למי זה מתאים
- תושבי חוץ של קנדה שמקבלים מקנדה דיבידנדים, שכירות, קצבאות, ריבית או חלוקות מקרנות
- תושבי חוץ שעובדים, מנהלים עסק או לומדים בקנדה
לא מכוסה כאן
- שיעור האמנה של מדינה מסוימת
- איך מגישים דוח לפי סעיף 216 או סעיף 217
- מכירת נדל״ן קנדי או נכס קנדי אחר החייב במס
איזה שיעור מס לתושבי חוץ חל על איזו הכנסה קנדית?
קנדה ממיינת את ההכנסה של תושב חוץ לפי סוג. על תשלומים פסיביים כמו דיבידנדים, שכירות, קצבאות ותמלוגים חל ניכוי במקור לפי Part XIII בשיעור 25% מהסכום ברוטו, אלא אם אמנה או חוק מס הכנסה (Income Tax Act) מורידים אותו (CRA: שיעורי Part XIII; Income Tax Act סעיף 212). עבודה שנעשתה ועסק שמנוהל בקנדה מדווחים בדוח קנדי: לפי שיעורים פדרליים ופרובינציאליים כשההכנסה הופקה בפרובינציה, או לפי שיעורים פדרליים בתוספת מס נוסף (surtax) כשלא.
| הכנסה | איך קנדה מחייבת אותה במס | סופי? |
|---|---|---|
| דיבידנדים, שכירות, תמלוגים, קצבאות, תשלומי RRSP ו-RRIF, CPP ו-OAS | ניכוי במקור לפי Part XIII, 25% או שיעור אמנה נמוך יותר | בדרך כלל כן |
| ריבית ממשלם שאין קשר ביניכם (במרחק זרוע) | בדרך כלל פטורה מניכוי במקור | בדרך כלל אין מה להסדיר |
| חלוקות מקרן קנדית רשומה בבורסה שמחזיקה מקרקעין או נכסי משאבים בקנדה (Canadian property mutual fund) | 15% לפי סעיף 218.3 | בדרך כלל כן |
| שירותי משחק בסרט או בווידאו בקנדה | מס Part XIII בשיעור 23% | אלא אם בוחרים להגיש דוח |
| הכנסה מעבודה שהופקה בקנדה | דוח: שיעורים פדרליים בתוספת הפרובינציה שבה הופקה ההכנסה | הדוח סוגר את העניין |
| הכנסה עסקית ממוסד קבע בקנדה | דוח: שיעורים פדרליים בתוספת הפרובינציה | הדוח סוגר את העניין |
| שכר טרחה עבור שירותים שבוצעו בקנדה | 15% מנוכים מראש, ואחר כך מגישים דוח | לא |
| מלגות החייבות במס, הכנסה עסקית ללא מוסד קבע, רווחי הון ממכירת נכס קנדי החייב במס | דוח: שיעורים פדרליים בתוספת המס הנוסף לתושבי חוץ | הדוח סוגר את העניין |
אותו אדם יכול להיות בכמה שורות בטבלה באותה שנה. מה הופך מקרה למורכב: כמה סוגי הכנסה, מכירת נכס, בחירה לגבי קצבה או שכירות ששינתה את המס, או תביעה לפי אמנה שהמשלם לא יישם.
אספו לכל תשלום: מי שילם, סוג ההכנסה, הסכום ברוטו, המס שנוכה (מכל טופס NR4, T4 או T4A-NR), מדינת התושבות שלכם וכל טופס שמסרתם למשלם כדי לתבוע שיעור אמנה.
מהו מס הניכוי במקור לתושבי חוץ בשיעור 25%, ומתי הוא סופי?
מס Part XIII הוא המס האחיד על תושבי חוץ: המשלם מנכה 25% מהסכום ברוטו ומעביר אותו ל-CRA. לפי CRA, אם נוכה הסכום הנכון, המס שנוכה הוא “המחויבות הסופית שלכם למס בקנדה על ההכנסה הזו” (CRA: תושבי חוץ של קנדה).
השיעור המלא חל על תושבי מדינות שאין להן אמנת מס עם קנדה, ועל מדינות שהאמנה שלהן עדיין לא נכנסה לתוקף (CRA: שיעורי Part XIII). דיבידנדים (25%) ושכירות ברוטו (25%) מתחילים בשיעור הזה, לפני הפחתה לפי אמנה. אדם פרטי ששילם לכם שכירות ישירות על בית שהוא גר בו אינו מנכה מס; כשאין סוכן בקנדה, אתם מעבירים את המס בעצמכם. אם משלם אחר לא ניכה, המשלם חייב במס והוא רשאי לגבות אותו מכם (Income Tax Act סעיף 215).
