בעלות על חברה אמריקאית כתושב חוץ: סוגי חברות והשפעות מס

האם מי שאינו אזרח אמריקאי או שהוא תושב חוץ יכול להיות הבעלים של LLC או חברה אמריקאית?

כן, אדם שגר מחוץ לארצות הברית יכול בדרך כלל להיות הבעלים של LLC או של חברת C אמריקאית. השוואת ההגשות שלהלן מניחה בעלים שאינו אזרח אמריקאי ואינו תושב מס אמריקאי. אזרח או תושב מס שגר בחו״ל מדווח בדרך כלל על הכנסה עולמית; ראו הגשת דוח בזמן מגורים בחו״ל (IRS). הרשאה להחזיק בחברה וטיפול המס האמריקאי הם שתי שאלות נפרדות: סיווג הישות, הפעילות והמיקום שלה קובעים את הדוחות והמס. לפי IRS, רוב המדינות מתירות חברים זרים ב-LLC, אך הכללים במדינות יכולים להיות שונים (IRS: LLC). IRS גם קובע כללי הגשה לחברות אמריקאיות בבעלות זרה (הוראות לטופס 5472).

הדף הזה משווה בין כללים אמריקאיים. זהו את מדינת תושבות המס של כל בעלים לפני בחירת מבנה; תושבי קנדה: ראו גם עסק אמריקאי לתושב קנדה.

עצם הבעלות על החברה אינה מוכיחה שלבעלים יש הכנסה עסקית חייבת במס בארצות הברית. עבודה בארצות הברית, החזקת מלאי או נכסים בה, או פעילות דרך שותפות אמריקאית יכולות לשנות את התוצאה. מבחני ההכנסה מפורטים במתי בעלים זרים חייבים במס אמריקאי (IRS: פרסום 519).

האם תושב חוץ יכול להיות הבעלים של חברת S?

אדם שאינו אזרח אמריקאי ואינו תושב מס אמריקאי אינו יכול להיות בעל מניות בחברת S. מגורים בחו״ל כשלעצמם אינם פוסלים אזרח אמריקאי. הכלל חל גם כש-LLC בוחרת במעמד S (IRS: חברות S).

מי שאינו אזרח אמריקאי והופך לתושב מס אמריקאי עשוי להיות זכאי, אם החברה עומדת בשאר תנאי חברת S. גרין קארד או מספר מספיק של ימים מזכים בארצות הברית יכולים לשנות את תושבות המס; עמדות לפי אמנה עשויות לסבך זאת (IRS: פרסום 519).

מה כל סוג חברה מגיש בכל שנה?

לצורכי מס הכנסה פדרלי, LLC עם בעלים יחיד מטופלת בדרך כלל כחלק מהבעלים שלה; LLC עם כמה בעלים ממוסה בדרך כלל כשותפות. LLC יכולה לבחור בטיפול מס של חברה (26 CFR 301.7701-3). טופס 1120 pro forma הוא דוח שער לטופס 5472, ולא דוח מס חברות של LLC שאינה מוכרת לצורכי מס. כסף שהבעלים מכניס ל-LLC או מוציא ממנה יכול לחייב בדיווח הזה (IRS: טופס 5472). הטבלה מניחה בעלות ישירה של יחידים שהם תושבי חוץ; בעלות דרך חברה זרה דורשת בדיקה נפרדת.

הוספת בעלים שני הופכת LLC שאינה מוכרת לצורכי מס לשותפות; הקטנת LLC שהיא שותפות לבעלים אחד הופכת זאת חזרה. LLC שממוסה כחברה שומרת על הסיווג הזה גם כשמספר הבעלים משתנה (26 CFR 301.7701-3).

טופס 5472 הוא סיכון נפרד ממס ההכנסה. טופס 5472 נדרש שהוגש באיחור, הוגש כשהוא חסר באופן מהותי, או שחסרים לו הרישומים הנדרשים, עלול לגרור קנס ראשוני של $25,000 (IRS: הוראות לטופס 5472). מבחני ההגשה המפורטים נמצאים בהגשה של LLC עם בעלים יחיד בבעלות זרה ובהגשה של חברת C בבעלות זרה. לניכוי במקור של שותף זר, ראו ניכוי במקור משותפים זרים.

האם בחירה במס חברות ל-LLC משנה את ההגשה האישית שלי?

בחירה במס של חברת C משנה את המקום שבו מדווחים על הכנסת ה-LLC מהפעילות העסקית: החברה מגישה טופס 1120, והבעלים אינו מדווח ישירות על ההכנסה הזו רק משום שהוא הבעלים. ייתכן שהבעלים עדיין יזדקק לטופס 1040-NR להכנסה אמריקאית אחרת או לתשלומים מהחברה (26 CFR 301.7701-3; IRS: הוראות לטופס 1120).

