למי זה מתאים
- יחידים שעזבו את קנדה אבל המשיכו להגיש דוחות רגילים של תושבים
- מי שעזבו את קנדה ושדוח שנת העזיבה שלהם אינו כולל תאריך עזיבה, מכירה לכאורה או T1161
- תושבים לשעבר שדיווחו בקנדה על משכורת זרה אחרי שעברו
לא מכוסה כאן
- בירור אם באמת הפכתם לתושבי חוץ
- הצד האמריקאי של מעבר לארצות הברית
- כללי החזר הטבות וקנסות על טפסי עזיבה שהוגשו באיחור, בפירוט
- איך מגישים בקשה לתוכנית הגילוי מרצון (Voluntary Disclosures Program)
הגשתי דוחות כתושב אחרי שעברתי לחו״ל: מה התיקון?
התיקון הוא לתקן קודם את שנת העזיבה, ואחר כך כל שנה מאוחרת יותר. אחרי העזיבה, תושב חוץ משלם מס קנדי רק על הכנסה ממקור קנדי, ושנת העזיבה מתפצלת בתאריך העזיבה: הכנסה עולמית לפניו, הכנסה קנדית מסוימת אחריו (הנחיות CRA למי שעוזבים). אם הייתם בפועל תושבי חוץ, דוח של תושב עלול להטיל מס על הכנסה זרה שקנדה אינה מטילה עליה מס, ודוח שנת עזיבה בלי תאריך עזיבה משמיט את מס היציאה הקנדי.
קודם בדקו שבאמת הפכתם לתושבי חוץ: אם בן או בת הזוג, הילדים או הבית נשארו בקנדה, CRA עשויה להמשיך לראות בכם תושבים, ודוחות התושב עשויים להיות נכונים (Folio S5-F1-C1). גם אם שמרתם על קשרים, אמנת מס יכולה לקבוע שאתם תושבים רק במדינה החדשה; אז קנדה רואה בכם תושבי חוץ (סעיף 250(5)). ראו מתי הופכים לתושבי חוץ של קנדה וכללי ההכרעה באמנה.
התיקון יכול לפעול לשני הכיוונים. הסרת משכורת זרה שמוסתה בקנדה אחרי העזיבה יכולה ליצור החזר. הוספת רווח לכאורה על נכס שהיה בבעלותכם בעזיבה יכולה ליצור מס לתשלום, והטבות ששולמו אחרי העזיבה יכולות להפוך לתשלום ביתר שיש להחזיר. חבילת תיקונים אחת יכולה ליצור את שניהם. אפשר לתבוע החזר רק לשנים שהסתיימו בתוך 10 שנים קלנדריות האחרונות (CRA); השנה הוותיקה ביותר יוצאת מהטווח בכל 1 בינואר.
המקרה אינו פשוט כאשר:
- כמה שנים שגויות, או שהשנה הוותיקה ביותר עברה את תקופת השומה המתוקנת הרגילה של CRA, שלוש שנים;
- היו בבעלותכם השקעות, מניות או קריפטו ביום העזיבה ומעולם לא דיווחתם על המכירה לכאורה;
- קיבלתם את Canada child benefit או הטבות אחרות אחרי העזיבה;
- שמרתם נכס בקנדה ודיווחתם על שכר הדירה שלו בדוחות התושב;
- המדינה החדשה שלכם הטילה מס על אותה הכנסה, או ששתי המדינות עשויות לראות בכם תושבים.
אספו את הדוחות שהוגשו ואת הודעות השומה לכל שנה, הוכחה לתאריך העזיבה, רישומי שכר זרים ודוחות מס זרים, דפי חשבון שמראים שווי נכסים ביום העזיבה, ודפי הטבות.
למה חשוב שהגשתי דוח כתושב אחרי העזיבה?
