למי זה מתאים
- בעלי FHSA שעוזבים את קנדה או שכבר הפכו לתושבי חוץ
- תושבי חוץ שמחליטים אם להשאיר FHSA, להעביר אותו או לסגור אותו
לא מכוסה כאן
- איך המדינה החדשה שלכם מטילה מס על ה-FHSA
- רכישת בית בקנדה בזמן מגורים בחו״ל באופן כללי
- משיכת כספי RRSP אחרי העברה, ויתרות של תוכנית רכישת בית (Home Buyers' Plan)
כללי FHSA לתושבי חוץ בקצרה
FHSA שפתחתם בזמן שהייתם תושבי קנדה נשאר פתוח אחרי שאתם עוזבים. לפי CRA, תושב חוץ יכול להמשיך להשתתף כרגיל בחשבון, למעט חריג אחד: אין משיכה מזכה (פטורה ממס) לרכישת בית בזמן שאתם תושבי חוץ.
| האפשרות בחו״ל | התוצאה במס הקנדי |
|---|---|
| להשאיר את החשבון פתוח | אין מס כל עוד הכסף נשאר בחשבון; שעון תקופת ההשתתפות ממשיך לרוץ |
| העברה ישירה ל-RRSP או ל-RRIF | פטורה ממס; אינה משתמשת במרווח RRSP |
| משיכה (סגירת החשבון) | משיכה החייבת במס; 25% מנוכים במקור, אלא אם אמנת מס מורידה את השיעור |
| משיכה מזכה לרכישת בית | לא זמינה בזמן שאתם תושבי חוץ |
המקרה אינו פשוט אם אתם מתכננים לחזור לקנדה ולקנות בית, אם אתם עוברים לארה״ב, אם גם בן או בת הזוג מחזיקים FHSA, או אם אתם קונים בית סמוך למועד העזיבה. אספו את דפי החשבון של ה-FHSA, את תאריך פתיחת ה-FHSA הראשון, כל טופס RC725 שמסרתם למנפיק, את התאריך שבו הפכתם לתושבי חוץ, ואת התאריכים שבהם הייתם בעלים של בית וגרתם בו, בקנדה או בחו״ל.
האם אפשר להשאיר את ה-FHSA אם עוברים לחו״ל?
כן. הפיכה לתושב חוץ אינה סוגרת FHSA ואינה מחייבת משיכה. אי אפשר לפתוח FHSA חדש עכשיו: את החשבון יכול לפתוח רק אדם מזכה, שחייב להיות תושב קנדה, בן 18 לפחות וקונה בית ראשון ביום פתיחת החשבון.
המנפיק יכול לנכות מס במקור של תושבי חוץ רק אם הוא יודע שאתם תושבי חוץ, ולכן הוא יצטרך לקבל מכם את המעמד והכתובת החדשים.
האם ה-FHSA חלק ממס היציאה?
לא. כשעוזבים את קנדה, רוב הנכסים נחשבים כנמכרו בשווי שוק הוגן, אבל FHSA הוא “זכות או זכאות מוחרגת” לפי סעיף 128.1(10) ל-Income Tax Act, פסקה (a)(iii.3), לצד RRSP, RRIF ו-TFSA. ההשקעות בתוכו אינן נחשבות כנמכרו ביום העזיבה. להמשך דוח שנת העזיבה, ראו עזיבת קנדה.
האם תושב חוץ יכול להפקיד ל-FHSA ולנכות את ההפקדה?
כנראה שכן, אבל CRA אינה אומרת זאת במפורש. בעמוד שלה על תושבי חוץ נכתב רק שאפשר “להמשיך להשתתף כרגיל”; היא אינה עוסקת במפורש בהפקדות או במרווח הפקדה של תושבי חוץ. מסמך התכנון של Finance Canada קבע שנישומים יוכלו להפקיד ל-FHSA קיימים גם אחרי שיהגרו, אבל המסמך הזה הוא רקע ולא חוק.