ב-LLC קיימת, הבחירה מטופלת כהעברת נכסים והתחייבויות לחברה. ההעברה לכאורה הזו עשויה להשפיע על הדוח של הבעלים בשנת הבחירה (26 CFR 301.7701-3).

טופס 8832 משנה את סיווג המס, ולא את צורת ה-LLC לפי דין המדינה. תאריך התחולה שלו יכול להיות עד 75 ימים לפני ההגשה או 12 חודשים אחריה. כל הבעלים הנוכחיים, או נושא משרה, מנהל או חבר מורשה, חותמים. אם התחולה רטרואקטיבית, גם כל בעלים לשעבר באותה תקופה חותם. שינוי בסיווג קיים חוסם בדרך כלל שינוי נוסף בבחירה למשך 60 חודשים, עם חריגים מוגבלים (IRS: טופס 8832; 26 CFR 301.7701-3). להשוואה רחבה יותר בין האפשרויות, ראו LLC או חברת C.

האם המדינה שבה אני מקים את החברה משנה את המסים שלי?

מדינת ההקמה אינה משנה את סיווג ה-LLC הפדרלי ואינה קובעת בעצמה היכן העסק חייב במס מדינתי. מדינות יכולות להטיל מס או לדרוש דוחות במקום שבו החברה פועלת. קליפורניה, למשל, רואה עסק כעושה בה עסקים לפי פעילות, התאגדות, או מבחני מכירות, נכסים ושכר (רשות המסים של קליפורניה).

הקמה בוויומינג, בניו מקסיקו או בפלורידה אינה משנה את מסלול ההגשה הפדרלי לעיל. בדקו את החובות המתמשכות של מדינת ההקמה ושל כל מדינה שבה החברה עושה עסקים. הדוח השנתי ומס הזיכיון של חברה בדלאוור חייבים בדרך כלל עד 1 במרץ. ל-LLC בדלאוור יש מס שנתי של $400 שמועד תשלומו 1 ביוני (Delaware Division of Corporations).

חברה שהוקמה בכל אחת מהמדינות האלה יכולה גם להיות חייבת במס בקליפורניה. LLC שממוסה כישות שאינה מוכרת לצורכי מס או כשותפות חייבת בדרך כלל במס ה-LLC השנתי של קליפורניה בסך $800 אם הוקמה, נרשמה או עושה עסקים בה, גם אם אינה פעילה; חלים חריגים (רשות המסים של קליפורניה: הגשת LLC). LLC שממוסה כחברה פועלת לפי כללי ההגשה והמס של חברות בקליפורניה (רשות המסים של קליפורניה: LLC כחברה). לפרטים, ראו מס הזיכיון של דלאוור והמס המינימלי ואגרת ה-LLC בקליפורניה.

איך מקבלים EIN בלי SSN או ITIN?

ישות יכולה להגיש בקשה ל-EIN בלי שהגורם האחראי שלה קיבל קודם SSN או ITIN, אם הוא אינו זכאי לאף אחד מהם. האחראי הוא בדרך כלל יחיד שהוא הבעלים הסופי או השולט. במקרה כזה, בהוראות לטופס SS-4 נאמר להזין “foreign” או “N/A” בשורה 7b (IRS: הוראות לטופס SS-4).

הכלי המקוון הנוכחי של IRS דורש ישות שהוקמה בארצות הברית, מקום עסק עיקרי בארצות הברית או בשטח אמריקאי, ואת ה-SSN או ה-ITIN של הגורם האחראי. אם אין לכם מקום מגורים חוקי, עסק עיקרי או משרד ראשי בארצות הברית, מלאו טופס SS-4 ואז התקשרו לקו ה-EIN הבינלאומי של IRS, 267-941-1099, בימים שני עד שישי, מ-6 בבוקר עד 11 בלילה לפי שעון החוף המזרחי. אפשר גם בפקס ובדואר; השתמשו במסלול אחד לכל ישות (IRS: הוראות לטופס SS-4). לפרטי ההזנה המדויקים של LLC עם בעלים יחיד, ראו הגשה של LLC עם בעלים יחיד בבעלות זרה.

האם אני צריך ITIN?

בעלים אינו צריך ITIN רק כדי להיות הבעלים של חברה אמריקאית. בבקשה ל-EIN, אחראי שאין לו SSN או ITIN יכול להזין “foreign” או “N/A” רק אם אינו זכאי לאף אחד משני המספרים. יחיד שחייב להגיש טופס 1040-NR ואינו יכול לקבל SSN צריך בדרך כלל ITIN. זהו מספר מס פדרלי אישי, נפרד מה-EIN של החברה (IRS: ITIN; IRS: טופס SS-4).

