Dans quel État constituer une LLC ou une société?

Si je vis et travaille dans un seul État, pourquoi y constituer mon entreprise?

Constituer l'entreprise là où elle exerce réellement ses activités donne généralement à un propriétaire établi dans un seul État un seul système de dépôts pour son entité. Constituer l'entité au Delaware ou au Wyoming la crée en vertu des lois de cet État, mais l'État d'exploitation peut quand même exiger une inscription et des déclarations fiscales. Par exemple, les instructions de la Californie sur les LLC exigent qu'une LLC constituée ailleurs s'inscrive avant d'exercer des activités commerciales à l'intérieur de la Californie.

Votre lieu de résidence ne suffit pas à lui seul. L'endroit où travaillent les propriétaires ou le personnel, où l'entreprise possède des biens et où elle réalise ses ventes peut compter. En Californie, une LLC est considérée comme faisant affaire dans l'État dès qu'un membre, un gestionnaire ou un mandataire y exerce une activité commerciale en son nom, même si la LLC a été constituée ailleurs (publication 3556 du FTB). Si vous avez déjà constitué votre entité ailleurs, consultez l'inscription dans un autre État pour cette question distincte.

Et si l'entreprise n'a pas de bureau aux États-Unis?

L'absence de bureau distinct ne règle pas le choix de l'État : les propriétaires peuvent travailler de leur domicile. Dressez la liste des lieux de travail et de stockage, puis comparez les dépôts et les frais annuels de chaque État. Le Delaware et le Wyoming exigent chacun un agent enregistré dans l'État (Delaware; Wyoming). Si un propriétaire vit à l'extérieur des États-Unis, consultez constituer et gérer une société depuis l'étranger.

Quels frais récurrents et quels dépôts dois-je comparer?

Comparez chaque État dans lequel l'entreprise sera constituée, inscrite ou imposée, puis ajoutez l'agent enregistré que vous devez y maintenir. Des frais de constitution peu élevés ne disent pas grand-chose du total annuel.

Ajoutez aussi les frais uniques de constitution, les frais d'inscription dans un deuxième État, les frais de rapport annuel, les déclarations d'impôt sur le revenu ou de taxe de franchise, et le coût d'un agent dans chaque État requis. Le prix du service d'un agent est fixé par une entreprise privée; demandez un devis à jour. La taxe de franchise des sociétés du Delaware exige son propre calcul; consultez la taxe de franchise du Delaware.

Le Delaware ne calcule pas la taxe annuelle des LLC au prorata pour une année partielle. Un paiement tardif de la taxe d'une LLC entraîne une pénalité de 200 $ et des intérêts mensuels de 1,5 %; un rapport annuel tardif d'une société entraîne une pénalité de 200 $ (Division of Corporations; règles pour les sociétés). Une société du Delaware qui prévoit au moins 5 000 $ de taxe de franchise doit verser des acomptes les 1er juin, 1er septembre et 1er décembre, puis le solde le 1er mars (Delaware Code § 504). Au Wyoming, un rapport manquant est déclaré en défaut le deuxième jour du mois suivant. Des frais impayés d'une LLC peuvent entraîner la déchéance de ses statuts 60 jours après l'avis; une société s'expose à une dissolution administrative si elle ne corrige pas la situation dans les 60 jours suivant l'avis (Secretary of State; Wyoming Statutes).

Une LLC du Wyoming ou du Delaware coûte-t-elle moins cher si j'exerce mes activités en Californie?

Une LLC du Wyoming ou du Delaware qui exerce ses activités en Californie peut devoir des dépôts et des impôts en Californie, en plus des frais annuels de son État de constitution et du coût d'un agent. Les règles de la Californie dépendent de la façon dont la LLC est imposée : entité ignorée, société de personnes ou société (publication 3556 du FTB). Comparez les coûts combinés; consultez l'impôt minimum et les frais des LLC en Californie pour les conditions et les montants.

