מתנה מהורים בקנדה לתושב ארה״ב: מזומן, מניות והלוואות

האם מתנה מהורים בקנדה חייבת במס בארה״ב?

מתנה במזומן מהורים בקנדה אינה הכנסה בדוח האמריקאי שלכם. ההכנסה ברוטו אינה כוללת נכס שהתקבל במתנה (⁦26 U.S.C. 102⁩). קנדה מסה מתנה בדרך כלל רק דרך הנותן, ורק כשהמתנה היא נכס שעלה בערכו. מתנה נחשבת למכירה לפי שווי שוק הוגן (Income Tax Act סעיף ⁦69(1)(b)⁩). למזומן אין רווח כזה. כלל קנדי אחד כן מגיע אליכם: אם ההורים חבים במס קנדי לשנת המתנה או לשנה קודמת, כולל מס על מכירה לכאורה שהמתנה עצמה יוצרת, CRA יכולה לגבות אותו מכם עד הערך שקיבלתם בניכוי כל מה ששילמתם (Income Tax Act סעיף ⁦160(1)⁩).

מה הופך מקרה ללא פשוט:

• המתנה היא מניות, בקתה או נכס אחר, לא מזומן. קנדה מסה כבר עכשיו את הרווח של ההורים, וארה״ב עשויה להטיל מס שוב על אותה צמיחה כשתמכרו.
• המתנות גדולות. טופס 3520 מגיע להגשה ברגע שמתנות מההורים יחד עוברות את הסף של IRS.
• זו הלוואה, או שהוספתם לחשבון שלהם. כל מדינה עשויה לקרוא את ההסדר אחרת.
• הכסף כבר הגיע, אולי לפני שנים, ולא הוגש טופס 3520. הטופס מאוחר וייתכנו קנסות; קראו את שלבי ההגשה באיחור לפני שאתם מגישים משהו.

מה לאסוף: מכתב מתנה מתוארך, רישומי בנק שמראים שהכסף הגיע מההורים, השווי בתאריך המתנה בדולרים קנדיים ואמריקאיים, ורישומי העלות המקורית של ההורים, עם תאריכי רכישה, לכל מניות או נכס. תקופת ההחזקה שלהם נספרת לתקופה שלכם במניות שהתקבלו במתנה (פרסום 544).

האם מגישים טופס 3520 על מתנה מההורים בקנדה?

מגישים טופס 3520 כשמתנות מזר שאינו תושב (שאינו אזרח ארה״ב ואינו תושב ארה״ב, כמו הורים קנדים ללא גרין קארד ושאינם שוהים בארה״ב מספיק ימים כדי להיות תושבי ארה״ב), יחד עם מתנות מקרובים כמו ההורה השני, עוברות ⁦US$100,000⁩ בשנת המס שלכם. אחרי שעוברים את הקו הזה, מפרטים כל מתנה שמעל ⁦US$5,000⁩ (IRS: מתנות מאדם זר; הוראות טופס 3520). הטופס מוגש בדרך כלל ב-⁠15 באפריל עבור יחיד בשנה קלנדרית. טופס שלא הוגש יכול לעלות ⁦5%⁩ מהמתנה לחודש, עד ⁦25%⁩. טופס 3520 מדווח על המתנה; הוא אינו מסה אותה. על ספים, מקדמות לדירה והגשה באיחור, ראו מתנות וירושות מחו״ל.

הורים בקנדה נותנים מניות או בקתה לילד בארה״ב: מי משלם?

ההורים משלמים מס קנדי על הרווח, כאילו מכרו לפי שווי שוק הוגן בתאריך המתנה (סעיף ⁦69(1)(b)⁩; CRA: העברת נכסי הון). בדרך כלל ⁦50%⁩ מהרווח הזה חייב במס אצלם. בקתה שהייתה זכאית להיחשב דירת מגורים עיקרית שלהם עשויה להגן על חלק מהרווח או על כולו; ראו העברת נכס לבני משפחה.

