कनाडा के माता-पिता से अमेरिका में उपहार: नकद, शेयर और ऋण

क्या कनाडा में माता-पिता से मिला उपहार अमेरिका में कर योग्य है?

कनाडा में माता-पिता से मिला नकद उपहार आपके अमेरिकी रिटर्न पर आय नहीं है। सकल आय में उपहार में मिली संपत्ति शामिल नहीं होती (26 U.S.C. 102)। कनाडा आम तौर पर उपहार पर देने वाले के ज़रिए ही कर लगाता है, और सिर्फ़ तब जब उपहार ऐसी संपत्ति हो जिसका मूल्य बढ़ा हो। उपहार को उचित बाज़ार मूल्य पर बिक्री माना जाता है (Income Tax Act s. 69(1)(b))। नकद में ऐसा कोई लाभ नहीं होता। कनाडा का एक नियम आप तक पहुँचता है: अगर आपके माता-पिता पर उपहार के साल या पहले के किसी साल का कनाडाई कर बकाया है, जिसमें उपहार से खुद बनी माना गया बिक्री का कर भी है, तो CRA उसे आपसे वसूल सकती है, आपको मिले मूल्य में से आपके चुकाए किसी भी पैसे को घटाकर (Income Tax Act s. 160(1))।

जो बातें मामले को सरल नहीं रहने देतीं:

• उपहार नकद नहीं, शेयर, कॉटेज या अन्य संपत्ति है। कनाडा अभी आपके माता-पिता के लाभ पर कर लगाता है, और जब आप बेचते हैं तो अमेरिका उसी बढ़त पर फिर कर लगा सकता है।
• उपहार बड़े हैं। आपके माता-पिता के उपहार मिलाकर IRS की सीमा पार करते ही Form 3520 देय होता है।
• यह ऋण है, या आपको उनके खाते में जोड़ा गया है। हर देश इस व्यवस्था को अलग तरह से पढ़ सकता है।
• पैसा पहले ही आ चुका है, शायद सालों पहले, और कोई Form 3520 फ़ाइल नहीं हुआ। फ़ॉर्म देर से है और जुर्माना लग सकता है; कुछ भी फ़ाइल करने से पहले देर से फ़ाइलिंग के कदम पढ़ें।

जमा करें: तारीख वाला उपहार पत्र, बैंक रिकॉर्ड जो दिखाएँ कि पैसा आपके माता-पिता से आया, उपहार की तारीख का मूल्य कनाडाई और अमेरिकी डॉलर में, और किसी भी शेयर या संपत्ति के लिए आपके माता-पिता की मूल लागत के रिकॉर्ड, खरीद की तारीखों के साथ। उपहार में मिले शेयरों के लिए उनकी धारण अवधि आपकी अवधि में जुड़ती है (Publication 544)।

क्या कनाडा में माता-पिता के उपहार के लिए मैं Form 3520 फ़ाइल करता हूँ?

आप Form 3520 तब फ़ाइल करते हैं जब अनिवासी विदेशी (जो न अमेरिकी नागरिक है न अमेरिकी निवासी, जैसे कनाडाई माता-पिता जिनके पास ग्रीन कार्ड नहीं और जो अमेरिका में इतने दिन नहीं बिताते कि अमेरिकी निवासी बनें) के उपहार, दूसरे माता-पिता जैसे संबंधित लोगों के उपहारों के साथ मिलाकर, आपके कर वर्ष में US$100,000 से ऊपर जाएँ। उस सीमा से ऊपर जाने पर आप US$5,000 से ऊपर का हर उपहार अलग से लिखते हैं (IRS: विदेशी व्यक्ति से उपहार; Form 3520 के निर्देश)। कैलेंडर-वर्ष वाले व्यक्ति के लिए फ़ॉर्म आम तौर पर 15 अप्रैल को देय होता है। छूटे फ़ॉर्म पर उपहार का 5% प्रति माह, अधिकतम 25% तक, जुर्माना लग सकता है। Form 3520 उपहार की रिपोर्ट करता है; उस पर कर नहीं लगाता। सीमाओं, डाउन पेमेंट और देर से फ़ाइलिंग के लिए देखें विदेश से उपहार और विरासत।

कनाडा में माता-पिता अमेरिका में बच्चे को स्टॉक या कॉटेज उपहार दें: कर कौन देता है?