חלים המגבלות הרגילות: $8,000 של מרווח השתתפות בשנה שבה פותחים את ה-FHSA הראשון, ותקרה של $40,000 על סך ההפקדות וההעברות מ-RRSP. הניכוי נתבע בדוח קנדי. תושב חוץ שאין לו הכנסה קנדית לדווח עליה אינו מקבל ממנו הטבה מיידית, אבל מגבלת הניכוי בסעיף 146.6(5) מצטברת, ולכן סכום שלא נוכה אפשר לתבוע בשנה מאוחרת יותר. כסף שהופקד בחו״ל יכול לצאת פטור ממס רק כמשיכה מזכה אחרי שתחזרו להיות תושבי קנדה, או בהעברה ישירה ל-RRSP או ל-RRIF; כל משיכה אחרת חייבת במס על מלוא הסכום, בלי זיכוי על הפקדות שמעולם לא ניכיתם.
להפקדות ל-TFSA ול-RRSP בחו״ל, ראו הפקדה ל-RRSP או ל-TFSA אחרי עזיבת קנדה.
האם אפשר לקנות בית באמצעות ה-FHSA בזמן מגורים בחו״ל?
לא. משיכה מזכה מחייבת שתהיו תושבי קנדה מהמשיכה המזכה הראשונה ועד שתרכשו את הבית (או עד מותכם). חלים גם תנאים נוספים: טופס RC725; הסכם בכתב לקנייה או לבנייה של בית מזכה בקנדה עד 1 באוקטובר של השנה שאחרי המשיכה; הבית לא נרכש יותר מ-30 יום לפני המשיכה; ויש כוונה לגור בו כבית המגורים העיקרי תוך שנה.
המלכודת היא התזמון. אם ביצעתם משיכה מזכה ואז הפכתם לתושבי חוץ לפני שהבית נרכש, תנאי התושבות אינו מתקיים, ולכן הכסף אינו משיכה מזכה והוא חייב במס לפי סעיף 146.6(6). כדי שהמשיכה תישאר פטורה ממס, צריך להיות תושבי קנדה ביום המשיכה ולהישאר תושבים עד רכישת הבית: השלימו גם את המשיכה וגם את הרכישה לפני העזיבה, או המתינו עד שתחזרו להיות תושבים. המבחן חל על כל בעל חשבון: בן או בת זוג שנשארים תושבי קנדה עדיין יכולים לבצע משיכה מזכה מה-FHSA שלהם. לרכישת בית בקנדה מחו״ל באופן כללי, ראו רכישת בית בקנדה בזמן מגורים בחו״ל.
מה קורה אם אני מושך מה-FHSA כתושב חוץ?
כל משיכה שאינה משיכה מזכה או העברה ישירה היא משיכה החייבת במס. לתושב חוץ חל מס לפי חלק XIII על תשלום מ-FHSA לפי סעיף 212(1)(y), והמנפיק מנכה במקור 25%, אלא אם אמנת מס מורידה את השיעור (CRA). שיעורי האמנות מופיעים ב-IC76-12; ראו שיעורי המס של תושבי חוץ בקנדה. המס שנוכה במקור הוא בדרך כלל המס הקנדי הסופי עליו: בניגוד לתשלומי RRSP, תשלומי FHSA אינם בין התשלומים שתושב חוץ יכול לבחור לדווח עליהם בדוח קנדי לפי סעיף 217.
סגירה לפני העזיבה שונה: המשיכה נחשבת הכנסה בדוח שנת העזיבה, ומחויבת במס בשיעורי המס השולי יחד עם שאר ההכנסות שלכם בחלק השנה שבו הייתם תושבים. אחרי העזיבה חל במקום זאת שיעור קבוע לתושבי חוץ. מה זול יותר תלוי בהכנסה שלכם באותה שנה ובשיעור האמנה במדינה שאליה אתם עוברים.
המנפיק מדווח על המשיכה בטופס NR4:
| תיבה ב-NR4 | מה היא מציגה |
|---|---|
| 74 | משיכות החייבות במס מה-FHSA |
| 76 | סכום שנחשב כאילו התקבל כשהחשבון מפסיק להיות FHSA |
ייתכן שגם המדינה החדשה שלכם תטיל מס על המשיכה. זה תלוי בחוק שלה ובאמנה שלה עם קנדה.
