FHSA beim Wegzug aus Kanada: behalten, übertragen oder auflösen

Die Regeln für Nichtansässige beim FHSA kurz gefasst

Ein FHSA, den Sie als in Kanada ansässige Person eröffnet haben, bleibt nach Ihrem Wegzug bestehen. Nach Angaben der CRA kann ein Nichtansässiger normal weiter am FHSA teilnehmen, mit einer Ausnahme: keine qualifizierende (steuerfreie) Entnahme für den Immobilienkauf, solange Sie nicht in Kanada ansässig sind.

Der Fall ist nicht einfach, wenn Sie zurückkehren und dann kaufen wollen, in die USA ziehen, auch Ihr Ehepartner einen FHSA hat oder Sie kurz vor Ihrem Wegzug eine Immobilie kaufen. Legen Sie bereit: Ihre FHSA-Kontoauszüge, das Datum, an dem Sie Ihren ersten FHSA eröffnet haben, ein eventuell beim Kontoanbieter abgegebenes Form RC725, das Datum Ihres Wegzugs und die Zeiträume, in denen Sie ein Haus besaßen und bewohnten, in Kanada oder im Ausland.

Kann ich meinen FHSA behalten, wenn ich ins Ausland ziehe?

Ja. Wenn Sie in Kanada nicht mehr ansässig sind, wird der FHSA weder geschlossen noch müssen Sie Geld entnehmen. Neu eröffnen könnten Sie ihn jetzt aber nicht: Einen FHSA kann nur eine berechtigte Person eröffnen. Sie muss in Kanada ansässig und mindestens 18 Jahre alt sein und bei der Eröffnung als Ersterwerber einer Immobilie gelten.

Ihr Kontoanbieter darf die Quellensteuer für Nichtansässige nur einbehalten, wenn er weiß, dass Sie nicht mehr in Kanada ansässig sind. Teilen Sie ihm deshalb Ihren neuen Status und Ihre neue Adresse mit.

Gehört mein FHSA zur Wegzugsteuer?

Nein. Wenn Sie Kanada verlassen, gilt der Großteil Ihres Vermögens als zum Marktwert verkauft. Ein FHSA ist jedoch ein „ausgenommenes Recht oder Anteil“ („excluded right or interest“) nach section 128.1(10) des Income Tax Act, Buchstabe (a)(iii.3), ebenso wie RRSPs, RRIFs und TFSAs. Die Anlagen im FHSA gelten bei Ihrem Wegzug nicht als verkauft. Alles Weitere zu Ihrer Erklärung für das Wegzugsjahr finden Sie unter Wegzug aus Kanada.

Darf ein Nichtansässiger in einen FHSA einzahlen und die Einzahlung abziehen?

Wahrscheinlich ja, aber die CRA sagt das nicht ausdrücklich. Auf ihrer Seite für Nichtansässige heißt es nur, dass Sie „normal weiter teilnehmen“ können; Einzahlungen und Spielraum für Nichtansässige behandelt sie nicht ausdrücklich. Die Konzeptbeschreibung von Finance Canada sah vor, dass Steuerpflichtige nach einem Wegzug weiter in bestehende FHSAs einzahlen dürfen; sie ist aber nur Hintergrund und kein Gesetz.

Es gelten die üblichen Grenzen: $8.000 Teilnahmespielraum (Participation Room) im Jahr, in dem Sie Ihren ersten FHSA eröffnen, und eine Obergrenze von $40.000 für Einzahlungen und RRSP-Übertragungen insgesamt. Den Abzug machen Sie in einer kanadischen Steuererklärung geltend. Ein Nichtansässiger ohne kanadische Einkünfte hat davon keinen unmittelbaren Vorteil. Der Abzugshöchstbetrag nach section 146.6(5) ist jedoch kumulativ, sodass Sie einen nicht abgezogenen Betrag in einem späteren Jahr geltend machen können. Im Ausland eingezahltes Geld kann nur dann steuerfrei ausgezahlt werden, wenn Sie wieder in Kanada ansässig sind und es als qualifizierende Entnahme erfolgt, oder per direkter Übertragung in einen RRSP oder RRIF. Jede andere Entnahme ist in voller Höhe steuerpflichtig, ohne Anrechnung für Einzahlungen, die Sie nie abgezogen haben.

Zu TFSA- und RRSP-Einzahlungen im Ausland lesen Sie Einzahlungen in RRSP oder TFSA nach dem Wegzug aus Kanada.

Kann ich vom Ausland aus mit meinem FHSA eine Immobilie kaufen?

