דוחות מס לקרן קריפטו: ⁦1099-DA⁩, בסיס עלות לפי ארנק וטופסי ⁦K-1⁩

מה קרן קריפטו מגישה, ואיך ממוסים המשקיעים בה?

קרן קריפטו שמאורגנת כשותפות או כ-⁠LLC עם כמה חברים מגישה טופס 1065 ונותנת לכל משקיע Schedule K-1. LLC עם בעלים יחיד אינו שותפות כברירת מחדל; הבעלים מדווחים על הפעילות בדוח שלהם. כל משקיע בקרן הקריפטו משלם מס על חלקו ברווחים, בהכנסה מ-⁠staking ובהכנסות אחרות של הקרן, בין שהקרן מחלקת אותם ובין שלא.

קרן קריפטו שממוסה כשותפות בדרך כלל לא משלמת בעצמה מס הכנסה פדרלי. מכירות האסימונים של הקרן מדווחות בטופס 8949 וב-⁠Schedule D (טופס 1065) (הוראות Schedule D). גם החלפה של אסימון אחד באחר היא מכירה: הרווח או ההפסד הוא שווי מה שהקרן מקבלת פחות בסיס העלות שלה במה שהיא מוסרת (שאלות נפוצות של IRS על נכסים דיגיטליים, ⁦A16⁩ ו-⁠⁦A17⁩). כל משקיע מדווח על חלקו ברווחי השותפות (סעיף 702), והוראות ה-⁠⁦K-1⁩ מבהירות לשותפים שייתכן שיחויבו במס על החלק הזה בין שחולק ובין שלא (הוראות ⁦K-1⁩).

השאלה על נכסים דיגיטליים ורשימת האירועים שמחייבים לענות “כן” מופיעות בהוראות טופס 1065. החזקת אסימונים, קנייתם בדולרים או העברתם בין ארנקים של הקרן עצמה לא מחייבות, כשלעצמן, לענות “כן”. הגשה באיחור של טופס 1065 עולה ⁦$260⁩ לכל שותף לכל חודש או חלק מחודש, עד 12 חודשים. ראו קנסות על הגשה באיחור והקלות.

מה מסבך את הדוח של קרן קריפטו: אסימונים שעברו בין ארנקים ובורסות, החלפות ו-⁠staking בלי טופס ⁦1099-DA⁩, בורסות מחוץ לארה״ב, ומשקיעים שמצטרפים לקרן עם אסימונים. אספו כל טופס ⁦1099-DA⁩, קובצי ייצוא של עסקאות והעברות מכל בורסה, רשומות on-chain (מהבלוקצ׳יין) לכל ארנק, רשומות staking ו-⁠airdrops, ורשומות של הצטרפות ופדיון.

טפסי ⁦1099-DA⁩ לא תואמים את הספרים של הקרן: על מה מדווחים?

מתחילים מהתמורה שמופיעה בכל טופס ⁦1099-DA⁩ ומבסיס העלות של קרן הקריפטו לפי הרשומות שלה. אי-התאמה היא דבר רגיל: ברוקרים מדווחים על בסיס עלות רק לחלק מהאסימונים, והדוח של הקרן חייב להשתמש בבסיס העלות האמיתי שלה. אם טופס שגוי, בקשו מהברוקר לתקן אותו; הוראות טופס 8949 מסבירות את קודי ההתאמה.

שותפות אינה נמנית עם המקבלים הפטורים מדיווח (exempt recipients). רשימת המקבלים הפטורים בהוראות טופס ⁦1099-DA⁩ כוללת חברות, ארגוני צדקה, חשבונות פרישה, גופים ממשלתיים וברוקרים אמריקאיים של נכסים דיגיטליים, אבל לא שותפויות. לכן ברוקרים שולחים לקרן קריפטו שהיא שותפות טפסי ⁦1099-DA⁩.