האם אפשר להעביר את ה-FHSA ל-RRSP במקום לסגור אותו?
כן. העברה ישירה מה-FHSA ל-RRSP או ל-RRIF פטורה ממס ואינה מקטינה את מרווח הניכוי הלא מנוצל שלכם ב-RRSP. ההעברה חייבת להיעשות ממנפיק למנפיק לפי סעיף 146.6(7). ההעברה פטורה לגמרי ממס רק אם אין לכם סכום עודף ב-FHSA (הפקדות מעבר למרווח שלכם); אם יש, רק שווי החשבון פחות העודף עובר בלי מס. סעיף 212(1)(y) מוציא את החלק שהועבר מהמס על תושבי חוץ.
משיכת מזומן ואחר כך הפקדתו ל-RRSP אינה העברה ישירה. זו משיכה החייבת במס ואחריה הפקדה שמשתמשת במרווח RRSP. תשלומי RRSP או RRIF בהמשך כפופים לכללי תושבי חוץ; ראו משיכת כספי RRSP לפני או אחרי עזיבת קנדה.
מתי חייבים לסגור את ה-FHSA?
חייבים לסגור את ה-FHSA עד 31 בדצמבר שמתאים לאירוע שקורה ראשון מבין אלה (הגדרות CRA):
| אירוע | תקופת ההשתתפות מסתיימת |
|---|---|
| יום השנה ה-15 לפתיחת ה-FHSA הראשון | 31 בדצמבר של אותה שנה |
| אתם מגיעים לגיל 71 | 31 בדצמבר של אותה שנה |
| המשיכה המזכה הראשונה | 31 בדצמבר של השנה שלאחר מכן |
השעון ממשיך לרוץ בזמן שאתם גרים בחו״ל. אם בסוף התקופה עדיין יש כסף בחשבון, סעיף 146.6(17) קובע ששווי השוק ההוגן המלא שלו נחשב כאילו התקבל על ידכם, והוא חייב במס (תיבה 76 ב-NR4 לתושב חוץ). העברה ישירה ל-RRSP או ל-RRIF לפני כן מונעת את הכללת הסכום.
אני מתכנן לחזור ולקנות: להשאיר, להעביר או לסגור?
התשובה תלויה בשאלה אם תהיו שוב תושבי קנדה, אם תהיו עדיין קונים בית ראשון, ואם תהיו בתוך תקופת ההשתתפות כשתקנו.
בית בחו״ל נחשב. אם הייתם בעלי בית וגרתם בו כבית המגורים העיקרי בכל זמן מתחילת השנה הקלנדרית הרביעית שלפני המשיכה ועד 31 יום לפניה, המשיכה אינה משיכה מזכה (סעיף 146.6(1)). קנייה במקום שאליו עוברים עלולה לסגור את המסלול הפטור ממס לשנים רבות אחרי החזרה.
| תוכנית | להשאיר פתוח | להעביר ל-RRSP | לסגור |
|---|---|---|---|
| חוזרים וקונים בית ראשון בתוך תקופת ההשתתפות | ייתכן שתהיה אפשרות למשיכה מזכה כשתהיו שוב תושבים, אם אתם עדיין קונים בית ראשון | מוותרים על מסלול ה-FHSA; כספי RRSP ידרשו את תוכנית רכישת הבית (Home Buyers' Plan) | חייבים במס עכשיו, והמרווח אינו שמיש לרכישת בית |
| עוזבים לצמיתות | השעון רץ; חייבים להעביר או למשוך עד סוף התקופה | פטור ממס עכשיו; המס נדחה עד תשלומי ה-RRSP | חייבים במס עכשיו בשיעור תושבי חוץ |
| לא בטוחים | שומר על שתי האפשרויות; שימו לב למועד הסגירה | פטור ממס עכשיו, אבל מוותרים על מסלול הבית של ה-FHSA | חייבים במס עכשיו; החשבון והמרווח שלו לרכישת בית מסתיימים |
לשנת החזרה, ראו חזרה לקנדה אחרי שנים בחו״ל.
האם המדינה החדשה שלי מטילה מס על ה-FHSA?
