Posséder une société américaine sans y résider : types et impôt

Un non-résident ou un non-citoyen des États-Unis peut-il détenir une LLC ou une société américaine?

Oui, une personne qui vit hors des États-Unis peut généralement détenir une LLC ou une société de type C américaine. La comparaison des déclarations ci-dessous suppose un propriétaire qui n'est ni citoyen américain ni résident fiscal américain. Un citoyen ou un résident fiscal qui vit à l'étranger déclare généralement son revenu mondial : consultez produire sa déclaration en vivant à l'étranger (IRS). Le droit de détenir l'entreprise et le traitement fiscal américain sont deux questions distinctes : la classification, les activités et le lieu de l'entité déterminent ses déclarations et son impôt. Selon l'IRS, la plupart des États permettent à des membres étrangers de détenir une LLC, mais les règles des États peuvent différer (IRS : LLC). L'IRS prévoit aussi des règles de production pour les sociétés américaines à capitaux étrangers (instructions du formulaire 5472).

Cette page compare les règles américaines. Établissez le pays de résidence fiscale de chaque propriétaire avant de choisir une structure. Les résidents du Canada devraient aussi consulter une entreprise américaine pour un résident du Canada.

Détenir seul la société ne montre pas que le propriétaire a un revenu d'entreprise américain imposable. Travailler aux États-Unis, y détenir des stocks ou des biens, ou exercer ses activités par l'intermédiaire d'une société de personnes américaine peut changer le résultat. Pour les critères du revenu, consultez quand les propriétaires étrangers doivent de l'impôt américain (IRS : publication 519).

Un non-résident peut-il détenir une société de type S?

Une personne qui n'est ni citoyenne américaine ni résidente fiscale américaine ne peut pas être actionnaire d'une société de type S. Le seul fait de vivre à l'étranger ne disqualifie pas un citoyen américain. La règle s'applique aussi lorsqu'une LLC choisit le statut de société de type S (IRS : sociétés de type S).

Une personne qui n'est pas citoyenne américaine et qui devient résidente fiscale américaine peut être admissible si la société remplit les autres conditions d'une société de type S. Une carte verte ou un nombre suffisant de jours de présence admissibles aux États-Unis peut changer la résidence fiscale. Les positions fondées sur une convention fiscale peuvent compliquer la situation (IRS : publication 519).

Que produit chaque type de société chaque année?

Aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, une LLC à propriétaire unique est habituellement traitée comme une partie de son propriétaire. Une LLC à plusieurs propriétaires est habituellement imposée comme une société de personnes. Une LLC peut choisir d'être imposée comme une société (26 CFR 301.7701-3). Un formulaire 1120 pro forma est une simple page couverture du formulaire 5472, et non une déclaration d'impôt sur le revenu d'une société pour la LLC ignorée. L'argent que le propriétaire verse à la LLC ou en retire peut entraîner cette déclaration (IRS : formulaire 5472). Le tableau suppose une propriété directe par des particuliers non-résidents. La propriété par l'intermédiaire d'une société étrangère exige un examen distinct.

L'ajout d'un deuxième propriétaire fait passer une LLC ignorée au statut de société de personnes. La réduction à un seul propriétaire d'une LLC imposée comme une société de personnes produit l'effet inverse. Une LLC imposée comme une société conserve cette classification lorsque le nombre de ses propriétaires change (26 CFR 301.7701-3).

Le formulaire 5472 représente un risque distinct de l'impôt sur le revenu. Un formulaire 5472 exigé, produit en retard, produit de façon substantiellement incomplète ou non appuyé par les registres requis peut entraîner une pénalité initiale de 25 000 $ (IRS : instructions du formulaire 5472). Les critères de production détaillés se trouvent dans déclarations d'une LLC à propriétaire unique à capitaux étrangers et déclarations d'une société de type C à capitaux étrangers. Pour la retenue d'impôt d'un associé étranger, consultez retenue d'impôt des associés étrangers.

Le choix d'une imposition comme société pour une LLC change-t-il ma déclaration personnelle?

Le choix d'être imposée comme une société de type C change l'endroit où le revenu d'exploitation de la LLC est déclaré : l'entreprise produit le formulaire 1120, et le propriétaire ne déclare pas directement ce revenu du seul fait qu'il la détient. Le propriétaire peut quand même devoir produire le formulaire 1040-NR pour d'autres revenus américains ou pour des paiements de l'entreprise (26 CFR 301.7701-3; IRS : instructions du formulaire 1120).