על דיבידנדים מחברה שבבעלותכם ראו בעלים תושבי חוץ של חברה קנדית. כדי לקרוא את הטופס שמדווח על המס הזה, ראו טופס NR4.
איך מוצאים את שיעור האמנה של המדינה שלי?
בדקו ארבעה דברים לפי הסדר: האם יש אמנת מס בתוקף בין המדינה שלכם לקנדה, מה כתוב בסעיף האמנה על סוג ההכנסה, האם התשלום שוטף או חד-פעמי, והאם המשלם מחזיק את תביעת האמנה שלכם.
- אמנה בתוקף. משרד האוצר של קנדה מפרסם רשימת אמנות מס בתוקף. CRA מזהירה שאמנות מתנהלות מחדש ושצריך לאמת שיעורים באופן קבוע (CRA: שיעורי Part XIII).
- הסעיף שחל על ההכנסה. IC76-12R8 מסביר איך חלים שיעורי אמנה. הוא מציג את החוק נכון ל-1 בינואר 2022, ולכן אמתו שינויים מאוחרים יותר ברשימת משרד האוצר.
- שוטף או חד-פעמי. באמנות רבות תשלומי קצבה שוטפים זוכים לשיעור נמוך יותר מסכום חד-פעמי. IC76-12R8 מוציא מתשלומי קצבה שוטפים סכום חד-פעמי או תשלום שהוא למעשה תשלום מתוך סכום כזה, ולכן משיכה מ-RRSP או תשלום חד-פעמי עשויים לקבל שיעור שונה מקצבה חודשית.
- המשלם מיישם אותה. אתם מוסרים למשלם הצהרת זכאות להטבות אמנה, כמו טופס NR301. אם לא אישרתם את זכאותכם כשהמשלם ביקש, המשלם צריך להניח שהטבות האמנה אינן חלות ולנכות את השיעור המלא לפי החוק (IC76-12R8).
השיעורים של כל מדינה מופיעים בעמוד שלה, למשל ארה״ב, סין, הונג קונג, טאיוואן ובריטניה. כדי להפחית ניכוי במקור מקצבה לפני התשלום, ראו טופס NR5.
אילו תשלומים פטורים או מחויבים בשיעור נמוך יותר?
שלושה תשלומים נפוצים יכולים להיות מחויבים בפחות מ-25%: ריבית ממשלם במרחק זרוע (פטורה), CPP ו-OAS (שיעור נמוך יותר שנקבע לפי מדינה, ש-Service Canada מיישמת בעצמה), וחלוקות מקרנות קנדיות המחזיקות נכסים בקנדה (15%).
- ריבית ממשלם במרחק זרוע. ריבית ששילם גורם שאתם פועלים מולו במרחק זרוע פטורה מניכוי מס במקור בקנדה (CRA T4058). חריגים: ריבית על חוב משתתף, וריבית ממשלם שאינו במרחק זרוע ממכם, אלא אם היא פטורה לגמרי (כמו ריבית על חוב ממשלתי); עליהן חל 25% או שיעור אמנה (IC76-12R8).
- CPP ו-OAS. Service Canada מנכה 25%, אלא אם אמנה בין קנדה למדינת התושבות שלכם מפחיתה או מבטלת את הניכוי, ומפרסמת טבלה לפי מדינות (Service Canada: מסים למי שמחוץ לקנדה). מקבלי OAS בחו״ל עשויים גם להיות חייבים להגיש דוח הכנסה של Old Age Security, עד 30 באפריל בכל שנה, שקובע אם חל מס ההחזר על OAS; ראו דוח לפי סעיף 217.
- חלוקות מקרן קנדית המחזיקה נכסים בקנדה (Canadian property mutual fund). זה מקרה צר: קרן הרשומה בבורסה מוכרת, ששוויה נובע ביותר ממחציתו ממקרקעין או מנכסי משאבים בקנדה. על החלוקות שלה לתושב חוץ שחייבות בהערכה חל מס של 15%, שהוא בדרך כלל סופי; חלוקות מקרנות קנדיות אחרות הן תשלומי Part XIII רגילים. אם תמכרו את הקרן בהפסד, דוח שיוגש עד מועד ההגשה יכול להחזיר חלק מהמס הזה (Income Tax Act סעיף 218.3; CRA T4058).