הכללים של קנדה אינם מחייבים את המדינה החדשה שלכם, והיא עשויה להטיל מס על הרווחים בכל שנה או במשיכה. העמוד הזה אינו עוסק בכללים זרים. אם אתם אזרחים אמריקאים או בעלי גרין קארד, ראו TFSA ו-FHSA לאזרחים אמריקאים.
דוגמה
כל הסכומים בדולרים קנדיים והם להמחשה בלבד.
עוזבים לצמיתות, העברה ל-RRSP
ב-FHSA יש $24,000, והבעלים עובר לאוסטרליה לצמיתות. העברה ישירה מעבירה את כל $24,000 ל-RRSP בלי מס קנדי ובלי שימוש במרווח RRSP. תשלומי RRSP או RRIF בהמשך חייבים במס לפי כללי תושבי חוץ.
סגירת ה-FHSA מחו״ל
אותו בעלים מושך במקום זאת את $24,000. זו משיכה החייבת במס: המנפיק מנכה במקור 25% ($6,000), אלא אם האמנה מורידה את השיעור, ומוציא טופס NR4 עם $24,000 בתיבה 74.
שנתיים בחו״ל ואז חזרה כדי לקנות
- שנה 1: הבעלים עוזב את קנדה ומשאיר את ה-FHSA פתוח. אין משיכה.
- שנה 2: עדיין בחו״ל. שעון תקופת ההשתתפות ממשיך לרוץ.
- שנה 3: הבעלים שוב תושב קנדה. אם הבעלים לא היה בעלים של בית ולא גר בו, בקנדה או בחו״ל, באותה שנה ובארבע השנים שלפניה, והוא בתוך תקופת ההשתתפות, אפשר לבצע משיכה מזכה, בתנאי שהתושבות נמשכת עד רכישת הבית.
המצב שלכם שונה?
- ביצעתם משיכה מזכה ואתם עוזבים לפני שהרכישה נסגרת: תנאי התושבות בסיכון; קבלו ליווי מס אישי לפני העזיבה.
- אתם עוברים לארה״ב: ראו TFSA ו-FHSA לאזרחים אמריקאים וקבלו ליווי מס אישי.
- אתם בעלי בית בחו״ל וגרים בו, ומתכננים לחזור ולקנות: ייתכן שהמעמד של קונה בית ראשון אבד לשנים רבות; קבלו ליווי מס אישי.
- כבר סגרתם את ה-FHSA והטופס או הניכוי במקור לא נראים נכונים לתושבות שלכם: קבלו ליווי מס אישי.
- יש לכם גם יתרה בתוכנית רכישת בית (Home Buyers' Plan): ראו יתרת HBP כשעוזבים את קנדה.
- אתם רוצים למשוך את כספי ה-RRSP אחרי העברה: ראו משיכת כספי RRSP לפני או אחרי עזיבת קנדה.
- אתם מתכננים לחזור ולקנות, או שגם בן או בת הזוג מחזיקים FHSA: התזמון של התושבות, הרכישה ותקופת ההשתתפות קובע את התוצאה; קבלו ליווי מס אישי.
- כל שנת העזיבה שלכם: ראו עזיבת קנדה.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| שיעור ברירת המחדל של מס הניכוי במקור הקנדי לתושבי חוץ שיעור מקומי על תשלומים מסוימים ממקור קנדי; אמנת מס יכולה להפחית אותו | 25% | CRA: תושבי חוץ ומס הכנסה סומן |
| מרווח ההשתתפות ב-FHSA בשנה שבה נפתח ה-FHSA הראשון בשנים הבאות מתווסף אותו סכום שנתי וכן העברה מוגבלת קדימה, בכפוף לתקרה לכל החיים | $8,000 | CRA: הפקדות ל-FHSA שלכם סומן |
| תקרת סך ההפקדות וההעברות מ-RRSP ל-FHSA מרווח ההשתתפות לשנים הבאות מוגבל לסכום זה פחות הפקדות והעברות קודמות מ-RRSP | $40,000 | CRA: הפקדות ל-FHSA שלכם סומן |
מקורות ראשוניים
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.