Pour une société, la Californie impose aussi toute société qui y est constituée, inscrite ou qui y fait affaire. Une société nouvellement constituée ou inscrite est exonérée de la taxe de franchise minimale durant sa première année d'imposition, mais l'impôt sur son revenu peut quand même s'appliquer (FTB).

Quand le droit du Delaware peut-il compter pour une société?

Le droit du Delaware peut compter lorsqu'une société a besoin de plusieurs catégories ou séries d'actions assorties de droits de vote, de dividende ou d'autres droits différents. La loi du Delaware sur les sociétés permet expressément ces conditions dans le certificat de constitution ou, lorsque celui-ci l'autorise, dans des résolutions du conseil d'administration.

Si les propriétaires prévoient des actions privilégiées négociées ou d'autres droits complexes, faites examiner les conditions proposées avant de produire les documents. C'est une raison juridique d'examiner le Delaware à côté du droit de l'État d'exploitation; elle ne règle pas à elle seule la question fiscale et n'élimine pas l'obligation de s'inscrire ailleurs. Une société qui ne prévoit qu'une seule catégorie d'actions ordinaires devrait quand même comparer les dépôts et les frais annuels supplémentaires avant de choisir le Delaware (rapport annuel et information fiscale du Delaware).

L'État de constitution change-t-il le traitement fiscal fédéral?

Non. Le traitement fiscal fédéral par défaut d'une LLC dépend surtout du nombre de propriétaires : avec un seul propriétaire, la LLC est généralement ignorée; avec plusieurs, elle est généralement traitée comme une société de personnes. Ajouter ou perdre un propriétaire peut changer ce traitement par défaut, sauf si un choix de traitement comme société s'applique. Les mêmes règles s'appliquent, que la LLC soit constituée dans votre État de résidence, au Delaware ou au Wyoming (publication 3402 de l'IRS).

Un propriétaire qui est un particulier déclare le revenu d'une LLC ignorée dans sa propre déclaration et doit généralement payer l'impôt sur le travail autonome sur les bénéfices de l'entreprise; la LLC elle-même doit les charges sociales si elle paie des employés. Une LLC classée comme société de personnes transmet son revenu à ses propriétaires. Une société de type C paie son propre impôt sur le revenu, tandis que le revenu d'une société de type S est généralement transmis aux actionnaires (IRS; structures d'entreprise).

Une LLC peut choisir d'être traitée comme une société de type C au moyen du formulaire 8832, signé par tous les propriétaires actuels ou par un dirigeant, un gestionnaire ou un membre autorisé; les anciens propriétaires durant une période rétroactive doivent aussi signer. La date d'effet ne peut généralement pas précéder le dépôt de plus de 75 jours ni le suivre de plus de 12 mois. Une LLC ou une société admissible peut choisir le traitement de société de type S au moyen du formulaire 2553, signé par un dirigeant autorisé avec le consentement des actionnaires, généralement dans les deux mois et 15 jours suivant le début de l'année d'imposition ou durant l'année d'imposition précédente (instructions de l'IRS). Un formulaire 2553 produit à temps par une LLC vaut aussi choix de classification comme société; il n'est donc pas nécessaire de produire un formulaire 8832 distinct. Les impôts et les dépôts de l'État peuvent quand même différer. Décidez du type d'entité et du traitement fiscal fédéral visé avant de laisser le prix des dépôts d'un État orienter votre choix.

Constituer au Delaware ou au Wyoming garde-t-il mon nom et mes participations confidentiels?

Aucun des deux États ne garantit que votre nom ou vos participations resteront confidentiels. La recherche gratuite d'entités du Delaware affiche notamment le nom de la société, la date de constitution et les coordonnées de l'agent enregistré (Division of Corporations). Le formulaire de constitution d'une LLC du Wyoming demande un agent enregistré, l'adresse postale et celle du siège principal, ainsi que le nom d'un organisateur; sa foire aux questions sur les entreprises explique comment obtenir les documents déposés.

