离开加拿大后的 FHSA：保留、转入还是关闭

非居民 FHSA 规则要点

您在加拿大居民期间开立的 FHSA，离开加拿大后仍然有效。CRA 表示，非居民可以照常参与，只有一个例外：作为非居民，不能为购房做合格（免税）提款。

如果您打算回来买房、搬到美国、配偶也有 FHSA，或买房时间离您的离境日期很近，情况就不简单。请准备好：FHSA 对账单、您开立第一个 FHSA 的日期、您交给开户机构的 RC725 表（如有）、您成为非居民的日期，以及您在加拿大或国外拥有并居住任何住房的起止日期。

搬到国外后，我还能保留 FHSA 吗？

可以。成为非居民不会关闭 FHSA，也不会强制您提款。但您现在不能再开立新账户：只有合资格个人才能开立 FHSA，开户时必须是加拿大居民、年满 18 岁，并且是首次购房者。

开户机构只有知道您是非居民，才会按非居民规则预扣税，所以需要您提供新的身份和地址。

FHSA 属于离境税的范围吗？

不属于。离开加拿大时，您被视为按公平市价出售大部分财产，但 FHSA 是“除外权利或权益”，见《所得税法》第 128.1(10) 款第 (a)(iii.3) 段，与 RRSP、RRIF 和 TFSA 并列。账户内的投资不会在离境时被视同出售。离境税表的其他部分，请见离开加拿大。

非居民可以向 FHSA 供款并申报扣除吗？

很可能可以，但 CRA 没有直接说明。其非居民页面只说您可以“照常参与”，没有明确谈到非居民的供款或额度。加拿大财政部的设计说明称，纳税人移居国外后可以继续向现有 FHSA 供款，但该说明只是背景资料，不是法律。

通常的限额仍然适用：开立第一个 FHSA 的当年有 $8,000 的参与额度，供款和 RRSP 转入合计上限为 $40,000。扣除要在加拿大税表上申报。没有加拿大收入可申报的非居民，当年得不到好处，但第 146.6(5) 款的扣除限额可以累计，没扣的金额能留到以后年度。身在国外时供入的钱，只有两种免税取出方式：恢复居民身份后做合格提款，或直接转入 RRSP 或 RRIF。其他任何提款都要对全额征税，您没有扣除过的供款也不能抵免。

关于在国外向 TFSA 和 RRSP 供款，请见离开加拿大后向 RRSP 或 TFSA 供款。

我在国外能用 FHSA 买房吗？

不能。合格提款要求您从首次合格提款起，到取得住房（或去世）为止，一直是加拿大居民。还有其他条件：RC725 表；在提款次年的 10 月 1 日前，签订在加拿大购买或建造合资格住房的书面协议；住房的取得日期不早于提款前 30 天；并打算在一年内把它作为主要住宅居住。

关键是时间。如果您做了合格提款，却在取得住房前成为非居民，居民身份条件就不成立，这笔钱不再是合格提款，要依第 146.6(6) 款征税。要让提款保持免税，您提款当天必须是居民，并且一直到取得住房都保持居民身份：要么在离开前完成提款和购房，要么等恢复居民身份后再做。这项测试针对每个持有人：仍是居民的配偶，依然可以从自己的 FHSA 做合格提款。关于身在国外购买加拿大住房的一般规则，请见身在国外购买加拿大住房。

我以非居民身份从 FHSA 提款会怎样？

不属于合格提款或直接转入的提款，都是应税提款。对非居民来说，FHSA 的付款依第 212(1)(y) 项适用第 XIII 部分税，开户机构预扣 25%，除非税收协定降低税率（CRA）。协定税率见 IC76-12；另请见加拿大非居民税率。预扣的税款通常就是这笔款项在加拿大的最终税款：与 RRSP 付款不同，FHSA 的付款不在非居民可依第 217 条选择在加拿大税表上申报的范围内。

离开前关闭账户则不同：提款算作离境年度税表上的收入，与您当年作为居民期间的其他收入一起，按边际税率征税。离开之后，则改按固定的非居民税率。哪种更省钱，取决于您当年的收入和您新居住国的协定税率。

