FHSA ao deixar o Canadá: manter, transferir ou encerrar

Regras do FHSA para não residentes, em resumo

Um FHSA aberto quando você era residente do Canadá continua aberto depois que você sai. A CRA (Agência da Receita do Canadá) diz que um não residente pode continuar a participar normalmente, com uma exceção: não há saque qualificado (isento de imposto) para comprar uma casa enquanto você for não residente.

O caso deixa de ser simples se você pretende voltar e comprar, se vai morar nos EUA, se seu cônjuge também tem um FHSA ou se vai comprar uma casa perto da data de saída. Reúna os extratos do FHSA, a data em que abriu seu primeiro FHSA, o Form RC725 que tenha entregue à instituição emissora, a data em que você virou não residente e as datas em que teve e morou em qualquer imóvel, no Canadá ou no exterior.

Posso manter meu FHSA se eu me mudar para o exterior?

Sim. Virar não residente não encerra o FHSA nem obriga você a sacar o dinheiro. Mas você não poderia abrir uma conta nova agora: só um indivíduo qualificado pode abrir um FHSA, ou seja, quem é residente do Canadá, tem pelo menos 18 anos e é comprador de primeira casa na data da abertura.

A instituição emissora só pode aplicar a retenção de não residente se souber que você é não residente. Por isso ela vai precisar do seu novo status e do seu novo endereço.

Meu FHSA entra no imposto de saída?

Não. Ao deixar o Canadá, você é tratado como se tivesse vendido a maior parte dos seus bens pelo valor justo de mercado. Mas o FHSA é um “excluded right or interest” (direito ou participação excluído) conforme a seção 128.1(10) do Income Tax Act, parágrafo (a)(iii.3), como os RRSPs, os RRIFs e os TFSAs. Os investimentos dentro dele não são considerados vendidos na saída. Para o resto da sua declaração de saída, veja como deixar o Canadá.

Um não residente pode contribuir para o FHSA e deduzir a contribuição?

Provavelmente sim, mas a CRA não diz isso de forma direta. A página dela sobre não residentes diz apenas que você pode “continuar a participar normalmente” e não trata expressamente de contribuições nem de espaço de contribuição para não residentes. A nota de desenho do Finance Canada dizia que os contribuintes poderiam contribuir para FHSAs existentes depois de emigrar, mas essa nota é contexto, não lei.

Valem os limites de sempre: $8.000 de espaço de participação no ano em que você abre seu primeiro FHSA e um teto de $40.000 para o total de contribuições e transferências do RRSP. A dedução é pedida em uma declaração canadense. Um não residente sem renda canadense a declarar não tem benefício imediato, mas o limite de dedução da seção 146.6(5) é cumulativo, então o valor não deduzido pode ser usado em um ano seguinte. O dinheiro contribuído no exterior só sai sem imposto como saque qualificado, depois que você voltar a ser residente, ou por transferência direta para um RRSP ou um RRIF. Qualquer outro saque é tributado sobre o valor total, sem crédito pelas contribuições que você nunca deduziu.

Para contribuições ao TFSA e ao RRSP no exterior, veja contribuir para um RRSP ou um TFSA depois de deixar o Canadá.

Posso comprar uma casa com meu FHSA morando no exterior?

Não. Um saque qualificado exige que você seja residente do Canadá desde o primeiro saque qualificado até adquirir a casa (ou morrer). Outras condições também valem: o Form RC725; um contrato escrito de compra ou construção de uma casa qualificada no Canadá até 1º de outubro do ano seguinte ao saque; a casa não ter sido adquirida mais de 30 dias antes do saque; e a intenção de morar nela como residência principal em até um ano.

A armadilha é o momento. Se você faz um saque qualificado e vira não residente antes de adquirir a casa, a condição de residência falha. O dinheiro deixa de ser um saque qualificado e passa a ser tributável conforme a seção 146.6(6). Para manter o saque isento de imposto, você precisa ser residente no dia do saque e continuar residente até adquirir a casa. Conclua o saque e a compra antes de sair do Canadá ou espere até voltar a ser residente. O teste vale para cada titular: um cônjuge que continue residente ainda pode fazer um saque qualificado do próprio FHSA. Para a compra de imóvel canadense do exterior em geral, veja comprar um imóvel no Canadá morando no exterior.

O que acontece se eu sacar o FHSA como não residente?

Todo saque que não seja saque qualificado nem transferência direta é um saque tributável. Para um não residente, o imposto da Parte XIII incide sobre o pagamento do FHSA conforme a seção 212(1)(y), e a instituição emissora retém 25%, a menos que um tratado tributário reduza a alíquota (CRA). As alíquotas dos tratados estão no IC76-12; veja alíquotas de imposto para não residentes no Canadá. O imposto retido geralmente é o seu imposto canadense definitivo sobre esse valor. Ao contrário dos pagamentos do RRSP, os pagamentos do FHSA não estão entre os que um não residente pode optar por declarar em uma declaração canadense pela seção 217.