מה הברוקר חייב לדווח תלוי במועד המכירה:

אסימון נחשב מכוסה רק אם הקרן רכשה אותו אחרי 2025, במזומן או תמורת אסימונים או נכסים אחרים, בחשבון שבו אותו ברוקר החזיק אותו במשמורת, והאסימון נשאר בחשבון הזה עד שהברוקר מכר אותו. אסימונים שנרכשו לפני 2026, ואסימונים שהועברו לברוקר ממקום אחר כלשהו, אינם מכוסים (הוראות טופס ⁦1099-DA⁩). בקרן קריפטו שמעבירה אסימונים בין ארנקים בשמירה עצמית לבין בורסות, חלק גדול ממה שהקרן מוכרת עשוי להיות לא מכוסה.

בטופס 8949, ההוראות קובעות איזו תיבה לסמן:

• בסיס עלות מופיע בטופס ודווח ל-⁠IRS: תיבה G (טווח קצר) או J (טווח ארוך). אם בסיס העלות הזה שגוי, רשמו קוד B בעמודה (f) ותקנו אותו בעמודה (g).
• אין בסיס עלות בטופס, או שבסיס העלות לא דווח ל-⁠IRS: תיבה H או K. רשמו את בסיס העלות של הקרן עצמה בעמודה (e).
• אין טופס ⁦1099-DA⁩ בכלל, למשל מכירה או החלפה מארנק בשמירה עצמית: תיבה I או L.

קרן שמגישה טופס 1065 ויש לה יותר מחמש מכירות בחלק מסוים של הטופס רשאית לרשום במקומן שורת סיכום אחת: תיבה I לטווח קצר או תיבה L לטווח ארוך, “Available upon request” בעמודה (a) וקוד M בעמודה (f). הקרן חייבת לשמור את הפירוט מכירה אחר מכירה כדי להציג אותו אם יתבקש.

תגמולי staking לא מופיעים בכלל בטופס ⁦1099-DA⁩ (הוראות). קרן הקריפטו חייבת לאתר אותם ברשומות שלה. התאמה של כל טופס ⁦1099-DA⁩ לפנקס הארנקים, מכירה אחר מכירה, לפני הגשת הדוח, היא חלק ממסים וחשבונאות לקרנות גידור לקרנות קריפטו.

טופס ⁦1099-DA⁩ לא מציג בסיס עלות: איך מוכיחים אותו, ארנק אחר ארנק?

מאז 1 בינואר 2025, בסיס העלות של נכסים דיגיטליים נמדד בנפרד בתוך כל ארנק או חשבון, ולא על פני כל האחזקות של הקרן. ההוכחה היא שרשרת רשומות שמראה מתי כל יחידה נקנתה, בכמה, ואיך היא הגיעה לארנק שמכר אותה.

לפי תקנה ⁦1.1012-1(j)⁩, שחלה על רכישות ומכירות ב-⁠1 בינואר 2025 או אחריו:

• ארנקים בשמירה עצמית: הקרן יכולה לבחור אילו יחידות היא מוכרת אם היא מציינת אותן בספרים שלה לא יאוחר ממועד המכירה. בלי ציון כזה, היחידות שנרכשו ראשונות באותו ארנק נחשבות כנמכרות ראשונות.
• אסימונים שמוחזקים אצל ברוקר: הקרן בוחרת יחידות כשהיא מודיעה לברוקר לפני המכירה, או באמצעות הוראת קבע. בלי זה, היחידות הראשונות שמוחזקות אצל אותו ברוקר נחשבות כנמכרות ראשונות.

לפי IRS, אפשר לזהות יחידה באמצעות רשומות שמראות, לכל יחידה בארנק או בחשבון אחד, את התאריך והשעה של הרכישה, את בסיס העלות ואת השווי באותו מועד, ואת התאריך, השעה והשווי במכירה (שאלות נפוצות של IRS על נכסים דיגיטליים, ⁦A40⁩). העברה בין ארנקים של הקרן עצמה אינה אירוע מס (⁦A38⁩), אבל היא מעבירה את בסיס העלות יחד עם היחידות, ולכן הפנקס חייב לעקוב אחריה.

