إقرارات صندوق العملات المشفرة: النموذج ⁦1099-DA⁩ والأساس ونماذج ⁦K-1⁩

ماذا يقدّم صندوق العملات المشفرة، وكيف تُفرض الضريبة على مستثمريه؟

صندوق العملات المشفرة الأمريكي المنظَّم كشراكة أو كشركة LLC متعددة الأعضاء يقدّم النموذج 1065 ويعطي كل مستثمر Schedule K-1. أما LLC بمالك واحد فلا تُعد شراكة افتراضيًا؛ ويصرّح مالكها بالنشاط في إقراره الخاص. ويدفع كل مستثمر الضريبة على حصته من مكاسب الصندوق ودخل التخزين والدخل الآخر، سواء وزّع الصندوق أي جزء منه أم لا.

صندوق العملات المشفرة نفسه لا يدفع عمومًا ضريبة دخل فيدرالية. وتُدرج مبيعاته من الرموز في النموذج 8949 وSchedule D (النموذج 1065) (تعليمات Schedule D). ومبادلة رمز برمز آخر بيعٌ أيضًا: المكسب أو الخسارة هو قيمة ما يستلمه الصندوق مطروحًا منها أساسه الضريبي فيما يتخلى عنه (الأسئلة الشائعة لـ IRS عن الأصول الرقمية، ⁦A16⁩ و⁦A17⁩). ويصرّح كل مستثمر بحصته التوزيعية (المادة 702)، وتخبر تعليمات ⁦K-1⁩ الشركاء بأنهم قد يدينون بالضريبة على تلك الحصة سواء وُزّعت أم لا (تعليمات ⁦K-1⁩).

سؤال الأصول الرقمية وقائمة الأحداث التي تتطلب الإجابة بـ «Yes» موجودة في تعليمات النموذج 1065. والاحتفاظ بالرموز، أو شراؤها بالدولار، أو نقلها بين المحافظ الرقمية للصندوق نفسه، لا يتطلب بذاته الإجابة بـ «Yes». وتأخير النموذج 1065 يكلّف 260 دولارًا عن كل شريك عن كل شهر أو جزء من شهر، بحد أقصى 12 شهرًا. انظر غرامات التأخر في التقديم والإعفاء منها.

ما يجعل إقرار صندوق العملات المشفرة أصعب: رموز نُقلت بين المحافظ الرقمية ومنصات التداول، ومبادلات وتخزين بلا النموذج ⁦1099-DA⁩، ومنصات تداول خارج الولايات المتحدة، ومستثمرون يكتتبون بالرموز. اجمع كل نماذج ⁦1099-DA⁩، وملفات تصدير التداولات والتحويلات من كل منصة، وسجلات البلوكتشين لكل محفظة رقمية، وسجلات التخزين والتوزيعات المجانية، وسجلات الاكتتاب واسترداد الحصص.

نماذج ⁦1099-DA⁩ لا تطابق دفاترنا: بماذا نصرّح؟

ابدأ من الحصيلة التي يُظهرها كل نموذج ⁦1099-DA⁩ ومن الأساس الضريبي للصندوق في سجلاته. والاختلاف أمر طبيعي: الوسطاء يصرّحون بالأساس الضريبي لبعض الرموز فقط، ويجب أن يستخدم إقرار الصندوق أساسه الضريبي الحقيقي. وإذا كان النموذج خاطئًا، فاطلب من الوسيط تصحيحه؛ وتشرح تعليمات النموذج 8949 رموز التعديل.

الشراكة ليست مستلمًا معفى. فقائمة المعفيين في تعليمات النموذج ⁦1099-DA⁩ تسمّي الشركات والجمعيات الخيرية وحسابات التقاعد والجهات الحكومية ووسطاء الأصول الرقمية الأمريكيين، لكنها لا تسمّي الشراكات. لذا يرسل الوسطاء إلى صندوق العملات المشفرة نماذج ⁦1099-DA⁩.