आपके माता-पिता लाभ पर कनाडाई कर देते हैं, मानो उन्होंने उपहार की तारीख को उचित बाज़ार मूल्य पर बेचा हो (s. 69(1)(b); CRA: पूँजीगत संपत्ति का हस्तांतरण)। उस लाभ का आम तौर पर 50% उन पर कर योग्य होता है। जो कॉटेज उनका मुख्य निवास माना जाता था, वह लाभ का कुछ या पूरा हिस्सा बचा सकता है; देखें परिवार को संपत्ति हस्तांतरित करना।

अमेरिका आपको उस मूल्य से शुरू नहीं करता। जिस उपहार का मूल्य देने वाले की लागत के बराबर या उससे ज़्यादा हो, उसके लिए आपका अमेरिकी आधार (basis, वह लागत जिससे आपका लाभ नापा जाता है) देने वाले का समायोजित आधार होता है (26 U.S.C. 1015(a); Publication 551)। कोड विदेश में रहने वाले देने वाले के लिए कोई अपवाद नहीं बनाता। जब आप बेचते हैं, तो आपका अमेरिकी लाभ आपके माता-पिता की मूल लागत से नापा जाता है, इसलिए उपहार से पहले हुई बढ़त पर दो बार कर लग सकता है: एक बार अभी कनाडा में, एक बार बाद में अमेरिका में।

आपके माता-पिता ने जो कनाडाई कर चुकाया वह आपका कर नहीं है, इसलिए उससे आपको अमेरिकी विदेशी कर क्रेडिट नहीं मिलता। संधि का वह चुनाव जिसमें संपत्ति को बेची और वापस खरीदी गई माना जाता है (Article XIII(7)) वह व्यक्ति करता है जिसे बेचने वाला माना गया, उपहार पाने वाला नहीं। कोई और संधि अनुच्छेद राहत देता है या नहीं, यह हस्तांतरण के तथ्यों पर निर्भर है।

अगर संपत्ति का मूल्य आपके माता-पिता की चुकाई कीमत से कम है, तो हानि के लिए अमेरिकी आधार उपहार की तारीख का कम मूल्य होता है (Publication 551)।

उनके बेचने के बाद नकद, या खुद संपत्ति?

अगर आपके माता-पिता पहले बेचकर नकद देते हैं, तो उपहार से पहले की बढ़त पर एक ही बार कर लगता है, कनाडा में। अगर वे शेयर देते हैं, तो आपके बेचने पर वही बढ़त अमेरिका में फिर कर के दायरे में आ सकती है। कनाडा दोनों स्थितियों में आपके माता-पिता के लाभ पर एक जैसा कर लगाता है। अंतर आपकी तरफ़ है: नकद में कोई जमा हुआ लाभ नहीं होता, जबकि उपहार में मिले शेयर आपके माता-पिता की पुरानी लागत आपके अमेरिकी रिटर्न में ले आते हैं।

यह तुलना है, योजना नहीं। पारिवारिक कंपनी, मुख्य निवास, या ऐसे शेयर जिन्हें आपके माता-पिता परिवार में रखना चाहते हैं, जवाब बदल देते हैं।

अगर मुझे वही संपत्ति विरासत में मिले तो?

मृत्यु पर कनाडा अंतिम रिटर्न में माता-पिता की पूँजीगत संपत्ति की उचित बाज़ार मूल्य पर माना गई बिक्री पर कर लगाता है (Income Tax Act s. 70(5))। आपका अमेरिकी आधार आम तौर पर मृत्यु की तारीख का उचित बाज़ार मूल्य होता है (Publication 551)। इसलिए जिस लाभ पर कनाडा ने कर लगाया, उस पर अमेरिका में फिर कर नहीं लगता, जीवनकाल के उपहार के उलट। Executor की विथहोल्डिंग और clearance certificate अनिवासी के रूप में कनाडाई संपदा से विरासत पाना में हैं। माता-पिता के RRSP, RRIF या TFSA के नियम अलग हैं: देखें कनाडाई RRSP, RRIF या TFSA की विरासत।

कनाडा में माता-पिता से ऋण: हर पक्ष क्या रिपोर्ट करता है?

असली ऋण में लिखित शर्तें, चुकौती का कार्यक्रम और सचमुच होने वाली चुकौतियाँ होती हैं; जिस "ऋण" को कभी चुकाने का इरादा नहीं, वह उपहार है और Form 3520 की सीमा में गिना जाता है। आप माता-पिता को जो ब्याज देते हैं वह उनकी आय है जो वे कनाडा में बताते हैं। संधि के तहत अमेरिका में उत्पन्न ब्याज, जिसका लाभकारी स्वामी कनाडा का निवासी है, आम तौर पर सिर्फ़ कनाडा में कर योग्य है (Article XI(1))। जो व्यक्ति किसी विदेशी व्यक्ति को अमेरिकी स्रोत का ब्याज देता है, वह अमेरिकी विथहोल्डिंग एजेंट है: संधि की शून्य दर के लिए भुगतान से पहले ऋणदाता का Form W-8BEN चाहिए, भुगतान करने वाला कुछ न कटने पर भी Form 1042-S और 1042 फ़ाइल करता है, और जिसे कर काटना चाहिए था वह कर के लिए खुद ज़िम्मेदार होता है (Publication 515)। अगर ऋण कम या बिना ब्याज का है और आप पैसा निवेश करते हैं, तो जब तक आपके माता-पिता कनाडा में रहते हैं, कनाडा उस निवेश आय को उनकी आय मान सकता है, अगर ऋण का एक मुख्य कारण कर घटाना था (Income Tax Act s. 56(4.1)); जो ऋण, बनाते समय की निर्धारित दर और स्वतंत्र पक्षों की दर में से कम से कम उतना ब्याज लेता है और हर साल का ब्याज साल खत्म होने के 30 दिन के भीतर चुकाया जाता है, वह इस नियम से बाहर है (s. 56(4.2))।