רשומות שבדרך כלל מוכיחות בסיס עלות של אסימונים:

1. אישורי רכישה וקובצי ייצוא של היסטוריית המסחר מהבורסה.
2. רשומות עסקאות on-chain (מהבלוקצ׳יין) שמראות כל העברה מהארנק הקונה לארנק המוכר.
3. רשומות משיכה והפקדה מכל בורסה, מותאמות להעברות האלה.
4. רשומות של עמלות ששולמו באסימונים, שמשפיעות על בסיס העלות (תקנה ⁦1.1012-1(h)⁩).

קרן הקריפטו חייבת לשמור רשומות שתומכות בכל עמדה בדוח שלה (שאלות נפוצות, ⁦A46⁩), ואת סכום בסיס העלות יש להוכיח בנפרד מכל הקצאה (Revenue Procedure 2024-28, סעיף 5.04). ייתכן שבסיס עלות שהקרן לא יכולה לתמוך בו לא יוכר, וזה מגדיל את הרווח.

האם פספסנו את נמל המבטחים לבסיס העלות של 1 בינואר 2025?

אם הקרן לא השלימה הקצאה עד המועד שלה, נמל המבטחים (safe harbor) כבר לא זמין; בקרן עם שנת מס קלנדרית, שני המועדים כבר עברו. Revenue Procedure 2024-28 אפשר למחזיקים לשייך את בסיס העלות הקיים שלהם לאסימונים בכל ארנק נכון ל-⁠1 בינואר 2025.

בקרן עם שנת מס קלנדרית, זה הדוח לשנה שכללה את 1 בינואר 2025, שמועד הגשתו 15 במרץ בשנה שלאחר מכן (או יום העסקים הבא כשהתאריך נופל בסוף שבוע), או 15 בספטמבר עם הארכה. שני המועדים עברו. הקצאה היא בלתי חוזרת, והקרן עדיין חייבת להוכיח בעצמה את סכום בסיס העלות; נמל המבטחים מעולם לא יצר בסיס עלות (סעיפים 4.02 ו-⁠5.04).

Notice 2025-7 נתנה הקלה קצרה לאסימונים שמוחזקים אצל ברוקר: רק למכירות בשנה הקלנדרית שהתחילה ב-⁠1 בינואר 2025, הקרן יכלה לזהות יחידות באמצעות ציון או הוראת קבע בספרים שלה, במקום להודיע לברוקר. ההקלה הזו הסתיימה.

קרן קריפטו שלא השתמשה באף אחת מהשיטות נשענת עכשיו על הרשומות בפועל של כל ארנק. נכון ל-⁠13 באוקטובר 2026, אין הנחיה של IRS שקובעת שיטה לאסימונים האלה מעבר לרשומות עצמן; את סכום בסיס העלות יש לבסס לפי סעיף 6001 (Revenue Procedure 2024-28, סעיף 5.04), ולכן השיטה של הקרן היא שאלה של שיקול דעת שצריך להכריע בה לפני ההגשה.

מתי הכנסה מ-⁠staking ממוסה, ואיפה היא נרשמת ב-⁠⁦K-1⁩?

לפי הנחיות IRS, תגמולי staking הם הכנסה לפי שווי השוק ההוגן שלהם כשהקרן מקבלת עליהם שליטה, כלומר כשהיא יכולה למכור, להחליף או למסור אותם בדרך אחרת; לגבי תגמולים נעולים ולגבי קרנות שמשתמשות בשיטת צבירה, הדין לא הוכרע. השווי הזה הופך לבסיס העלות של קרן הקריפטו באסימוני התגמול.

