Prueba de presencia física de la FEIE: 330 días y su primer año

Presencia física o residencia de buena fe: ¿qué prueba de la FEIE le conviene?

Para reclamar la exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero (FEIE), usted necesita dos cosas: un domicilio fiscal en un país extranjero y una de dos pruebas de tiempo. En el primer año en el extranjero, la prueba de presencia física suele cumplirse antes, porque la prueba de residencia de buena fe no puede cumplirse hasta que pase un año calendario completo en el exterior (IRS: instrucciones del Form 2555).

Cada cónyuge califica por separado y completa su propio Form 2555. Se pueden excluir hasta $132,900 por persona que califica en un año completo (IRS: cómo calcular la exclusión). La exclusión cubre solo el sueldo por trabajo realizado en el extranjero, como salarios e ingresos de trabajo independiente; no cubre pensiones, Seguro Social, intereses, dividendos ni ganancias de capital, ni nunca el sueldo que el gobierno de EE. UU. paga a sus propios empleados (instrucciones del Form 2555).

Un caso deja de ser sencillo cuando usted viaja seguido a EE. UU., mantiene una casa o familia en EE. UU., trabaja en una asignación que se espera que dure un año o menos, gana sueldo tanto por días de trabajo en EE. UU. como en el extranjero, o presenta tarde. Reúna los sellos del pasaporte o los registros de entrada y salida, un registro de viajes con fechas y horas de vuelo, su contrato de alquiler, cualquier registro local o permiso de residencia, su contrato de trabajo y cualquier declaración de impuestos extranjera.

¿Cómo se cuentan 330 días completos y una escala en EE. UU. los interrumpe?

Un día completo va de medianoche a medianoche, y solo cuentan los días completos pasados enteramente en un país extranjero. Los 330 días no tienen que ser seguidos, y usted pierde días por cualquier motivo que lo mantenga fuera del extranjero, como enfermedad, necesidades familiares, vacaciones o una orden de su empleador (IRS: prueba de presencia física). Eso deja como máximo 35 días (36 si hay un 29 de febrero) en una ventana de 12 meses para visitas a EE. UU. y días de viaje.

El reglamento trata el viaje de menos de 24 horas fuera de cualquier país extranjero como si no hubiera salido de un país extranjero (26 CFR 1.911-2(d)). Los días en un país que infringe las reglas de viaje de EE. UU., como Cuba, no cuentan (instrucciones del Form 2555).

No cumplir los 330 días por una enfermedad o un llamado de regreso no se excusa. La única dispensa es por salir de un país de la lista del IRS a causa de guerra, disturbios civiles o condiciones similares (IRS: prueba de presencia física).

¿Qué período de 12 meses puede elegir y puede empezar antes de su mudanza?

Puede elegir cualquier período de 12 meses seguidos que contenga 330 días completos en el exterior y caiga al menos en parte en el año fiscal que está declarando, y el período puede comenzar antes de que llegue al exterior. El período empieza cualquier día y termina el día anterior a la misma fecha 12 meses después. Los períodos pueden superponerse, así que un segundo año puede usar una ventana distinta de la del primero (IRS: prueba de presencia física; 26 CFR 1.911-2(d)).

Solo los 330 días completos requieren un domicilio fiscal extranjero. La ventana que los rodea puede incluir días en EE. UU. y días anteriores al traslado de su domicilio fiscal. Esos días igual cuentan como días que califican para el límite del primer año, y por eso empezar la ventana antes puede aumentarlo (26 CFR 1.911-3(d)(3)). Ese conteo se basa en el reglamento: la página web del IRS y las instrucciones de la línea 31 del Form 2555 describen el período que califica de forma más estrecha, como los días en que cumple la prueba del domicilio fiscal, así que un examinador puede contar menos días (instrucciones del Form 2555). Con solo 35 días de margen, la ventana puede empezar como máximo esa cantidad de días antes de su primer día completo en el exterior, y menos si viaja en los meses siguientes.

En el Form 2555, línea 16, anote las dos fechas de la ventana que elija; no se permite escribir "Continues". Anote sus viajes durante la ventana en la línea 18, sin incluir los viajes entre países extranjeros, salvo que lo hayan llevado a aguas internacionales o a EE. UU. (o sobre EE. UU.) por 24 horas o más (Form 2555).

¿Qué hace que su domicilio fiscal sea extranjero?

Su domicilio fiscal es el área general de su lugar principal de trabajo, sin importar dónde viva su familia. Pero no tiene domicilio fiscal extranjero durante ningún período en que su residencia habitual (abode) esté en EE. UU., y esa residencia habitual es donde están sus vínculos familiares, económicos y personales (IRS: domicilio fiscal en un país extranjero).