开户机构会用 NR4 税单申报这笔提款：

您的新居住国也可能对这笔提款征税。这取决于该国的法律及其与加拿大的税收协定。

我能把 FHSA 转入 RRSP，而不是关闭吗？

可以。从 FHSA 直接转入 RRSP 或 RRIF 免税，也不会减少您未使用的 RRSP 扣除额度。依第 146.6(7) 款，转移必须在开户机构之间直接进行。只有在没有 FHSA 超额金额（超过额度的供款）时，转移才完全免税；如果有，只有账户价值减去超额金额的部分可以免税转出。第 212(1)(y) 项把转出的部分排除在非居民税之外。

先取出现金再存入 RRSP，不算直接转移。那是一次应税提款，加上一笔占用 RRSP 额度的供款。之后从 RRSP 或 RRIF 领取款项，适用非居民规则；请见离开加拿大前后提取 RRSP。

我的 FHSA 什么时候必须关闭？

下列情形中最先发生的一个，决定了 FHSA 必须在哪个 12 月 31 日前关闭（CRA 定义）：

您住在国外期间，期限照常计算。期限结束时，如果账户里还有钱，依第 146.6(17) 款，其全部公平市价视同您已收到，需要征税（非居民看 NR4 税单第 76 栏）。在此之前直接转入 RRSP 或 RRIF，可以避免这笔收入。

我打算回来买房：该保留、转入还是关闭？

答案取决于您是否会恢复居民身份、买房时是否仍是首次购房者，以及是否仍在参与期限内。

国外的房子也算。从提款当年之前第四个日历年年初起，到提款前 31 天止，只要您在任何时候拥有并居住在一套住房作为主要住宅，这次提款就不是合格提款（第 146.6(1) 款）。在您的新居住国买房，可能让您回国后的多年里无法走免税途径。

回国当年的税表，请见在国外多年后回到加拿大。

我的新居住国会对 FHSA 征税吗？

加拿大的规则不约束您的新居住国。该国可能每年对账户增值征税，也可能在提款时征税。本文不涵盖外国规则。如果您是美国公民或绿卡持有人，请见美国公民的 TFSA 和 FHSA。

示例

所有金额均为加元，仅为示意。

永久离开，转入 RRSP

某人的 FHSA 里有 $24,000，并永久搬到澳大利亚。直接转入 RRSP 后，全部 $24,000 转入 RRSP，无需缴加拿大税，也不占用 RRSP 额度。之后从 RRSP 或 RRIF 领取的款项，适用非居民规则征税。

在国外关闭 FHSA

同一个人改为提取这 $24,000。这是应税提款：开户机构预扣 25%（$6,000），除非协定降低税率，并开出 NR4 税单，第 74 栏填 $24,000。

在国外住两年，然后回来买房

• 第 1 年：此人离开加拿大，FHSA 保持开立，没有提款。
• 第 2 年：仍在国外。参与期限继续计算。
• 第 3 年：此人恢复居民身份。如果当年及前四年里，他没有在加拿大或国外拥有并居住过任何住房，且仍在参与期限内，就可能做合格提款，前提是他一直保持居民身份，直到取得住房。

您的情况不同？

• 您已做合格提款，却要在购房交割前离开：居民身份条件有风险；离开前请先获取个人税务协助。
• 您要搬到美国：请见美国公民的 TFSA 和 FHSA，并获取个人税务协助。
• 您在国外拥有并居住一套房子，还打算回来买房：您的首次购房者身份可能多年内都不再具备；请获取个人税务协助。
• 您已关闭 FHSA，但税单或预扣与您的居住情况不符：请获取个人税务协助。
• 您还有购房者计划余额：请见离开加拿大时的购房者计划余额。
• 您想在转入后提取 RRSP：请见离开加拿大前后提取 RRSP。
• 您打算回来买房，或配偶也有 FHSA：居民身份、购房和参与期限的时间安排决定结果；请获取个人税务协助。
• 您整个离境年度的情况：请见离开加拿大。