איזה שיעור חל על הכנסה מעבודה או מעסק שהופקה בקנדה?
הכנסה מעבודה שהופקה בקנדה, והכנסה עסקית ממוסד קבע בקנדה, מחויבות במס בדוח קנדי לפי שיעורי המס הפדרליים המדורגים, בתוספת שיעורי הפרובינציה או הטריטוריה שבה הופקה ההכנסה. CRA מורה לתושבי חוץ לשלם מס לפרובינציה שבה הרוויחו את ההכנסה ולמלא את טופס 428 של אותה פרובינציה (CRA T4058); מס קוויבק נרשם במקום זאת בדוח נפרד של Revenu Québec. השיעורים הפדרליים מגיעים עד 33%. זיכויים אישיים כמו הסכום האישי הבסיסי מותרים במלואם רק אם ההכנסה הקנדית שלכם היא לפחות 90% מההכנסה נטו העולמית שלכם; מתחת לכך מותרת רק רשימה קצרה של זיכויים (T4058).
מוסד קבע (permanent establishment) הוא מקום עסקים קבוע, כמו משרד, סניף, בית מלאכה או מחסן; גם עובד או סוכן שיכול לחתום על חוזים בשמכם יכול ליצור מוסד קבע (Income Tax Regulations סעיף 2600).
אמנה יכולה לפטור חלק מההכנסה הזו או את כולה, למשל הכנסה מעבודה בתנאים של אמנות מסוימות. את הסכום הפטור תובעים בשורה 25600 בדוח (T4058). איזה דוח וטופס מתאימים להכנסה שלכם מוסבר בדוחות קנדיים לתושבי חוץ.
מהו המס הנוסף לתושבי חוץ של קנדה, ומתי הוא חל?
המס הנוסף לתושבי חוץ (surtax) הוא מס פדרלי נוסף בשיעור 48% מהמס הפדרלי הבסיסי, על הכנסה שלא הופקה בפרובינציה. הוא מחליף את המס הפרובינציאלי על ההכנסה הזו; הוא לא מתווסף למס פרובינציאלי ולא חל על כל ההכנסות (Income Tax Act סעיף 120(1)).
CRA מפרטת את ההכנסות שהמס הזה חל עליהן אצל תושבי חוץ: מלגות, מלגות מחקר, מענקים ותמיכות מחקר קנדיים החייבים במס; רווחי הון ממכירת נכס קנדי החייב במס; והכנסה עסקית ללא מוסד קבע בקנדה (CRA T4058). דוח שכולל גם הכנסה פרובינציאלית וגם הכנסה אחרת כזו משתמש בטופס T2203 כדי לחלק את המס בין הפרובינציה למס הנוסף.
המס הנוסף מחושב יחסית: רק החלק מההכנסה שלא הופק בפרובינציה מחויב בו. במכירת נכס, הקונה בדרך כלל מחזיק חלק מהמחיר עד ש-CRA מנפיקה אישור פטור (clearance certificate); ראו תושבי חוץ שמוכרים נכס קנדי.
האם 15% שמנוכים משכר טרחה על שירותים בקנדה הם מס סופי?
לא. משלם קנדי מנכה 15% מסכום שכר הטרחה ברוטו על שירותים שבוצעו בקנדה לפי תקנה 105, אבל הסכום הזה הוא מקדמה. אתם מדווחים על ההכנסה בדוח קנדי ותובעים את המס שנוכה כזיכוי; הדוח מחזיר את העודף או גובה את החסר (CRA T4058). הכלל אינו חל על משכורת או שכר.
אמנה עשויה לפטור את הרווח, אבל הניכוי במקור ממשיך לחול אלא אם למשלם יש פטור מניכוי (waiver). ראו ניכוי במקור על שירותים בקנדה.
האם בחירה להגיש דוח קנדי יכולה להוריד את השיעור שלי?
כן, בשכירות ובחלק מהקצבאות. במקום המס האחיד על סכומים ברוטו, אפשר לבחור להגיש דוח:
- סעיף 216 (שכירות ותמלוגי עצים): משלמים מס על הכנסה נטו משכירות במקום על הסכום ברוטו (CRA T4058). מגישים תוך שנתיים מסוף השנה, או תוך שישה חודשים אם הוגש טופס NR6 (Income Tax Act סעיף 216). ראו משכירים תושבי חוץ.