דוח של תושב מטיל מס על בסיס הכנסה שגוי ומשמיט את כללי העזיבה. הטעויות הנפוצות הן:
| טעות | השפעה |
|---|---|
| אין תאריך עזיבה בדוח שנת העזיבה | הכנסה זרה אחרי העזיבה מחויבת במס בקנדה, והמכירה לכאורה אינה מופעלת |
| משכורת זרה מדווחת בשנים מאוחרות | מס קנדי על הכנסה שקנדה אינה מטילה עליה מס על תושב חוץ |
| מכירה לכאורה לא דווחה | מס יציאה לא שולם, בתוספת ריבית |
| טופס T1161 לא הוגש | קנס נפרד על איחור בהגשה |
| המשך קבלת הטבות אחרי העזיבה | תשלום ביתר שיש להחזיר |
| זיכוי מס זר נתבע על משכורת זרה | הזיכוי נשמט כשההכנסה יוצאת מהדוח |
איזו שנה מתקנים קודם?
תקנו קודם את שנת העזיבה. הדוח הזה נושא את תאריך העזיבה, את המכירה לכאורה בשווי שוק הוגן באותו תאריך, ואת טופס T1161 כאשר הנכסים שהיו בבעלותכם היו שווים יותר מ-$25,000, לא כולל מזומן, רוב החשבונות הרשומים ופריטים לשימוש אישי ששווים פחות מ-$10,000 (CRA, מכירות לכאורה של נכסים). נדל״ן בקנדה ונכסים של עסק שאתם מנהלים בקנדה אינם נחשבים כנמכרו, אבל הם עדיין נכללים בטופס T1161 (סעיף 128.1(4)(b)).
מלכודת נפוצה היא לתקן רק את השנים המאוחרות, להוריד מהן את ההכנסה הזרה, בעוד ששנת העזיבה עדיין מציגה מעמד של תושב כל השנה. כך מס היציאה נשאר בלי דיווח, וסיפור התושבות אינו עקבי. תקנו את שנת העזיבה באותה חבילה, או לפני השנים המאוחרות.
לדוח שנת העזיבה עצמו:
- הזינו את תאריך העזיבה באזור פרטי התושבות בעמוד 1, בחבילה של הפרובינציה או הטריטוריה שבה גרתם באותו תאריך.
- דווחו על הכנסה עולמית רק עד אותו תאריך, ועל הכנסה ממקור קנדי מסוים בלבד אחריו.
- דווחו על הרווחים לכאורה (טופס T1243 אל Schedule 3) וצרפו טופס T1161 אם נדרש. נכס שהיה בבעלותכם כשהגעתם לקנדה אינו נכלל אם הייתם תושבים לא יותר מ-60 חודשים מתוך 120 החודשים הקודמים; ראו עזיבת קנדה תוך חמש שנים מההגעה.
- בדקו מחדש זיכויים, שמוגבלים לתושב בחלק מהשנה.
ראו הדוח לחלק השנה בשנת העזיבה וטופס T1243 למכירה לכאורה.
איך מתקנים דוח קנדי לדוח של תושב חוץ כש-ReFILE אינו עובד?
השתמשו ב-Change my return בחשבון המקוון שלכם ב-CRA אם הוא מקבל את השינוי; אחרת שלחו בדואר טופס T1-ADJ עם הוכחות. לפי CRA, אי אפשר לשנות ב-ReFILE דוח של מי שעזבו את קנדה, ואילו Change my return יכול לשנות דוחות בינלאומיים מסוימים, כולל דוחות של מי שעוזבים (CRA, שינוי דוח מס).
בדואר, מלאו טופס T1-ADJ לכל שנה, עם הסכומים המתוקנים, וצרפו מסמכים תומכים לכל הסכום ולא רק לשינוי. שלחו אותו למרכז המס ש-CRA מציינת, בנפרד מדוח השנה השוטפת. מכתב עם אותם פרטים מתאים גם לשנים ישנות (IC07-1R1, סעיף 76).
CRA מציינת שבקשות בדואר לוקחות יותר זמן מבקשות מקוונות, שדוחות של מי שעוזבים עשויים לקחת עוד יותר, ושבקשות לכמה דוחות או לשנים שמעבר לתקופה הרגילה יכולות לקחת עד 35 שבועות (CRA, שינוי דוח מס).
