FHSA عند مغادرة كندا: أبقِه أو انقله أو أغلقه

قواعد FHSA لغير المقيمين باختصار

حساب ادخار أول منزل (FHSA) فتحته وأنت مقيم في كندا يبقى مفتوحًا بعد مغادرتك. وتقول وكالة الإيرادات الكندية (CRA) إن غير المقيم يمكنه مواصلة المشاركة بشكل طبيعي مع استثناء واحد: لا يوجد سحب مؤهل (معفى من الضريبة) لشراء منزل وأنت غير مقيم.

تصبح الحالة غير بسيطة إذا كنت تنوي العودة والشراء، أو الانتقال إلى الولايات المتحدة، أو كان الزوج أو الزوجة يملك حساب FHSA أيضًا، أو كنت تشتري منزلًا قرب تاريخ مغادرتك. اجمع كشوف حساب FHSA، وتاريخ فتح أول حساب FHSA لك، وأي نموذج ⁦RC725⁩ سلّمته للجهة المصدرة، وتاريخ أصبحت فيه غير مقيم، وتواريخ امتلاكك أي منزل وسكنك فيه، داخل كندا أو خارجها.

هل يمكنني الإبقاء على FHSA إذا انتقلت إلى الخارج؟

نعم. صيرورتك غير مقيم لا تغلق حساب FHSA ولا تجبرك على السحب منه. لكن لا يمكنك الآن فتح حساب جديد: فلا يفتح FHSA إلا شخص مؤهل، أي مقيم في كندا، عمره 18 سنة على الأقل، ومشترٍ لأول منزل وقت فتح الحساب.

لا تستطيع الجهة المصدرة تطبيق الاقتطاع على غير المقيمين إلا إذا علمت أنك غير مقيم، لذلك ستحتاج إلى حالتك الجديدة وعنوانك الجديد.

هل FHSA جزء من ضريبة المغادرة؟

لا. عند مغادرتك كندا تُعامل كأنك بعت معظم ممتلكاتك بالقيمة السوقية العادلة، لكن FHSA «حق أو مصلحة مستثناة» بموجب المادة ⁦128.1(10)⁩ من قانون ضريبة الدخل، البند (a)(⁦iii.3⁩)، مثل حسابات RRSP وRRIF وTFSA. فالاستثمارات داخله لا تُعدّ مباعة عند المغادرة. وبقية إقرار المغادرة تجدها في دليل مغادرة كندا.

هل يمكن لغير المقيم الإيداع في FHSA وخصم المبلغ؟

على الأرجح نعم، لكن CRA لا تقول ذلك صراحة. فصفحتها الخاصة بغير المقيمين تقول فقط إنه يمكنك «مواصلة المشاركة بشكل طبيعي»، ولا تتناول الإيداعات أو مساحة الإيداع لغير المقيمين بنص مباشر. وذكرت مذكرة التصميم الصادرة عن Finance Canada أن دافعي الضرائب سيُسمح لهم بالإيداع في حسابات FHSA القائمة بعد الهجرة، لكن هذه المذكرة خلفية للفهم وليست قانونًا.

تنطبق الحدود المعتادة: 8,000 دولار من مساحة المشاركة في السنة التي تفتح فيها أول حساب FHSA، وسقف قدره 40,000 دولار لإجمالي الإيداعات والتحويلات من RRSP. ويُطالب بالخصم في إقرار كندي. وغير المقيم الذي ليس لديه دخل كندي يُصرّح عنه لا يستفيد من الخصم حاليًا، لكن حد الخصم في المادة ⁦146.6(5)⁩ تراكمي، فيمكن المطالبة بالمبلغ غير المخصوم في سنة لاحقة. والمال الذي تودعه وأنت في الخارج لا يخرج معفى من الضريبة إلا كسحب مؤهل بعد أن تصبح مقيمًا من جديد، أو بنقل مباشر إلى RRSP أو RRIF؛ وأي سحب آخر يخضع للضريبة على كامل المبلغ، دون ائتمان للإيداعات التي لم تخصمها قط.

لمعرفة الإيداع في TFSA وRRSP أثناء وجودك في الخارج، راجع دليل الإيداع في RRSP أو TFSA بعد مغادرة كندا.

هل يمكنني شراء منزل باستخدام FHSA وأنا أعيش في الخارج؟

لا. يشترط السحب المؤهل أن تكون مقيمًا في كندا من أول سحب مؤهل حتى تتملّك المنزل (أو تتوفى). وهناك شروط أخرى: النموذج ⁦RC725⁩؛ واتفاق مكتوب لشراء أو بناء منزل مؤهل في كندا قبل 1 أكتوبر من السنة التالية للسحب؛ وألا يكون المنزل قد اشتُري قبل السحب بأكثر من 30 يومًا؛ ونية السكن فيه كمنزل رئيسي خلال سنة واحدة.

