מעבר מקנדה לארה״ב: צעדי מס בשתי המדינות

מתי אני הופך לתושב מס בארה״ב?

תושבות מס בארה״ב יכולה להתחיל לפני שמקבלים גרין קארד. אתם הופכים בדרך כלל לתושבים כשאתם עומדים במבחן הגרין קארד או במבחן הנוכחות המהותית; ויזת TN בלבד אינה קובעת את מעמד המס שלכם (IRS פרסום 519).

מבחן הנוכחות המהותית דורש לפחות 31 ימי שהייה בארה״ב בשנה הנוכחית ו-183 ימים משוקללים בשנה הנוכחית ובשתי השנים שלפניה: כל ימי השנה הנוכחית, שליש מימי השנה הקודמת ושישית מימי השנה שלפניה. אם אתם עומדים בו, התושבות מתחילה בדרך כלל ביום הראשון שלכם בארה״ב באותה שנה, כולל ביקור מוקדם יותר, ולא ביום שחציתם את הגבול כדי לעבור. אפשר להחריג עד 10 ימים מוקדמים מתאריך ההתחלה אם מקום העבודה העיקרי שלכם וקשר הדוק יותר היו בקנדה באותם ימים; הימים האלה עדיין נספרים למבחן הנוכחות, ונדרשת הצהרה ל-IRS (IRS פרסום 519; תאריכי תושבות של IRS).

אם אתם עומדים רק במבחן הגרין קארד, התושבות מתחילה בדרך כלל ביום הראשון שבו שהיתם פיזית בארה״ב כתושבי קבע חוקיים. אם שני המבחנים חלים, השתמשו בתאריך ההתחלה המוקדם יותר. מי שהגיע בסוף השנה ולא עומד באף אחד מהמבחנים עשוי להישאר תושב חוץ באותה שנה, אלא אם חלה בחירה לשנה הראשונה; לבחירה יש תנאים והיא מוסברת בהשנה הראשונה כתושב מס בארה״ב (תאריכי תושבות של IRS).

מתי אני מפסיק להיות תושב מס בקנדה?

תושבות מס בקנדה מסתיימת בדרך כלל כשעוזבים כדי להתיישב בארה״ב וקוטעים את קשרי המגורים בקנדה, ולא כשמונפקת ויזת TN או גרין קארד. CRA קובעת שתאריך תושב החוץ הרגיל הוא המאוחר מבין מועד העזיבה שלכם, מועד העזיבה של בן או בת הזוג או של התלויים, והתאריך שבו הפכתם לתושבים במקום שבו התיישבתם (CRA: עזיבת קנדה).

אם שומרים בית או משפחה קרובה בקנדה, התשובה עשויה להשתנות. אם שתי המדינות רואות בכם תושבים לפי חוקיהן, סעיף IV של אמנת קנדה–ארה״ב בודק איפה יש לכם בית קבוע, ואז את הקשרים האישיים והכלכליים ההדוקים יותר, את מקום המגורים הרגיל ואת האזרחות. עמדה אמנתית של ארה״ב שרואה בתושב כפול תושב קנדה מחייבת בדרך כלל גילוי בטופס 8833 (IRS: טופס 8833). הקשרים עצמם והשאלה אם טופס NR73 עוזר מוסברים בתושבות מס בקנדה.

אילו דוחות מגישים בשנת המעבר?

ייתכן שתצטרכו דוחות בשתי המדינות. קנדה ממסה הכנסה עולמית כל עוד אתם תושבי קנדה, ואחר כך בדרך כלל רק הכנסה ממקור קנדי. אם אינכם אזרחי ארה״ב, הדיווח האמריקאי על הכנסה עולמית מתחיל בדרך כלל בתאריך התושבות האמריקאית שלכם; אזרח ארה״ב מדווח בדרך כלל על הכנסה עולמית לכל השנה (CRA: עזיבת קנדה; IRS פרסום 519; IRS: אזרחי ארה״ב בחו״ל). אם שתי המדינות ממסות את אותה הכנסה, כללי האמנה וזיכויי מס זר עשויים להקטין את הכפילות; ראו הכנסה מחו״ל בדוח אמריקאי (אמנת קנדה–ארה״ב, סעיף XXIV).