ما يجب على الوسيط الإبلاغ عنه يتوقف على تاريخ البيع:

يكون الرمز مشمولًا فقط إذا اكتسبه الصندوق بعد 2025، نقدًا أو مقابل رموز أو ممتلكات أخرى، في حساب يحفظه ذلك الوسيط، وبقي في ذلك الحساب حتى باعه الوسيط. أما الرموز المكتسبة قبل 2026، والرموز المحوّلة إلى الوسيط من أي مكان آخر، فهي غير مشمولة (تعليمات النموذج ⁦1099-DA⁩). وفي صندوق ينقل الرموز بين محافظ ذاتية الحفظ ومنصات تداول، قد يكون جزء كبير مما يبيعه غير مشمول.

في النموذج 8949، تحدد التعليمات الخانة:

• الأساس الضريبي ظاهر ومُبلَّغ إلى IRS: الخانة G (قصير الأجل) أو J (طويل الأجل). وإذا كان هذا الأساس خاطئًا، فأدخل الرمز B في العمود (f) وصحّحه في العمود (g).
• لا يظهر أساس ضريبي، أو لم يُبلَّغ الأساس إلى IRS: الخانة H أو K. أدخل الأساس الضريبي للصندوق في العمود (e).
• لا يوجد النموذج ⁦1099-DA⁩ أصلًا، مثل البيع أو المبادلة من محفظة رقمية ذاتية الحفظ: الخانة I أو L.

يجوز للصندوق الذي يقدّم النموذج 1065 ولديه أكثر من خمس مبيعات في جزء واحد أن يُدخل بدلًا من ذلك سطرًا ملخصًا واحدًا: الخانة I لقصير الأجل أو الخانة L لطويل الأجل، مع «Available upon request» في العمود (a) والرمز M في العمود (f). ويجب أن يحتفظ بتفاصيل كل بيع على حدة لتقديمها عند الطلب.

مكافآت التخزين لا تظهر في النموذج ⁦1099-DA⁩ أصلًا (التعليمات). ويجب على صندوق العملات المشفرة أن يجدها في سجلاته الخاصة. وربط كل نموذج ⁦1099-DA⁩ بدفتر المحافظ الرقمية، بيعًا تلو الآخر، قبل تقديم الإقرار جزء من ضرائب صناديق التحوط ومحاسبتها لصناديق العملات المشفرة.

النموذج ⁦1099-DA⁩ لا يُظهر التكلفة الأساسية: كيف نثبتها لكل محفظة رقمية؟

منذ 1 يناير 2025، يُتتبَّع الأساس الضريبي بشكل منفصل داخل كل محفظة رقمية أو حساب، لا عبر جميع ممتلكات الصندوق. والإثبات سلسلة من السجلات تُظهر متى اشتُريت كل وحدة، وبكم، وكيف وصلت إلى المحفظة الرقمية التي باعتها.

وفق اللائحة ⁦1.1012-1(j)⁩، التي تسري على عمليات الاكتساب والبيع في 1 يناير 2025 أو بعده:

• المحافظ الرقمية ذاتية الحفظ: يستطيع الصندوق اختيار الوحدات التي يبيعها بتدوينها في دفاتره في موعد لا يتجاوز وقت البيع. ودون هذا التدوين، تُعامل الوحدات الأقدم اكتسابًا في تلك المحفظة الرقمية كأنها بيعت أولًا.
• الرموز المحفوظة لدى وسيط: يختار الصندوق الوحدات بإبلاغ الوسيط قبل البيع، أو بأمر دائم. ودون ذلك، تُعامل الوحدات الأقدم المحفوظة لدى ذلك الوسيط كأنها بيعت أولًا.

يقول IRS إن الوحدة يمكن تحديدها بسجلات تُظهر، لكل وحدة في محفظة رقمية أو حساب واحد، تاريخ الاكتساب ووقته، وأساسها الضريبي وقيمتها حينئذ، وتاريخ البيع ووقته وقيمته (الأسئلة الشائعة لـ IRS عن الأصول الرقمية، ⁦A40⁩). والتحويل بين المحافظ الرقمية للصندوق نفسه ليس حدثًا خاضعًا للضريبة (⁦A38⁩)، لكنه ينقل الأساس الضريبي مع الوحدات، لذا يجب أن يتتبعه الدفتر.

