캐나다를 떠날 때 FHSA: 유지, 이체, 해지

비거주자의 FHSA 규정 요약

캐나다 거주자일 때 연 FHSA는 떠난 뒤에도 계속 열려 있습니다. CRA는 비거주자도 정상적으로 계속 참여할 수 있다고 하며, 예외는 하나입니다. 비거주자인 동안에는 집을 사기 위한 적격(비과세) 인출을 할 수 없습니다.

돌아와서 집을 살 계획이거나, 미국으로 이주하거나, 배우자도 FHSA가 있거나, 출국 시점에 가까워 집을 사는 경우에는 간단하지 않습니다. FHSA 명세서, 첫 FHSA를 연 날짜, 발행 금융기관에 제출한 Form RC725, 비거주자가 된 날짜, 캐나다와 해외에서 주택을 소유하고 거주한 기간의 날짜를 모아 두세요.

해외로 이주해도 FHSA를 유지할 수 있나요?

예. 비거주자가 되어도 FHSA가 닫히거나 인출이 강제되지는 않습니다. 다만 지금은 새로 열 수 없습니다. FHSA는 적격 개인만 열 수 있고, 계좌를 열 때 캐나다 거주자이며 18세 이상이고 첫 주택 구입자여야 합니다.

발행 금융기관은 본인이 비거주자임을 알아야 비거주자 원천징수를 적용할 수 있으므로, 새 거주 지위와 주소를 알려야 합니다.

FHSA도 출국세 대상인가요?

아닙니다. 캐나다를 떠나면 대부분의 재산을 시가로 판 것으로 간주하지만, FHSA는 RRSP, RRIF, TFSA와 함께 소득세법(Income Tax Act) 제128.1조 제10항 (a)(iii.3)호의 "제외 권리 또는 이익(excluded right or interest)"입니다. 계좌 안의 투자 자산은 출국 시 판 것으로 간주되지 않습니다. 출국 신고서의 나머지 부분은 캐나다 떠나기를 보세요.

비거주자도 FHSA에 납입하고 공제받을 수 있나요?

가능성이 높지만 CRA가 직접 밝힌 내용은 아닙니다. 비거주자 안내 페이지는 "정상적으로 계속 참여"할 수 있다고만 하며, 비거주자의 납입이나 한도를 명시적으로 다루지는 않습니다. Finance Canada의 설계안은 이주한 뒤에도 기존 FHSA에 납입할 수 있다고 했지만, 이 설계안은 참고 자료일 뿐 법이 아닙니다.

통상적인 한도가 적용됩니다. 첫 FHSA를 연 해의 참여 한도는 $8,000이고, 총 납입액과 RRSP 이체액의 상한은 $40,000입니다. 공제는 캐나다 신고서에서 받습니다. 신고할 캐나다 소득이 없는 비거주자는 당장 공제 혜택이 없지만, 제146.6조 제5항의 공제 한도는 누적되므로 공제받지 않은 금액은 이후 연도에 청구할 수 있습니다. 해외에 있는 동안 납입한 돈은 다시 거주자가 된 뒤의 적격 인출이나 RRSP·RRIF로의 직접 이체로만 비과세로 꺼낼 수 있습니다. 그 밖의 인출은 전체 금액이 과세 대상이며, 공제받지 않은 납입액에 대한 공제는 없습니다.

해외에서 TFSA와 RRSP에 납입하는 방법은 캐나다를 떠난 뒤 RRSP나 TFSA에 납입하기를 보세요.

해외에 살면서 FHSA로 집을 살 수 있나요?

아닙니다. 적격 인출을 하려면 첫 적격 인출부터 주택을 취득할 때까지(또는 사망할 때까지) 캐나다 거주자여야 합니다. 다른 조건도 있습니다. Form RC725를 제출해야 하고, 인출한 해의 다음 해 10월 1일까지 캐나다의 적격 주택을 사거나 짓는다는 서면 계약이 있어야 하며, 주택을 인출일 30일보다 더 이전에 취득하지 않아야 하고, 1년 안에 그 집을 주 거주지로 쓸 의도가 있어야 합니다.

