למי זה מתאים
- מי שהפסיקו להיות תושבי קנדה במהלך השנה והיו להם מניות, קרנות, נכסים בחו״ל או נכסים אחרים
- מי שמכינים את דוח שנת היציאה וצריכים למלא את טופס T1243 ולהעביר אותו ל-Schedule 3
לא מכוסה כאן
- חישוב מלא של מס היציאה עם השיעורים
- טופס T1161, רשימת הנכסים
- דחיית התשלום בטופס T1244 ומתן ערבות
- הערכת שווי של מניות בחברה פרטית, אופציות על מניות ו-RSU
מהו טופס T1243 ומי חייב להגיש אותו?
בטופס T1243 מחשבים את רווח ההון או ההפסד על נכסים שהחוק רואה כאילו נמכרו בשווי שוק הוגן ברגע שלפני העזיבה, כשאדם הפסיק להיות תושב קנדה במהלך השנה. הטופס עצמו קובע שממלאים אותו אם הפסקתם להיות תושבי קנדה בשנה ונחשבתם כמי שמכרו נכסים. באותו רגע אתם נחשבים גם כמי שקנו את אותם נכסים בחזרה באותו שווי (Income Tax Act, סעיף 128.1(4)).
צרפו את טופס T1243, ואת Schedule 3 אם הוא רלוונטי, לדוח של שנת העזיבה. מועד ההגשה הוא מועד הדוח עצמו, בדרך כלל 30 באפריל של השנה הבאה (15 ביוני אם אתם או בן או בת הזוג שלכם ניהלתם עסק, כשהיתרה לתשלום נשארת 30 באפריל). בטופס T1243 מחשבים את הרווח או ההפסד. טופס T1161 מפרט את כל מה שהיה בבעלותכם, כולל נכסים שאינם נכללים ב-T1243, וטופס T1244 מאפשר לדחות את תשלום המס על הרווחים מ-T1243. החלק החייב במס מרווח הון נטו הוא 50%. דוגמת החישוב מראה איך מחשבים את המס.
מה הופך מקרה למורכב: מניות של חברה פרטית, אופציות על מניות, נדל״ן בחו״ל, נכס ששוויו ירד, תיק השקעות שנקנה במטבעות שונים, או תוכנית לדחות את התשלום. אספו לפני שמתחילים:
- דפי חשבון מהברוקר או מהקרן מהתאריך שבו עזבתם, או מהתאריך הקרוב אליו ביותר
- רישומי רכישה לכל נכס, עם תאריכים וסכומים
- לנכס שהיה בבעלותכם כשעברתם לקנדה: שוויו בתאריך ההגעה ושער החליפין באותו יום
- הערכות שווי לכל נכס שאין לו מחיר שוק
- שערי חליפין לכל תאריך רכישה ולתאריך העזיבה
מדריך EFILE של CRA לדוחות של שנת 2025 מוציא מ-EFILE, השירות שמכיני הדוחות משתמשים בו, דוח שכולל את הטופס T1243, T1244 או T1161. מגבלות NETFILE למי שמגישים בעצמם אינן מציינות את הטפסים האלה, ולכן ייתכן שתוכנה מאושרת תשלח אותו. אם התוכנה לא שולחת, הדפיסו ושלחו את הדוח בדואר. בדקו את שתי המסגרות לשנה שלכם. הגשת דוח היציאה מחו״ל מסביר לאן שולחים בדואר ואיך משלמים.
אילו נכסים נכללים בטופס T1243 ואילו לא?
כל נכס שיש לכם ביום העזיבה נכלל בטופס T1243, קנדי או זר, אלא אם הוא שייך לאחת מארבע קבוצות שאינן נכללות (T1243; CRA):
| קבוצה שאינה נכללת | מה היא כוללת |
|---|---|
| מקרקעין בקנדה | מקרקעין או נכס בלתי מוחזק בקנדה, נכס משאבים קנדי, נכס משאבי עץ |
| נכסי עסק בקנדה | נכסי הון ומלאי של עסק שמנהלים דרך מוסד קבע בקנדה |
| זכויות או אינטרסים שאינם נכללים | תוכניות פנסיה, RRSP, RRIF, RESP, RDSP, TFSA, FHSA, קצבאות, אופציות לעובדים החייבות במס קנדי, אינטרסים מסוימים בנאמנויות, ופוליסות ביטוח חיים בקנדה שאינן פוליסות של קרן נפרדת (סעיף 128.1(10) כולל את הרשימה המלאה) |
| נכסים של תושבים לטווח קצר | נכס שהיה בבעלותכם כשהפכתם לתושבי קנדה בפעם האחרונה, או שירשתם אחר כך, אם הייתם תושבים לא יותר מ-60 חודשים מתוך 120 החודשים הקודמים |
נדל״ן בקנדה שאינו נכלל ב-T1243 עשוי עדיין לדרוש רישום בטופס T1161. לכלל של תושבות לטווח קצר יש מדריך משלו: עזיבת קנדה תוך חמש שנים מההגעה. אופציות על מניות ו-RSU מוסברות במס יציאה על אופציות על מניות ועל RSU.
