Taxe de vente américaine pour vendeurs hors des États-Unis

La taxe de vente américaine peut-elle s'appliquer quand le vendeur est hors des États-Unis?

Oui. L'adresse étrangère d'un vendeur n'empêche pas un État d'exiger qu'il perçoive la taxe sur les ventes livrées sur son territoire. La Californie inclut expressément les vendeurs établis hors des États-Unis dans sa règle sur les vendeurs à distance, et le Texas offre une voie d'inscription aux vendeurs établis à l'extérieur du pays (CDTFA de la Californie; Comptroller du Texas).

Aux États-Unis, la taxe de vente est administrée surtout par les États et les administrations locales. Un vendeur peut avoir une obligation de perception dans un État et aucune dans un autre. Pour une expédition venant de l'étranger, la destination, le type de vente et l'activité du vendeur dans l'État comptent plus que le pays où le vendeur est constitué. Le vendeur perçoit généralement la taxe auprès de l'acheteur sur les ventes taxables et la verse à l'État. Lorsque le vendeur n'est pas tenu de la percevoir, l'acheteur peut plutôt devoir la taxe d'utilisation (CDTFA de la Californie).

Les droits de douane ne règlent pas la question de la taxe de vente. La Californie indique que les droits de douane fédéraux n'ont aucune incidence sur l'application de la taxe de vente ou d'utilisation californienne à un achat expédié de l'étranger (CDTFA de la Californie).

Le statut canadien ou la convention fiscale exonèrent-ils la vente?

Non. La convention Canada–États-Unis vise certains revenus et d'autres impôts fédéraux. Son article sur les impôts visés n'inclut pas la taxe de vente des États. L'absence d'établissement stable aux États-Unis ne supprime donc pas, à elle seule, l'obligation de percevoir la taxe de vente d'un État (convention Canada–États-Unis, article II).

Une entreprise canadienne doit quand même vérifier les règles d'inscription et d'imposition de chaque État de destination. La question de la convention pour l'impôt sur le revenu américain est distincte. Voyez quand les propriétaires étrangers doivent de l'impôt américain. La question de savoir si une société canadienne doit produire une déclaration d'impôt sur le revenu américaine est traitée dans les déclarations de revenus américaines des sociétés canadiennes.

Les ventes expédiées de l'étranger comptent-elles dans le seuil d'un État?

Oui. Expédier de l'étranger ne retire pas une vente du calcul de l'État de destination. La Californie compte les biens corporels que le vendeur et les personnes liées y livrent, y compris leurs ventes sur place de marché. Le Texas compte les revenus texans taxables et non taxables provenant de biens et de services, y compris les ventes sur place de marché (CDTFA de la Californie; Comptroller du Texas; foire aux questions du Texas sur les places de marché).

Pour les seuils applicables et les autres règles des États, voyez quand vous devez percevoir la taxe de vente. Si les biens sont dans un entrepôt américain avant la vente, voyez les vendeurs canadiens qui ont des stocks aux États-Unis.

Si une place de marché perçoit la taxe, le vendeur doit-il quand même s'inscrire?

Cela dépend de l'État et de la présence ou non de ventes du vendeur en dehors de la place de marché. La perception de la taxe par une place de marché sur ses transactions ne couvre pas automatiquement le site du vendeur et ne met pas fin à toutes les obligations d'inscription (Comptroller du Texas; administration fiscale de l'État de New York).

Conservez l'attestation de perception de la place de marché, ses rapports de transactions, les adresses de destination et les registres des ventes directes. Vérifiez si la place de marché a réellement perçu la taxe pour chaque type de transaction. Ne prenez pas son rapport de ventes totales pour la preuve que chaque commande était couverte (foire aux questions du Texas sur les places de marché).

Un vendeur étranger peut-il s'inscrire sans numéro d'identification fiscale ni adresse américains?

Parfois. Le Streamlined Sales Tax Registration System permet à un vendeur étranger qui n'a ni adresse américaine, ni numéro d'identification de l'employeur (EIN) fédéral, ni numéro d'identification fiscale américain de particulier de s'inscrire dans les États participants par ce système. Le vendeur choisit « Other » comme type d'identification et reçoit un numéro d'inscription. La même foire aux questions précise qu'un vendeur qui a un établissement ou une adresse postale aux États-Unis a besoin d'un numéro d'identification de l'employeur fédéral ou d'un numéro de sécurité sociale pour ce système (foire aux questions du Streamlined Sales Tax).

Le système commun ne couvre que ses États membres inscrits, et non la Californie, New York ni le Texas. Choisissez les États avec soin : ils s'attendent à ce que la perception commence à la date d'inscription choisie et ils fixent le calendrier de production, y compris les déclarations à taxe nulle lorsqu'elles sont exigées. L'inscription n'efface pas la taxe due antérieurement (foire aux questions du Streamlined Sales Tax).

Les processus varient d'un État à l'autre. Le Texas permet à un vendeur à distance établi hors des États-Unis de transmettre sa demande d'État par courriel ou par télécopieur (Comptroller du Texas). Vérifiez les exigences d'identification de l'État choisi. Si un EIN est nécessaire, voyez constituer et gérer une société américaine depuis l'étranger.

