FHSA al salir de Canadá: conservarla, transferirla o cerrarla

Reglas de la FHSA para no residentes en resumen

Una FHSA que usted abrió cuando era residente de Canadá sigue abierta después de que se va. La CRA dice que un no residente puede seguir participando con normalidad, con una sola excepción: no puede hacer un retiro calificado (libre de impuestos) para comprar una vivienda mientras sea no residente.

El caso no es sencillo si piensa regresar a Canadá y comprar, si se muda a EE. UU., si su cónyuge también tiene una FHSA o si compra una vivienda cerca de su fecha de salida. Reúna sus estados de cuenta de la FHSA, la fecha en que abrió su primera FHSA, el Form RC725 que entregó a su emisor (si lo hizo), la fecha en que se convirtió en no residente y las fechas en que fue propietario de una vivienda y vivió en ella, en Canadá o en el extranjero.

¿Puedo conservar mi FHSA si me mudo al extranjero?

Sí. Convertirse en no residente de Canadá no cierra la FHSA ni obliga a retirar el dinero. Eso sí, ahora no podría abrir una nueva: solo puede abrir una FHSA un individuo calificado, que debe ser residente de Canadá, tener al menos 18 años y ser comprador de su primera vivienda cuando se abre la cuenta.

Su emisor solo puede aplicar la retención para no residentes si sabe que usted es no residente, así que necesitará su nuevo estatus y su nueva dirección.

¿La FHSA forma parte del impuesto de salida de Canadá?

No. Cuando usted sale de Canadá, la ley lo trata como si hubiera vendido la mayoría de sus bienes a valor justo de mercado. Pero la FHSA es un «excluded right or interest» (derecho o participación excluidos) según el párrafo (a)(iii.3) de la sección 128.1(10) del Income Tax Act, igual que los RRSP, los RRIF y las TFSA. Las inversiones dentro de la FHSA no se consideran vendidas al salir. Para el resto de su declaración de salida, vea salir de Canadá.

¿Un no residente puede aportar a una FHSA y deducir el aporte?

Probablemente sí, pero la CRA no lo dice de forma directa. Su página para no residentes solo dice que usted puede «seguir participando con normalidad»; no trata expresamente los aportes ni el espacio de aporte de los no residentes. La nota de diseño de Finance Canada indicó que los contribuyentes podrían aportar a FHSA existentes después de emigrar, pero esa nota es contexto, no ley.

Se aplican los límites habituales: $8,000 de espacio de participación en el año en que abre su primera FHSA, y un tope de $40,000 para el total de aportes y transferencias de RRSP. La deducción se reclama en una declaración canadiense. Un no residente sin ingresos canadienses que declarar no obtiene ningún beneficio inmediato, aunque el límite de deducción de la sección 146.6(5) es acumulativo, así que un monto no deducido puede reclamarse en un año posterior. El dinero aportado en el extranjero solo puede salir libre de impuestos como retiro calificado cuando usted vuelva a ser residente, o por transferencia directa a un RRSP o RRIF. Cualquier otro retiro es gravable por el monto total, sin crédito por los aportes que nunca dedujo.

Para los aportes a una TFSA y a un RRSP desde el extranjero, vea aportar a un RRSP o a una TFSA después de salir de Canadá.

¿Puedo comprar una vivienda con mi FHSA viviendo en el extranjero?

No. Un retiro calificado exige que usted sea residente de Canadá desde su primer retiro calificado hasta que adquiera la vivienda (o fallezca). También se aplican otras condiciones: el Form RC725; un contrato escrito para comprar o construir una vivienda calificada en Canadá a más tardar el 1 de octubre del año siguiente al retiro; que la vivienda no se haya adquirido más de 30 días antes del retiro; y la intención de vivir en ella como residencia principal dentro de un año.

La trampa es el momento. Si usted hace un retiro calificado y luego se convierte en no residente antes de adquirir la vivienda, la condición de residencia falla: el dinero deja de ser un retiro calificado y es gravable según la sección 146.6(6). Para que el retiro siga libre de impuestos, debe ser residente el día en que lo hace y seguir siéndolo hasta adquirir la vivienda. Complete el retiro y la compra antes de irse, o espere a ser residente otra vez. La prueba se aplica a cada titular: un cónyuge que siga siendo residente aún puede hacer un retiro calificado de su propia FHSA. Para comprar una vivienda canadiense desde el extranjero en general, vea comprar una vivienda en Canadá viviendo en el extranjero.

¿Qué pasa si retiro dinero de mi FHSA como no residente?

Todo retiro que no sea un retiro calificado ni una transferencia directa es un retiro gravable. Para un no residente, el impuesto de la Parte XIII se aplica a un pago de la FHSA según la sección 212(1)(y), y el emisor retiene 25%, salvo que un tratado tributario reduzca la tasa (CRA). Las tasas de los tratados están en la IC76-12; vea tasas de impuesto para no residentes en Canadá. El impuesto retenido es, por lo general, su impuesto canadiense final sobre ese pago: a diferencia de los pagos del RRSP, los pagos de la FHSA no están entre los que un no residente puede elegir declarar en una declaración canadiense según la sección 217.