איך ממלאים כל עמודה בטופס T1243?
ממלאים שורה אחת לכל נכס, וכל הסכומים בדולרים קנדיים. בעמוד 2 של הטופס יש שבע עמודות:
| עמודה | מה רושמים |
|---|---|
| 1 מספר המניות | יחידות או מניות שבבעלותכם, אם רלוונטי |
| 2 תיאור | שם החברה וסוג המניות (סמל המניה), או הכתובת או המיקום של הקרקע או הבניינים |
| 3 C או F | C לנכס קנדי, F לנכס זר |
| 4 שנת הרכישה | השנה שבה קניתם את הנכס או קיבלתם אותו |
| 5 שווי שוק הוגן | שוויו בתאריך שבו עזבתם את קנדה |
| 6 בסיס העלות המותאם | העלות שלכם לצורכי מס. לרוב הנכסים שהיו בבעלותכם כשהפכתם לתושבי קנדה זהו שוויים בתאריך ההגעה. נכס קנדי חייב במס, כמו מניות שרוב שוויין נובע ממקרקעין בקנדה, שומר על העלות המקורית שלו (סעיף 128.1(1)(b)–(c)) |
| 7 רווח (או הפסד) | עמודה 5 פחות עמודה 6 |
לנכס שנקנה במטבע אחר, המירו את העלות לפי שער החליפין ביום הרכישה, ואת השווי לפי השער ביום העזיבה (CRA). CRA מצפה בדרך כלל לשער של הבנק המרכזי של קנדה (Bank of Canada) לאותו יום (הוראות Schedule 3). המרת עלות זרה לפי השער ביום העזיבה במקום השער ביום הרכישה משנה את הרווח.
כתבו את התיאור בעמודה 2 כך שתוכלו לזהות את אותו נכס גם אחרי שנים: תצטרכו לצטט אותו ל-CRA כשתמכרו.
האם חייבים לפרט תיק השקעות נכס אחר נכס?
כן. הטופס קובע שאם חלק מההשקעות שלכם או כולן נמצאות בתיק, חייבים למסור פירוט מלא. שורה אחת בשם “חשבון ברוקר” אינה מספיקה. רשמו כל נייר ערך, קרן או נכס אחר בשורה נפרדת, ואז העבירו את הסכומים ל-Schedule 3.
כשנגמרות השורות בטופס, צרפו דף נפרד באותו מבנה של שבע עמודות.
איך התוצאות מ-T1243 עוברות ל-Schedule 3?
כל שורה מ-T1243 עוברת לשורה ב-Schedule 3 לפי סוג הנכס, וב-Schedule 3 מקזזים רווחים מול הפסדים ברוב המקרים. יש שני חריגים: הפסד על נכס לשימוש אישי (שורה 9) בדרך כלל אינו ניתן לניכוי, והפסד על נכס אישי רשום (שורה 10), כמו יצירות אמנות, תכשיטים, ספרים נדירים, בולים או מטבעות, מקוזז רק מול רווחים על נכסים אישיים רשומים. שורות Schedule 3 הנפוצות ביותר לנכסי יציאה:
| חלק ב-Schedule 3 | נכס יציאה אופייני | עוברים לשורה |
|---|---|---|
| 4 | מניות הנסחרות בבורסה, יחידות בקרנות נאמנות ומניות אחרות | 13200 |
| 5 | נדל״ן, נכסים בני פחת ונכסים אחרים | 13800 |
| 6 | איגרות חוב, אגרות חוב מובטחות, שטרות חוב | 15300 |
| 7 | נכסי קריפטו | 15301 |
| 9 | נכס לשימוש אישי | 15800 (סך הרווח בלבד) |
| 10 | נכס אישי רשום | 15900 (רווח נטו בלבד) |
התוצאה נטו עוברת לדוח כמו כל רווח הון או הפסד הון. לקריפטו יש מדריך משלו: מס יציאה על קריפטו.
ומה אם המכירה לכאורה יוצרת הכנסה ולא רווח הון?