אם גרתם בקוויבק, דוחות קוויבק מוגשים ל-Revenu Québec, בנפרד מ-CRA (הנחיות CRA למי שעוזבים).
במה הופכות השנים המאוחרות: דוח של תושב חוץ, או כלום?
כל שנה מאוחרת הופכת לדוח של תושב חוץ שמוגבל להכנסה קנדית שמחייבת דוח, או לשנה בלי דוח. הכנסה קנדית מעבודה או מעסק, או מכירה של נכס קנדי חייב במס, יכולות לחייב דוח; הכנסה שכבר הוסדרה בניכוי במקור לתושבי חוץ בדרך כלל אינה מחייבת. הכנסה זרה בלבד בדרך כלל אינה שייכת לדוח קנדי. שכר דירה מנכס קנדי ששמרתם עדיין חייב במס בקנדה (סעיף 212(1)(d)); הוא עובר לכללי תושבי חוץ, ראו משכירים שהם תושבי חוץ.
בעמודים של CRA אין תיאור של דרך למשוך דוח שהוגש בטעות. הדרך ש-CRA מתארת לשינוי דוח שהוגש היא בקשה לתיקון לאותה שנה (Change my return או טופס T1-ADJ), עם הסבר שהייתם תושבי חוץ ובקשה להוציא את ההכנסה הזרה. ראו איזה דוח מגיש תושב חוץ והאם מגישים דוח בכל שנה אחרי העזיבה.
החזר על שנים שהוגשו כתושב בזמן מגורים בחו״ל: כמה שנים אחורה אפשר?
אפשר לבקש החזר עד 10 שנים קלנדריות אחרי סוף שנת המס. CRA אומרת שהיא אינה יכולה להנפיק החזר על בקשת תיקון שהוגשה יותר מ-10 שנים קלנדריות אחרי סוף השנה (CRA).
שתי מגבלות זמן חשובות:
| מגבלה | מה היא מכסה |
|---|---|
| תקופת שומה מתוקנת רגילה: שלוש שנים מהודעת השומה המקורית | CRA יכולה לתקן שומה כלפי מעלה או מטה (סעיף 152(3.1)) |
| 10 שנים קלנדריות אחרי סוף השנה | יחיד יכול לבקש החזר או הפחתה בשנה שמעבר לתקופה הרגילה (סעיף 152(4.2); סעיף 164(1.5)) |
החלון נע קדימה בכל 1 בינואר, ולכן שנה ישנה יכולה לצאת מהטווח. מעבר לתקופה הרגילה, CRA מחזירה כסף רק אם היא משוכנעת שהייתה עושה זאת לו הבקשה הוגשה בזמן, והיא חייבת להיות מסוגלת לאמת את התביעה (IC07-1R1, סעיפים 71 ו-83).
סעיף 152(4.2) מכסה שנה שהתוצאה המתוקנת שלה היא החזר או סכום נמוך יותר לתשלום. שנת עזיבה שמסירה משכורת זרה ומוסיפה רווח לכאורה נכללת בו אם הסך הכול עדיין יורד; שנה שהסך הכול שלה עולה אינה נכללת. CRA יכולה לתקן שומה של שנה שמעבר לתקופה הרגילה רק במקרים מוגבלים, כמו מצג שווא מתוך רשלנות או ויתור חתום (סעיף 152(4)). הטיפול בעלייה שדווחה מיוזמתכם בשנה ישנה תלוי בעובדות; העמודים של CRA אינם קובעים דרך אחת.
האם אשלם יותר?
ייתכן, אם המכירה לכאורה מעולם לא דווחה או אם שולמו הטבות אחרי העזיבה. העלויות העיקריות הן:
- מס יציאה: הרווח על נכס שנחשב כנמכר ביום העזיבה. הבחירה לדחות את התשלום (טופס T1244) מוגשת עד 30 באפריל של השנה שאחרי העזיבה, ודחייה של יותר מ-$16,500 מס פדרלי מחייבת ערבות שמקובלת על CRA ($13,777.50 לתושבי קוויבק לשעבר); ראו טפסי עזיבה שהוגשו באיחור אם המועד הוחמץ.