Revenue Ruling 2023-14 קובע זאת לנישום בשיטת מזומן שעושה staking ישירות או דרך בורסה. בעובדות של ההחלטה, הפרוטוקול מנע מהמחזיק למכור תגמולים חדשים לזמן קצר; ההכנסה נוצרה כשההגבלה הסתיימה. ההחלטה לא עוסקת בכללים אחרים, כמו סעיף 83, או בנישומים בשיטת צבירה.

Paschall v. Commissioner, T.C. Memo. 2026-46, שניתן ב-⁠4 ביוני 2026, קבע שתגמולי staking שנזקפו לחשבון בבורסה חייבים במס עם קבלתם. בית המשפט לא נשען על ה-⁠revenue ruling. פסק הדין הוא memorandum opinion, שהוכרע על סמך עובדות מוסכמות ומול נישומים שייצגו את עצמם, והתגמולים בו היו ניתנים למכירה בכל עת. בית המשפט לא הכריע איך מטפלים בתגמולים נעולים או באסימונים שנשללו (slashed, חולטו). נכון ל-⁠13 באוקטובר 2026, השאלות האלה לא הוכרעו.

הוראות טופס 1065 לא מציינות תיבה ב-⁠⁦K-1⁩ לתגמולי staking. אם ה-⁠staking הוא חלק מהעסק של קרן הקריפטו, התגמולים הם חלק מההכנסה העסקית הרגילה בתיבה 1. אם לא, הם נרשמים בתיבה 11, הכנסה אחרת, עם הצהרה שמתארת אותם (הוראות ⁦K-1⁩). מה חל תלוי בעובדות.

מתי airdrops ופיצולי רשת (hard forks) הם הכנסה לקרן?

אסימונים חדשים מ-⁠airdrop (חלוקת אסימונים ללא תמורה) אחרי פיצול רשת (hard fork) הם הכנסה רגילה לפי שווי השוק ההוגן כשקרן הקריפטו יכולה לשלוט בהם. פיצול רשת שלא נותן לקרן אסימונים חדשים אינו הכנסה.

Revenue Ruling 2019-24 קובע ש-⁠airdrop מתקבל כשהוא נרשם בפנקס המבוזר (ledger), אם המחזיק יכול להפעיל עליו שליטה באותו רגע. אם האסימונים מגיעים לארנק שהקרן עוד לא יכולה לגשת אליו, ההכנסה נדחית עד שתוכל. שווי השוק ההוגן שהתקבל הופך לבסיס העלות של האסימונים האלה (שאלות נפוצות של IRS, ⁦Q25⁩).

למה הרווח לפי NAV שונה מהרווח החייב במס, ואיזה מחיר בסוף השנה קובע?

שווי הנכסים הנקי (NAV, הספרים של הקרן לפי מחירי שוק) כולל רווחים והפסדים שלא מומשו; ההכנסה החייבת בדרך כלל לא כוללת אותם, אלא אם לקרן יש בחירה תקפה בשערוך לשווי שוק (mark-to-market) לפי סעיף 475. תגמולי staking, airdrops ועמלות יכולים גם ליפול בתקופות שונות ב-⁠NAV ובמס.

הבדלים נפוצים בין NAV לבין הרווח החייב במס של קרן קריפטו:

• רווחים שלא מומשו: נכללים ב-⁠NAV בכל חודש; חייבים במס רק במכירה, או בסוף השנה כשיש בחירה לפי סעיף 475.
• staking ו-⁠airdrops: חייבים במס כשהקרן מקבלת שליטה, לפי השווי באותו רגע, בלי קשר למחיר שהספרים משתמשים בו.
• בסיס עלות ברמת הארנק: שיטת מנות שמתעלמת מהכלל של ארנק אחר ארנק יוצרת רווחים בספרים ששונים מהרווחים לצורכי מס.

