CELIAPP en quittant le Canada : conserver, transférer ou fermer

Les règles du CELIAPP pour les non-résidents en bref

Un CELIAPP ouvert pendant que vous résidiez au Canada reste ouvert après votre départ. L'Agence du revenu du Canada (ARC) indique qu'un non-résident peut continuer de participer normalement à son CELIAPP, avec une seule exception : aucun retrait admissible (exempt d'impôt) pour acheter une maison tant que vous êtes non-résident.

Votre situation est moins simple si vous prévoyez revenir au Canada pour acheter, si vous déménagez aux États-Unis, si votre conjoint détient aussi un CELIAPP ou si vous achetez une maison près de votre date de départ. Rassemblez vos relevés de CELIAPP, la date d'ouverture de votre premier CELIAPP, tout formulaire RC725 remis à votre émetteur, la date où vous êtes devenu non-résident, ainsi que les dates où vous avez été propriétaire d'une maison et y avez habité, au Canada ou à l'étranger.

Puis-je garder mon CELIAPP si je déménage à l'étranger?

Oui. Devenir non-résident du Canada ne ferme pas le CELIAPP et ne vous oblige pas à retirer l'argent. Vous ne pourriez toutefois pas en ouvrir un nouveau maintenant : seul un particulier admissible peut ouvrir un CELIAPP, c'est-à-dire une personne qui réside au Canada, qui a au moins 18 ans et qui est un acheteur d'une première propriété à l'ouverture du compte.

Votre émetteur ne peut appliquer la retenue sur les non-résidents que s'il sait que vous êtes non-résident. Il lui faudra donc votre nouveau statut et votre nouvelle adresse.

Mon CELIAPP fait-il partie de l'impôt de départ?

Non. Quand vous quittez le Canada, vous êtes réputé avoir vendu la plupart de vos biens à leur juste valeur marchande. Le CELIAPP est toutefois un « droit ou intérêt exclu » selon le sous-alinéa a)(iii.3) du paragraphe 128.1(10) de la Loi de l'impôt sur le revenu, comme le REER, le FERR et le CELI. Les placements détenus dans le CELIAPP ne sont pas réputés vendus au départ. Pour le reste de votre déclaration de départ, consultez quitter le Canada.

Un non-résident peut-il cotiser à un CELIAPP et déduire sa cotisation?

Probablement oui, mais l'ARC ne le dit pas directement. Sa page sur les non-résidents dit seulement que vous pouvez « continuer de participer normalement »; elle ne traite pas expressément des cotisations ni des droits de cotisation des non-résidents. La note de conception du Ministère des Finances du Canada indiquait que les contribuables pourraient cotiser à un CELIAPP existant après avoir quitté le pays, mais cette note est un document de référence, pas la loi.

Les limites habituelles s'appliquent : 8 000 $ de droits de participation l'année où vous ouvrez votre premier CELIAPP, et un plafond de 40 000 $ pour le total des cotisations et des transferts du REER. La déduction se demande dans une déclaration de revenus canadienne. Un non-résident sans revenu canadien à déclarer n'en tire aucun avantage immédiat, mais la limite de déduction du paragraphe 146.6(5) est cumulative : un montant non déduit peut être demandé une année suivante. L'argent cotisé pendant que vous êtes à l'étranger ne peut ressortir exempt d'impôt que par un retrait admissible, une fois que vous résidez de nouveau au Canada, ou par un transfert direct vers un REER ou un FERR. Tout autre retrait est imposable sur le montant total, sans crédit pour les cotisations que vous n'avez jamais déduites.

Pour les cotisations au CELI et au REER faites depuis l'étranger, consultez cotiser à un REER ou à un CELI après avoir quitté le Canada.

Puis-je acheter une maison avec mon CELIAPP en vivant à l'étranger?

Non. Un retrait admissible exige que vous résidiez au Canada depuis votre premier retrait admissible jusqu'à l'acquisition de la maison (ou votre décès). D'autres conditions s'appliquent aussi : le formulaire RC725; une entente écrite pour acheter ou construire une habitation admissible au Canada avant le 1er octobre de l'année suivant le retrait; une maison acquise au plus 30 jours avant le retrait; et l'intention d'y habiter comme résidence principale dans l'année.

Le piège, c'est le calendrier. Si vous faites un retrait admissible puis devenez non-résident avant l'acquisition de la maison, la condition de résidence n'est plus remplie. Le retrait n'est alors pas admissible et il est imposable selon le paragraphe 146.6(6). Pour que le retrait reste exempt d'impôt, vous devez résider au Canada le jour du retrait et jusqu'à l'acquisition de la maison. Faites donc le retrait et l'achat avant votre départ, ou attendez de résider de nouveau au Canada. Le critère s'applique à chaque titulaire : un conjoint qui reste résident peut quand même faire un retrait admissible de son propre CELIAPP. Pour l'achat d'une maison canadienne depuis l'étranger en général, consultez acheter une maison au Canada en vivant à l'étranger.

Que se passe-t-il si je retire de l'argent de mon CELIAPP en tant que non-résident?

Tout retrait qui n'est ni un retrait admissible ni un transfert direct est un retrait imposable. Pour un non-résident, l'impôt de la partie XIII s'applique à un paiement de CELIAPP selon l'alinéa 212(1)y), et l'émetteur retient 25 % à moins qu'une convention fiscale réduise le taux (ARC). Les taux prévus par les conventions figurent dans la circulaire IC76-12; consultez aussi les taux d'impôt des non-résidents au Canada. L'impôt retenu constitue généralement votre impôt canadien final sur ce paiement : contrairement aux paiements de REER, les paiements de CELIAPP ne figurent pas parmi ceux qu'un non-résident peut choisir de déclarer dans une déclaration canadienne selon l'article 217.

