Écriture d'achat d'un véhicule : prêt, mise de fonds, échange

Comment inscrire un véhicule neuf acheté avec une mise de fonds et un prêt?

Inscrivez le véhicule à son coût total le jour de l'achat, imputez la mise de fonds au compte bancaire et inscrivez le reste comme prêt. Le prêt est un passif, et non une dépense. Les écritures de journal relèvent de la pratique de tenue de livres et ne sont pas fixées par la loi; les règles fiscales sont citées dans chaque section.

Le coût est le prix, plus la TPS/TVH et la TVP que vous avez payées, moins tout crédit de taxe sur les intrants (CTI) de TPS/TVH que vous demandez (guide T4002 de l'ARC, chapitre 4). Le fait qu'un crédit réduise le coût, et le moment où il le fait, dépend du véhicule et de votre usage; voyez acheter une voiture par l'entremise de votre entreprise et inscrire la TPS/TVH dans vos livres.

Si vous avez payé la mise de fonds ou les premiers versements à partir d'un compte personnel, créditez les capitaux propres du propriétaire (entrepreneur individuel) ou le compte de prêt de l'actionnaire (société) plutôt que la Banque; voyez le compte de prêt de l'actionnaire et les dépenses d'entreprise payées personnellement.

Un véhicule est une dépense en capital, et non une dépense courante : la Loi refuse la déduction d'une dépense en capital, sauf si elle la permet expressément (Loi de l'impôt sur le revenu, alinéa 18(1)b)). La voie permise est la déduction pour amortissement (DPA), une déduction annuelle répartie sur plusieurs années (ARC : demander la DPA). Pour les catégories, les taux et la déduction de la première année, voyez la déduction pour amortissement.

Un cas n'est pas simple lorsque le véhicule ou le prêt est à votre nom mais que la société paie, qu'une voiture personnelle passe à l'entreprise, qu'il y a un échange ou un rachat à la fin d'un bail, que le prix dépasse le plafond du coût, ou que le véhicule est aussi conduit à des fins personnelles. Un véhicule racheté à la fin d'un bail s'achète comme n'importe quel véhicule, au prix de rachat plus la taxe, mais les paiements de bail antérieurs et le contrat de bail peuvent changer le résultat fiscal; cette page ne traite pas des baux. Rassemblez le contrat d'achat, le contrat de prêt et le calendrier des versements, le crédit d'échange indiqué sur la facture, la lecture de l'odomètre à la date d'achat et, pour une voiture personnelle, sa valeur le jour où l'usage commercial a commencé.

Comment inscrire l'achat d'un véhicule d'occasion?

Inscrivez un véhicule d'occasion comme un véhicule neuf : débitez Véhicule du prix plus la taxe de vente que vous n'avez pas pu récupérer, puis créditez Banque de la mise de fonds et Prêt pour le véhicule du reste. Le plafond du coût s'applique à un véhicule d'occasion comme à un véhicule neuf (Règlement de l'impôt sur le revenu, paragraphe 7307(1)). Les pièces à conserver sont énumérées dans la dernière section.

Quelle partie de chaque versement du prêt est une dépense?

Seuls les intérêts sont une dépense. Le capital rembourse de l'argent emprunté pour acquérir un bien en capital; il réduit donc le prêt et n'est jamais déduit. Prenez la répartition dans le calendrier ou le relevé du prêteur, et non dans une estimation.

L'Agence du revenu du Canada (ARC) permet de déduire les intérêts sur l'argent emprunté pour acheter un véhicule utilisé pour gagner un revenu. L'entrepreneur individuel ne déduit que la part d'usage commercial lorsque le véhicule sert aussi à des fins personnelles, et le plafond des voitures de tourisme s'applique aussi à une société; pour un véhicule appartenant à une société, la déduction et tout avantage pour l'employé ou l'actionnaire sont déterminés ensemble, comme dans la section sur l'usage mixte (guide T4002 de l'ARC, chapitre 3; Loi de l'impôt sur le revenu, alinéa 20(1)c)).

Y a-t-il un plafond pour les intérêts que je peux déduire et pour le coût sur lequel je peux demander la DPA?

Oui, pour une voiture de tourisme. Un plafond limite les intérêts et un autre limite le coût utilisé pour la DPA. Les deux ne limitent que la déduction fiscale : les livres montrent toujours le coût total et tous les intérêts; conservez donc une note de l'excédent pour le rapprocher de la déclaration.