बाज़ार से कम दर वाले ऋण के अमेरिकी नियम, जो कम या बिना ब्याज के ऋण पर ब्याज मान लेते हैं, आम तौर पर तब लागू नहीं होते जब ऋणदाता विदेशी व्यक्ति हो, जैसे कनाडा में रहने वाले माता-पिता जो अमेरिकी नागरिक या निवासी नहीं हैं (26 CFR 1.7872-5T(c)(2))। जो माता-पिता अमेरिकी नागरिक या ग्रीन कार्ड धारक हैं, उनके लिए ये नियम तब लागू हो सकते हैं जब US$10,000 से ज़्यादा बकाया हो, और किसी भी राशि पर तब जब आप ऋण से निवेश खरीदें या रखें (26 U.S.C. 7872(c)(2))। बाद में ऋण माफ़ करना आम तौर पर माफ़ की गई राशि का उपहार है, जो उस साल की Form 3520 सीमा में गिनी जाती है।

माता-पिता के कनाडाई बैंक या ब्रोकरेज खाते में जोड़ा जाना

आपको संयुक्त स्वामी के रूप में जोड़ने के कनाडा में दो अलग मतलब हो सकते हैं: हिस्से का उपहार, या आप खाते को अपने माता-पिता के लिए रखे हुए हैं। संयुक्त खाते में कनाडा आम तौर पर हर स्वामी से ब्याज उसके योगदान के अनुपात में बताने को कहता है (CRA: Line 12100)। अगर आपके माता-पिता आपको हिस्सा देना चाहते हैं, तो वह हिस्सा उपहार है, और अमेरिकी पक्ष में वह आपकी Form 3520 सीमा में गिना जाता है; लाभ वाले ब्रोकरेज खाते के लिए यह s. 69(1)(b) के तहत उस हिस्से की माना गई बिक्री है। अगर आपको सिर्फ़ सुविधा के लिए जोड़ा गया है और पैसा आपके माता-पिता का ही रहता है, तो व्यवस्था को ट्रस्ट माना जा सकता है। कौन-सी व्याख्या लागू होगी, यह तथ्यों पर निर्भर है, मुख्यतः पैसा किसने डाला और आपको जोड़ते समय आपके माता-पिता का इरादा क्या था। उस इरादे का तारीख वाला नोट दोनों स्थितियों में मदद करता है।

अमेरिकी पक्ष में, खाते का संयुक्त स्वामी होना, या सिर्फ़ उस पर साइनर होना, उसे आपके FBAR में ले आता है। अगर आपके विदेशी खाते साल में किसी भी समय मिलाकर US$10,000 से ऊपर जाते हैं, तो आप FBAR फ़ाइल करते हैं (IRS: FBAR), और Form 8938 भी लागू हो सकता है। देखें कनाडा से आने के बाद आपका पहला FBAR। खाते में कनाडाई म्यूचुअल फ़ंड या ETF होने पर PFIC के सवाल उठते हैं: देखें अमेरिका आने के बाद कनाडाई ETF और म्यूचुअल फ़ंड।

अमेरिका में रहते हुए मुझे दी गई कनाडाई अचल संपत्ति

उपहार आपके माता-पिता के लिए उसी साल की माना गई बिक्री है जिसमें वे इसे देते हैं (s. 69(1)(b))। कनाडा आपको संपत्ति उचित बाज़ार मूल्य पर पाने वाला मानता है (s. 69(1)(c)), जबकि आपका अमेरिकी आधार आम तौर पर आपके माता-पिता की लागत है। अगर संपत्ति किराये पर है, तो उपहार की तारीख से आप अनिवासी मकान मालिक बन जाते हैं: देखें अनिवासी मकान मालिक; किराया आपके अमेरिकी रिटर्न पर भी जाता है। जब आप बाद में अनिवासी के रूप में बेचते हैं, तो आप कनाडा के section 116 के कदम अपनाते हैं और बिक्री अपने अमेरिकी रिटर्न पर बताते हैं। आपकी अपनी बिक्री पर कनाडाई कर अमेरिकी विदेशी कर क्रेडिट के रूप में माँगा जा सकता है, पर अमेरिकी लाभ कनाडाई लाभ से बड़ा हो सकता है क्योंकि वह आपके माता-पिता की लागत से शुरू होता है। देखें कनाडाई संपत्ति बेचने वाले अनिवासी।

अगर मेरे माता-पिता कनाडा में रहने वाले अमेरिकी नागरिक हों तो?