Encerrar antes de sair é diferente: o saque é renda na sua declaração do ano da saída e é tributado pelas alíquotas marginais, junto com seus outros rendimentos da parte do ano em que você foi residente. Depois que você sai, vale a alíquota fixa de não residente. Qual custa menos depende da sua renda naquele ano e da alíquota do tratado do país para onde você se muda.

A instituição emissora informa o saque em um informe NR4 (informe de pagamentos a não residentes):

Seu novo país também pode tributar o saque. Isso depende da lei dele e do tratado dele com o Canadá.

Posso transferir meu FHSA para o RRSP em vez de encerrá-lo?

Sim. A transferência direta do FHSA para o seu RRSP ou RRIF é isenta de imposto e não reduz seu espaço de dedução não usado do RRSP. A transferência deve ir de uma instituição emissora para outra, conforme a seção 146.6(7). A transferência só é totalmente isenta se você não tiver valor excedente no FHSA (contribuições acima do seu espaço). Se tiver, só o valor da conta menos esse excedente é transferido sem imposto. A seção 212(1)(y) exclui a parte transferida do imposto de não residente.

Sacar o dinheiro e depois contribuir com ele para um RRSP não é uma transferência direta. É um saque tributável seguido de uma contribuição que usa espaço do RRSP. Os pagamentos posteriores do RRSP ou do RRIF seguem as regras de não residente; veja resgatar um RRSP antes ou depois de deixar o Canadá.

Quando meu FHSA precisa ser encerrado?

Seu FHSA precisa ser encerrado até o 31 de dezembro indicado para o primeiro destes eventos que ocorrer (definições da CRA):

O prazo continua correndo enquanto você mora no exterior. Se a conta ainda tiver dinheiro quando o período terminar, a seção 146.6(17) considera todo o valor justo de mercado como recebido por você, e esse valor é tributável (caixa 76 do NR4 para um não residente). Uma transferência direta para um RRSP ou um RRIF antes disso evita essa inclusão.

Pretendo voltar e comprar: manter, transferir ou encerrar?

A resposta depende de você voltar a ser residente, ainda ser comprador de primeira casa e estar dentro do período de participação quando comprar.

Uma casa no exterior conta. Se você tiver e morar em um imóvel como residência principal em qualquer momento entre o início do quarto ano-calendário anterior ao saque e 31 dias antes dele, o saque não é um saque qualificado (seção 146.6(1)). Comprar no país para onde você se muda pode fechar o caminho isento de imposto por anos depois que você voltar.

Para o ano da volta, veja voltar ao Canadá depois de anos no exterior.

Meu novo país tributa meu FHSA?

As regras do Canadá não obrigam seu novo país, que pode tributar o rendimento a cada ano ou no saque. Esta página não trata das regras estrangeiras. Se você é cidadão dos EUA ou tem green card, veja TFSA e FHSA para cidadãos dos EUA.

Exemplo

Todos os valores estão em dólares canadenses e são ilustrativos.

Sair de vez e transferir para um RRSP

Um FHSA tem C$24.000 e o titular se muda para a Austrália em definitivo. Uma transferência direta leva os C$24.000 inteiros para um RRSP, sem imposto canadense e sem usar espaço do RRSP. Os pagamentos posteriores do RRSP ou do RRIF são tributados pelas regras de não residente.

Encerrar o FHSA do exterior

O mesmo titular saca os C$24.000 em vez de transferir. É um saque tributável: a instituição emissora retém 25% (C$6.000), a menos que o tratado reduza a alíquota, e emite um NR4 com C$24.000 na caixa 74.

Dois anos no exterior e depois a volta para comprar

• Ano 1: o titular deixa o Canadá e mantém o FHSA aberto. Nenhum saque.
• Ano 2: ainda no exterior. O prazo de participação continua correndo.
• Ano 3: o titular volta a ser residente. Se ele não teve nem morou em uma casa, no Canadá ou no exterior, nesse ano nem nos quatro anteriores, e está dentro do período de participação, um saque qualificado é possível, desde que a residência continue até a casa ser adquirida.

E no seu caso?

• Você fez um saque qualificado e vai sair antes de a compra ser concluída: a condição de residência está em risco; busque ajuda com impostos de pessoa física antes de sair.
• Você vai morar nos EUA: veja TFSA e FHSA para cidadãos dos EUA e busque ajuda com impostos de pessoa física.
• Você tem e mora em uma casa no exterior e pretende voltar e comprar: seu status de comprador de primeira casa pode ter acabado por anos; busque ajuda com impostos de pessoa física.
• Você já encerrou o FHSA e o informe ou a retenção parece errado para a sua residência: busque ajuda com impostos de pessoa física.
• Você também tem saldo no Home Buyers' Plan: veja saldo do HBP ao deixar o Canadá.
• Você quer resgatar o RRSP depois de uma transferência: veja resgatar um RRSP antes ou depois de deixar o Canadá.
• Você pretende voltar e comprar, ou seu cônjuge também tem um FHSA: o momento da residência, da compra e do período de participação decide o resultado; busque ajuda com impostos de pessoa física.
• O seu ano de saída inteiro: veja como deixar o Canadá.