Le plafond des intérêts est une part quotidienne du montant : la Loi permet le moindre des intérêts réellement payés et d'un montant prescrit par période de 30 jours, multiplié par le nombre de jours d'intérêts (Loi de l'impôt sur le revenu, art. 67.2; Règlement de l'impôt sur le revenu, paragraphe 7307(2)). Le montant prescrit dépend de l'année d'acquisition du véhicule (Règlement de l'impôt sur le revenu, paragraphe 7307(2)). Le plafond du coût suit aussi l'année d'acquisition; un véhicule acheté une année antérieure garde donc le plafond de cette année, prévu au paragraphe 7307(1). Les véhicules zéro émission ont un plafond et un taux de DPA distincts; voyez déduire le coût d'un véhicule électrique.

Un véhicule qui coûte plus que le plafond va dans sa propre catégorie, la catégorie 10.1, et sa DPA est calculée sur le plafond plus les taxes de vente (guide T4002 de l'ARC, chapitre 4; Règlement de l'impôt sur le revenu, paragraphe 7307(1)). Le ministère des Finances du Canada a annoncé un plafond plus élevé pour les véhicules acquis le 1er janvier 2026 ou après, mais le Règlement de l'impôt sur le revenu indique toujours le montant plus bas et l'annonce ne cite aucune mesure législative modificative. Le montant qui s'applique à un véhicule acheté cette année n'est pas fixé tant que le règlement n'est pas modifié; faites-le confirmer avant la préparation de la déclaration.

La plupart des voitures et des VUS sont des voitures de tourisme. Une camionnette ou une fourgonnette peut échapper aux limites, selon son nombre de places et la part de son usage consacrée au transport de marchandises ou d'équipement; voyez le tableau des véhicules de l'ARC (ARC : frais de véhicules à moteur). Conservez une note du nombre de places du véhicule et de ce qu'il transporte.

Comment inscrire l'échange de mon ancien véhicule?

Inscrivez le nouveau véhicule à son plein prix et traitez le crédit d'échange comme ce que vous avez reçu pour l'ancien. Le crédit fait partie de ce que vous avez payé pour le nouveau véhicule; ce n'est pas un rabais sur son coût. La part du coût du nouveau véhicule attribuée à l'échange ne peut pas dépasser la juste valeur marchande de l'ancien (Loi de l'impôt sur le revenu, paragraphe 13(33)); si la valeur accordée pour l'échange semble élevée, faites vérifier les chiffres.

Les tableaux laissent de côté la TPS/TVH. Si vous devez percevoir la taxe sur l'ancien véhicule, le concessionnaire traite l'échange comme un achat distinct : la taxe est facturée sur le plein prix du nouveau véhicule et vous percevez la taxe sur la valeur d'échange. Sinon, la taxe est facturée sur le prix net du crédit. La facture présente habituellement ces montants nets (ARC : cas particuliers de la TPS/TVH; voyez inscrire la TPS/TVH dans vos livres).

L'ancien véhicule sort des livres à son coût et à son amortissement cumulé. La différence entre le crédit d'échange et la valeur à laquelle il était comptabilisé est un gain ou une perte dans les livres. Prenez le crédit sur la facture du concessionnaire; si la facture l'intègre à un prix plus bas, demandez le détail au concessionnaire. Si l'ancien véhicule a encore un prêt, le solde payé par le concessionnaire figure sur la facture et s'impute à l'ancien prêt, et non au coût du nouveau véhicule; le montant financé l'inclut alors.

Dans la déclaration, le crédit est le produit de disposition de l'ancien véhicule. L'ARC demande de conserver la date et le montant du paiement ou du crédit de chaque vente ou échange (guide T4002 de l'ARC, chapitre 1). Si l'ancien véhicule servait en partie à des fins personnelles, la part d'usage commercial du crédit va dans le tableau de la DPA selon la méthode ordinaire; selon la méthode administrative de l'ARC, qui convient à un usage commercial qui varie d'une année à l'autre, le crédit complet y est inscrit et un ajustement garde les DPA ultérieures liées à l'usage commercial. Suivez la méthode déjà utilisée pour ce véhicule (Loi de l'impôt sur le revenu, alinéa 13(7)c); guide T4002 de l'ARC, chapitre 4). L'existence d'une récupération de l'amortissement ou d'une perte finale découle du tableau de la DPA, et non du gain ou de la perte dans les livres; voyez vendre un bien d'entreprise.

Puis-je transférer ma voiture personnelle à mon entreprise, et quel coût dois-je inscrire?

