contratos de alquiler, los K-1, la contabilidad de las entidades y los planes de diferimiento para una planificación tributaria para hedge funds.
• Queda carried interest después de la salida: consulte el carried interest y la regla de tres años.
• Los K-1 de los fondos muestran ingresos en varios estados: consulte declaraciones estatales para inversores en fondos.
• Espera un crédito de no residente por el impuesto de entidad transparente (PTET): consulte elecciones del impuesto de entidad transparente.
• Conserva un negocio en la ciudad de Nueva York: consulte el UBT para gestores de fondos.
• Se muda a Canadá: consulte impuestos estatales de EE. UU. después de mudarse a Canadá.
• Tiene una visa o una green card y se va de Estados Unidos: consulte salir de EE. UU..
• Es ciudadano de EE. UU. y se muda al extranjero: consulte presentar impuestos mientras vive en el extranjero.