السجلات التي تثبت الأساس الضريبي عادةً:

1. تأكيدات الشراء وملفات تصدير سجل التداول من منصات التداول.
2. سجلات معاملات البلوكتشين التي تُظهر كل تحويل من المحفظة الرقمية التي اشترت إلى المحفظة الرقمية التي باعت.
3. سجلات السحب والإيداع من كل منصة تداول، مطابَقةً مع تلك التحويلات.
4. سجلات الرسوم المدفوعة بالرموز، التي تؤثر في الأساس الضريبي (اللائحة ⁦1.1012-1(h)⁩).

يجب أن يحتفظ صندوق العملات المشفرة بسجلات تدعم كل موقف في إقراره (الأسئلة الشائعة ⁦A46⁩)، ويجب إثبات مبلغ الأساس الضريبي بشكل منفصل عن أي تخصيص (الإجراء الضريبي ⁦2024-28⁩، القسم 5.04). والأساس الضريبي الذي لا يستطيع الصندوق دعمه قد لا يُقبل، مما يرفع المكسب.

هل فاتنا الملاذ الآمن للأساس الضريبي في 1 يناير 2025؟

إذا لم ينهِ الصندوق التخصيص بحلول موعده، فقد سقط الملاذ الآمن؛ وفي صندوق يعمل بالسنة التقويمية، انقضى الموعدان كلاهما. فقد سمح الإجراء الضريبي ⁦2024-28⁩ للحائزين بتخصيص أساسهم الضريبي القائم للرموز في كل محفظة رقمية كما في 1 يناير 2025.

في صندوق يعمل بالسنة التقويمية، هذا هو إقرار السنة التي تضمنت 1 يناير 2025، المستحق في 15 مارس من السنة التالية (أو يوم العمل التالي إذا وقع ذلك التاريخ في عطلة نهاية الأسبوع)، أو 15 سبتمبر مع التمديد. وقد انقضى التاريخان كلاهما. والتخصيص نهائي لا رجعة فيه، ويظل على الصندوق أن يثبت مبلغ الأساس الضريبي بنفسه؛ فالملاذ الآمن لم يُنشئ أساسًا ضريبيًا قط (القسمان 4.02 و5.04).

منح الإشعار ⁦2025-7⁩ إعفاءً قصيرًا للرموز المحفوظة لدى وسيط: للمبيعات خلال السنة التقويمية التي تبدأ في 1 يناير 2025 فقط، كان يجوز للصندوق تحديد الوحدات بتدوين أو أمر دائم في دفاتره بدلًا من إبلاغ الوسيط. وقد انتهى هذا الإعفاء.

صندوق العملات المشفرة الذي لم يستخدم أيًّا من الطريقتين يعتمد الآن على السجلات الفعلية لكل محفظة رقمية. وحتى 13 أكتوبر 2026، لا توجد إرشادات من IRS تحدد طريقة لهذه الرموز غير السجلات نفسها؛ ويجب إثبات مبلغ الأساس الضريبي بموجب المادة 6001 (الإجراء الضريبي ⁦2024-28⁩، القسم 5.04)، لذا فطريقة الصندوق مسألة تقدير يجب حسمها قبل التقديم.

متى يخضع دخل التخزين للضريبة، وأين يُدرج في نموذج ⁦K-1⁩؟

وفق إرشادات IRS، مكافآت التخزين (staking) دخلٌ بقيمتها السوقية العادلة عندما يحصل صندوق العملات المشفرة على السيطرة عليها، أي يستطيع بيعها أو مبادلتها أو التصرف فيها بأي شكل آخر؛ أما المكافآت المقفلة والصناديق التي تعمل بأساس الاستحقاق فأمرها غير محسوم. وتصبح هذه القيمة بعدئذ الأساس الضريبي للصندوق في رموز المكافأة.