الفخ هنا هو التوقيت. إذا أجريت سحبًا مؤهلًا ثم أصبحت غير مقيم قبل تملّك المنزل، يسقط شرط الإقامة، فلا يُعدّ المال سحبًا مؤهلًا ويخضع للضريبة بموجب المادة ⁦146.6(6)⁩. ولكي يبقى السحب معفى من الضريبة يجب أن تكون مقيمًا يوم السحب وأن تبقى مقيمًا حتى تتملّك المنزل: أنجز السحب والشراء معًا قبل المغادرة، أو انتظر حتى تصبح مقيمًا من جديد. ويُطبّق الاختبار على كل صاحب حساب: فالزوج أو الزوجة الذي يبقى مقيمًا يمكنه إجراء سحب مؤهل من حساب FHSA الخاص به. ولشراء منزل في كندا من الخارج بصورة عامة، راجع شراء منزل في كندا أثناء العيش في الخارج.

ماذا يحدث إذا سحبت من FHSA وأنا غير مقيم؟

أي سحب لا يكون سحبًا مؤهلًا ولا نقلًا مباشرًا هو سحب خاضع للضريبة. وبالنسبة لغير المقيم تنطبق ضريبة الجزء XIII على دفعة FHSA بموجب المادة ⁦212(1)(y)⁩، وتقتطع الجهة المصدرة ⁦25%⁩ إلا إذا خفّضت اتفاقية ضريبية النسبة (CRA). وتجد معدلات الاتفاقيات في ⁦IC76-12⁩؛ وراجع معدلات الضريبة على غير المقيمين في كندا. والضريبة المقتطعة هي عادةً ضريبتك الكندية النهائية على هذا المبلغ: فعلى خلاف دفعات RRSP، لا تُعدّ دفعات FHSA من الدفعات التي يمكن لغير المقيم اختيار التصريح عنها في إقرار كندي بموجب المادة 217.

الإغلاق قبل المغادرة مختلف: يصبح السحب دخلًا في إقرار سنة المغادرة، ويُفرض عليه معدلك الهامشي مع بقية دخلك عن الجزء الذي كنت فيه مقيمًا من السنة. أما بعد المغادرة فيُطبّق بدلًا من ذلك المعدل الثابت لغير المقيمين. وأيهما أقل تكلفة يعتمد على دخلك في تلك السنة وعلى معدل الاتفاقية في البلد الذي تنتقل إليه.

تُبلّغ الجهة المصدرة عن السحب في كشف ⁦NR4⁩:

قد يفرض بلدك الجديد ضريبة على السحب أيضًا. وهذا يتوقف على قانونه واتفاقيته مع كندا.

هل يمكنني نقل FHSA إلى RRSP بدل إغلاقه؟

نعم. النقل المباشر من FHSA إلى RRSP أو RRIF معفى من الضريبة ولا يخفّض مساحة خصم RRSP غير المستخدمة لديك. ويجب أن يتم النقل من جهة مصدرة إلى أخرى بموجب المادة ⁦146.6(7)⁩. ولا يكون النقل معفى بالكامل إلا إذا لم يكن لديك مبلغ FHSA زائد (إيداعات تتجاوز مساحتك)؛ فإن كان لديك، ينتقل معفى من الضريبة فقط مبلغ يساوي قيمة الحساب مطروحًا منها هذا الزائد. وتستثني المادة ⁦212(1)(y)⁩ الجزء المنقول من ضريبة غير المقيمين.

سحب النقد ثم إيداعه في RRSP ليس نقلًا مباشرًا. فهذا سحب خاضع للضريبة يتبعه إيداع يستهلك مساحة RRSP. أما دفعات RRSP أو RRIF لاحقًا فتخضع لقواعد غير المقيمين؛ راجع سحب أموال RRSP قبل مغادرة كندا أو بعدها.

متى يجب إغلاق FHSA؟

يجب إغلاق حساب FHSA بحلول 31 ديسمبر المحدد للحدث الذي يقع أولًا من الأحداث التالية (تعريفات CRA):

تواصل الفترة العدّ وأنت تعيش في الخارج. فإذا بقي في الحساب مال عند انتهاء الفترة، تعامل المادة ⁦146.6(17)⁩ كامل قيمته السوقية العادلة كأنك استلمتها، وهي خاضعة للضريبة (الخانة 76 في ⁦NR4⁩ لغير المقيم). والنقل المباشر إلى RRSP أو RRIF قبل ذلك يتفادى إدخال هذا المبلغ في الدخل.