Pour une LLC existante, le choix est traité comme un transfert d'éléments d'actif et de passif à une société. Ce transfert réputé peut influer sur la déclaration du propriétaire pour l'année du choix (26 CFR 301.7701-3).

Le formulaire 8832 change la classification fiscale, et non la forme juridique de la LLC selon le droit de l'État. Sa date d'entrée en vigueur peut aller jusqu'à 75 jours avant la production ou 12 mois après. Tous les propriétaires actuels, ou un dirigeant, un gestionnaire ou un membre autorisé, le signent. S'il est rétroactif, tout ancien propriétaire durant cette période le signe aussi. Un changement de classification existante bloque généralement un autre changement facultatif pendant 60 mois, sauf exceptions limitées (IRS : formulaire 8832; 26 CFR 301.7701-3). Pour le choix plus général, consultez LLC ou société de type C.

L'État où je constitue l'entreprise change-t-il mes impôts?

L'État de constitution ne change pas la classification fédérale de la LLC et, à lui seul, ne détermine pas où l'entreprise doit de l'impôt d'État. Les États peuvent imposer l'entreprise ou exiger des déclarations là où elle exerce ses activités. La Californie, par exemple, considère qu'une entreprise y exerce des activités selon son activité, son organisation, ou des critères de ventes, de biens et de masse salariale (FTB de la Californie).

Se constituer au Wyoming, au Nouveau-Mexique ou en Floride ne change pas la voie de production fédérale décrite plus haut. Vérifiez les obligations continues de l'État de constitution et celles de chaque État où l'entreprise exerce des activités. Le rapport annuel et la taxe de franchise d'une société du Delaware sont généralement dus le 1er mars. Une LLC du Delaware paie une taxe annuelle de 400 $, due le 1er juin (Division des sociétés du Delaware).

Une société constituée dans l'un de ces États peut aussi devoir de l'impôt à la Californie. Une LLC imposée comme une entité ignorée ou comme une société de personnes doit généralement la taxe annuelle de 800 $ de la Californie sur les LLC si elle y est constituée, enregistrée ou exerce des activités, même si elle est inactive. Des exceptions s'appliquent (FTB de la Californie : production des LLC). Une LLC imposée comme une société suit les règles californiennes de production et d'impôt des sociétés (FTB de la Californie : LLC imposée comme une société). Pour les détails, consultez la taxe de franchise du Delaware et l'impôt minimum et les droits des LLC en Californie.

Comment obtenir un EIN sans SSN ni ITIN?

Une entité peut demander un EIN sans que sa personne responsable ait d'abord obtenu un SSN ou un ITIN si cette personne n'est admissible à aucun des deux. La personne responsable est généralement un particulier qui détient ou contrôle l'entité en dernier ressort. Dans ce cas, le formulaire SS-4 indique d'inscrire « foreign » ou « N/A » à la ligne 7b (IRS : instructions du formulaire SS-4).

L'outil en ligne de l'IRS exige actuellement une entité constituée aux États-Unis, un établissement principal aux États-Unis ou dans un territoire américain, ainsi que le SSN ou l'ITIN de la personne responsable. Si vous n'avez aucune résidence légale, aucun établissement principal ni aucun bureau principal aux États-Unis, remplissez le formulaire SS-4, puis appelez la ligne internationale de l'IRS pour l'EIN au 267-941-1099, du lundi au vendredi, de 6 h du matin à 11 h du soir, heure de l'Est. La télécopie et la poste sont aussi possibles. Utilisez une seule voie par entité (IRS : instructions du formulaire SS-4). Pour les inscriptions exactes d'une LLC à propriétaire unique, consultez déclarations d'une LLC à propriétaire unique à capitaux étrangers.

Ai-je besoin d'un ITIN?

Un propriétaire n'a pas besoin d'un ITIN pour le seul fait de détenir une société américaine. Dans sa demande d'EIN, une personne responsable sans SSN ni ITIN peut inscrire « foreign » ou « N/A » seulement si elle n'est admissible à aucun des deux numéros. Un particulier qui doit produire le formulaire 1040-NR et ne peut pas obtenir de SSN a généralement besoin d'un ITIN. C'est un numéro fiscal fédéral individuel, distinct de l'EIN de l'entreprise (IRS : ITIN; IRS : formulaire SS-4).