שמרו יומן נסיעות מתוארך, הוכחה של המעבר שלכם ושל המשפחה, תלושי שכר אחרונים בקנדה וראשונים בארה״ב, דפי חשבון קנדיים וערכי נכסים שהוחזקו ביום העזיבה מקנדה. חשבונות בנק והשקעות קנדיים עשויים גם ליצור חובות דיווח נוספות על חשבונות בארה״ב; ראו דיווח על חשבונות זרים.

האם קנדה תחייב במס יציאה, והאם ארה״ב יכולה למסות את הרווח הזה אחר כך?

קנדה רואה בנכסים רבים, כולל השקעות שאינן רשומות, כנמכרים וכנרכשים מחדש מיד בשווי שוק הוגן כשהתושבות מסתיימת. זה יכול ליצור רווח קנדי בלי מזומן ממכירה אמיתית. נדל״ן קנדי ותוכניות רשומות מסוימות הם בין החריגים (CRA: מכירות לכאורה למי שעוזב).

אם גרתם בקנדה תקופה קצרה בלבד, נכס שהיה בבעלותכם לפני שהפכתם לתושבים, או שירשתם מאוחר יותר, עשוי גם הוא להיות מוחרג. בדקו את עזיבת קנדה לפני שאתם מניחים שהשקעה כפופה למס יציאה (CRA: מכירות לכאורה למי שעוזב).

סעיף XIII(7) באמנת קנדה–ארה״ב עשוי ליישר קו בטיפול של שתי המדינות בנכסים שחל עליהם מס יציאה. הבחירה דורשת רווח נקי ממכירות לכאורה וטיפול עקבי ברווחים ובהפסדים לכאורה בתקופת המס הזאת. אם עדיין לא חל עליכם מס אמריקאי על המכירה, היא יכולה לתת בסיס עלות אמריקאי בשווי שוק הוגן ביום העזיבה; אם כבר חל, היא יכולה להקדים רווח או הפסד אמריקאי ולערב זיכויי מס זר (הסבר משרד האוצר האמריקאי). היחיד בוחר בדוח אמריקאי שהוגש בזמן לשנת המס הראשונה שמסתיימת אחרי המעבר, ומצרף טופס 8833 שמפרט כל נכס ורישומים של הרווח הקנדי ושל השווי (IRS Revenue Procedure 2010-19). בנפרד, כדי לדחות את תשלום מס היציאה הקנדי, חותמים ומגישים טופס T1244 עד 30 באפריל של השנה שאחרי; ייתכן שתידרש ערבות (CRA: מכירות לכאורה למי שעוזב). עברו על רשימת הנכסים המלאה ועל שני תאריכי התושבות לפני שבוחרים. לחישוב הקנדי ולטפסים, ראו עזיבת קנדה.

קרנות נאמנות ו-ETF קנדיים יכולים ליצור בעיית דיווח אמריקאית נפרדת גם כשמס היציאה מטופל; ראו קרנות שנרכשו מחוץ לארה״ב.

כדאי לי לפדות את ה-RRSP לפני המעבר?

אין חובה לפדות RRSP רק בגלל מעבר. הוא מוחרג מהמכירה לכאורה בעת יציאה מקנדה, ותושבי ארה״ב זכאים נהנים מדחיית מס לפי האמנה על הכנסה שלא חולקה ב-RRSP, לפי IRS Revenue Procedure 2014-55 (CRA: מכירות לכאורה למי שעוזב).

משיכה חייבת במס לפני שהתושבות הקנדית מסתיימת נכללת בדוח הקנדי של תושב קנדה; ייתכן שהניכוי במקור נמוך מהמס הסופי (CRA: שיעורי מס על משיכת RRSP). אחרי שהתושבות הקנדית מסתיימת, פדיון רגיל במזומן כפוף בדרך כלל לניכוי במקור קנדי של תושבי חוץ בשיעור 25%; אם התושבות האמריקאית כבר התחילה, הוא עשוי להיות חייב במס גם בארה״ב. השיעור הקנדי הנמוך יותר באמנה חל על תשלומי קצבה תקופתיים מזכים, ולא על פדיון מוקדם רגיל של RRSP (CRA: תשלומי קצבה תקופתיים). דוח קנדי לפי סעיף 217 עשוי להחזיר חלק מהניכוי במקור (CRA: T4058). השוו את התאריכים לפני שמושכים; ראו חשבונות רשומים קנדיים בדוח אמריקאי לטיפול האמריקאי.