يقرر الحكم الضريبي ⁦2023-14⁩ ذلك لدافع ضرائب يعمل بالأساس النقدي ويخزّن مباشرة أو عبر منصة تداول. وفي وقائع الحكم، منع البروتوكول الحائز لفترة قصيرة من بيع المكافآت الجديدة؛ ونشأ الدخل عند انتهاء هذا القيد. ولا يتناول الحكم قواعد أخرى، مثل المادة 83، ولا دافعي الضرائب الذين يعملون بأساس الاستحقاق.

قضت المحكمة الضريبية الأمريكية في Paschall v. Commissioner، T.C. Memo. 2026-46، الصادرة في 4 يونيو 2026، بأن مكافآت التخزين المقيَّدة في حساب لدى منصة تداول خاضعة للضريبة عند استلامها. ولم تستند المحكمة إلى الحكم الضريبي. والقضية رأي مذكرة (memorandum opinion)، فُصل فيها على وقائع متفق عليها مع دافعي ضرائب مثّلوا أنفسهم، وكانت مكافآتها قابلة للبيع في أي وقت. ولم تفصل في معاملة المكافآت المقفلة أو الرموز المقتطعة كعقوبة (slashing). وحتى 13 أكتوبر 2026، تبقى هذه النقاط غير محسومة.

لا تسمّي تعليمات النموذج 1065 خانة في ⁦K-1⁩ لمكافآت التخزين. فإذا كان التخزين جزءًا من النشاط التجاري للصندوق، فالمكافآت جزء من دخل الأعمال العادي في الخانة 1. وإذا لم يكن كذلك، فتُدرج في الخانة 11، الدخل الآخر، مع بيان يصفها (تعليمات ⁦K-1⁩). وما يسري منهما يتوقف على الوقائع.

متى تكون التوزيعات المجانية والانقسامات الصلبة دخلًا لصندوق العملات المشفرة؟

الرموز الجديدة من توزيع مجاني (airdrop) بعد انقسام صلب (hard fork) دخلٌ عادي بقيمتها السوقية العادلة عندما يستطيع صندوق العملات المشفرة السيطرة عليها. أما الانقسام الصلب الذي لا يعطي الصندوق رموزًا جديدة فليس دخلًا.

يقول الحكم الضريبي ⁦2019-24⁩ إن التوزيع المجاني يُعد مستلمًا عند تسجيله في دفتر البلوكتشين، إذا كان الحائز يستطيع حينئذ ممارسة الحيازة والسيطرة. وإذا وصلت الرموز إلى محفظة رقمية لا يستطيع الصندوق الوصول إليها بعد، فينتظر الدخل حتى يستطيع. وتصبح القيمة السوقية العادلة المستلمة الأساس الضريبي لتلك الرموز (الأسئلة الشائعة لـ IRS، ⁦Q25⁩).

لماذا يختلف ربح صافي قيمة الأصول عن الربح الخاضع للضريبة، وأي سعر نهاية السنة يُعتمد؟

صافي قيمة الأصول (NAV، أي دفاتر الصندوق بأسعار السوق) يحتسب المكاسب والخسائر غير المحققة؛ أما الدخل الخاضع للضريبة فلا يحتسبها عمومًا، ما لم يكن لدى الصندوق اختيار صحيح للتقييم بسعر السوق (mark-to-market) بموجب المادة 475. وقد تقع مكافآت التخزين والتوزيعات المجانية والرسوم أيضًا في فترات مختلفة بين NAV والضريبة.

الفروق الشائعة:

• المكاسب غير المحققة: في NAV كل شهر؛ وتخضع للضريبة فقط عند البيع، أو في نهاية السنة بموجب اختيار المادة 475.
• التخزين والتوزيعات المجانية: تخضع للضريبة عندما يحصل الصندوق على السيطرة، بقيمة تلك اللحظة، أيًّا كان السعر الذي تستخدمه الدفاتر.
• الأساس الضريبي على مستوى المحفظة الرقمية: طريقة الدُفعات (lots) التي تتجاهل قاعدة كل محفظة رقمية على حدة تُنتج مكاسب دفترية تختلف عن المكاسب الضريبية.