• Mantener una casa en EE. UU. Ser dueño o alquilar una vivienda en EE. UU., incluso una que use su cónyuge, no pone por sí solo su residencia habitual en EE. UU., pero cuenta para ese resultado. En un ejemplo del IRS, un trabajador con una rotación en el extranjero de 28 días de trabajo y 28 de descanso, que vuelve a la casa familiar en EE. UU. entre rotaciones, tiene residencia habitual en EE. UU. y no puede reclamar la exclusión.
• Trabajo remoto para una empresa de EE. UU. La ubicación de su empleador no define su domicilio fiscal; lo define el lugar donde trabaja de forma habitual. El sueldo por trabajo realizado físicamente en el extranjero puede ser ingreso del trabajo en el extranjero, ya sea de un empleador de EE. UU. o extranjero (IRS: preguntas sobre impuestos internacionales). Para la retención del Form W-2 y el Form 673, vea trabajar en el extranjero para un empleador de EE. UU..
• Nómadas digitales. Si no tiene un lugar de trabajo habitual, su domicilio fiscal puede ser donde vive de forma habitual. Solo si no tiene ni lo uno ni lo otro es usted un itinerante, con domicilio fiscal donde trabaje, así que moverse entre países no descarta por sí solo un domicilio fiscal extranjero. Una residencia habitual en EE. UU. sí lo descarta.
• Asignaciones cortas. El trabajo en un lugar que se espera que dure, y dura, un año o menos se considera por lo general temporal, salvo que los hechos indiquen otra cosa, y mientras está temporalmente fuera de un domicilio fiscal en EE. UU. no tiene domicilio fiscal extranjero. El trabajo que se espera que dure más de un año es indefinido.
• Visas de turista. La prueba de presencia física no examina su visa, así que deciden su conteo de días y su domicilio fiscal. El Form 2555 la pregunta en la prueba de residencia de buena fe, donde una visa que limita su estadía debe explicarse y puede pesar en contra de la residencia.

Si su residencia habitual se trasladó es una cuestión de hechos y circunstancias, sin una línea clara. Los contratos de alquiler, las cuentas bancarias locales, una licencia de conducir local y la familia que vive con usted apuntan al exterior; la familia, la casa, el auto y el trabajo que quedaron en EE. UU. apuntan de regreso.

¿Qué exige la prueba de residencia de buena fe del Form 2555?

La prueba de residencia de buena fe exige residir en un país extranjero durante un período ininterrumpido que incluya un año calendario completo, y se juzga por sus intenciones y sus actos. Un trabajo por tiempo fijo en el extranjero por lo general no lo convierte en residente de buena fe, aunque dure más de un año (IRS: prueba de residencia de buena fe).

El IRS decide en gran parte según sus respuestas en la Parte II del Form 2555: su vivienda, la familia que está con usted, las condiciones del contrato, el tipo de visa, si conservó una casa en EE. UU. y los días en EE. UU. Omitir la información solicitada puede llevar a que se rechace la exclusión (Form 2555). Los viajes breves a EE. UU. o a otros lugares no interrumpen la residencia si usted tiene clara la intención de regresar sin demora irrazonable.

Decirle a la oficina tributaria extranjera que no es residente puede arruinar la prueba. Si usted entrega a las autoridades de ese país una declaración de que no es residente y ellas sostienen que usted no está sujeto a su impuesto sobre la renta como residente, no es residente de buena fe allí. Mientras no hayan decidido, tampoco se le trata como tal (26 CFR 1.911-2(c); instrucciones del Form 2555). La prueba de presencia física no tiene una regla así.

Cuando usted completa un año calendario completo como residente de buena fe en el extranjero, su período de residencia cuenta desde el día en que empezó, así que parte del año de su llegada puede calificar para la exclusión.

La FEIE en su primer año en el extranjero: ¿cuánto puede excluir tras una mudanza a mitad de año?

En un año parcial, el límite de $132,900 se multiplica por sus días que califican en el año ÷ 365 (366 en un año bisiesto). Los días que califican son los días del año fiscal que caen dentro de su período que califica: la ventana de 12 meses en la presencia física, o su período de residencia en la residencia de buena fe (IRS: cómo calcular la exclusión; instrucciones del Form 2555).

Solo el sueldo por trabajo realizado en el extranjero durante ese período es ingreso del trabajo en el extranjero. Los salarios de EE. UU. ganados antes de la mudanza siguen siendo totalmente gravables.