בחרו מקור תמחור אחד ושעה אחת ביום להערכת שווי של אסימונים שהתקבלו, ותעדו זאת בכתב. לפי השאלות הנפוצות של IRS, אסימון שהתקבל דרך בורסה מוערך לפי סכום הדולרים שהבורסה רושמת לעסקה (⁦A26⁩). השתמשו באותה מדיניות בכל שנה.

לצורכי מס, מחיר בסוף השנה חשוב רק לפוזיציות בשערוך לשווי שוק: חוזים לפי סעיף 1256, שמוערכים ביום העסקים האחרון בשנה (סעיף ⁦1256(a)(1)⁩), ואסימונים שחלה עליהם בחירה תקפה לפי סעיף 475. אסימונים אחרים ממוסים לפי מחירי המכירה והשווי בעת הקבלה, בלי קשר למה שה-⁠NAV בסוף השנה מראה.

איך הרווחים האלה מתחלקים אחר כך בין משקיעים שנכנסו ויצאו בזמנים שונים מוסבר במדריך הון לצורכי מס והקצאות.

האם קרן קריפטו יכולה להיות סוחר (trader) ולבחור בסעיף 475 לאסימונים?

לא הוכרע נכון ל-⁠13 באוקטובר 2026. קרן קריפטו יכולה להיות סוחר (trader) אם היא סוחרת ברציפות ובאופן סדיר כדי להרוויח מתנודות מחיר קצרות טווח, אבל אין הנחיה שקובעת אם היא יכולה לבחור בסעיף 475 לאסימונים.

סעיף ⁦475(f)⁩ מאפשר לסוחר לבחור בשערוך לשווי שוק (mark-to-market) לניירות ערך או לסחורות. סחורה כאן כוללת מיטלטלין מסוג שנסחר באופן פעיל (סעיף ⁦475(e)(2)⁩, לפי סעיף ⁦1092(d)(1)⁩). נכון ל-⁠13 באוקטובר 2026, אין חוק, תקנה או הנחיה מפורסמת של IRS שקובעים אם אסימונים הם ניירות ערך או סחורות לעניין זה. הבחירה הופכת רווחים והפסדים לרגילים, והוראות Schedule D מפנות סוחר שבחר בה לטופס 4797 במקום לטופס 8949. מכיוון שקשה לבטל את הבחירה והדין לא הוכרע, התייחסו אליה כהחלטה שדורשת בדיקה מקצועית.

קרן חדשה רושמת את הבחירה בתוך 2 חודשים ו-⁠15 ימים מתחילת השנה הראשונה שלה; קרן קיימת מגישה עד המועד המקורי, ללא הארכה, של הדוח שלה לשנה הקודמת. מבחן הסוחר ושני המועדים מוסברים במדריך שנת המס הראשונה של קרן גידור חדשה.

האם כללי המכירה עם רכישה חוזרת (wash sale) חלים על אסימונים?

נכון ל-⁠13 באוקטובר 2026, הכללים לא חלים על אסימונים שאינם מניות ואינם ניירות ערך. סעיף 1091 שולל הפסד כשהמוכר קונה מניות או ניירות ערך זהים במהותם בתוך 30 ימים לפני המכירה או אחריה. אסימון שאינו מניה ואינו נייר ערך נמצא מחוץ לסעיף, לפי לשונו. הפסד על אסימונים שמוחזקים מול פוזיציה מקזזת, כמו חוזה עתידי בפוזיציית שורט, עדיין עשוי להידחות לפי כללי הפוזיציות המקזזות (straddle) בסעיף 1092, עד גובה הרווח שלא הוכר באותה פוזיציה, אם האסימונים נחשבים למיטלטלין שנסחרים באופן פעיל; נכון ל-⁠13 באוקטובר 2026, אין הנחיה שמכריעה בכך.