اختر مصدر تسعير واحدًا ووقتًا واحدًا من اليوم لتقييم الرموز المستلمة، ودوّن ذلك كتابةً. وتقول الأسئلة الشائعة لـ IRS إن الرمز المستلم عبر منصة تداول يُقيَّم بالمبلغ بالدولار الذي تسجله المنصة للمعاملة (⁦A26⁩). واستخدم السياسة نفسها كل سنة.

لأغراض الضريبة، لا يهم سعر نهاية السنة إلا للمراكز المقيَّمة بسعر السوق: عقود المادة 1256، التي تُقيَّم في آخر يوم عمل من السنة (المادة ⁦1256(a)(1)⁩)، والرموز الخاضعة لاختيار صحيح بموجب المادة 475. أما الرموز الأخرى فتُفرض عليها الضريبة بأسعار البيع وبقيمها عند الاستلام، أيًّا كان ما يُظهره NAV في نهاية السنة.

طريقة تقسيم هذه المكاسب بعد ذلك بين المستثمرين الذين دخلوا وخرجوا في أوقات مختلفة موجودة في رأس المال الضريبي والتخصيصات.

هل يمكن لصندوق العملات المشفرة أن يكون متداولًا وأن يختار المادة 475 للرموز؟

غير محسوم حتى 13 أكتوبر 2026. يمكن لصندوق العملات المشفرة أن يكون متداولًا إذا تداول باستمرار وانتظام للربح من تقلبات الأسعار قصيرة الأجل، لكن لا توجد إرشادات تقول هل يستطيع اختيار المادة 475 للرموز.

تسمح المادة ⁦475(f)⁩ للمتداول باختيار التقييم بسعر السوق للأوراق المالية، أو للسلع. والسلعة هنا تشمل الممتلكات الشخصية من نوع يُتداول بنشاط (المادة ⁦475(e)(2)⁩، باستخدام المادة ⁦1092(d)(1)⁩). وحتى 13 أكتوبر 2026، لا يقول أي نص قانوني أو لائحة أو إرشاد منشور من IRS هل الرموز أوراق مالية أم سلع لهذا الغرض. والاختيار يجعل المكاسب والخسائر عادية، وتوجّه تعليمات Schedule D المتداول صاحب الاختيار إلى النموذج 4797 بدلًا من النموذج 8949. ولأن هذا الاختيار يصعب التراجع عنه والقانون غير محسوم، عامله كقرار يحتاج إلى مراجعة مهنية.

الصندوق الجديد يسجّل الاختيار خلال مهلة مدتها شهران ⁦(2)⁩ و15 يومًا بعد بدء سنته الأولى؛ أما الصندوق القائم فيقدّمه بحلول الموعد غير الممدَّد لإقرار السنة السابقة الخاص بها. واختبار المتداول والموعدان كلاهما مشروحة في السنة الضريبية الأولى لصندوق تحوط جديد.

هل تسري قواعد بيع الغسيل على الرموز؟

حتى 13 أكتوبر 2026، لا تسري على الرموز التي ليست أسهمًا ولا أوراقًا مالية. فـ المادة 1091 ترفض الخسارة عندما يشتري البائع أسهمًا أو أوراقًا مالية مماثلة جوهريًا خلال 30 يومًا قبل البيع أو بعده. والرمز الذي ليس سهمًا ولا ورقة مالية يقع خارجها كما هي مكتوبة. لكن الخسارة على رموز محتفظ بها مقابل مركز معاكس، مثل عقد آجل على المكشوف، قد تُؤجَّل مع ذلك بموجب قواعد المراكز المتقابلة في المادة 1092، بقدر المكسب غير المعترف به في ذلك المركز، إذا اعتُبرت الرموز ممتلكات شخصية متداولة بنشاط؛ وحتى 13 أكتوبر 2026، لا توجد إرشادات تحسم ذلك.