Un agent enregistré ou un organisateur n'est pas nécessairement un propriétaire, et une recherche gratuite d'entités n'est pas un registre complet des propriétaires. Vérifiez chaque dépôt prévu, y compris ceux de l'État où la société exerce ses activités, avant d'y inscrire un nom personnel ou une adresse domiciliaire. La déclaration fédérale des bénéficiaires effectifs est distincte des registres publics des États; consultez après la constitution de votre société pour connaître la règle de production actuelle.

Et si je vends en ligne ou garde des stocks dans un autre État?

Des clients en ligne ou un entrepôt peuvent créer des obligations ailleurs sans décider de l'État de constitution. Vérifiez séparément l'inscription de l'entité, la taxe de vente, ainsi que l'impôt sur le revenu ou la taxe de franchise.

Par exemple, la Californie exige qu'un vendeur d'un autre État qui entrepose des stocks dans un centre de distribution californien pour les livrer à des consommateurs californiens s'inscrive auprès de son Department of Tax and Fee Administration et produise des déclarations de taxe de vente et d'utilisation. C'est différent de l'inscription de la société auprès du Secretary of State. Pour connaître les critères distincts, consultez l'inscription d'une entité, la taxe de vente et l'impôt sur le revenu des États.

Et si je déménage bientôt?

Choisissez en fonction des lieux de travail et des biens actuels, puis évaluez séparément le coût d'un déménagement probable. Après un déménagement, une société existante peut s'inscrire dans le nouvel État ou changer d'État de constitution au moyen de dépôts permis par les deux États (Californie; Wyoming). La marche à suivre dépend des États et du type d'entité; consultez le déménagement de votre société dans un autre État avant de modifier une entité existante.

Avant de produire vos documents, rassemblez le lieu de résidence des propriétaires, les lieux de travail actuels et prévus, l'emplacement des stocks, la date prévue du déménagement, le type d'entité et les droits d'actions proposés.

Exemple

Montants illustratifs en dollars américains; le prix de l'agent est une hypothèse et les frais des États sont présentés à titre de comparaison, et non comme un devis complet.

Un propriétaire travaille en Californie au moyen d'une LLC qui n'a pas choisi d'être traitée comme une société et n'a aucune activité au Wyoming ni au Delaware. Pour une année courante après le premier anniversaire de la constitution au Wyoming, supposons qu'aucune exception à la taxe annuelle californienne ni aucuns frais de LLC fondés sur le revenu ne s'appliquent, et qu'un agent d'un autre État coûte 200 $ par année. La taxe annuelle d'une LLC californienne est de 800 $ (FTB). Une LLC du Wyoming devrait quand même payer cette taxe californienne, plus les frais annuels minimums du Wyoming de 60 $ et le coût présumé de l'agent de 200 $, soit 1 060 $ dans ces catégories (Wyoming). Une LLC du Delaware devrait payer la taxe californienne, la taxe annuelle du Delaware de 400 $ et le coût présumé de l'agent de 200 $, soit 1 400 $ dans ces catégories (Delaware). La constitution, l'inscription dans un deuxième État, la préparation et les autres impôts s'ajoutent.

Votre situation est différente?

• Vous avez déjà constitué votre entité dans un autre État : déterminez si vous devez vous inscrire là où vous exercez vos activités en consultant l'inscription dans un autre État.
• Votre LLC exerce ses activités en Californie : vérifiez la taxe annuelle et les frais possibles fondés sur le revenu dans l'impôt minimum et les frais des LLC en Californie.
• Vous constituez une société du Delaware avec beaucoup d'actions autorisées : calculez la taxe de franchise du Delaware réelle avant de produire vos documents.
• Votre société existante déménage : comparez les étapes juridiques et fiscales dans le déménagement de votre société dans un autre État.
• Un propriétaire vit à l'extérieur des États-Unis : le choix de l'État ne peut à lui seul régler le traitement fiscal fédéral et celui du pays de résidence; consultez constituer et gérer une société depuis l'étranger.
• Vous avez plusieurs États d'exploitation ou des droits d'actions négociés : rassemblez les lieux, les propriétaires et le projet de droits, puis demandez de l'aide pour la création d'entreprise avant de produire vos documents.