- סעיף 217 (קצבאות, RRSP, RRIF, CPP, OAS והכנסות דומות): שיטה חלופית עשויה להחזיר את כל המס שנוכה או חלק ממנו (T4058). מגישים עד 30 ביוני בשנה שאחרי (Income Tax Act סעיף 217). ראו דוח לפי סעיף 217.
כל אחת משתי הבחירות יכולה גם להעלות את המס או להכניס לחישוב הכנסות קנדיות אחרות, ולכן השוו בין שתי התוצאות לפני ההגשה.
האם גם קוויבק גובה את חלקה?
כן. הכנסה מעבודה או מעסק שהופקה בקוויבק מחויבת במס על ידי קוויבק בדוח נפרד שלה: תושב חוץ שחייב במס קוויבק מגיש דוח ל-Revenu Québec (T4058). משלם בקוויבק מנכה גם 9% נוספים משכר טרחה לתושבי חוץ על שירותים בקוויבק, בנוסף לניכוי הפדרלי. ראו ניכוי במקור על שירותים בקנדה.
דוגמה
הדוגמאות להמחשה בלבד ובדולרים קנדיים.
דיבידנדים למדינה ללא אמנה
תושב מדינה שאין לה אמנת מס עם קנדה מקבל C$10,000 דיבידנדים קנדיים. המשלם מנכה 25%, כלומר C$2,500. אם נוכה הסכום הנכון, המס הזה סופי ואין צורך בדוח קנדי על הדיבידנדים.
ייעוץ בעבודה באונטריו
יועצת שהיא תושבת חוץ מרוויחה C$50,000 על עבודה שביצעה באונטריו. הלקוח מנכה 15%, כלומר C$7,500, כמקדמה. בדוח הקנדי שלה הרווח מחויב לפי שיעורים פדרליים ושל אונטריו אם יש לה מוסד קבע באונטריו, או לפי שיעורים פדרליים בתוספת מס נוסף של 48% אם אין; אם המס יוצא נמוך מ-C$7,500 היא מקבלת את ההפרש בחזרה, ואם גבוה יותר היא משלמת אותו. האפשרות לתבוע זיכויים אישיים תלויה בשיעור ההכנסה הקנדית מתוך ההכנסה העולמית שלה. אמנה עשויה לפטור את הרווח אם התנאים שלה מתקיימים.
מלגה
סטודנט שהוא תושב חוץ מקבל מלגה קנדית החייבת במס; החלק החייב, אחרי כל פטור, הוא C$20,000. הוא מחויב לפי שיעורים פדרליים, בתוספת מס נוסף של 48% מהמס הפדרלי הזה, במקום כל מס פרובינציאלי.
המצב שלכם שונה?
- נוכה יותר מדי, למשל המשלם לא יישם את שיעור האמנה שלכם: מס Part XIII אינו מוחזר באמצעות דוח; את ההחזר תובעים בטופס NR7-R. ראו החזרי מס לתושבי חוץ וקבלו עזרה במס אישי.
- הדיבידנדים מגיעים מחברה קנדית שבבעלותכם: ראו בעלים תושבי חוץ של חברה קנדית וקבלו עזרה במיסוי חברות.
- כמה סוגי הכנסה באותה שנה, או שאינכם בטוחים מה מחייב דוח: ראו דוחות קנדיים לתושבי חוץ וקבלו עזרה במס אישי.
- אתם מוכרים נדל״ן קנדי או מניות שהן נכס קנדי החייב במס: ראו תושבי חוץ שמוכרים נכס קנדי וקבלו עזרה במס אישי.
- אתם מקבלים קצבה, RRSP או RRIF ורוצים לבדוק דוח לפי סעיף 217: ראו דוח לפי סעיף 217 וקבלו עזרה במס אישי.
- אתם משכירים נכס קנדי: ראו משכירים תושבי חוץ וקבלו עזרה במס אישי.