함정은 시기입니다. 적격 인출을 한 뒤 주택을 취득하기 전에 비거주자가 되면 거주 요건을 충족하지 못해 적격 인출이 아니게 되고, 제146.6조 제6항에 따라 과세됩니다. 인출을 비과세로 유지하려면 인출하는 날 거주자여야 하고 주택을 취득할 때까지 거주자로 남아 있어야 합니다. 떠나기 전에 인출과 구입을 모두 마치거나, 다시 거주자가 될 때까지 기다리세요. 이 요건은 보유자마다 따로 적용되므로, 캐나다에 계속 사는 배우자는 본인의 FHSA에서 적격 인출을 할 수 있습니다. 해외에서 캐나다 주택을 사는 일반 사항은 해외 거주 중 캐나다 주택 구입을 보세요.

비거주자로서 FHSA에서 인출하면 어떻게 되나요?

적격 인출이나 직접 이체가 아닌 인출은 모두 과세 대상 인출입니다. 비거주자의 FHSA 지급액에는 제212조 제1항 (y)호에 따라 Part XIII 세금이 적용되며, 조세조약이 세율을 낮춰 주지 않는 한 발행 금융기관이 25%를 원천징수합니다(CRA). 조세조약 세율은 IC76-12에 있으며, 캐나다의 비거주자 세율도 보세요. 원천징수된 세금은 대개 그 금액에 대한 최종 캐나다 세금입니다. RRSP 지급액과 달리 FHSA 지급액은 제217조에 따라 비거주자가 캐나다 신고서에 포함하기로 선택할 수 있는 지급액에 들어가지 않습니다.

떠나기 전에 해지하면 다릅니다. 인출액은 출국 연도 신고서의 소득이 되어, 거주자였던 기간의 다른 소득과 합쳐 한계세율로 과세됩니다. 떠난 뒤에는 대신 비거주자 정액 세율이 적용됩니다. 어느 쪽이 더 적게 드는지는 그해 소득과 이주하는 나라의 조세조약 세율에 달려 있습니다.

발행 금융기관은 인출액을 NR4 명세서(비거주자 지급 명세서)로 보고합니다.

새로 사는 나라도 인출액에 세금을 매길 수 있습니다. 그 나라의 법과 캐나다와의 조세조약에 따라 달라집니다.

해지하는 대신 FHSA를 RRSP로 옮길 수 있나요?

예. FHSA에서 RRSP나 RRIF로 하는 직접 이체는 비과세이며, 쓰지 않은 RRSP 공제 한도도 줄지 않습니다. 이체는 제146.6조 제7항에 따라 금융기관에서 금융기관으로 이루어져야 합니다. 초과 FHSA 금액(한도를 넘은 납입액)이 없을 때만 전액이 비과세로 이체됩니다. 초과분이 있으면 계좌 가치에서 초과분을 뺀 금액만 비과세로 이체됩니다. 제212조 제1항 (y)호는 이체된 부분을 비거주자 세금에서 제외합니다.

현금으로 꺼낸 뒤 RRSP에 납입하는 것은 직접 이체가 아닙니다. 과세 대상 인출 뒤에 RRSP 한도를 쓰는 납입이 이어지는 것입니다. 이후 RRSP나 RRIF 지급액에는 비거주자 규정이 적용됩니다. 캐나다를 떠나기 전후의 RRSP 현금화를 보세요.

FHSA는 언제 닫아야 하나요?

다음 중 먼저 오는 사건에 해당하는 12월 31일까지 FHSA를 닫아야 합니다(CRA 용어 정의).

해외에 사는 동안에도 기간은 계속 흘러갑니다. 기간이 끝날 때 계좌에 돈이 남아 있으면 제146.6조 제17항에 따라 전체 시가를 본인이 받은 것으로 보며, 이는 과세 대상입니다(비거주자는 NR4 76번 칸). 그 전에 RRSP나 RRIF로 직접 이체하면 이 소득 산입을 피할 수 있습니다.