Faut-il une société américaine pour devoir percevoir la taxe de vente américaine?

Non. Les règles d'inscription des États peuvent s'appliquer directement à l'entreprise étrangère. La règle de la Californie nomme les vendeurs étrangers, le Texas accepte les demandes des vendeurs à distance établis hors des États-Unis, et le système Streamlined Sales Tax accepte l'inscription d'entreprises étrangères (CDTFA de la Californie; Comptroller du Texas; foire aux questions du Streamlined Sales Tax).

Examinez l'inscription et les rapports de place de marché de l'entreprise qui fait réellement la vente, et vérifiez que ses factures désignent ce vendeur de façon uniforme. Constituer une LLC ou une société américaine change l'entité et peut ajouter d'autres productions. Comparez les structures dans mettre sur pied une entreprise américaine comme résident canadien.

Les produits numériques, les logiciels et les services sont-ils taxés de la même façon?

Non. L'État et la classification juridique du produit déterminent la réponse. Le vendeur doit établir exactement ce que le client reçoit et où il l'utilise avant de traiter toutes les recettes numériques comme exonérées ou taxables.

Par exemple, New York taxe les licences d'utilisation de logiciels préécrits, y compris l'accès à distance (administration fiscale de l'État de New York). La Californie ne taxe généralement pas les logiciels, les livres numériques, les applications ni les images numériques transmis en ligne sans support physique. Une copie de sauvegarde physique rend habituellement toute la vente taxable (CDTFA de la Californie). Les services peuvent suivre d'autres règles. Pour la vérification produit par État, voyez quand vous devez percevoir la taxe de vente.

L'inscription à la taxe de vente peut-elle influer sur d'autres taxes d'État?

Oui. L'inscription à la taxe de vente et les autres obligations fiscales de l'État obéissent à des critères différents, mais la demande de permis peut elle-même avoir une importance. Le Texas indique que le lien fiscal (nexus) d'une entité imposable en matière de taxe de franchise peut commencer lorsqu'elle obtient un permis de taxe d'utilisation du Texas, même si son autre critère de lien économique en matière de taxe de franchise n'était pas atteint (Comptroller du Texas).

Avant de vous inscrire volontairement, établissez quelle entité détiendra le permis et vérifiez les autres règles de l'État sur les impôts et les productions des entreprises. Un permis de taxe de vente entraîne aussi des obligations de déclaration et de tenue des registres. Si plusieurs États sont en cause, examinez-les ensemble avant de déposer des demandes ou de choisir une entité. L'aide en fiscalité transfrontalière peut éclairer la situation d'ensemble.

Exemple

Montants illustratifs en dollars américains. Une société canadienne expédie des biens directement du Canada à des acheteurs du Texas. Pour les douze mois civils se terminant en août, ses ventes au Texas dépassent pour la première fois la limite de sécurité : 220 000 $ par son propre site et 310 000 $ par une place de marché certifiée qui perçoit la taxe.

Les revenus combinés de la société au Texas sont de 530 000 $, ce qui dépasse la limite de sécurité de 500 000 $, car les ventes sur place de marché comptent. Si aucune autre activité au Texas ne change le résultat, la société doit obtenir un permis du Texas et commencer à percevoir la taxe sur ses ventes taxables faites par son propre site au plus tard le 1er décembre. La place de marché certifiée continue de percevoir la taxe sur ses ventes. La société conserve l'attestation de la place de marché et les deux ensembles de registres de ventes (Comptroller du Texas; foire aux questions du Texas sur les places de marché). Les droits de douane payés sur une expédition ne remplaceraient pas une taxe de vente ou d'utilisation distincte de l'État, le cas échéant (CDTFA de la Californie).

Votre situation est différente?

• Vous vendez dans plusieurs États ou vous êtes près d'un seuil : rassemblez les ventes mensuelles par destination, produit, canal et entité vendeuse. Voyez quand vous devez percevoir la taxe de vente ou obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Vous gardez des stocks dans un entrepôt américain : l'entreposage peut changer le critère de taxation de l'État. Voyez les vendeurs canadiens qui ont des stocks aux États-Unis.
• Vous avez dépassé le seuil d'un État sans percevoir la taxe : les dates et les déclarations antérieures comptent. Voyez rattraper la taxe de vente non perçue.
• Une société canadienne vend à des clients américains : sa question de déclaration d'impôt sur le revenu est distincte. Voyez les déclarations de revenus américaines des sociétés canadiennes.
• Vous vendez aussi à des clients canadiens : voyez quand s'inscrire à la TPS/TVH ou, pour une entreprise établie hors du Canada, les vendeurs non-résidents et numériques.
• Les ventes de votre propre site comprennent des logiciels, des services mixtes ou plusieurs États de destination : rassemblez les contrats, les factures, les rapports des plateformes, les permis existants et tout EIN. Obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière pour examiner l'imposition et l'inscription État par État.