ארה״ב אינה מתחילה אתכם מהשווי הזה. במתנה ששווה לפחות את עלות הנותן, בסיס העלות שלכם בארה״ב (העלות שממנה נמדד הרווח) הוא בסיס העלות המותאם של הנותן (⁦26 U.S.C. 1015(a)⁩; פרסום 551). החוק אינו קובע חריג לנותן שגר בחו״ל. כשתמכרו, הרווח שלכם בארה״ב נמדד מהעלות המקורית של ההורים, ולכן צמיחה שהייתה לפני המתנה יכולה להיות מחויבת במס פעמיים: פעם בקנדה עכשיו, ופעם בארה״ב אחר כך.

המס הקנדי שההורים שילמו אינו המס שלכם, ולכן הוא אינו נותן לכם זיכוי מס זר אמריקאי. הבחירה באמנה להיחשב כמי שמכר וקנה בחזרה נכס (סעיף ⁦XIII(7)⁩) נעשית בידי מי שנחשב למוכר, לא בידי מי שמקבל את המתנה. אם סעיף אחר באמנה נותן הקלה תלוי בעובדות ההעברה.

אם הנכס שווה פחות ממה שההורים שילמו, בסיס העלות בארה״ב להפסד הוא הערך הנמוך בתאריך המתנה (פרסום 551).

מזומן אחרי שהם מוכרים, או הנכס עצמו?

אם ההורים מוכרים קודם ונותנים מזומן, הצמיחה שלפני המתנה מחויבת במס פעם אחת, בקנדה. אם הם נותנים את המניות, אותה צמיחה יכולה להיות מחויבת שוב בארה״ב כשתמכרו. קנדה מסה את הרווח של ההורים באותו אופן בשני המקרים. ההבדל בצד שלכם: למזומן אין רווח מובנה, ואילו מניות שהתקבלו במתנה מעבירות את העלות הישנה של ההורים לדוח האמריקאי שלכם.

זו השוואה, לא תוכנית. חברה משפחתית, דירת מגורים עיקרית או מניות שההורים רוצים להשאיר במשפחה משנות את התשובה.

ומה אם אני יורש את אותו נכס במקום זאת?

במוות קנדה מסה מכירה לכאורה של נכסי ההון של ההורה לפי שווי שוק הוגן בדוח האחרון (Income Tax Act סעיף ⁦70(5)⁩). בסיס העלות שלכם בארה״ב הוא בדרך כלל שווי השוק ההוגן בתאריך המוות (פרסום 551). לכן הרווח שקנדה חייבה במס אינו מחויב שוב בארה״ב, בניגוד למתנה בחיים. ניכוי מס במקור של מנהל העיזבון ואישורי פטור מוסברים ב-ירושה מעיזבון קנדי כתושב חוץ. ל-⁠RRSP, RRIF או TFSA של הורה כללים אחרים: ראו ירושה של RRSP, RRIF או TFSA קנדי.

הלוואה מהורים בקנדה: מה כל צד מדווח?

להלוואה אמיתית יש תנאים בכתב, לוח החזרים והחזרים שאכן מתבצעים; “הלוואה” שלא נועדה להיפרע היא מתנה ונספרת לטופס 3520. ריבית שאתם משלמים להורים היא הכנסה שהם מדווחים עליה בקנדה. לפי האמנה, ריבית שנוצרת בארה״ב ושבבעלות מוטבת של תושב קנדה חייבת בדרך כלל במס רק בקנדה (סעיף ⁦XI(1)⁩). יחיד שמשלם ריבית ממקור אמריקאי לאדם זר הוא סוכן ניכוי מס במקור (withholding agent) אמריקאי: שיעור אמנה של אפס דורש את טופס ⁦W-8BEN⁩ של המלווה לפני התשלום, המשלם עדיין מגיש טפסים ⁦1042-S⁩ ו-⁠1042 גם כשלא נוכה דבר, ומשלם שהיה צריך לנכות אחראי אישית למס (פרסום 515). אם ההלוואה בריבית נמוכה או ללא ריבית ואתם משקיעים את הכסף, קנדה יכולה להתייחס להכנסה מההשקעה הזו כהכנסה של ההורים כל עוד הם גרים בקנדה, כשאחת הסיבות העיקריות להלוואה הייתה הפחתת מס (Income Tax Act סעיף ⁦56(4.1)⁩); הלוואה שגובה לפחות את הנמוך מבין השיעור הקבוע במועד מתן ההלוואה לבין שיעור במרחק זרוע, כשריבית כל שנה משולמת בתוך 30 ימים אחרי סוף השנה, נמצאת מחוץ לכלל הזה (סעיף ⁦56(4.2)⁩).