ניירות ערך שהונפקו כאסימונים (tokenized securities) כן כפופים לכלל המכירה עם רכישה חוזרת. הוראות טופס ⁦1099-DA⁩ מורות לברוקרים לדווח בתיבה 1i על הפסדים ממכירה עם רכישה חוזרת של ניירות ערך כאלה.

הקונגרס עשוי לשנות זאת. H.R. 10357, ה-⁠Digital Asset Tax Certainty Act, הוגש ב-⁠14 בספטמבר 2026. בנוסח שהוגש, הוא יחיל את כלל המכירה עם רכישה חוזרת על נכסים דיגיטליים נסחרים, למעט מטבעות יציבים מזכים הצמודים לדולר, ויוסיף כללים על השאלת אסימונים ועל שערוך לשווי שוק של נכסים דיגיטליים. ועדת Ways and Means הורתה לדווח עליו, בנוסח מתוקן, ב-⁠16 בספטמבר 2026 (נוסח הצעת החוק; מצב הליך החקיקה). נכון ל-⁠13 באוקטובר 2026, הוא אינו חוק.

איך ממוסים חוזים עתידיים, חוזים צמיתים (perpetuals), השאלות אסימונים והצטרפות לקרן בעין?

חוזים עתידיים מפוקחים על קריפטו הם חוזים לפי סעיף 1256, עם חלוקה קבועה בין טווח ארוך לטווח קצר. לחוזים צמיתים בבורסות מחוץ לארה״ב, להשאלות אסימונים ולהצטרפות לקרן עם אסימונים אין כלל מוכרע, ולכן כל אחד מהם צריך בדיקה נפרדת.

ברוקרים מדווחים על חוזים עתידיים מפוקחים בטופס ⁦1099-B⁩, אבל כשאסימונים נמסרים לסילוק חוזה כזה, המסירה מדווחת כמכירה בטופס ⁦1099-DA⁩ (הוראות טופס ⁦1099-DA⁩).

מי מנהל את הספרים של קרן קריפטו בלי חברת תפעול?

מישהו חייב לנהל פנקס ברמת המנה לכל ארנק ולכל חשבון בבורסה, ולהתאים אותו לטפסי ⁦1099-DA⁩ בכל שנה. בלי חברת תפעול (fund administrator), התפקיד הזה נופל על מנהל הקרן או על משרד רואי חשבון חיצוני.

מערך הרשומות המינימלי לקרן קריפטו:

1. פנקס של כל יחידה לפי ארנק או חשבון: תאריך ושעת רכישה, בסיס עלות, העברות ומכירה.
2. קובצי ייצוא של עסקאות והעברות מכל בורסה, ורשומות on-chain לכל ארנק בשמירה עצמית.
3. רישום של כל החלפה ועסקת on-chain אחרת מארנקים בשמירה עצמית, כמו עסקאות בבורסות מבוזרות, עם השווי שהתקבל והעמלה ששולמה. הן כמעט אף פעם לא מופיעות בטופס ⁦1099-DA⁩.
4. רישום של תגמולי staking, airdrops ועמלות באסימונים, עם השווי בעת הקבלה.
5. מדיניות תמחור כתובה להערכת שווי של אסימונים.
6. התאמה בסוף השנה של כל טופס ⁦1099-DA⁩ לפנקס, מכירה אחר מכירה.
7. רשומות של הצטרפות משקיעים, פדיונות והזרמות בעין.

אם להשתמש בחברת תפעול, במשרד רואי חשבון או בשניהם מוסבר במדריך חברת תפעול או משרד רואי חשבון. טופסי ⁦K-1⁩ באיחור והחלפת מכין דוחות מוסברים במדריך הוצאת טפסי המס של הקרן בזמן.

דוגמה

הסכומים בדולר אמריקאי, להמחשה בלבד.

אסימונים שהועברו לבורסה, בלי בסיס עלות בטופס ⁦1099-DA⁩

קרן קריפטו עם שנת מס קלנדרית שממוסה כשותפות העבירה אסימונים מארנק בשמירה עצמית לבורסה, ואחר כך מכרה אותם שם במהלך השנה ב-⁠⁦$9,000,000⁩.