Faites la demande avec le formulaire W-7, généralement avec la déclaration de revenus qui justifie la demande à des fins fiscales fédérales, sauf si une exception permet de la faire sans déclaration. Ne la faites pas seulement parce qu'une entreprise doit produire le formulaire 5472 : le formulaire permet d'utiliser un numéro de référence lorsqu'un propriétaire étranger n'a aucun numéro d'identification américain (IRS : instructions du formulaire W-7; IRS : instructions du formulaire 5472).

Qu'est-ce qui change si je deviens plus tard résident fiscal américain?

La forme juridique de l'entreprise et son EIN ne changent pas automatiquement lorsqu'un propriétaire devient résident fiscal américain. L'étendue de l'impôt américain sur le revenu du propriétaire et les critères de déclaration des propriétaires étrangers peuvent changer. Un particulier résident déclare généralement son revenu mondial dans une déclaration de résident. Le revenu d'une LLC ignorée suit son propriétaire (IRS : publication 519; 26 CFR 301.7701-3).

Revérifiez le formulaire 5472 lorsque le statut fiscal américain du propriétaire change, même si la propriété reste la même. Une société peut remplir le critère de capitaux étrangers si elle a eu un actionnaire étranger admissible à un moment quelconque durant l'année. Le statut de la LLC ignorée demande aussi un examen pour l'année du déménagement. Un déménagement en cours d'année et une demande fondée sur une convention fiscale peuvent exiger une analyse distincte (IRS : instructions du formulaire 5472; IRS : publication 519). Pour la déclaration personnelle, consultez première année comme résident fiscal américain.

Exemple

À titre d'illustration seulement; tous les montants sont en dollars américains. Durant l'année 1, un non-résident qui n'est pas citoyen américain détient une LLC à membre unique du Nouveau-Mexique. Il y verse 10 000 $. La LLC reçoit 100 000 $ pour des services que le propriétaire rend à l'étranger, et le propriétaire retire une distribution de 20 000 $. Supposons qu'il n'y a aucune autre activité ni aucun autre revenu américain.

Durant l'année 1, la LLC est ignorée aux fins de l'impôt sur le revenu. Son apport de 10 000 $ et la distribution de 20 000 $ figurent à la partie V du formulaire 5472, avec un relevé joint et un formulaire 1120 pro forma (IRS : formulaire 5472). Aucune de ces deux opérations avec le propriétaire ne réduit les 100 000 $ de revenu de services attribués au propriétaire. Selon ces hypothèses, ce revenu n'exige pas à lui seul le formulaire 1040-NR : consultez quand les propriétaires étrangers doivent de l'impôt américain (IRS : publication 519). Si le propriétaire choisit l'imposition comme société à compter de l'année 2, la LLC produit un formulaire 1120 complet et inclut dans son revenu les recettes de services de l'année 2 et non les 100 000 $ de l'année 1. L'impôt dépend des déductions et des crédits (26 CFR 301.7701-3; instructions du formulaire 1120).

Votre situation est différente?

• Votre activité aux États-Unis ou la source de votre revenu est incertaine : rassemblez les lieux où le travail a été fait, les lieux où se trouvent les personnes et les biens, les contrats et les pièces de paiement, puis consultez quand les propriétaires étrangers doivent de l'impôt américain.
• Votre entreprise a des associés étrangers : rassemblez la résidence et l'historique de propriété de chaque propriétaire, puis consultez retenue d'impôt des associés étrangers.
• Vous hésitez entre une LLC et une société de type C : comparez le traitement fiscal dans LLC ou société de type C avant un choix qui peut être difficile à annuler.
• Vous vivez au Canada : une LLC américaine peut recevoir un traitement différent dans chaque pays. Consultez une entreprise américaine pour un résident du Canada.
• Vous prévoyez vous payer : le type de paiement change l'impôt et la retenue d'impôt. Consultez vous payer comme propriétaire étranger.
• Vous vendez dans des États américains : la constitution de l'entreprise ne règle pas la taxe de vente. Consultez vendeurs étrangers et taxe de vente.
• Vous avez des déclarations dans deux pays, un choix de classification d'entité ou des années de formulaire 5472 omises : rassemblez les documents de constitution, les choix, les opérations avec le propriétaire, les déclarations passées et les dates de résidence pour un examen de fiscalité transfrontalière.