Une voiture personnelle transférée à l'entreprise est une dépense en capital, et non une dépense courante. Son coût de départ pour l'entreprise est généralement le moindre de sa juste valeur marchande le jour où l'usage commercial a commencé et de ce que vous avez payé plus la moitié de toute augmentation de valeur. Si la voiture vaut moins que ce que vous avez payé, le prix d'origine n'est pas le coût de départ. La DPA est ensuite demandée sur la part d'usage commercial.

Pour un entrepreneur individuel, commencer à utiliser un bien pour l'entreprise est un changement d'usage. Le coût en capital est le moindre de la juste valeur marchande du bien à ce moment et de son coût plus la moitié de toute augmentation de valeur (Loi de l'impôt sur le revenu, alinéa 13(7)b); guide T4002 de l'ARC, chapitre 4). L'ARC considère aussi que vous avez disposé de la voiture lorsque l'usage commercial commence; si elle vaut plus que ce que vous avez payé, un gain en capital peut donc en résulter (guide T4002 de l'ARC, chapitre 4). Un choix fait dans la déclaration de l'année où l'usage commercial commence peut éviter cette disposition réputée, mais la voiture est alors traitée comme n'étant pas utilisée pour l'entreprise; il n'y a donc aucun coût sur lequel demander la DPA tant que le choix s'applique (Loi de l'impôt sur le revenu, paragraphe 45(2)). Si la voiture vaut plus que ce que vous avez payé, faites examiner le choix et son effet sur la DPA avant de produire la déclaration. Si la voiture sert en partie à des fins personnelles, seule la part d'usage commercial de ce coût est demandée (Loi de l'impôt sur le revenu, alinéa 13(7)c)). Conservez la preuve de la valeur et de la date où l'usage commercial a commencé. Aucun argent ne bouge; l'écriture est donc un débit au véhicule et un crédit aux capitaux propres du propriétaire.

Si la voiture personnelle a encore un prêt, l'ARC examine l'usage actuel de l'argent emprunté, et non son usage d'origine, et exige un lien entre l'argent emprunté et cet usage (Folio S3-F6-C1 de l'ARC, paragraphe 1.35; Loi de l'impôt sur le revenu, alinéa 20(1)c)). La question de savoir si les intérêts d'un prêt contracté pour une voiture personnelle sont admissibles une fois que la voiture produit un revenu d'entreprise dépend de ce lien, et la part d'usage commercial et le plafond des intérêts s'appliquent toujours; faites-le donc examiner.

Une société ne commence pas à utiliser votre voiture; elle doit l'acquérir, par vente ou par apport. Une société et la personne qui la contrôle sont réputées avoir entre elles un lien de dépendance (Loi de l'impôt sur le revenu, art. 251). Pour une voiture de tourisme acquise de cette façon, le coût en capital de la société est le moindre de la juste valeur marchande, de votre coût indiqué pour la voiture et du plafond du coût. Le coût indiqué est généralement ce que vous avez payé si la voiture n'a jamais servi dans une entreprise, mais sa fraction non amortie du coût en capital si vous avez demandé la DPA à son égard (Loi de l'impôt sur le revenu, alinéa 13(7)h); art. 248, « coût indiqué »). La façon dont la société vous paie (en argent, par le compte de prêt de l'actionnaire ou en actions) est une seconde écriture; voyez le compte de prêt de l'actionnaire. Si le paiement comprend des actions d'une société canadienne imposable, vous et la société pouvez faire conjointement le choix prévu à l'article 85 (formulaire T2057) pour fixer le prix de transfert. Le choix doit être fait au plus tard à la première des dates limites de production de l'un de vous pour l'année du transfert, et le plafond des voitures de tourisme limite toujours le montant (Loi de l'impôt sur le revenu, art. 85; voyez transférer une entreprise à une société). La vente a aussi des conséquences fiscales pour vous et pour la TPS/TVH : voyez acheter une voiture par l'entremise de votre entreprise.

Le prêt est à mon nom, mais l'entreprise fait les versements : comment l'inscrire?

Un entrepreneur individuel l'inscrit comme un prêt ordinaire pour un véhicule; une société qui rembourse un prêt à votre nom fait un prêt à l'actionnaire ou accorde un avantage, et ce n'est pas le prêt de la société. Trois faits décident : qui est propriétaire du véhicule, à quel nom est le prêt, et qui fait les versements. Un entrepreneur individuel et son entreprise ne forment qu'un seul contribuable; une société en est un distinct.