Un ciudadano de EE. UU. sigue presentando un solo Form 1040 de año completo con sus ingresos de todo el mundo en el año de la mudanza; mudarse al extranjero no crea por sí solo una declaración federal por parte del año. Un titular de green card, por lo general, también sigue siendo residente de EE. UU. (IRS: ciudadanos y residentes extranjeros de EE. UU. en el exterior). Su estado anterior puede tratar el año de otra forma; vea cómo terminar la residencia estatal al mudarse al extranjero.

¿Prórroga con el Form 2350 o presentar ahora y enmendar después?

Si no va a cumplir ninguna de las dos pruebas para su fecha límite, puede pedir una prórroga con el Form 2350 hasta una fecha posterior a la que califique, o presentar a tiempo sin la exclusión y enmendar cuando califique (instrucciones del Form 2555). Primero revise si una ventana que empieza antes de su salida ya reúne 330 días completos para su fecha límite; si es así, no necesita ninguna de las dos vías. El Form 2350 conviene si quiere una sola declaración y puede esperar para presentar; presentar ahora conviene si prefiere presentar y pagar a tiempo y reclamar un reembolso después. Para las fechas límite en general, vea cómo presentar la declaración viviendo en el extranjero.

Fuentes: Form 2350 e instrucciones; Publication 54.

En el Form 2350, línea 1, la fecha que se solicita es 12 meses y 30 días después de su primer día completo en el exterior en la presencia física, o después del 1 de enero de su primer año completo en el exterior en la residencia de buena fe. Presente el Form 2350 solo una vez por mudanza; los años siguientes usan el Form 4868. Puede calificar con cualquiera de las dos pruebas, sea cual sea la que nombró el Form 2350, pero debe presentar a más tardar en la fecha aprobada (Publication 54).

Si paga un impuesto extranjero sobre la renta considerable, el crédito por impuestos extranjeros puede hacer innecesario esperar; vea la exclusión o el crédito.

Mi empleador extranjero no me da un Form W-2: ¿cómo declaro el sueldo?

Declare igual el sueldo bruto, convertido a dólares de EE. UU.: un ciudadano o residente de EE. UU. paga impuestos sobre sus ingresos de todo el mundo, sin importar dónde se los paguen (IRS: ciudadanos y residentes extranjeros de EE. UU. en el exterior). Va en el Form 1040, línea 1, y en el Form 2555, Parte IV; luego el Form 2555 resta el monto excluido en el Schedule 1 (instrucciones del Form 2555; Publication 54).

• Use el sueldo bruto. Incluya las asignaciones, la vivienda o el auto que dé el empleador y el impuesto extranjero que su empleador pague por usted (instrucciones del Form 2555; Publication 54).
• El impuesto extranjero retenido no es retención de EE. UU. No lo anote como impuesto federal sobre la renta retenido (instrucciones del Form 2555).
• Convierta a dólares. La regla general es el tipo de cambio del día en que le pagan (IRS: moneda extranjera). El IRS no tiene un tipo de cambio oficial, acepta cualquier tipo publicado que se use de forma consistente y publica tipos de cambio promedio anuales. Guarde la fuente del tipo de cambio con sus registros.

Los ingresos de trabajo independiente van en el Schedule C, y la exclusión nunca elimina el impuesto por trabajo independiente; vea el impuesto por trabajo independiente en el extranjero.

Presento tarde: ¿puedo elegir la exclusión todavía?

Por lo general, sí. Puede elegir la exclusión por primera vez en una declaración presentada a tiempo, en una enmienda de una declaración presentada a tiempo o en una declaración tardía presentada dentro de un año de la fecha de vencimiento original, sin contar las prórrogas (IRS: cómo elegir la exclusión).

Después de eso, todavía puede elegirla si no debe impuesto federal sobre la renta después de la exclusión, o si presenta antes de que el IRS descubra que usted no la eligió. En cualquier caso, escriba "FILED PURSUANT TO SECTION 1.911-7(a)(2)(i)(D)" en la parte superior de la página 1 del Form 1040. Si debe impuesto y el IRS encontró la omisión primero, debe solicitar una resolución privada (private letter ruling) conforme a la Treasury Regulation 301.9100-3, que el IRS puede conceder o negar.

Si tiene varios años sin presentar, vea los Procedimientos Simplificados para el Extranjero (Streamlined Foreign Offshore Procedures).

¿Qué registros prueban mis días y qué pasa si el IRS rechaza la exclusión?

Guarde registros que reconstruyan cada día de la ventana de 12 meses y cada hecho de residencia que pide el Form 2555. El IRS juzga ambas pruebas por sus respuestas en el Form 2555 y puede rechazar la exclusión cuando falta información solicitada (Form 2555).