הטופס T1243 ו-Schedule 3 בנויים לרווחי הון. יש נכסים, כמו סחורה שעסק מחזיק למכירה מחוץ לקנדה, שהמכירה לכאורה חלה גם עליהם (סעיף 128.1(4)(b)), אבל הרווח עליהם הוא הכנסה עסקית ולא רווח הון. CRA מציינת שגם מניות רגילות יכולות ליצור הכנסה עסקית כשסוחרים בהן כעסק (CRA). השאלה אם אתם סוחרים או משקיעים תלויה בעובדות שלכם. התשובה משנה כמה מהרווח חייב במס, ו-CRA יכולה לערער עליה.
האם אפשר לכלול את הבית או נכס העסק שלי בקנדה בעזרת טופס T2061A?
כן. אדם פרטי יכול לבחור בטופס T2061A שמקרקעין קנדיים או נכסי עסק קנדיים ייחשבו כאילו נמכרו ביום העזיבה. בחירה כזו על בית פירושה לדווח על הרווח או ההפסד שלו כבר עכשיו, ולכן חשוב לבדוק לפני הבחירה אם הפטור על דירת מגורים עיקרית חל עליו. הנכס עובר אז ל-T1243, וטופס T2061A מצורף לדוח של שנת היציאה.
למה לעשות זאת: כדי לקזז הפסד על הנכס הזה מול רווחים בשאר רשימת היציאה, או כדי לקבוע עלות חדשה לפי השווי ביום העזיבה. החוק מגביל את התוצאה: הפסד מהנכס שנבחר יכול לקזז רווחים ממכירות היציאה האחרות שלכם, אבל אינו יכול להוריד את ההכנסה מתחת לנמוך מבין שני אלה: ההכנסה שלכם בלי מכירות יציאה, וההכנסה שלכם בלי הבחירה (סעיף 128.1(4)(d)). הנכס גם נשאר נכס קנדי עם כללים משלו כשתמכרו אותו אחר כך כתושבי חוץ, ולכן הבחירה הזו מצריכה ייעוץ לפי המספרים שלכם.
אילו רישומים תומכים בערכים אם CRA שואלת?
שמרו את הראיות לעמודות 5 ו-6 בכל שורה. CRA מציינת שאין צורך לצרף מסמכי רכישה ומכירה, אבל כדאי לשמור אותם למקרה שתבקש (CRA).
| עמודה | רישומים לשמירה |
|---|---|
| 5 שווי שוק הוגן | דפי חשבון מיום העזיבה, מחירי סגירה, הערכות שווי ושער החליפין שבו השתמשתם |
| 6 בסיס העלות המותאם | אישורי עסקאות, רישומי השקעה מחדש, שווי של ירושה או מתנה, שווי בתאריך ההגעה לנכסים שהיו בבעלותכם כשהפכתם לתושבים, שערי חליפין בכל תאריך רכישה |
| 4 שנת הרכישה | רישומי רכישה או העברה, במיוחד לגבי הכלל של תושבים לטווח קצר |
אם CRA מערערת על ערך, ראו כש-CRA חולקת על שווי היציאה שלכם.
מה שולחים ל-CRA כשמוכרים בהמשך נכס שנרשם ב-T1243?
כשאתם מוכרים בהמשך נכס שדווח ב-T1243, CRA מבקשת שתשלחו רשימה אל “Non-Resident T1 Adjustments” במרכז המסים בווינפג (Winnipeg Tax Centre) ובה:
- תיאור הנכס, כפי שרשמתם ב-T1243
- מספר המניות שנמכרו, אם יש
- תאריך המכירה
CRA קובעת שכל סכום לתשלום הנובע מהמכירה מגיע לתשלום עד 30 באפריל של השנה שאחרי המכירה. זה חשוב במיוחד אם דחיתם את המס בעזרת טופס T1244. אם שווי הנכס ירד אחרי העזיבה, ראו מניות שירדו בשווין אחרי שעזבתם את קנדה. אם אתם חוזרים לקנדה כשהנכס עדיין שלכם, ראו חזרה לקנדה אחרי ששילמתם מס יציאה.
דוגמה
כל המספרים להמחשה בלבד, בדולרים קנדיים.
טופס T1243 בן שלוש שורות
| מניות | תיאור | C/F | שנה | שווי | עלות | רווח (הפסד) |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1,000 | יחידות ETF קנדי | C | 2018 | C$45,000 | C$30,000 | C$15,000 |
| 200 | מניות של חברה אמריקאית | F | 2020 | C$40,000 | C$50,000 | (C$10,000) |
| מטבעות זהב | F | 2021 | C$12,000 | C$9,000 | C$3,000 |
כל שורה עוברת לשורה שלה ב-Schedule 3. מטבעות שמחזיקים להנאה אישית הם נכס אישי רשום (שורה 10). רווח נטו של C$8,000 מגיע לדוח, ובשיעור ההכללה 50% חלק של C$4,000 חייב במס.