כללי ההלוואות מתחת לשוק בארה״ב, שמייחסים ריבית להלוואות בריבית נמוכה או ללא ריבית, אינם חלים בדרך כלל כשהמלווה הוא אדם זר, כמו הורה שגר בקנדה ואינו אזרח או תושב ארה״ב (⁦26 CFR 1.7872-5T(c)(2)⁩). להורה שהוא אזרח ארה״ב או בעל גרין קארד הם יכולים לחול ברגע שיותר מ-⁠⁦US$10,000⁩ פתוחים, ובכל סכום אם אתם משתמשים בהלוואה לקניית השקעות או להחזקתן (⁦26 U.S.C. 7872(c)(2)⁩). מחילה על הלוואה בהמשך היא בדרך כלל מתנה בסכום שנמחל, שנספרת לסף של טופס 3520 באותה שנה.

הוספה לחשבון בנק או ברוקר קנדי של הורה

הוספה כבעלים משותפים יכולה להיות שני דברים שונים בקנדה: מתנה של חלק, או החזקה שלכם בחשבון עבור ההורים. בחשבון משותף קנדה מחייבת בדרך כלל כל בעלים לדווח על ריבית לפי כמה הפקיד (CRA: שורה 12100). אם ההורים מתכוונים לתת לכם חלק, החלק הוא מתנה, ובצד האמריקאי הוא נספר לסף של טופס 3520; בחשבון ברוקר עם רווחים זו מכירה לכאורה של אותו חלק לפי סעיף ⁦69(1)(b)⁩. אם הוספתם רק מטעמי נוחות וההורים שומרים את הכסף, ייתכן שההסדר ייחשב לנאמנות. איזו קריאה חלה תלויה בעובדות, בעיקר מי הפקיד את הכסף ומה ההורים התכוונו כשהוסיפו אתכם. הערה מתוארכת על הכוונה הזו עוזרת בכל מקרה.

בצד האמריקאי, להיות בעלים משותפים, או רק מורשי חתימה בחשבון, מכניס אותו ל-⁠FBAR שלכם. אם החשבונות הזרים שלכם יחד עוברים ⁦US$10,000⁩ בכל רגע בשנה, אתם מגישים FBAR (IRS: FBAR), וייתכן שגם טופס 8938 חל. ראו ה-⁠FBAR הראשון שלכם אחרי המעבר מקנדה. קרנות נאמנות או קרנות סל קנדיות בחשבון מעלות שאלות PFIC: ראו קרנות סל וקרנות נאמנות קנדיות אחרי המעבר לארה״ב.

נדל״ן קנדי שניתן לי בזמן שאני גר בארה״ב

המתנה היא מכירה לכאורה אצל ההורים בשנה שבה הם נותנים אותה (סעיף ⁦69(1)(b)⁩). קנדה רואה בכם כמי שרכשו את הנכס לפי שווי שוק הוגן (סעיף ⁦69(1)(c)⁩), ואילו בסיס העלות שלכם בארה״ב הוא בדרך כלל העלות של ההורים. אם הנכס מושכר, אתם הופכים למשכירים תושבי חוץ מתאריך המתנה: ראו משכירים תושבי חוץ; גם השכירות נכנסת לדוח האמריקאי שלכם. כשתמכרו בהמשך כתושבי חוץ, תפעלו לפי שלבי סעיף 116 של קנדה ותדווחו על המכירה בדוח האמריקאי. מס קנדי על המכירה שלכם אפשר לתבוע כזיכוי מס זר אמריקאי, אבל הרווח האמריקאי יכול להיות גדול מהקנדי כי הוא מתחיל מעלות ההורים. ראו תושבי חוץ שמוכרים נכס קנדי.