- עדיין לא עזבתם: התחילו בעזיבת קנדה.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| שיעור ברירת המחדל של מס הניכוי במקור הקנדי לתושבי חוץ שיעור מקומי על תשלומים מסוימים ממקור קנדי; אמנת מס יכולה להפחית אותו | 25% | CRA: תושבי חוץ ומס הכנסה סומן |
| מס יתר פדרלי על הכנסת יחיד שלא הופקה בפרובינציה, כשיעור מהמס הפדרלי 48% מהמס הפדרלי, כפול החלק מהכנסת היחיד שלא הופק בפרובינציה (למשל תושב לכאורה שחי בחו״ל); חוק מס הכנסה (Income Tax Act), סעיף 120(1) | 48% | Income Tax Act, סעיף 120 סומן |
| מס על חלוקות חייבות מקרן נאמנות קנדית לנכסי מקרקעין (Canadian property mutual fund) לתושב חוץ חוק מס הכנסה (Income Tax Act), סעיף 218.3; CRA קובעת שזו בדרך כלל חובת המס האחרונה לקנדה | 15% | Income Tax Act, סעיף 218.3 סומן |
| מס Part XIII על תשלומים לתושבי חוץ בעבור שירותי משחק בסרט או בווידאו בקנדה חל על הסכום ברוטו ששולם, זוכה או נכלל כהטבה | 23% | CRA: שיעורי מס לפי Part XIII סומן |
| ניכוי במקור לפי Regulation 105 על דמי שירות לתושבי חוץ תשלום ברוטו עבור שירותים שניתנו בקנדה על ידי תושב חוץ, בכפוף לוויתור או להפחתה של CRA ולחריגים בחוק | 15% | Income Tax Regulations, סעיף 105(1) סומן |
| ניכוי במקור סטטוטורי לפי חלק XIII על דיבידנדים לתושבי חוץ לפני הפחתה לפי אמנה רלוונטית. חל על דיבידנדים ששולמו או זוכו על ידי תאגיד תושב קנדה | 25% | Income Tax Act, סעיף משנה 212(2) סומן |
| שיעור הניכוי במקור לפי חלק XIII על שכר דירה קנדי שמשולם לתושב חוץ שיעור כללי על שכר דירה ברוטו מנכס מקרקעין קנדי; אמנה יכולה לשנות את השיעור, וטופס NR6 שאושר על ידי CRA יכול לשנות את בסיס הניכוי במקור לשכר דירה נטו | 25% | CRA: T4144, מדריך מס הכנסה לבחירה לפי סעיף 216 סומן |
| מועד ההגשה של Old Age Security Return of Income למקבלי OAS שגרים מחוץ לקנדה Service Canada: הטופס מוגש לפני 30 באפריל בכל שנה; תושבי חלק ממדינות האמנה אולי אינם צריכים להגיש | 30 באפריל | Service Canada: מי שחי או חי מחוץ לקנדה, מסים על CPP ו-OAS סומן |
| שיעור מס ההכנסה האישי הפדרלי הגבוה ביותר חל על הכנסה חייבת מעל סף המדרגה הפדרלית העליונה; נוסף מס פרובינציאלי או טריטוריאלי | 33% שנת מס 2026 | CRA: שיעורי מס הכנסה קנדיים ליחידים - השנה הנוכחית ושנים קודמות סומן |
| תושב חוץ: חלקה של ההכנסה הקנדית מתוך ההכנסה נטו מכל העולם הנדרש כדי לתבוע את כל הזיכויים שאינם ניתנים להחזר T4058: אם שורה 3 ב-Schedule B היא 90% או יותר, אפשר לתבוע את כל הזיכויים הפדרליים והפרובינציאליים או הטריטוריאליים שאינם ניתנים להחזר וחלים; מתחת לכך, רק סדרה מוגדרת של זיכויים פדרליים | 90% | CRA: T4058 תושבי חוץ ומס הכנסה סומן |
| מגבלת הגשה של דוח סעיף 216 על שכירות אחרי סוף שנת המס, כאשר לא הוגשה לשנה התחייבות NR6 | שנתיים | חוק מס הכנסה (Income Tax Act), סעיף משנה 216(1) סומן |
| מגבלת הגשה של דוח סעיף 216 על שכירות אחרי התחייבות NR6 אחרי סוף שנת המס, כאשר הוגשה לשנה התחייבות לפי סעיף משנה 216(4) (טופס NR6) | שישה חודשים | חוק מס הכנסה (Income Tax Act), סעיף משנה 216(1) סומן |
| מועד הגשת בחירה לפי סעיף 217 לאחר שנת המס יש להגיש את הדוח בתוך שישה חודשים לאחר שנת המס | 30 ביוני | Income Tax Act סעיף משנה 217(2) סומן |
| ניכוי במקור בקוויבק על תשלומים לתושבי חוץ בעבור שירותים בקוויבק תשלום בעבור שירותים שבוצעו בקוויבק בידי אדם שאינו תושב קנדה, שלא במסגרת העסקה סדירה ורציפה; ייתכנו חריגים והפחתות בקוויבק | 9% | Revenu Québec: תשלומים לאנשים שאינם תושבי קנדה שמבצעים עבורכם שירותים בקוויבק סומן |
מקורות ראשוניים
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.