Fermer le compte avant de partir est différent : le retrait est un revenu de votre déclaration de l'année du départ, imposé à vos taux marginaux avec vos autres revenus pour la partie de l'année où vous êtes résident. Après votre départ, c'est plutôt le taux fixe des non-résidents qui s'applique. Le moins coûteux des deux dépend de votre revenu cette année-là et du taux de la convention fiscale du pays où vous déménagez.

L'émetteur déclare le retrait sur un feuillet NR4 :

Votre nouveau pays peut aussi imposer le retrait. Cela dépend de sa loi et de sa convention fiscale avec le Canada.

Puis-je transférer mon CELIAPP vers mon REER plutôt que de le fermer?

Oui. Un transfert direct de votre CELIAPP vers votre REER ou votre FERR est exempt d'impôt et ne réduit pas vos droits de déduction inutilisés au REER. Le transfert doit se faire directement d'un émetteur à l'autre selon le paragraphe 146.6(7). Il n'est entièrement exempt d'impôt que si vous n'avez aucun montant excédentaire de CELIAPP (cotisations au-delà de vos droits). Sinon, seule la valeur du compte moins cet excédent est transférée sans impôt. L'alinéa 212(1)y) exclut la partie transférée de l'impôt des non-résidents.

Retirer l'argent puis le cotiser à un REER n'est pas un transfert direct. C'est un retrait imposable suivi d'une cotisation qui utilise vos droits de cotisation au REER. Les paiements ultérieurs de REER ou de FERR suivent les règles des non-résidents; consultez retirer l'argent d'un REER avant ou après avoir quitté le Canada.

Quand mon CELIAPP doit-il être fermé?

Votre CELIAPP doit être fermé au plus tard le 31 décembre indiqué pour le premier des événements suivants (définitions de l'ARC) :

La période continue de courir pendant que vous vivez à l'étranger. Si le compte contient encore de l'argent à la fin de la période, le paragraphe 146.6(17) considère que vous avez reçu toute sa juste valeur marchande, ce qui est imposable (case 76 du NR4 pour un non-résident). Un transfert direct vers un REER ou un FERR avant cette date évite cette inclusion.

Je prévois revenir pour acheter : garder, transférer ou fermer le CELIAPP?

La réponse dépend de trois choses : si vous résiderez de nouveau au Canada, si vous serez encore un acheteur d'une première propriété et si vous serez encore dans la période de participation au moment de l'achat.

Une maison à l'étranger compte. Si vous êtes propriétaire d'une maison et y habitez comme résidence principale à un moment quelconque entre le début de la quatrième année civile précédant le retrait et le 31e jour avant le retrait, le retrait n'est pas un retrait admissible (paragraphe 146.6(1)). Acheter dans le pays où vous déménagez peut fermer la voie exempte d'impôt pendant des années après votre retour.

Pour la déclaration de l'année du retour, consultez revenir au Canada après des années à l'étranger.

Mon nouveau pays impose-t-il mon CELIAPP?

Les règles du Canada ne lient pas votre nouveau pays, qui peut imposer la croissance du compte chaque année ou au moment du retrait. Cette page ne traite pas des règles étrangères. Si vous êtes citoyen américain ou titulaire d'une carte verte, consultez le CELI et le CELIAPP pour les citoyens américains.

Exemple

Tous les montants sont en dollars canadiens et donnés à titre d'illustration.

Départ définitif, transfert vers un REER

Un CELIAPP contient 24 000 $ et son titulaire déménage en Australie de façon permanente. Un transfert direct déplace les 24 000 $ dans un REER, sans impôt canadien et sans utiliser de droits de cotisation au REER. Les paiements ultérieurs de REER ou de FERR sont imposés selon les règles des non-résidents.

Fermeture du CELIAPP depuis l'étranger

Le même titulaire retire plutôt les 24 000 $. C'est un retrait imposable : l'émetteur retient 25 % (6 000 $) à moins que la convention fiscale réduise le taux, et émet un NR4 indiquant 24 000 $ à la case 74.

Deux ans à l'étranger, puis retour pour acheter

• Année 1 : le titulaire quitte le Canada et garde le CELIAPP ouvert. Aucun retrait.
• Année 2 : il est toujours à l'étranger. La période de participation continue de courir.
• Année 3 : le titulaire réside de nouveau au Canada. S'il n'a pas été propriétaire d'une maison où il habitait, au Canada ou à l'étranger, cette année-là ni pendant les quatre années précédentes, et s'il est encore dans la période de participation, un retrait admissible est possible, pourvu qu'il continue de résider au Canada jusqu'à l'acquisition de la maison.

Votre situation est différente?

• Vous avez fait un retrait admissible et vous partez avant la conclusion de l'achat : la condition de résidence est menacée; obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers avant de partir.
• Vous déménagez aux États-Unis : consultez le CELI et le CELIAPP pour les citoyens américains et obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers.
• Vous êtes propriétaire d'une maison à l'étranger, vous y habitez et vous prévoyez revenir pour acheter : votre statut d'acheteur d'une première propriété peut disparaître pour des années; obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers.
• Vous avez déjà fermé le CELIAPP et le feuillet ou la retenue semble incorrect pour votre lieu de résidence : obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers.
• Vous avez aussi un solde au titre du Régime d'accession à la propriété (RAP) : consultez le solde du RAP quand vous quittez le Canada.
• Vous voulez retirer l'argent du REER après un transfert : consultez retirer l'argent d'un REER avant ou après avoir quitté le Canada.
• Vous prévoyez revenir pour acheter, ou votre conjoint détient aussi un CELIAPP : le calendrier de la résidence, de l'achat et de la période de participation détermine le résultat; obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers.
• Toute votre année de départ : consultez quitter le Canada.