Nein. Eine qualifizierende Entnahme setzt voraus, dass Sie von Ihrer ersten qualifizierenden Entnahme bis zum Erwerb der Immobilie (oder bis zu Ihrem Tod) in Kanada ansässig sind. Weitere Bedingungen gelten ebenfalls: Form RC725; ein schriftlicher Vertrag über den Kauf oder Bau einer qualifizierenden Immobilie in Kanada bis zum 1. Oktober des Jahres nach der Entnahme; die Immobilie darf nicht früher als 30 Tage vor der Entnahme erworben worden sein; und Sie müssen die Absicht haben, sie innerhalb eines Jahres als Hauptwohnsitz zu beziehen.

Die Falle liegt im Zeitpunkt. Wenn Sie eine qualifizierende Entnahme vornehmen und danach, vor dem Erwerb der Immobilie, in Kanada nicht mehr ansässig sind, ist die Ansässigkeitsbedingung nicht erfüllt. Das Geld gilt dann nicht als qualifizierende Entnahme und ist nach section 146.6(6) steuerpflichtig. Damit die Entnahme steuerfrei bleibt, müssen Sie am Tag der Entnahme in Kanada ansässig sein und es bis zum Erwerb der Immobilie bleiben: Schließen Sie Entnahme und Kauf vor Ihrem Wegzug ab oder warten Sie, bis Sie wieder in Kanada ansässig sind. Die Bedingung gilt für jeden Inhaber einzeln: Ein Ehepartner, der in Kanada ansässig bleibt, kann weiterhin eine qualifizierende Entnahme aus seinem eigenen FHSA vornehmen. Zum Kauf einer kanadischen Immobilie vom Ausland aus im Allgemeinen lesen Sie Eine Immobilie in Kanada kaufen, während Sie im Ausland leben.

Was passiert, wenn ich als Nichtansässiger Geld aus meinem FHSA entnehme?

Jede Entnahme, die keine qualifizierende Entnahme und keine direkte Übertragung ist, ist eine steuerpflichtige Entnahme. Für einen Nichtansässigen fällt auf eine FHSA-Zahlung die Part-XIII-Steuer nach Abschnitt 212(1)(y) an. Der Kontoanbieter behält 25 % ein, sofern ein Steuerabkommen den Satz nicht senkt (CRA). Die Sätze nach Steuerabkommen stehen in IC76-12; siehe Steuersätze für Nichtansässige in Kanada. Die einbehaltene Steuer ist in der Regel Ihre endgültige kanadische Steuer darauf: Anders als RRSP-Zahlungen gehören FHSA-Zahlungen nicht zu denen, die ein Nichtansässiger nach Abschnitt 217 wahlweise in einer kanadischen Steuererklärung angeben kann.

Anders ist es, wenn Sie den FHSA vor dem Wegzug auflösen: Die Entnahme zählt dann zu den Einkünften in Ihrer Erklärung für das Wegzugsjahr und wird für den Teil des Jahres, in dem Sie in Kanada ansässig waren, mit Ihren übrigen Einkünften zu Ihren Grenzsteuersätzen besteuert. Nach dem Wegzug gilt stattdessen der pauschale Satz für Nichtansässige. Was günstiger ist, hängt von Ihrem Einkommen in diesem Jahr und vom Satz nach dem Steuerabkommen mit Ihrem neuen Wohnsitzland ab.

Der Kontoanbieter meldet die Entnahme auf einer NR4-Bescheinigung:

Auch Ihr neues Wohnsitzland kann die Entnahme besteuern. Das hängt von seinem Recht und seinem Steuerabkommen mit Kanada ab.

Kann ich meinen FHSA stattdessen in meinen RRSP übertragen, statt ihn aufzulösen?

Ja. Eine direkte Übertragung von Ihrem FHSA in Ihren RRSP oder RRIF ist steuerfrei und verringert Ihren ungenutzten RRSP-Abzugsspielraum nicht. Die Übertragung muss nach section 146.6(7) direkt von Kontoanbieter zu Kontoanbieter erfolgen. Sie ist nur dann vollständig steuerfrei, wenn Sie keinen überschüssigen FHSA-Betrag haben (Einzahlungen über Ihren Spielraum hinaus). Andernfalls geht nur der Kontowert abzüglich dieses Überschusses steuerfrei über. Section 212(1)(y) nimmt den übertragenen Teil von der Steuer für Nichtansässige aus.

Wenn Sie sich das Geld auszahlen lassen und dann in einen RRSP einzahlen, ist das keine direkte Übertragung. Es ist eine steuerpflichtige Entnahme, gefolgt von einer Einzahlung, die RRSP-Spielraum verbraucht. Spätere Zahlungen aus dem RRSP oder RRIF folgen den Regeln für Nichtansässige; lesen Sie RRSP vor oder nach dem Wegzug aus Kanada auszahlen lassen.

Wann muss mein FHSA geschlossen werden?