- קנס T1161: $25 ליום, מינימום $100, מקסימום $2,500, גם כשאין מס לתשלום (CRA).
- ריבית: נגבית בשיעור הקבוע בתקנות על מס שלא שולם, מיום התשלום (סעיף 161).
- הטבות: Canada child benefit ו-Canada Groceries and Essentials Benefit בדרך כלל נפסקים לתושב חוץ; ראו הטבות אחרי עזיבת קנדה.
החזר על שנים מאוחרות ומס לתשלום על שנת העזיבה הם שומות נפרדות. CRA עשויה לקזז החזר מחוב, אבל אל תניחו ששני הסכומים יקוזזו זה מזה.
האם אפשר לקבל בחזרה מס זר ששולם פעמיים, או לתבוע זיכוי לפי אמנה במקום?
התיקון הקנדי מחזיר מס קנדי, לא מס זר. אחרי שהמשכורת הזרה שהרווחתם לאחר העזיבה יורדת מהדוח הקנדי, גם זיכוי המס הזר שנתבע עליה יורד, כי הזיכוי מקטין רק מס קנדי על הכנסה שהדוח מדווח, ומי שלא היה תושב קנדה בשום שלב בשנה אינו יכול לתבוע אותו כלל (סעיף 126(1)). המס ששולם למדינה החדשה נשאר עניין של אותה מדינה. אם היא נתנה לכם זיכוי על המס הקנדי, החזר קנדי עשוי לחייב גם תיקון של הדוח באותה מדינה; למעבר לארה״ב, ראו עזבתם את קנדה בלי לדווח ל-CRA.
זיכוי המס הזר נשאר רלוונטי להכנסה זרה שהרווחתם בזמן שעדיין הייתם תושבים, כמו שכר מעבודה זרה לפני תאריך העזיבה. אם שתי המדינות רואות בכם תושבים לאותה תקופה, כלל ההכרעה באמנה מכריע קודם; ראו כללי ההכרעה באמנה ובדיקות זיכוי מס זר.
לתקן בעצמי, או להשתמש בתוכנית הגילוי מרצון?
כשהתיקון יוצר רק החזרים, בקשת תיקון היא הדרך ש-CRA מתארת; תוכנית הגילוי מרצון (VDP) בדרך כלל אינה מקבלת בקשות שמסתיימות בהחזר או בלי מס או קנסות לתשלום (זכאות ל-VDP של CRA).
ה-VDP עשויה להתאים כשהתיקון מוסיף מס עם ריבית או קנסות, כמו רווח עזיבה שלא דווח וטופס T1161 חסר; היא יכולה להקל בחלק מהקנסות והריבית, אבל יש לה תנאים משלה (IC00-1R7), ובדרך כלל היא אינה מקבלת בקשות לבצע או לשנות בחירה, כמו טופס T1244 שמוגש באיחור. ראו גילוי מרצון והקלה בקנסות ובריבית.
הבחירה בין השניים היא שיקול דעת כשחבילה אחת מערבבת שנים עם החזר ושנים עם מס לתשלום.
איזו הוכחה לעזיבה צריך לצרף לבקשה?
שלחו הוכחה לתאריך העזיבה ולקשרים שניתקתם. CRA קובעת בדרך כלל את התאריך כמאוחר מבין היום שבו עזבתם, היום שבו בן או בת הזוג והתלויים עזבו, והיום שבו הפכתם לתושבי המדינה החדשה (Folio S5-F1-C1, סעיף 1.22).
- רישומי נסיעה, וכך גם לבן או בת הזוג ולתלויים
- מסמכי מכירה של הבית בקנדה, או חוזה שכירות שלו לשוכר במרחק זרוע
- שכירות או רכישה של בית בחו״ל
- חוזה עבודה זר, אישור עבודה או אישור שהייה
- דוחות מס זרים לשנים הרלוונטיות
- הוכחה לסגירת קשרים בקנדה: ביטוח בריאות פרובינציאלי, חברות בארגונים, חשבונות
- דפי חשבון שמראים את שווי הנכסים ביום העזיבה
טופס NR73 מבקש מ-CRA חוות דעת על תושבות; הוא אופציונלי. ראו בקשה מ-CRA להכריע בתושבות שלכם. אם הרישומים של CRA עדיין מציגים אתכם כתושבים, ראו CRA עדיין חושבת שאתם תושבים.