ומה אם ההורים שלי אזרחי ארה״ב שגרים בקנדה?

הורה שהוא אזרח ארה״ב או בעל גרין קארד אינו זר שאינו תושב, ולכן חובת דיווח בטופס 3520 אצלכם אינה חלה על המתנות שלו. במקום זאת, ייתכן שהוא צריך להגיש דוח מס מתנות אמריקאי (טופס 709). אם הורה ויתר על אזרחות ארה״ב או על גרין קארד ותיק והוא “covered expatriate” (מי שיצא מארה״ב בהגדרה מיוחדת), מתנות אליכם מעל ⁦US$19,000⁩ בשנה יכולות לשאת מס אמריקאי של ⁦40%⁩ שאתם משלמים (IRS: מתנות מאדם זר; ⁦26 U.S.C. 2801⁩). ראו מתן כסף או מניות לבני משפחה בחו״ל.

דוגמה

כל המספרים להמחשה, בדולרים קנדיים אלא אם סומן US$, לפי שער משוער.

מזומן למקדמה על דירה

הורים בקלגרי נותנים לבנם בדנוור ⁦C$150,000⁩ במזומן, כ-⁠⁦US$110,000⁩. אף אחת מהמדינות אינה מסה את המתנה. מכיוון שהמתנות משני ההורים יחד עוברות את הסף של טופס 3520, הוא מגיש טופס 3520 בנפרד מדוח מס ההכנסה שלו ושומר את מכתב המתנה ורישומי הבנק.

מניות במקום מזומן

ההורים נותנים מניות ששוות ⁦C$150,000⁩ ועלו להם ⁦C$50,000⁩. הם מדווחים בקנדה על רווח של ⁦C$100,000⁩, מחציתו חייבת במס. בשנה שלאחר מכן הוא מוכר ב-⁠⁦C$155,000⁩. הרווח שלו בארה״ב הוא מחיר המכירה בדולרים אמריקאיים בניכוי העלות של ההורים, ⁦C$50,000⁩, מומרת לפי השער בזמן שקנו, ולכן כ-⁠⁦C$105,000⁩ של צמיחה מחויבים במס שוב, אף שרק ⁦C$5,000⁩ צמחו בזמן שהחזיק במניות. המס הקנדי שההורים שילמו אינו נותן לו זיכוי אמריקאי. אילו מכרו ונתנו לו את ⁦C$150,000⁩, המס הקנדי שלהם היה זהה והוא לא היה מרוויח רווח בארה״ב.

אותן מניות בירושה

ההורים שומרים את המניות עד המוות, כשהן שוות ⁦C$150,000⁩. קנדה מסה את הרווח של ⁦C$100,000⁩ בדוח האחרון. העלות שלו בארה״ב היא השווי של ⁦C$150,000⁩ במועד המוות, מומר לדולרים אמריקאיים, ולכן מכירה זמן קצר אחר כך ב-⁠⁦C$155,000⁩ מביאה לרווח אמריקאי קטן.

המצב שלכם שונה?

• ההורים רוצים לתת מניות, נדל״ן או חברה משפחתית: בנו מודל לשתי המדינות לפני ההעברה עם עזרה במס חוצה גבולות.
• המתנות עוברות את סף טופס 3520, או שטופס מהעבר לא הוגש: ראו מתנות וירושות מחו״ל וקבלו עזרה במס חוצה גבולות.
• הכסף הוא הלוואה עם ריבית: שאלות של ניכוי מס במקור, תיעוד וריבית מיוחסת הן חלק מ-עזרה במס חוצה גבולות.
• ההורים רוצים להוסיף אתכם לחשבונות הקנדיים שלהם: הכריעו בין מתנה לנוחות בשתי המדינות עם עזרה במס חוצה גבולות.
• הצד הקנדי של ההורים במתנת נכס: ראו העברת נכס לבני משפחה.
• אתם יורשים ולא מקבלים מתנה: ראו ירושה מעיזבון קנדי כתושב חוץ.
• המתנה כוללת קרנות נאמנות או קרנות סל קנדיות: ראו קרנות סל וקרנות נאמנות קנדיות אחרי המעבר לארה״ב.