Ihr FHSA muss bis zum 31. Dezember geschlossen sein, der sich aus dem jeweils frühesten der folgenden Ereignisse ergibt (Begriffsbestimmungen der CRA):

Der Zeitraum läuft auch im Ausland weiter. Wenn das Konto am Ende des Teilnahmezeitraums noch Geld enthält, gilt sein gesamter Marktwert nach section 146.6(17) als von Ihnen erhalten und ist steuerpflichtig (bei einem Nichtansässigen NR4-Feld 76). Eine direkte Übertragung in einen RRSP oder RRIF vorher vermeidet diese Einbeziehung.

Ich will zurückkehren und kaufen: behalten, übertragen oder auflösen?

Die Antwort hängt davon ab, ob Sie wieder in Kanada ansässig sein werden, beim Kauf noch als Ersterwerber gelten und sich noch im Teilnahmezeitraum befinden.

Auch eine Immobilie im Ausland zählt. Wenn Sie zu irgendeinem Zeitpunkt vom Beginn des vierten Kalenderjahres vor der Entnahme bis 31 Tage davor eine Immobilie als Hauptwohnsitz besitzen und bewohnen, ist die Entnahme keine qualifizierende Entnahme (section 146.6(1)). Wer dort kauft, wohin er zieht, kann sich den steuerfreien Weg für Jahre nach der Rückkehr verbauen.

Zur Erklärung für das Rückkehrjahr lesen Sie Rückkehr nach Kanada nach Jahren im Ausland.

Besteuert mein neues Wohnsitzland meinen FHSA?

Die Regeln Kanadas binden Ihr neues Wohnsitzland nicht. Es kann den Wertzuwachs jährlich oder bei der Entnahme besteuern. Diese Seite behandelt keine ausländischen Regeln. Wenn Sie US-Staatsbürger oder Green-Card-Inhaber sind, lesen Sie TFSA und FHSA für US-Staatsbürger.

Beispiel

Alle Beträge sind in kanadischen Dollar und dienen der Veranschaulichung.

Dauerhafter Wegzug, Übertragung in einen RRSP

Ein FHSA enthält $24.000, und der Inhaber zieht dauerhaft nach Australien. Eine direkte Übertragung bringt die vollen $24.000 ohne kanadische Steuer und ohne Verbrauch von RRSP-Spielraum in einen RRSP. Spätere Zahlungen aus dem RRSP oder RRIF werden nach den Regeln für Nichtansässige besteuert.

FHSA vom Ausland aus auflösen

Der Inhaber lässt sich stattdessen die $24.000 auszahlen. Das ist eine steuerpflichtige Entnahme: Der Kontoanbieter behält 25 % ($6.000) ein, sofern das Steuerabkommen den Satz nicht senkt, und stellt eine NR4-Bescheinigung mit $24.000 in Feld 74 aus.

Zwei Jahre im Ausland, dann Rückkehr und Kauf

• Jahr 1: Der Inhaber verlässt Kanada und lässt den FHSA offen. Keine Entnahme.
• Jahr 2: weiterhin im Ausland. Der Teilnahmezeitraum läuft weiter.
• Jahr 3: Der Inhaber ist wieder in Kanada ansässig. Wenn er in diesem und den vier Vorjahren weder in Kanada noch im Ausland ein Haus besaß und bewohnte und sich noch im Teilnahmezeitraum befindet, ist eine qualifizierende Entnahme möglich, sofern die Ansässigkeit bis zum Erwerb der Immobilie bestehen bleibt.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie haben eine qualifizierende Entnahme vorgenommen und ziehen weg, bevor der Kauf abgeschlossen ist: Die Ansässigkeitsbedingung ist gefährdet; holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen, bevor Sie gehen.
• Sie ziehen in die USA: Lesen Sie TFSA und FHSA für US-Staatsbürger und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Sie besitzen und bewohnen ein Haus im Ausland und wollen zurückkehren und kaufen: Ihr Status als Ersterwerber kann für Jahre entfallen sein; holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Sie haben den FHSA bereits aufgelöst, und die Bescheinigung oder der Einbehalt passt nicht zu Ihrem Wohnsitz: Holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Sie haben außerdem einen Restbetrag aus dem Home Buyers' Plan: Lesen Sie HBP-Restbetrag beim Wegzug aus Kanada.
• Sie wollen den RRSP nach einer Übertragung auszahlen lassen: Lesen Sie RRSP vor oder nach dem Wegzug aus Kanada auszahlen lassen.
• Sie wollen zurückkehren und kaufen, oder Ihr Ehepartner hat ebenfalls einen FHSA: Zeitpunkt von Ansässigkeit, Kauf und Teilnahmezeitraum entscheiden über das Ergebnis; holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Ihr gesamtes Wegzugsjahr: Lesen Sie Wegzug aus Kanada.