• Días: sellos del pasaporte o registros de entrada y salida, tarjetas de embarque y un registro de cada viaje con las horas de salida y de llegada.
• Domicilio fiscal y residencia: contrato de alquiler o escritura, registro local o permiso de residencia, contrato de trabajo que muestre la duración de la asignación, declaraciones de impuestos extranjeras y prueba de lo que pasó con su casa en EE. UU.

Fechas equivocadas en un Form 2555 ya presentado: presente el Form 1040-X con un Form 2555 corregido; un reembolso debe reclamarse dentro del plazo indicado arriba. Una ventana nueva puede subir o bajar el límite, así que revíselo primero.

Exclusión rechazada tras una auditoría: si tiene registros que el examinador no consideró, puede pedir una reconsideración de auditoría de una determinación sin pagar. No está disponible después de un acuerdo de cierre o de una decisión judicial definitiva. Si ya pagó por completo, presente en su lugar un reclamo de reembolso en el Form 1040-X (IRS: Publication 3598).

Ejemplo

Solo ilustrativo; todos los montos son dólares estadounidenses, con un límite anual de $132,900, y ninguno de los dos años es bisiesto.

Mudanza a Japón a mediados de abril

Ana llega a Japón el 14 de abril del Año 1 y trabaja allí sin salir de viaje hasta bien entrado el Año 2. Su primer día completo es el 15 de abril, y llega a 330 días completos el 10 de marzo del Año 2.

• Ventana desde su primer día completo: del 15 de abril al 14 de abril da 261 días que califican en el Año 1, un límite de unos $132,900 × 261 ÷ 365 = $95,000.
• Ventana más temprana: del 11 de marzo del Año 1 al 10 de marzo del Año 2 todavía contiene 330 días completos y da 296 días que califican según el reglamento, un límite de unos $107,800. La lectura más estrecha del IRS da 261.

Ana gana $100,000 en Japón de abril a diciembre. Con la ventana más temprana, el límite cubre todo; con la primera ventana, unos $5,000 siguen siendo gravables, a las tasas que se aplicarían sin la exclusión. Sus salarios de EE. UU. de enero a abril siguen siendo gravables en ambos casos. Cumple la prueba en marzo, antes de su fecha límite para presentar, así que no necesita el Form 2350.

Una escala en Nueva York y una semana en Chicago

Ben vive en Londres. Vuela a Ciudad de México por trabajo, cambia de avión durante una escala de seis horas en Nueva York y termina el viaje el mismo día. Pasa menos de 24 horas fuera de cualquier país extranjero, así que no pierde ningún día completo. Más adelante sale de Londres en la mañana del 1 de junio, pasa siete noches con su familia en Chicago y aterriza de regreso en Londres en la mañana del 9 de junio. Del 1 de junio al 9 de junio se pierden todos los días: nueve días completos.

Trabajadora remota con una casa en Ohio

Cara trabaja de forma remota para una empresa de EE. UU., se mueve entre países con visas de turista y pasa bastante más de 330 días completos en el exterior. Su cónyuge, su casa y su auto siguen en Ohio, y ella vuelve allí entre estadías. Si su residencia habitual está en EE. UU., no tiene domicilio fiscal extranjero ni exclusión, sin importar cuántos días pase en el exterior. Que lo esté depende de dónde se encuentren sus vínculos familiares, económicos y personales.

¿Su caso es distinto?

• No está seguro de si debe presentar la declaración, o necesita las fechas límite o la exclusión por vivienda: vea cómo presentar la declaración viviendo en el extranjero.
• Usted califica y debe elegir entre la exclusión y el crédito: vea la exclusión o el crédito por impuestos extranjeros.
• Se va de un estado como California o Nueva York: vea cómo terminar la residencia estatal al mudarse al extranjero.
• Tiene una green card y se mudó de forma definitiva: vea cómo salir de EE. UU..
• Su cónyuge no es ciudadano ni residente de EE. UU.: vea casado con un no residente.
• Es trabajador independiente en el extranjero: vea el impuesto por trabajo independiente en el extranjero.
• Es empleado de una empresa de EE. UU. y trabaja en el extranjero: vea trabajar en el extranjero para un empleador de EE. UU..
• Vive en Canadá: vea estadounidenses que viven en Canadá.
• Nunca presentó algunos años: vea los Procedimientos Simplificados para el Extranjero.
• El IRS rechazó su exclusión, varias declaraciones están atrasadas o usted reparte el trabajo entre días en EE. UU. y en el extranjero: reúna su registro de viajes, el Form 2555 y las cartas del IRS para obtener ayuda tributaria transfronteriza.