Que les versements d'une société sur votre prêt personnel soient un prêt à votre égard ou un avantage à l'actionnaire dépend de la substance, comme une entente écrite de remboursement ou d'autres preuves convaincantes, et non de l'écriture (Folio S3-F1-C1 de l'ARC). Un avantage à l'actionnaire est un montant que la société est réputée vous avoir donné personnellement (ARC : avantages aux actionnaires). Un vrai prêt a sa propre échéance : un solde dû à la société qui n'est pas remboursé dans l'année suivant la fin de l'année d'imposition de la société où il est né est généralement inclus dans votre revenu, sauf si le remboursement fait partie d'une série de prêts et de remboursements (Loi de l'impôt sur le revenu, paragraphes 15(2) et 15(2.6)). Voyez les coûts personnels payés par la société et les prêts aux actionnaires.

Des solutions de rechange comme une allocation au kilomètre ou un remboursement ont leurs propres règles; voyez acheter une voiture par l'entremise de votre entreprise. Pour les paiements à trier, voyez le compte de prêt de l'actionnaire et les dépenses d'entreprise payées personnellement.

Et si le véhicule sert à la fois pour l'entreprise et à des fins personnelles?

Un entrepreneur individuel ne demande que la part d'usage commercial, soit les kilomètres d'affaires divisés par le total des kilomètres (ARC : frais de véhicules à moteur). La part s'applique aux intérêts, après le plafond, et à la DPA, après le plafond du coût. Gardez les livres au niveau du véhicule entier et du prêt entier, et appliquez la part au moment de préparer la déclaration.

Si vous cessez plus tard d'utiliser le véhicule pour l'entreprise, vous êtes réputé l'avoir vendu à sa juste valeur marchande ce jour-là (Loi de l'impôt sur le revenu, alinéa 13(7)a)); voyez vendre un bien d'entreprise.

La part d'usage commercial provient d'un registre de kilométrage; ce qu'il doit contenir est expliqué dans le registre de kilométrage de l'ARC.

Un véhicule appartenant à une société et conduit à des fins personnelles par son propriétaire ou un employé fonctionne autrement : la déduction de la société et l'avantage imposable sont déterminés ensemble, et cette page n'y répond pas. Voyez acheter une voiture par l'entremise de votre entreprise.

Quelle est la différence entre l'amortissement comptable et la DPA pour un véhicule?

L'amortissement comptable, inscrit dans les livres, répartit le coût sur la durée de vie utile du véhicule dans les états financiers. La DPA est la déduction fiscale, fixée par la catégorie et le taux de l'ARC. La Loi ne permet pas de déduire l'amortissement, seulement la DPA (Loi de l'impôt sur le revenu, alinéa 18(1)b)). La déclaration T2 d'une société rapproche l'amortissement des états financiers de la DPA; voyez l'amortissement et la DPA dans les livres d'une société.

Tenez un tableau de la DPA pour le véhicule qui montre la catégorie, le coût, tout produit d'une vente ou d'un échange et le solde à la fin de chaque année. Le tableau détermine la déduction fiscale, une récupération de l'amortissement ou une perte finale. La valeur comptable des livres n'y joue aucun rôle.

Quels documents dois-je conserver pour l'achat et le prêt?

Conservez le contrat d'achat ou l'acte de vente, le contrat de prêt et son calendrier des versements, le relevé annuel des intérêts du prêteur et la facture qui montre le crédit d'échange et les taxes. Ajoutez la lecture de l'odomètre à la date d'achat, que l'ARC demande lorsque vous achetez, vendez ou échangez un véhicule (ARC : registres des véhicules à moteur), et le registre de kilométrage de chaque année.

Pour une voiture personnelle transférée à l'entreprise, conservez la preuve de sa juste valeur marchande et de la date où l'usage commercial a commencé. Pour une société, conservez toute entente écrite sur le propriétaire du véhicule, le débiteur du prêt et la façon dont le propriétaire est payé ou remboursé.

Conservez les registres et les pièces justificatives pendant six ans à compter de la fin de la dernière année d'imposition à laquelle ils se rapportent. L'ARC indique que les registres des acquisitions et des dispositions de biens à long terme sont conservés indéfiniment; conservez donc les pièces d'achat, le tableau de la DPA et les pièces de vente ou d'échange, et demandez avant d'en jeter une (ARC : tenue de registres).

Exemple

Ces exemples sont illustratifs; tous les montants sont en dollars canadiens, et les écritures de TPS/TVH sont omises.