الأوراق المالية المرمَّزة (tokenized securities) داخلة في القاعدة. فـ تعليمات النموذج ⁦1099-DA⁩ تطلب من الوسطاء الإبلاغ عن خسائر بيع الغسيل على الأوراق المالية المرمَّزة في الخانة 1i.

قد يغيّر الكونغرس ذلك. فقد قُدِّم مشروع القانون H.R. 10357، قانون اليقين الضريبي للأصول الرقمية، في 14 سبتمبر 2026. وبصيغته المقدَّمة، سيطبّق قاعدة بيع الغسيل على الأصول الرقمية المتداولة غير العملات المستقرة المؤهلة المرتبطة بالدولار، وسيضيف أيضًا قواعد لإقراض الرموز وللتقييم بسعر السوق للأصول الرقمية. وأمرت لجنة الطرق والوسائل بإحالته، بعد تعديله، في 16 سبتمبر 2026 (نص المشروع؛ حالة المشروع). وحتى 13 أكتوبر 2026، لم يصبح قانونًا.

كيف تُفرض الضريبة على العقود الآجلة والعقود الدائمة وإقراض الرموز والاكتتابات العينية؟

العقود الآجلة المنظَّمة للعملات المشفرة هي عقود المادة 1256 بتقسيم ثابت بين طويل الأجل وقصير الأجل. أما العقود الآجلة الدائمة (perpetuals) في منصات خارج الولايات المتحدة، وإقراض الرموز، والاكتتاب بالرموز، فليس لها قاعدة محسومة، لذا يحتاج كل منها إلى مراجعة خاصة.

يُبلغ الوسطاء عن العقود الآجلة المنظَّمة في النموذج ⁦1099-B⁩، لكن عند تسليم الرموز لتسوية أحدها، يُبلَّغ عن التسليم كبيع في النموذج ⁦1099-DA⁩ (تعليمات النموذج ⁦1099-DA⁩).

من يمسك دفاتر صندوق العملات المشفرة دون مزوّد خدمات إدارية؟

يجب أن يمسك أحدٌ دفترًا على مستوى الدُفعات لكل محفظة رقمية وحساب في منصة تداول، وأن يربطه بنماذج ⁦1099-DA⁩ كل سنة. ودون مزوّد خدمات إدارية، يقع ذلك على مدير الصندوق أو على مكتب محاسبة خارجي.

الحد الأدنى من السجلات:

1. دفتر لكل وحدة حسب المحفظة الرقمية أو الحساب: تاريخ الاكتساب ووقته، والأساس الضريبي، والتحويلات، والبيع.
2. ملفات تصدير التداولات والتحويلات من كل منصة تداول، وسجلات البلوكتشين لكل محفظة رقمية ذاتية الحفظ.
3. سجل لكل مبادلة ومعاملة أخرى على البلوكتشين من المحافظ الرقمية ذاتية الحفظ، مثل التداولات في المنصات اللامركزية، مع القيمة المستلمة والرسوم المدفوعة. ونادرًا ما تظهر هذه في أي نموذج ⁦1099-DA⁩.
4. سجل لمكافآت التخزين والتوزيعات المجانية والرسوم المدفوعة بالرموز، مع القيمة عند الاستلام.
5. سياسة تسعير مكتوبة لتقييم الرموز.
6. مطابقة في نهاية السنة لكل نموذج ⁦1099-DA⁩ مع الدفتر، بيعًا تلو الآخر.
7. سجلات اكتتاب المستثمرين واسترداد حصصهم ومساهماتهم العينية.

اختيار مزوّد خدمات إدارية أو مكتب محاسبة أو كليهما موجود في مزوّد الخدمات الإدارية للصندوق أم مكتب محاسبة. ونماذج ⁦K-1⁩ المتأخرة وتغيير معدّ الإقرارات موجودة في إصدار النماذج الضريبية للصندوق في موعدها.

مثال

الأرقام بالدولار الأمريكي، وللتوضيح فقط.

رموز محوّلة إلى المنصة، بلا أساس ضريبي في النموذج ⁦1099-DA⁩

صندوق عملات مشفرة يعمل بالسنة التقويمية ويُعامل كشراكة نقل رموزًا من محفظة رقمية ذاتية الحفظ إلى منصة تداول، ثم باعها هناك خلال السنة بمبلغ 9,000,000 دولار.