מגישים בקשה בטופס W-7, בדרך כלל יחד עם הדוח שיוצר את הצורך המסי הפדרלי, אלא אם חריג מתיר להגיש בלי דוח. אל תגישו בקשה רק בגלל שלחברה יש הגשת טופס 5472: הטופס מאפשר מזהה ייחוס כשלבעלים זר אין מספר זיהוי אמריקאי (IRS: הוראות לטופס W-7; IRS: הוראות לטופס 5472).

מה משתנה אם אהפוך מאוחר יותר לתושב מס אמריקאי?

הצורה המשפטית של החברה וה-EIN שלה אינם משתנים אוטומטית כשבעלים הופך לתושב מס אמריקאי. היקף מס ההכנסה האמריקאי של הבעלים ומבחני הדיווח לבעלים זרים יכולים להשתנות. יחיד שהוא תושב מדווח בדרך כלל על הכנסה עולמית בדוח תושב; הכנסת LLC שאינה מוכרת לצורכי מס עוקבת אחרי אותו בעלים (IRS: פרסום 519; 26 CFR 301.7701-3).

בדקו מחדש את טופס 5472 כשמעמד המס האמריקאי של הבעלים משתנה, גם אם הבעלות נשארת זהה. חברה עשויה לעמוד במבחן הבעלות הזרה אם היה לה בעל מניות זר מתאים בכל רגע במהלך השנה; גם מעמדה של LLC שאינה מוכרת לצורכי מס צריך בדיקה לשנת המעבר. מעבר באמצע שנה ותביעה לפי אמנה עשויים לדרוש ניתוח נפרד (IRS: הוראות לטופס 5472; IRS: פרסום 519). לדוח האישי, ראו השנה הראשונה כתושב מס אמריקאי.

דוגמה

להמחשה בלבד; כל הסכומים בדולרים אמריקאיים. בשנה 1, תושב חוץ שאינו אזרח אמריקאי הוא הבעלים של LLC עם בעלים יחיד בניו מקסיקו, מכניס אליה $10,000, וה-LLC מקבלת $100,000 עבור שירותים שהבעלים מבצע בחו״ל, ומקבל חלוקה של $20,000. הניחו שאין פעילות או הכנסה אמריקאית אחרת.

בשנה 1, ה-LLC אינה מוכרת לצורכי מס הכנסה. הזרמת ההון של $10,000 והחלוקה של $20,000 נרשמות בטופס 5472 חלק V עם הצהרה מצורפת וטופס 1120 pro forma (IRS: טופס 5472). אף אחת משתי העסקאות עם הבעלים אינה מקטינה את $100,000 הכנסות השירותים המיוחסות לבעלים. לפי ההנחות האלה, ההכנסה הזו כשלעצמה אינה מחייבת טופס 1040-NR; ראו מתי בעלים זרים חייבים במס אמריקאי (IRS: פרסום 519). אם הבעלים בוחר בטיפול מס של חברה בתוקף משנה 2, ה-LLC מגישה טופס 1120 מלא וכוללת בהכנסתה את תקבולי השירותים של שנה 2, אך לא את $100,000 של שנה 1. המס תלוי בניכויים ובזיכויים (26 CFR 301.7701-3; הוראות לטופס 1120).

המצב שלכם שונה?

• הפעילות האמריקאית שלכם או מקור ההכנסה אינם ברורים: אספו נתונים על מקום ביצוע העבודה, מיקום האנשים והנכסים, חוזים ורישומי תשלום; ראו מתי בעלים זרים חייבים במס אמריקאי.
• לחברה שלכם יש שותפים זרים: אספו את מקום המגורים והיסטוריית הבעלות של כל בעלים; ראו ניכוי במקור משותפים זרים.
• אתם בוחרים בין LLC לחברת C: השוו את הטיפול המסי בLLC או חברת C לפני בחירה שייתכן שיהיה קשה לבטל.
• אתם גרים בקנדה: LLC אמריקאית יכולה לקבל טיפול שונה בכל מדינה; ראו עסק אמריקאי לתושב קנדה.
• אתם מתכננים לשלם לעצמכם: סוג התשלום משנה את המס והניכוי במקור; ראו תשלום לעצמכם כבעלים זר.
• אתם מוכרים במדינות בארצות הברית: הקמת חברה אינה מכריעה בשאלת מס המכירה; ראו מוכרים זרים ומס מכירה.
• יש לכם הגשות בשתי מדינות, בחירה בסיווג ישות או שנים שבהן הוחמץ טופס 5472: אספו מסמכי הקמה, בחירות, עסקאות עם הבעלים, דוחות קודמים ותאריכי מגורים עבור בדיקת מס חוצה גבולות.