離開加拿大時的 FHSA：保留、轉移還是關閉

FHSA 非居民規則簡述

您在加拿大居民期間開立的 FHSA，離開後仍然有效。CRA 表示，非居民可以照常繼續參與，只有一項例外：身為非居民時，不能為買房做合資格（免稅）提取。

如果您打算回來買房、要搬到美國、配偶也有 FHSA，或買房時間接近離境日，情況就不簡單。請準備好 FHSA 對帳單、您開立第一個 FHSA 的日期、交給發行機構的 RC725 表（如有）、您成為非居民的日期，以及您擁有和居住過任何住房（無論在加拿大或境外）的日期。

搬到境外後，我還能保留 FHSA 嗎？

可以。成為非居民不會關閉 FHSA，也不會強制您提取資金。但您現在不能再開立新帳戶：FHSA 只能由合資格個人開立，開立時須是加拿大居民、年滿 18 歲，並且是首次購房者。

發行機構必須知道您是非居民，才會按非居民規則預扣稅款，所以需要您提供新的身份和地址。

我的 FHSA 屬於離境稅的範圍嗎？

不屬於。離開加拿大時，您會被視為按公平市價出售大部分財產，但 FHSA 是《所得稅法》第 128.1(10) 條 (a)(iii.3) 段所列的「除外權利或權益」，與 RRSP、RRIF 和 TFSA 同類。帳戶內的投資不會在離境時被視同出售。離境年度稅表的其他部分，請見離開加拿大。

非居民可以向 FHSA 供款並申請扣除嗎？

很可能可以，但 CRA 沒有直接這樣說。CRA 的非居民頁面只說您可以「繼續正常參與」，並沒有明確談到非居民的供款或額度。加拿大財政部的設計說明提到，納稅人移居國外後可以繼續向現有 FHSA 供款，但該說明只是背景資料，不是法律。

通常的限額仍然適用：開立第一個 FHSA 的當年有 $8,000 的參與額度，供款和 RRSP 轉入的總額上限為 $40,000。扣除要在加拿大稅表上申請。沒有加拿大收入需要申報的非居民，目前得不到任何稅務好處；不過第 146.6(5) 條的扣除額度是累計的，未使用的金額可以留到以後的年度申請。在境外供入的資金，只有在您再次成為居民後做合資格提取，或直接轉入 RRSP 或 RRIF，才能免稅取出；其他任何提取都要就全部金額課稅，您從未申請扣除的供款也沒有抵免。

關於在境外向 TFSA 和 RRSP 供款，請見離開加拿大後向 RRSP 或 TFSA 供款。

人在境外，還能用 FHSA 買房嗎？

不能。合資格提取要求您從第一次合資格提取起，到取得住房（或去世）為止，一直是加拿大居民。還有其他條件：要有 RC725 表；在提取次年的 10 月 1 日前，簽訂在加拿大購買或建造合資格住房的書面協議；取得住房的時間不早於提取前 30 天；並打算在一年內把它作為主要居所居住。

關鍵在於時間。如果您做了合資格提取，卻在取得住房前成為非居民，居民身份條件就不成立，這筆錢不算合資格提取，要依第 146.6(6) 條課稅。要保持提取免稅，您在提取當天必須是居民，並且一直到取得住房為止都保持居民身份：請在離境前完成提取和購房，或等到再次成為居民。這項測試按每位持有人分別適用：仍是居民的配偶，可以從自己的 FHSA 做合資格提取。關於人在境外購買加拿大住房的一般情況，請見居住在境外時購買加拿大住房。

身為非居民，從 FHSA 提取資金會怎樣？

凡不是合資格提取或直接轉移的提取，都是應稅提取。對非居民來說，依第 212(1)(y) 條，FHSA 付款要繳第 XIII 部分稅，發行機構會預扣 25%，除非稅收協定降低稅率（CRA）。協定稅率見 IC76-12；另見加拿大非居民稅率。預扣的稅款一般就是這筆款項在加拿大的最終稅款：與 RRSP 付款不同，FHSA 付款不在非居民可依第 217 條選擇在加拿大稅表上申報的款項之列。

在離境前關閉帳戶則不同：這筆提取算作離境年度稅表上的收入，與您居民期間的其他收入合併，按邊際稅率課稅。離境後則改按固定的非居民稅率。哪種做法稅負較低，取決於您當年的收入和新居住國的協定稅率。