돌아와서 집을 살 계획이면 유지, 이체, 해지 중 무엇이 좋을까요?

다시 거주자가 되는지, 여전히 첫 주택 구입자인지, 집을 살 때 참여 기간 안에 있는지에 따라 답이 달라집니다.

해외 주택도 해당됩니다. 인출 해의 직전 4번째 역년 초부터 인출 31일 전까지 사이에 언제라도 주 거주지로 쓰는 집을 소유하고 있었다면, 그 인출은 적격 인출이 아닙니다(제146.6조 제1항). 이주한 곳에서 집을 사면 귀국한 뒤 몇 년간 비과세 경로가 막힐 수 있습니다.

귀국 연도에 관해서는 수년간 해외에 산 뒤 캐나다로 돌아오기를 보세요.

새로 사는 나라도 FHSA에 세금을 매기나요?

캐나다의 규정은 새로 사는 나라를 구속하지 않으며, 그 나라는 매년 증식분에 과세하거나 인출 시 과세할 수 있습니다. 이 페이지는 해외 규정을 다루지 않습니다. 미국 시민권자나 영주권자라면 미국 시민권자의 TFSA와 FHSA를 보세요.

예시

모든 금액은 캐나다 달러이며 예시를 위한 것입니다.

영구 출국, RRSP로 이체

FHSA에 $24,000이 있고, 소유자가 호주로 영구 이주합니다. 직접 이체하면 $24,000 전액이 캐나다 세금 없이, RRSP 한도도 쓰지 않고 RRSP로 옮겨집니다. 이후 RRSP나 RRIF 지급액에는 비거주자 규정에 따라 과세됩니다.

해외에서 FHSA 해지

같은 소유자가 대신 $24,000을 인출합니다. 과세 대상 인출이며, 조세조약이 낮춰 주지 않는 한 발행 금융기관이 25%($6,000)를 원천징수하고 74번 칸에 $24,000이 적힌 NR4 명세서를 발급합니다.

2년간 해외에 있다가 돌아와서 구입

• 1년차: 소유자가 캐나다를 떠나고 FHSA를 유지합니다. 인출은 없습니다.
• 2년차: 계속 해외에 있습니다. 참여 기간은 계속 흘러갑니다.
• 3년차: 소유자가 다시 거주자가 됩니다. 그해와 이전 4년 동안 캐나다나 해외에서 집을 소유하고 거주한 적이 없고 참여 기간 안에 있다면, 주택을 취득할 때까지 거주자 지위가 이어지는 조건으로 적격 인출이 가능합니다.

상황이 다르다면?

• 적격 인출을 했는데 구입이 끝나기 전에 떠납니다: 거주 요건이 위태로우니 떠나기 전에 개인 세금 상담을 받으세요.
• 미국으로 이주합니다: 미국 시민권자의 TFSA와 FHSA를 보고 개인 세금 상담을 받으세요.
• 해외에 집을 소유하고 거주하는데 돌아와서 살 집을 사려 합니다: 첫 주택 구입자 지위가 수년간 사라졌을 수 있으니 개인 세금 상담을 받으세요.
• 이미 FHSA를 해지했는데 명세서나 원천징수가 본인의 거주 지위와 맞지 않아 보입니다: 개인 세금 상담을 받으세요.
• 주택 구입자 플랜(HBP) 잔액도 있습니다: 캐나다를 떠날 때 HBP 잔액을 보세요.
• RRSP로 이체한 뒤 RRSP를 현금화하려 합니다: 캐나다를 떠나기 전후의 RRSP 현금화를 보세요.
• 돌아와서 집을 살 계획이거나 배우자도 FHSA가 있습니다: 거주 시기, 구입 시기, 참여 기간에 따라 결과가 달라지니 개인 세금 상담을 받으세요.
• 출국 연도 전체: 캐나다 떠나기를 보세요.