Cerrar la cuenta antes de salir es distinto: el retiro es ingreso en su declaración del año de salida y se grava a sus tasas marginales junto con sus demás ingresos de la parte del año en que fue residente. Después de salir, se aplica en cambio la tasa fija para no residentes. Cuál cuesta menos depende de sus ingresos de ese año y de la tasa del tratado del país al que se muda.

El emisor informa el retiro en un comprobante NR4:

Su nuevo país también puede gravar el retiro. Eso depende de su ley y de su tratado con Canadá.

¿Puedo pasar mi FHSA a mi RRSP en lugar de cerrarla?

Sí. Una transferencia directa de su FHSA a su RRSP o RRIF está libre de impuestos y no reduce su espacio de deducción del RRSP sin usar. La transferencia debe hacerse de emisor a emisor según la sección 146.6(7). Queda totalmente libre de impuestos solo si usted no tiene un excedente en la FHSA (aportes por encima de su espacio); si lo tiene, solo pasa libre de impuestos el valor de la cuenta menos ese excedente. La sección 212(1)(y) excluye la parte transferida del impuesto para no residentes.

Sacar el efectivo y luego aportarlo a un RRSP no es una transferencia directa. Es un retiro gravable seguido de un aporte que usa espacio del RRSP. Los pagos posteriores del RRSP o del RRIF siguen las reglas para no residentes; vea cobrar un RRSP antes o después de salir de Canadá.

¿Cuándo debe cerrarse mi FHSA?

Su FHSA debe cerrarse a más tardar el 31 de diciembre indicado para lo que ocurra primero entre estos eventos (definiciones de la CRA):

El plazo sigue corriendo mientras usted vive en el extranjero. Si la cuenta aún tiene dinero cuando termina el período, la sección 146.6(17) considera que usted recibió su valor justo de mercado completo, y ese monto es gravable (casilla 76 del NR4 para un no residente). Una transferencia directa a un RRSP o RRIF antes de esa fecha evita esa inclusión.

Pienso regresar y comprar: ¿conservar, transferir o cerrar?

La respuesta depende de si volverá a ser residente, de si seguirá siendo comprador de su primera vivienda y de si estará dentro del período de participación cuando compre.

Una vivienda en el extranjero cuenta. Si usted es propietario de una vivienda y vive en ella como residencia principal en cualquier momento desde el inicio del cuarto año calendario anterior al retiro hasta 31 días antes del retiro, el retiro no es un retiro calificado (sección 146.6(1)). Comprar en el país al que se muda puede cerrarle la vía libre de impuestos durante años después de regresar.

Para el año de su regreso, vea regresar a Canadá después de años en el extranjero.

¿Mi nuevo país grava mi FHSA?

Las reglas de Canadá no obligan a su nuevo país, que puede gravar el rendimiento cada año o al retirar el dinero. Esta página no cubre las reglas extranjeras. Si usted es ciudadano de EE. UU. o titular de una green card, vea TFSA y FHSA para ciudadanos de EE. UU..

Ejemplo

Todas las cifras están en dólares canadienses y son ilustrativas.

Se va para siempre y transfiere a un RRSP

Una FHSA tiene $24,000 y su titular se muda a Australia de forma permanente. Una transferencia directa pasa los $24,000 completos a un RRSP, sin impuestos en Canadá y sin usar espacio del RRSP. Los pagos posteriores del RRSP o del RRIF se gravan según las reglas para no residentes.

Cierra la FHSA desde el extranjero

El mismo titular retira los $24,000 en lugar de transferirlos. Es un retiro gravable: el emisor retiene 25% ($6,000), salvo que el tratado lo reduzca, y emite un NR4 con $24,000 en la casilla 74.

Dos años en el extranjero y luego regresa a comprar

• Año 1: el titular sale de Canadá y mantiene abierta la FHSA. No hay retiros.
• Año 2: sigue en el extranjero. El plazo de participación sigue corriendo.
• Año 3: el titular vuelve a ser residente. Si no fue propietario de una vivienda ni vivió en ella, en Canadá o en el extranjero, en ese año ni en los cuatro anteriores, y está dentro del período de participación, puede ser posible un retiro calificado, siempre que siga siendo residente hasta adquirir la vivienda.

¿Su caso es distinto?

• Hizo un retiro calificado y se va antes de que se cierre la compra: la condición de residencia está en riesgo; obtenga ayuda con impuestos personales antes de irse.
• Se muda a EE. UU.: vea TFSA y FHSA para ciudadanos de EE. UU. y obtenga ayuda con impuestos personales.
• Es propietario de una vivienda en el extranjero, vive en ella y piensa regresar a comprar: puede haber perdido por años su estatus de comprador de primera vivienda; obtenga ayuda con impuestos personales.
• Ya cerró la FHSA y el comprobante o la retención no parecen correctos para su residencia: obtenga ayuda con impuestos personales.
• También tiene un saldo del Home Buyers' Plan: vea saldo del HBP al salir de Canadá.
• Quiere cobrar el RRSP después de una transferencia: vea cobrar un RRSP antes o después de salir de Canadá.
• Piensa regresar y comprar, o su cónyuge también tiene una FHSA: el momento de la residencia, de la compra y del período de participación decide el resultado; obtenga ayuda con impuestos personales.
• Todo su año de salida: vea salir de Canadá.