अमेरिकी नागरिक या ग्रीन कार्ड धारक माता-पिता अनिवासी विदेशी नहीं होते, इसलिए आपकी Form 3520 रिपोर्टिंग उनके उपहारों पर लागू नहीं होती। इसके बजाय उन्हें अमेरिकी उपहार कर रिटर्न (Form 709) फ़ाइल करना पड़ सकता है। अगर माता-पिता ने अमेरिकी नागरिकता या लंबे समय से रखा ग्रीन कार्ड छोड़ा है और वे covered expatriate हैं, तो आपको साल में US$19,000 से ऊपर के उपहारों पर 40% का अमेरिकी कर लग सकता है जो आप चुकाते हैं (IRS: विदेशी व्यक्ति से उपहार; 26 U.S.C. 2801)। देखें विदेश में परिवार को पैसा या शेयर देना।

उदाहरण

सभी आँकड़े उदाहरण के लिए हैं, कनाडाई डॉलर में जब तक US$ न लिखा हो, मानी हुई दर पर।

डाउन पेमेंट के लिए नकद

Calgary में माता-पिता Denver में रहने वाले बेटे को C$150,000 नकद देते हैं, लगभग US$110,000। कोई भी देश उपहार पर कर नहीं लगाता। चूँकि दोनों माता-पिता के उपहार मिलाकर Form 3520 की सीमा से ऊपर हैं, वह अपने आयकर रिटर्न से अलग Form 3520 फ़ाइल करता है और उपहार पत्र व बैंक रिकॉर्ड रखता है।

नकद की जगह शेयर

माता-पिता C$150,000 मूल्य के शेयर देते हैं जिनकी उनकी लागत C$50,000 थी। वे कनाडा में C$100,000 का लाभ बताते हैं, जिसका आधा कर योग्य है। अगले साल वह C$155,000 में बेचता है। उसका अमेरिकी लाभ अमेरिकी डॉलर में बिक्री कीमत में से माता-पिता की C$50,000 लागत घटाकर निकलता है, जिसे उनकी खरीद के समय की दर से बदला जाता है, इसलिए लगभग C$105,000 की बढ़त पर फिर कर लगता है, जबकि शेयर उसके पास रहते हुए सिर्फ़ C$5,000 बढ़े। माता-पिता का चुकाया कनाडाई कर उसे कोई अमेरिकी क्रेडिट नहीं देता। अगर उन्होंने बेचकर उसे C$150,000 दिए होते, तो उनका कनाडाई कर वही रहता और उसका कोई अमेरिकी लाभ नहीं होता।

वही शेयर विरासत में मिले

माता-पिता मृत्यु तक शेयर रखते हैं, जब उनका मूल्य C$150,000 है। कनाडा अंतिम रिटर्न पर C$100,000 के लाभ पर कर लगाता है। उसकी अमेरिकी लागत मृत्यु के समय का C$150,000 मूल्य है, जिसे अमेरिकी डॉलर में बदला जाता है, इसलिए जल्दी बाद C$155,000 में बेचने पर थोड़ा अमेरिकी लाभ होता है।

आपके लिए अलग?

• आपके माता-पिता शेयर, अचल संपत्ति या पारिवारिक कंपनी देना चाहते हैं: हस्तांतरण से पहले सीमा-पार कर में मदद से दोनों देशों का हिसाब लगाएँ।
• उपहार Form 3520 की सीमा पार करते हैं, या पिछला फ़ॉर्म छूट गया: देखें विदेश से उपहार और विरासत और सीमा-पार कर में मदद लें।
• पैसा ब्याज वाला ऋण है: विथहोल्डिंग, दस्तावेज़ और मान लिए गए ब्याज के सवाल सीमा-पार कर में मदद का हिस्सा हैं।
• आपके माता-पिता आपको अपने कनाडाई खातों में जोड़ना चाहते हैं: सीमा-पार कर में मदद से दोनों देशों में तय करें कि यह उपहार है या सुविधा।
• संपत्ति उपहार का आपके माता-पिता का कनाडाई पक्ष: देखें परिवार को संपत्ति हस्तांतरित करना।
• आपको उपहार नहीं, विरासत मिल रही है: देखें अनिवासी के रूप में कनाडाई संपदा से विरासत पाना।
• उपहार में कनाडाई म्यूचुअल फ़ंड या ETF शामिल हैं: देखें अमेरिका आने के बाद कनाडाई ETF और म्यूचुअल फ़ंड।