Un véhicule neuf avec mise de fonds et prêt

Un entrepreneur individuel achète un VUS pour 30 000 $ CA, toutes taxes comprises, verse 6 000 $ CA de mise de fonds et finance 24 000 $ CA. Les livres montrent un débit de 30 000 $ CA au véhicule, avec des crédits de 6 000 $ CA à la banque et de 24 000 $ CA au prêt.

Le premier versement est de 520 $ CA : 120 $ CA d'intérêts et 400 $ CA qui réduisent le prêt. Le coût est sous le plafond et les intérêts sont sous la limite; aucune limite ne s'applique donc. Si le VUS avait coûté 60 000 $ CA, la DPA serait quand même calculée sur le plafond plus la taxe, et les intérêts au-dessus de la limite mensuelle resteraient dans les livres mais pas dans la déclaration. Si 60 % des kilomètres sont d'affaires, la déclaration demande 72 $ CA des 120 $ CA d'intérêts et la DPA sur 60 % du coût, soit 18 000 $ CA.

Une voiture personnelle transférée à l'entreprise

Un entrepreneur individuel a acheté une voiture 28 000 $ CA il y a trois ans. Elle vaut aujourd'hui 15 000 $ CA. Le coût en capital pour l'entreprise est de 15 000 $ CA, le moindre des deux, et non de 28 000 $ CA. Si la moitié des kilomètres sont d'affaires, la DPA est calculée sur 7 500 $ CA. L'écriture est un débit de 15 000 $ CA au véhicule et un crédit aux capitaux propres du propriétaire, sans écriture à la banque.

Une société échange un camion

Une société achète un camion de travail neuf pour 40 000 $ CA : un crédit d'échange de 12 000 $ CA, 8 000 $ CA comptant et un prêt de 20 000 $ CA. Supposons que le camion n'est pas une voiture de tourisme selon le tableau de l'ARC, de sorte que le plafond ne s'applique pas. Les livres montrent un débit de 40 000 $ CA au camion neuf, avec des crédits de 8 000 $ CA à la banque et de 20 000 $ CA au prêt, et l'ancien camion sort à sa valeur comptable.

Si l'ancien camion était comptabilisé à 10 000 $ CA après amortissement, le crédit de 12 000 $ CA donne un gain de 2 000 $ CA dans les livres. Le résultat fiscal est différent. Supposons que les deux camions sont de catégorie 10, que l'ancien camion a coûté plus de 12 000 $ CA, que la société garde le camion neuf à la fin de l'année et qu'il n'y a pas d'autres changements dans la catégorie. Le tableau de la DPA ajoute 40 000 $ CA pour le camion neuf et soustrait le produit de 12 000 $ CA, de sorte que le solde de la catégorie augmente de 28 000 $ CA avant la DPA, sans récupération de l'amortissement ni perte finale. Le gain comptable est rapproché séparément dans la déclaration.

Votre situation est différente?

• Le véhicule est à votre nom, mais la société paie le prêt, ou votre voiture personnelle passe à la société : le propriétaire du véhicule aux fins de l'impôt, sa catégorie de DPA et son coût, et la nature des versements (prêt à l'actionnaire, avantage ou coût d'entreprise) doivent être réglés ensemble; apportez les papiers du véhicule et le contrat de prêt à l'aide en tenue de livres.
• Le véhicule ou le prêt est au nom d'un conjoint ou d'un proche, ou un membre de la famille a cosigné : la personne qui peut demander le véhicule et ses intérêts dépend du propriétaire et de celui qui paie; apportez d'abord le certificat d'immatriculation et le contrat de prêt à l'aide en tenue de livres.
• Il y a un échange ou un rachat à la fin d'un bail dans une société : le produit de disposition et le tableau de la DPA décident du résultat fiscal; apportez la facture du concessionnaire ou le relevé de rachat à l'aide en tenue de livres et voyez la déduction pour amortissement.
• Le solde du prêt, les versements et la banque ne concordent pas, ou plusieurs années de coûts de véhicule n'ont jamais été inscrites : voyez rattraper des livres en retard et l'aide en tenue de livres.
• Vous avez constitué une société et le véhicule est resté à votre nom : voyez les livres après la constitution d'une entreprise individuelle en société.
• Le véhicule est électrique : voyez déduire le coût d'un véhicule électrique.
• Vous avez besoin des écritures de TPS/TVH pour l'achat : voyez inscrire la TPS/TVH dans vos livres.
• Vous avez vendu le véhicule sans échange : voyez vendre un bien d'entreprise.
• Vous conduisez le véhicule pour l'entreprise et pour la famille, sans registre de kilométrage : voyez le registre de kilométrage de l'ARC.