發行機構會用 NR4 憑證申報這筆提取：

您的新居住國也可能對這筆提取課稅。這取決於該國法律以及與加拿大的稅收協定。

我可以把 FHSA 轉入 RRSP，而不是關閉嗎？

可以。從 FHSA 直接轉入 RRSP 或 RRIF 免稅，也不會減少您未使用的 RRSP 扣除額度。依第 146.6(7) 條，轉移必須在發行機構之間直接進行。只有在您沒有 FHSA 超額金額（即超出額度的供款）時，轉移才完全免稅；如果有超額金額，只有帳戶價值扣除超額金額後的部分才能免稅轉出。第 212(1)(y) 條把轉出的部分排除在非居民稅之外。

先把現金取出，再存入 RRSP，不算直接轉移。那是一筆應稅提取，再加上一筆佔用 RRSP 額度的供款。以後從 RRSP 或 RRIF 領取款項，要依非居民規則處理；請見離開加拿大前後提取 RRSP。

我的 FHSA 什麼時候必須關閉？

下列情況中最先發生的一項，決定您的 FHSA 必須在哪個 12 月 31 日前關閉（CRA 定義）：

您住在境外期間，期限仍然繼續倒數。如果期限結束時帳戶裡還有錢，依第 146.6(17) 條，帳戶的全部公平市價會被視為您已收到，要課稅（非居民見 NR4 的 76 欄）。在此之前直接轉入 RRSP 或 RRIF，可以避免這筆收入計入。

我打算回來買房：該保留、轉移還是關閉？

答案取決於三點：您是否會再次成為居民、是否仍是首次購房者，以及買房時是否仍在參與期限內。

在境外買的房子也算。如果從提取前第四個曆年開始，到提取前 31 天為止的任何時間，您擁有並居住在一處住房作為主要居所，這次提取就不是合資格提取（第 146.6(1) 條）。在新居住地買房，可能讓您回國後多年都無法走免稅這條路。

關於回國當年的處理，請見在境外多年後回到加拿大。

我的新居住國會對 FHSA 課稅嗎？

加拿大的規則不約束您的新居住國，該國可能每年對帳戶增值課稅，或在提取時課稅。本頁不涵蓋外國規則。如果您是美國公民或綠卡持有人，請見美國公民的 TFSA 和 FHSA。

舉例

所有金額以加元計，僅作說明。

永久離開，轉入 RRSP

某人的 FHSA 有 $24,000，他永久搬到澳洲。直接轉移會把全部 $24,000 轉入 RRSP，不繳加拿大稅，也不佔用 RRSP 額度。以後從 RRSP 或 RRIF 領取款項，依非居民規則課稅。

在境外關閉 FHSA

同一個人改為提取這 $24,000。這是一筆應稅提取：發行機構預扣 25%（$6,000），除非稅收協定降低稅率，並開出 NR4 憑證，74 欄填 $24,000。

在境外兩年，然後回來買房

• 第 1 年：此人離開加拿大，FHSA 保持開立，沒有提取。
• 第 2 年：仍在境外。參與期限繼續倒數。
• 第 3 年：此人再次成為居民。如果他在當年及前四年都沒有擁有並居住在任何住房（無論在加拿大或境外），而且仍在參與期限內，就可能做合資格提取，前提是在取得住房前一直保持居民身份。

您的情況不同？

• 您已做合資格提取，但在購房完成前就要離境：居民身份條件有風險；離境前請先取得個人稅務協助。
• 您要搬到美國：請見美國公民的 TFSA 和 FHSA，並取得個人稅務協助。
• 您在境外擁有並居住在一處住房，又打算回來買房：您的首次購房者資格可能多年都不存在；請取得個人稅務協助。
• 您已關閉 FHSA，但憑證或預扣與您的居民身份不符：請取得個人稅務協助。
• 您還有置業計劃（Home Buyers' Plan）餘額：請見離開加拿大時的 HBP 餘額。
• 您想在轉移後把 RRSP 取現：請見離開加拿大前後提取 RRSP。
• 您打算回來買房，或配偶也有 FHSA：居民身份、購房和參與期限的時間安排決定結果；請取得個人稅務協助。
• 您整個離境年度的處理：請見離開加拿大。