דוגמה
הדוגמאות להמחשה בלבד; הסכומים בדולרים קנדיים.
משכורת מסינגפור בשלושה דוחות של תושב
רואה חשבון עבר לסינגפור ביוני 2022 והגיש דוחות של תושב לשנים 2022 עד 2024, שכל אחד מהם דיווח על משכורת מסינגפור של כ-C$110,000. בסוף 2026:
- 2022: הופך לדוח עזיבה עם הכנסה עולמית עד תאריך העזיבה ביוני בלבד. הדוח של 2022 נשום באביב 2023, ולכן תקופת שלוש השנים הרגילה שלו הסתיימה באביב 2026; ההחזר מתבקש לפי כלל עשר השנים, שעדיין מכסה את 2022.
- 2023 ו-2024: המשכורת מסינגפור יוצאת; בלי הכנסה קנדית, לא נדרש דוח קנדי. גם זיכוי מס זר שנתבע יוצא איתה.
תיק השקעות ביום העזיבה
אותו אדם החזיק ביוני 2022 תיק השקעות שאינו רשום בשווי C$60,000 עם רווח שנצבר של C$20,000. הדוח המתוקן של 2022 חייב לדווח גם על הרווח לכאורה של C$20,000 ולצרף טופס T1161 באיחור, שעלול לשאת את קנס האיחור המרבי. מחצית מהרווח, C$10,000, חייבת במס ב-2022, הרבה פחות מכ-C$60,000 המשכורת אחרי העזיבה ביוני שיוצאים מהדוח, ולכן 2022 כנראה עדיין יורדת בסך הכול. עם רווח גדול יותר או עם משכורת קטנה להסרה, 2022 הייתה עולה בעוד ש-2023 ו-2024 הן החזרים, והשנה הישנה עברה את התקופה הרגילה: בתערובת הזו הדרך דורשת שיקול דעת.
הטבת ילדים שנשמרה בהונג קונג
משפחה עברה להונג קונג וקיבלה את Canada child benefit עוד שנתיים. כשמודיעים ל-CRA את תאריך העזיבה, כפי ש-CRA מבקשת מכל מי שמקבל הטבות אחרי העזיבה, ומתקנים את הדוחות, CRA מחשבת מחדש את ההטבה, והתשלומים לחודשים אחרי העזיבה הופכים לתשלום ביתר שיש להחזיר.
המצב שלכם שונה?
- עברתם לארצות הברית: הצד האמריקאי מופיע בעזבתם את קנדה בלי לדווח ל-CRA.
- הרישומים של CRA או הודעה עדיין רואים בכם תושבים: ראו CRA עדיין חושבת שאתם תושבים.
- טופס T1161, T1243 או T1244 הוגש באיחור או שלא הוגש: ראו טפסי עזיבה וקנסות באיחור.
- בן או בת הזוג או הילדים נשארו בקנדה: בדקו את מתי הופכים לתושבי חוץ של קנדה לפני שאתם משנים משהו.
- המשכתם להשכיר נכס בקנדה: ראו משכיר תושב חוץ שלא ניכה מס במקור.
- קיבלתם את Canada child benefit או הטבות אחרות אחרי העזיבה: ראו הטבות אחרי עזיבת קנדה.
- כמה שנים דורשות תיקון, מס יציאה מעולם לא דווח, או שקיבלתם הטבות אחרי העזיבה: סדר התיקונים והדרך חשובים; קבלו ליווי מס אישי.
- אתם צריכים לדעת איזה דוח כל שנה מאוחרת דורשת: ראו דוחות של תושבי חוץ והשלמת דוחות.