1. تُصدر المنصة النموذج ⁦1099-DA⁩ الذي يُظهر حصيلة بمبلغ 9,000,000 دولار. والرموز محوّلة إلى المنصة، لذا فهي غير مشمولة، ويضع الوسيط علامة على الخانة 9 ويترك الأساس الضريبي فارغًا.
2. دفتر المحافظ الرقمية للصندوق وتأكيدات الشراء وسجلات التحويل على البلوكتشين تتتبع كل وحدة من الشراء إلى المنصة، وتثبت أساسًا ضريبيًا بمبلغ 6,200,000 دولار.
3. يصرّح الصندوق بالبيع في النموذج 8949 مع وضع علامة على الخانة H أو K، حسب مدة الاحتفاظ، بحصيلة 9,000,000 دولار وأساس ضريبي 6,200,000 دولار.
4. المكسب 2,800,000 دولار، لا 9,000,000 دولار. وينتقل إلى نماذج ⁦K-1⁩ للمستثمرين.

مكافآت تخزين بلا أي نموذج

استلم الصندوق نفسه أيضًا مكافآت تخزين بقيمة 150,000 دولار كان يستطيع بيعها عند الاستلام. ولا يظهر أي منها في النموذج ⁦1099-DA⁩. يصرّح الصندوق بدخل قدره 150,000 دولار، ويكون أساسه الضريبي في رموز المكافأة هذه 150,000 دولار.

حالتك مختلفة؟

• جمع الصندوق العملات المشفرة في LLC ولم يقدّم النموذج 1065 قط: انظر تقديم إقرارات الأعمال المتأخرة.
• إقرار مقدَّم أغفل دخل التخزين أو استخدم أساسًا ضريبيًا خاطئًا: الصندوق الخاضع لقواعد التدقيق المركزي يقدّم طلب تعديل إداري خلال 3 سنوات من تاريخ التقديم أو الموعد الأصلي، أيهما أحدث، وقبل أي إشعار تدقيق من IRS (المادة 6227). وإذا زادت الضريبة، يدفعها الصندوق مع الطلب ما لم يمرّر التغييرات إلى مستثمري السنة المصحَّحة. أما الصندوق الذي انسحب من هذه القواعد في إقراره المقدَّم في موعده فيعدّل الإقرار ونماذج ⁦K-1⁩ بدلًا من ذلك (تعليمات النموذج 1065). انظر تصحيح إقرار أعمال مقدَّم.
• الصندوق جديد أو يقرر بشأن صفة المتداول والمادة 475: انظر السنة الضريبية الأولى لصندوق تحوط جديد.
• مستثمرون دخلوا وخرجوا في أوقات مختلفة: انظر رأس المال الضريبي والتخصيصات.
• مستثمرون أجانب أو معفيون من الضريبة: انظر الشركات الحاجبة لمستثمري الصناديق.
• الصندوق لديه حسابات في منصات تداول خارج الولايات المتحدة: انظر النماذج الدولية لصندوق أمريكي يستثمر في الخارج.
• الصندوق يُغلق وسيوزّع الرموز عينًا: انظر إغلاق الصندوق وتصفيته.
• الحصة المحمولة للمدير تُدفع بالرموز: انظر قاعدة السنوات الثلاث للحصة المحمولة.
• نماذج ⁦1099-DA⁩ ودفاتر الصندوق غير متطابقة، أو في سجلات الأساس الضريبي فجوات، أو حان موعد النموذج 1065 ونماذج ⁦K-1⁩: يمكن لفريق ضرائب صناديق التحوط ومحاسبتها مطابقة كل نموذج ⁦1099-DA⁩ مع دفتر المحافظ الرقمية وإعداد الإقرار. أحضر كل نماذج ⁦1099-DA⁩، وملفات التصدير من المنصات والمحافظ الرقمية، وتقارير التخزين، وسجلات الاكتتاب.