1. הבורסה מנפיקה טופס ⁦1099-DA⁩ שמציג תמורה של ⁦$9,000,000⁩. האסימונים הועברו לבורסה, ולכן הם לא מכוסים, והברוקר מסמן את תיבה 9 ומשאיר את בסיס העלות ריק.
2. פנקס הארנקים של הקרן, אישורי הרכישה ורשומות ההעברות ב-⁠on-chain מתעדים כל יחידה מהרכישה ועד הבורסה ומוכיחים בסיס עלות של ⁦$6,200,000⁩.
3. הקרן מדווחת על המכירה בטופס 8949 עם סימון בתיבה H או K, לפי תקופת ההחזקה, עם תמורה של ⁦$9,000,000⁩ ובסיס עלות של ⁦$6,200,000⁩.
4. הרווח הוא ⁦$2,800,000⁩, לא ⁦$9,000,000⁩. הוא עובר לטופסי ⁦K-1⁩ של המשקיעים.

תגמולי staking בלי שום טופס

אותה קרן קיבלה גם ⁦$150,000⁩ בתגמולי staking שיכלה למכור מיד עם קבלתם. אף חלק מהם לא מופיע בטופס ⁦1099-DA⁩. הקרן מדווחת על הכנסה של ⁦$150,000⁩, ובסיס העלות שלה באסימוני התגמול האלה הוא ⁦$150,000⁩.

המצב שלכם שונה?

• הקרן איגדה קריפטו ב-⁠LLC ומעולם לא הגישה טופס 1065: ראו השלמת דוחות עסקיים שלא הוגשו.
• דוח שהוגש השמיט הכנסה מ-⁠staking או השתמש בבסיס עלות שגוי: קרן שכפופה למשטר הביקורת הריכוזי מגישה בקשה להתאמה מנהלית (AAR) בתוך 3 שנים מהמאוחר מבין מועד ההגשה או מועד ההגשה המקורי, ולפני כל הודעת ביקורת של IRS (סעיף 6227). אם המס עולה, הקרן משלמת אותו עם הבקשה, אלא אם היא מעבירה את השינויים למשקיעים של השנה שמתוקנת. קרן שבחרה לצאת מהמשטר הזה בדוח שהוגש במועד מגישה במקום זאת דוח מתוקן וטופסי ⁦K-1⁩ מתוקנים (הוראות טופס 1065). ראו תיקון דוח עסקי שהוגש.
• הקרן חדשה או מחליטה על מעמד סוחר ועל סעיף 475: ראו שנת המס הראשונה של קרן גידור חדשה.
• משקיעים נכנסו ויצאו בזמנים שונים: ראו הון לצורכי מס והקצאות.
• משקיעים זרים או פטורים ממס: ראו חברות חוסמות למשקיעים בקרנות.
• לקרן יש חשבונות בבורסות מחוץ לארה״ב: ראו טפסים בינלאומיים לקרן אמריקאית שמשקיעה בחו״ל.
• הקרן בפירוק ותחלק אסימונים בעין: ראו פירוק קרן.
• דמי ההצלחה (carried interest) של המנהל משולמים באסימונים: ראו כלל שלוש השנים לדמי הצלחה.
• טפסי ⁦1099-DA⁩ והספרים של הקרן לא תואמים, יש פערים ברשומות בסיס העלות, או שמועד טופס 1065 וטופסי ⁦K-1⁩ מתקרב: מסים וחשבונאות לקרנות גידור יכולים להתאים כל טופס ⁦1099-DA⁩ לפנקס הארנקים ולהכין את הדוח. הביאו כל טופס ⁦1099-DA⁩, קובצי ייצוא מבורסות ומארנקים, דוחות staking ורשומות הצטרפות.