מה לעשות עם ה-TFSA או ה-FHSA שלי?

בדקו את שני החשבונות לפני המעבר; היתרונות הקנדיים שלהם במס אינם עוברים אוטומטית לדין המס האמריקאי. קנדה מאפשרת לתושב חוץ להחזיק ב-TFSA ולמשוך ממנו בלי מס קנדי, אבל הפקדה של תושב חוץ גוררת בדרך כלל מס של 1% על כל חודש שבו היא נשארת בחשבון. שנה מלאה כתושב חוץ אינה יוצרת מסגרת הפקדה חדשה ב-TFSA (CRA: TFSA של תושבי חוץ).

הטיפול האמריקאי ב-TFSA או ב-FHSA תלוי בהכנסה שלו, בנכסים שבו ובחובות דיווח אפשריות. עברו על חשבונות רשומים קנדיים בדוח אמריקאי לפני העברה או משיכה.

כדאי למכור את הבית הקנדי לפני המעבר או אחריו?

המעבר לבדו אינו נחשב למכירת הבית הקנדי לצורכי מס בקנדה. אפשר במקום זאת לבחור בטופס T2061A, שמצורף לדוח שנת העזיבה, לכלול נדל״ן קנדי במכירה לכאורה (CRA: מכירות לכאורה למי שעוזב; טופס T2061A). מכירה לפני העזיבה מקנדה מונעת את הליך המכירה של תושבי חוץ בקנדה; מכירה אחריה עשויה לדרוש את ההליך הזה ודוח קנדי. אם משכירים את הבית, שינוי ייעוד עשוי לגרום למכירה לכאורה נפרדת; מכתב בחירה חתום לפי סעיף 45(2) שמוגש עם הדוח הקנדי של אותה שנה עשוי לדחות אותה (CRA: דירת מגורים עיקרית). השוו את תאריך העזיבה מקנדה, תאריך תחילת התושבות האמריקאית ותאריך הסגירה לפני שבוחרים מתי למכור.

בקנדה מדווחים על המכירה ומייעדים את הבית לשנים שמזכות בפטור על דירת מגורים עיקרית; שנים אחרות עשויות להשאיר רווח חייב במס (CRA: דירת מגורים עיקרית). מכירה אחרי שהתושבות האמריקאית מתחילה עשויה ליצור גם רווח אמריקאי. למי שאינו אזרח ארה״ב ועומד בתנאים, סעיף XIII(6) באמנת קנדה–ארה״ב קובע בסיס עלות אמריקאי מינימלי בשווי השוק ההוגן של הבית ביום שהתושבות הקנדית הסתיימה; ייתכן שגם הפטור האמריקאי על מכירת בית יחול אם תנאיו מתקיימים (IRS פרסום 523). שמרו רישומי רכישה, שווי ביום העזיבה, שיפורים, תקופות מגורים ומכירה בשני המטבעות. ראו תושבי חוץ שמוכרים נכס קנדי ונכס בחו״ל להגשות מפורטות.

מה קורה ל-CPP, ל-OAS ולקצבה קנדית?

מעבר אינו מוחק הפקדות ל-CPP. תשלומי OAS בחו״ל תלויים בהיסטוריית המגורים בקנדה או בזמן מזכה לפי הסכם הביטוח הלאומי בין קנדה לארה״ב, ועלולים להיפסק אחרי היעדרות ארוכה אם אינכם זכאים (Service Canada: קבלת OAS). ההסכם יכול לעזור כשהזמן במדינה אחת בלבד אינו מספיק; Service Canada מקבלת בקשות להטבות קנדיות מתושבי ארה״ב. אם הפקדתם רק ל-QPP, בדקו את התוכנית של קוויבק בנפרד; ההסכם הפדרלי מכסה את CPP ואת OAS (Service Canada: ההסכם עם ארה״ב).