- התיקון מוסיף מס עם קנסות: ראו גילוי מרצון והקלה בקנסות ובריבית.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| מגבלת ההחזר לבקשה להתאמת דוח של יחיד לא ניתן להנפיק החזר בגין בקשה להתאמה שהוגשה יותר מ-10 שנים קלנדריות לאחר סוף שנת המס. | 10 שנים קלנדריות | CRA: שינוי דוח מס, מס הכנסה אישי סומן |
| תקופת השומה החוזרת הרגילה במס הכנסה של יחיד לאחר המוקדם מבין הודעת השומה המקורית לבין הודעת היעדר המס המקורית. חלים חריגים. | שלוש שנים | Income Tax Act: סעיף 152(3.1) סומן |
| סף שווי השוק לטופס T1161 השווי ההוגן הכולל של נכסים בני דיווח שבבעלות ביום העזיבה; הטופס נדרש מעל סכום זה | $25,000 | CRA: מכירת נכסים על ידי מי שעוזב את קנדה סומן |
| שווי של רכוש לשימוש אישי שמתחתיו פריט אינו נכלל בטופס T1161 שווי השוק ההוגן של כל פריט רכוש לשימוש אישי, כמו תכולת הבית, בגדים, מכוניות ופריטי אספנות, שמתחתיו הפריט אינו נספר לצורך טופס T1161 | $10,000 | CRA: מכירת נכסים על ידי מי שעוזב את קנדה סומן |
| חריג עזיבת קנדה לנכס שהיה בבעלות בעת ההגירה ליחיד שהיה בעל הנכס כשהפך לתושב קנדה בפעם האחרונה | לא יותר מ-60 חודשים מתוך 120 החודשים הקודמים | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 128.1(4)(b)(iv) סומן |
| סף הערבות לדחיית מס יציאה פדרלי נדרשת ערובה כשהמס הפדרלי על הכנסה ממכירה לכאורה עולה על סכום זה; הסכום האחרון ש-CRA פרסמה הוא לדוח של 2025 | $16,500 שנת מס 2025 | CRA: מכירת נכסים על ידי מי שעוזב את קנדה סומן |
| סף הערבות לדחיית מס יציאה פדרלי לתושבי קוויבק לשעבר נדרשת ערובה כשהמס הפדרלי על הכנסה ממכירה לכאורה עולה על סכום זה לתושבי קוויבק לשעבר; הסכום האחרון ש-CRA פרסמה הוא לדוח של 2025 | $13,777.50 שנת מס 2025 | CRA: מכירת נכסים על ידי מי שעוזב את קנדה סומן |
| קנס איחור בהגשת טופס T1161, ליום לכל יום שהטופס מאחר. חל גם אם לא נדרש דוח. המינימום והמקסימום הם נתונים נפרדים. | $25 | CRA: טופס T1161, רשימת נכסים של מי שעוזב את קנדה (מהדורת 2022) סומן |
| קנס איחור בהגשת טופס T1161, מינימום הקנס המינימלי על הגשת טופס T1161 אחרי מועד ההגשה. | $100 | CRA: טופס T1161, רשימת נכסים של מי שעוזב את קנדה (מהדורת 2022) סומן |
| קנס איחור בהגשת טופס T1161, מקסימום הקנס המרבי על הגשת טופס T1161 אחרי מועד ההגשה. | $2,500 | CRA: טופס T1161, רשימת נכסים של מי שעוזב את קנדה (מהדורת 2022) סומן |
מקורות ראשוניים
- CRA: שינוי דוח מס
- CRA: טופס T1-ADJ, בקשה לתיקון T1
- CRA: עזיבת קנדה (מי שעוזבים)
- CRA: מכירות לכאורה של נכסים (מי שעוזבים)
- CRA: IC07-1R1, הוראות סעד לנישום
- CRA: Income Tax Folio S5-F1-C1, קביעת מעמד התושבות של יחיד
- CRA: זכאות לתוכנית הגילוי מרצון
- CRA: IC00-1R7, תוכנית הגילוי מרצון
- Income Tax Act, סעיף 152
- Income Tax Act, סעיף 164
- Income Tax Act, סעיף 128.1
- Income Tax Act, סעיף 126
- Income Tax Act, סעיף 161
- Income Tax Act, סעיף 212
- Income Tax Act, סעיף 250
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.