أخطط للعودة والشراء: أبقي الحساب أم أنقله أم أغلقه؟

يتوقف الجواب على ثلاثة أمور: هل ستصبح مقيمًا من جديد، وهل ستظل مشتريًا لأول منزل، وهل ستكون ضمن فترة المشاركة وقت الشراء.

المنزل في الخارج يُحتسب. فإذا امتلكت منزلًا وسكنت فيه كمسكن رئيسي في أي وقت من بداية السنة التقويمية الرابعة قبل السحب حتى 31 يومًا قبله، فلا يكون السحب سحبًا مؤهلًا (المادة ⁦146.6(1)⁩). وقد يؤدي الشراء في البلد الذي تنتقل إليه إلى إغلاق طريق الإعفاء الضريبي سنوات بعد عودتك.

أما سنة العودة، فراجع العودة إلى كندا بعد سنوات في الخارج.

هل يفرض بلدي الجديد ضريبة على FHSA؟

قواعد كندا لا تُلزم بلدك الجديد، وقد يفرض ضريبة على النمو كل سنة أو عند السحب. هذه الصفحة لا تغطي القواعد الأجنبية. وإذا كنت مواطنًا أمريكيًا أو حامل البطاقة الخضراء، فراجع TFSA وFHSA للمواطنين الأمريكيين.

مثال

جميع المبالغ بالدولار الكندي وهي توضيحية.

المغادرة نهائيًا والنقل إلى RRSP

يحتوي حساب FHSA على 24,000 دولار كندي، وينتقل صاحبه إلى أستراليا بصورة دائمة. النقل المباشر يحوّل المبلغ كاملًا، 24,000 دولار كندي، إلى RRSP دون ضريبة كندية ودون استهلاك مساحة RRSP. أما دفعات RRSP أو RRIF لاحقًا فتخضع لقواعد غير المقيمين.

إغلاق FHSA من الخارج

يسحب صاحب الحساب نفسه مبلغ 24,000 دولار كندي بدلًا من ذلك. هذا سحب خاضع للضريبة: تقتطع الجهة المصدرة ⁦25%⁩ (6,000 دولار كندي) إلا إذا خفّضتها الاتفاقية، وتصدر كشف ⁦NR4⁩ يظهر فيه 24,000 دولار كندي في الخانة 74.

سنتان في الخارج ثم العودة للشراء

• السنة 1: يغادر صاحب الحساب كندا ويُبقي FHSA مفتوحًا. لا يوجد سحب.
• السنة 2: لا يزال في الخارج. فترة المشاركة تواصل العدّ.
• السنة 3: يصبح صاحب الحساب مقيمًا من جديد. إذا لم يكن يملك منزلًا ويسكن فيه، في كندا أو خارجها، في تلك السنة أو في السنوات الأربع السابقة، وكان ضمن فترة المشاركة، فقد يكون السحب المؤهل ممكنًا، بشرط أن تستمر إقامته حتى تملّك المنزل.

هل وضعك مختلف؟

• أجريت سحبًا مؤهلًا وستغادر قبل إتمام الشراء: شرط الإقامة معرّض للخطر؛ احصل على مساعدة في الضرائب الشخصية قبل أن تغادر.
• ستنتقل إلى الولايات المتحدة: راجع TFSA وFHSA للمواطنين الأمريكيين واحصل على مساعدة في الضرائب الشخصية.
• تملك منزلًا وتسكن فيه في الخارج وتخطط للعودة والشراء: قد تكون فقدت صفة مشتري أول منزل لسنوات؛ احصل على مساعدة في الضرائب الشخصية.
• أغلقت FHSA بالفعل ويبدو الكشف أو الاقتطاع غير مناسب لإقامتك: احصل على مساعدة في الضرائب الشخصية.
• لديك أيضًا رصيد في خطة مشتري المنازل (HBP): راجع رصيد HBP عند مغادرة كندا.
• تريد سحب أموال RRSP بعد النقل: راجع سحب أموال RRSP قبل مغادرة كندا أو بعدها.
• تخطط للعودة والشراء، أو يملك الزوج أو الزوجة حساب FHSA أيضًا: توقيت الإقامة والشراء وفترة المشاركة هو ما يحدد النتيجة؛ احصل على مساعدة في الضرائب الشخصية.
• سنة مغادرتك كاملة: راجع مغادرة كندا.