לפי סעיף XVIII של אמנת קנדה–ארה״ב, הטבות ביטוח לאומי קנדיות שמשולמות לתושב ארה״ב חייבות במס רק בארה״ב ומטופלות שם כמו הטבות Social Security אמריקאיות. לגבי קצבאות קנדיות אחרות, ארה״ב רשאית למסות תושב ארה״ב וקנדה רשאית למסות גם תשלומים ממקור קנדי; המס של קנדה על תשלום קצבה תקופתי מזכה מוגבל ל-15%. לסכומים חד-פעמיים יכולים לחול כללי ניכוי במקור אחרים (אמנת קנדה–ארה״ב). מסרו למשלמי הקצבאות את הכתובת החדשה ואת מעמד התושבות שלכם, ושמרו את טפסי NR4 שהם מנפיקים (Service Canada: קצבאות בחו״ל).

דוגמה

להמחשה בלבד; כל הסכומים שלהלן בדולרים קנדיים, ולא מחושב מס. אלכס אינו אזרח ארה״ב, עוזב את קנדה ב-1 ביולי, מתיישב בארה״ב והופך לתושב מס אמריקאי באותו יום. אלכס קנה מניות אחרי שהפך לתושב קנדה תמורת C$40,000. שוויין ביום העזיבה C$100,000. לאלכס יש גם RRSP ובית בקנדה.

קנדה עשויה לראות במניות כנמכרות ב-C$100,000 וליצור רווח של C$60,000 בדוח היציאה. אם אלכס בוחר בבחירה האמנתית בדוח אמריקאי שהוגש בזמן ובהמשך מוכר את המניות ב-C$120,000, שווי היציאה יכול לקבוע את עלות ההתחלה האמריקאית; הפער של C$20,000 הוא רק המחשה, לפני שממירים בנפרד את בסיס העלות האמריקאי ואת תמורת המכירה לדולרים אמריקאיים (IRS Revenue Procedure 2010-19; IRS: מטבע זר). ה-RRSP והבית אינם נכללים במכירת היציאה הזאת. אלכס חייב להגיש גם טופס T1161, שמפרט את המניות ואת הבית ואינו כולל את ה-RRSP (טופס T1161). אם הבית היה דירת המגורים העיקרית של אלכס בקנדה, סעיף XIII(6) עשוי לתת לו רצפת בסיס עלות אמריקאית נפרדת בשווי השוק ההוגן ביום העזיבה. אלכס צריך לשמור את רישומי הרכישה ושווי היציאה של הבית.

המצב שלכם שונה?

• בן או בת הזוג או הבית נשארים בקנדה, או שאתם טוענים לתושבות לפי האמנה: עברו על תושבות מס בקנדה וקבלו ייעוץ במס חוצה גבולות לפני ההגשה.
• יש לכם רווחים גדולים שטרם מומשו, אופציות מניות, או שאתם רוצים לדחות את תשלום מס היציאה: ראו עזיבת קנדה וקבלו ייעוץ במס חוצה גבולות לפני שעושים בחירות או מסדירים ערבות.
• אתם שומרים בית בקנדה ומשכירים אותו: ראו משכירים שהם תושבי חוץ.
• אתם מוכרים בית קנדי אחרי המעבר: ראו תושבי חוץ שמוכרים נכס קנדי ונכס בחו״ל.
• בן או בת הזוג נשארים תושבי חוץ בארה״ב: ראו נשואים לתושב חוץ לפני שבוחרים דוח אמריקאי משותף.
• אתם עדיין בעלים של חברה קנדית: ראו בעלים אמריקאים של חברות זרות וקבלו ייעוץ במס חוצה גבולות.
• יש לכם חשבונות בנק קנדיים, TFSA או קרנות השקעה: ראו דיווח על חשבונות זרים, חשבונות רשומים קנדיים וקרנות שנרכשו מחוץ לארה״ב.