הגיע לפני ארבע שנים עם דירה בחו״ל
אדם עבר לקנדה לפני ארבע שנים כשכבר הייתה בבעלותו דירה בחו״ל, ועכשיו הוא עוזב. אם היה תושב קנדה לכל היותר 60 מתוך 120 החודשים שלפני העזיבה, כולל שהות קודמת בקנדה בתוך אותו טווח, הדירה יכולה להישאר מחוץ ל-T1243 לפי הכלל של תושבים לטווח קצר. חשבון ברוקר שנפתח בקנדה עדיין נכלל ב-T1243.
מכירה שנתיים אחרי העזיבה
שנתיים אחרי העזיבה, האדם מוכר את כל 1,000 יחידות ה-ETF. הוא כותב אל Non-Resident T1 Adjustments במרכז המסים בווינפג, עם התיאור “Canadian ETF units”, 1,000 יחידות ותאריך המכירה, בהתאם לתיאור ב-T1243.
המצב שלכם שונה?
- יש לכם מניות בחברה פרטית: ההערכה והכללים שאחר כך שונים. ראו מס יציאה על מניות של חברה פרטית וקבלו עזרה במס אישי.
- יש לכם אופציות על מניות או RSU: חלקן אינן נכללות וחלקן כן. ראו מס יציאה על אופציות על מניות ועל RSU וקבלו עזרה במס אישי.
- יש לכם נדל״ן בחו״ל או נכסים אחרים בלי מחיר שוק: עמודה 5 דורשת שווי שאפשר לבסס. קבלו עזרה במס אישי.
- בחלק מהנכסים יש הפסדים, או שאתם שוקלים לבחור ב-T2061A: מגבלות ההפסד בחוק קובעות מה כדאי. קבלו עזרה במס אישי.
- כבר עזבתם ולא הגשתם את T1243, או שהגשתם באיחור: ראו עזבתם את קנדה בלי לדווח ל-CRA וקבלו עזרה במס אישי.
- עברתם לקנדה כשהנכס כבר היה שלכם: העלות שלו היא בדרך כלל שוויו ביום ההגעה. קבלו עזרה במס אישי.
- אתם סוחרים לעתים קרובות או מחזיקים סחורה לעסק בחו״ל: צריך להכריע אם הרווח הוא הכנסה עסקית לפני ההגשה. קבלו עזרה במס אישי.
- אתם רוצים לדחות את התשלום: ראו דחיית מס יציאה.
- אתם צריכים את רשימת הנכסים: ראו טופס T1161.
- אתם רוצים את התמונה המלאה של העזיבה: התחילו בעזיבת קנדה.
נתונים בדף זה
| נתון | שווי | מקור |
|---|---|---|
| מועד ההגשה הרגיל של דוח יחיד בקנדה 30 באפריל הבא, בכפוף לחריגים לעצמאים ולחריגים אחרים בסעיף 150 | 30 באפריל | Income Tax Act, פסקה 150(1)(d)(i) סומן |
| מועד הגשת דוח יחיד בקנדה כשהיחיד או בן הזוג ניהלו עסק 15 ביוני הבא ליחידים מזכים לפי סעיף 150(1)(d)(ii) | 15 ביוני | Income Tax Act, פסקה 150(1)(d)(ii) סומן |
| שיעור כללי של הכללת רווח הון חייב במס הכלל הרגיל לפי סעיף 38(a) של Income Tax Act; חלים חריגים | 50% | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 38 סומן |
| חריג עזיבת קנדה לנכס שהיה בבעלות בעת ההגירה ליחיד שהיה בעל הנכס כשהפך לתושב קנדה בפעם האחרונה | לא יותר מ-60 חודשים מתוך 120 החודשים הקודמים | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 128.1(4)(b)(iv) סומן |
מקורות ראשוניים
- CRA: טופס T1243, מכירה לכאורה של נכסים על ידי מי שעוזב את קנדה (Deemed Disposition of Property by an Emigrant of Canada)
- CRA: טופס T1243 (PDF)
- CRA: מכירת נכסים כשעוזבים את קנדה (Dispositions of property for emigrants of Canada)
- CRA: טופס T2061A
- CRA: טופס T2061A (PDF)
- Income Tax Act, סעיף 128.1
- CRA: מילוי Schedule 3
- CRA: הטיפול במס בקרנות נאמנות (Tax treatment of mutual funds)
- CRA: חישוב ודיווח על רווחי הון והפסדי הון (Calculating and reporting your capital gains and losses)
- CRA: RC4018, מדריך מגישים אלקטרוניים (Electronic Filers Manual), פרק 1
- CRA: מגבלות NETFILE (NETFILE restrictions)
- Income Tax Act, סעיף 150
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.