Kanada'daki Ebeveynlerden ABD'ye Hediye: Nakit, Hisse, Borç

Kanada'daki ebeveynlerden gelen hediye ABD'de vergilendirilir mi?

Kanada'daki ebeveynlerden gelen nakit hediye ABD beyannamenizde gelir değildir. Brüt gelir, hediye olarak alınan mülkü kapsamaz (26 U.S.C. 102). Kanada hediyeyi genellikle yalnızca hediye verenin üzerinden ve yalnızca hediye değer kazanmış bir mülkse vergilendirir. Hediye, gerçeğe uygun piyasa değerinden yapılmış bir satış sayılır (Income Tax Act s. 69(1)(b)). Nakitte böyle bir kazanç yoktur. Bir Kanada kuralı size ulaşır: ebeveynleriniz hediye yılı veya daha önceki bir yıl için Kanada vergisi borçluysa, hediyenin kendisinin yarattığı farazi satışın vergisi dahil, CRA bunu sizden, aldığınız değer eksi ödediğiniz tutara kadar tahsil edebilir (Income Tax Act s. 160(1)).

Bir durumu basit olmaktan çıkaranlar:

• Hediye nakit değil, hisse, yazlık veya başka bir mülk. Kanada ebeveynlerinizin kazancını hemen vergilendirir; ABD de siz sattığınızda aynı değer artışını yeniden vergilendirebilir.
• Hediyeler büyük. Ebeveynlerinizden gelen hediyeler birlikte IRS eşiğini aşınca Form 3520 vermeniz gerekir.
• Bu bir borç veya hesaba ekleniyorsunuz. Her ülke düzenlemeyi farklı yorumlayabilir.
• Para zaten geldi, belki yıllar önce, ve hiç Form 3520 verilmedi. Form gecikmiştir ve ceza uygulanabilir; herhangi bir şey vermeden önce geç verme adımlarını okuyun.

Toplamanız gerekenler: tarihli bir hediye mektubu, paranın ebeveynlerinizden geldiğini gösteren banka kayıtları, hediye tarihindeki değer (Kanada doları ve ABD doları olarak) ve herhangi bir hisse ya da mülk için ebeveynlerinizin satın alma tarihli ilk maliyet kayıtları. Hediye edilen hisselerde onların elde tutma süresi sizinkine eklenir (Publication 544).

Kanada'daki ebeveynlerimden gelen hediye için Form 3520 vermem gerekir mi?

Mukim olmayan bir yabancıdan (ABD vatandaşı da ABD mukimi de olmayan; örneğin green card'ı olmayan ve ABD mukimi sayılacak kadar ABD'de kalmayan Kanadalı ebeveynler) gelen hediyeler, diğer ebeveyn gibi akrabalardan gelen hediyelerle birlikte vergi yılınızda US$100.000 tutarını aşarsa Form 3520 verirsiniz. Bu sınırı aşınca US$5.000 üzerindeki her hediyeyi ayrı ayrı listelersiniz (IRS: Yabancı kişiden alınan hediyeler; Form 3520 talimatları). Form, takvim yılı esasındaki bir birey için genellikle 15 Nisan tarihinde verilir. Verilmeyen bir form, hediyenin ayda %5 oranında, en fazla %25 tutarında cezaya yol açabilir. Form 3520 hediyeyi bildirir; vergilendirmez. Eşikler, peşinatlar ve geç verme için bkz. yurt dışından hediyeler ve miraslar.

Kanada'daki ebeveynler ABD'deki çocuğa hisse veya yazlık hediye ediyor: vergiyi kim öder?

Ebeveynleriniz, hediye tarihinde gerçeğe uygun piyasa değerinden satmış gibi kazanç üzerinden Kanada vergisi öder (s. 69(1)(b); CRA: Sermaye malı devirleri). Bu kazancın genellikle %50 kadarı onlar için vergilendirilebilirdir. Ana konut olarak nitelenen bir yazlık, kazancın bir kısmını veya tamamını koruyabilir; bkz. aile üyelerine mülk devri.

ABD sizi bu değerden başlatmaz. Değeri hediye verenin maliyetine eşit veya daha yüksek olan bir hediyede ABD maliyet esasınız (kazancınızın ölçüldüğü maliyet) hediye verenin düzeltilmiş maliyet esasıdır (26 U.S.C. 1015(a); Publication 551). Kanun, yurt dışında yaşayan hediye veren için bir istisna tanımaz. Sattığınızda ABD kazancınız ebeveynlerinizin ilk maliyetinden ölçülür; bu yüzden hediyeden önce oluşan değer artışı iki kez vergilendirilebilir: bir kez şimdi Kanada'da, bir kez de sonra ABD'de.

Ebeveynlerinizin ödediği Kanada vergisi sizin vergileriniz değildir; bu yüzden size ABD yabancı vergi kredisi vermez. Anlaşmadaki, mülkü satılmış ve geri alınmış gibi işlem görme seçimi (Madde XIII(7)) hediyeyi alan tarafından değil, satmış sayılan kişi tarafından yapılır. Başka bir anlaşma maddesinin rahatlama sağlayıp sağlamadığı devrin olgularına bağlıdır.

Mülkün değeri ebeveynlerinizin ödediğinden düşükse, zarar için ABD maliyet esası hediye tarihindeki daha düşük değerdir (Publication 551).

Satışlarından sonra nakit mi, yoksa varlığın kendisi mi?

Ebeveynleriniz önce satıp nakit verirse, hediyeden önceki değer artışı yalnızca bir kez, Kanada'da vergilendirilir. Hisseleri verirlerse, siz sattığınızda aynı değer artışı ABD'de yeniden vergilendirilebilir. Kanada her iki durumda da ebeveynlerinizin kazancını aynı şekilde vergilendirir. Fark sizin tarafınızdadır: nakitte yerleşik bir kazanç yoktur, hediye hisseler ise ebeveynlerinizin eski maliyetini ABD beyannamenize taşır.

Bu bir karşılaştırmadır, plan değildir. Bir aile şirketi, ana konut veya ebeveynlerinizin aile içinde tutmak istediği hisseler cevabı değiştirir.

Aynı mülkü bunun yerine miras alırsam ne olur?

Ölümde Kanada, ebeveynin sermaye mallarının gerçeğe uygun piyasa değerinden farazi satışını son beyannamede vergilendirir (Income Tax Act s. 70(5)). ABD maliyet esasınız genellikle ölüm tarihindeki gerçeğe uygun piyasa değeridir (Publication 551). Dolayısıyla, yaşarken yapılan bir hediyenin aksine, Kanada'nın vergilendirdiği kazanç ABD'de yeniden vergilendirilmez. Vasiyet yürütücüsü stopajı ve vergi borcu yok belgeleri (clearance certificate) mukim olmayan olarak Kanada terekesinden miras almak rehberinde anlatılmaktadır. Ebeveynin RRSP, RRIF veya TFSA hesabı farklı kurallara tabidir: bkz. Kanada RRSP, RRIF veya TFSA hesabını miras almak.

Kanada'daki ebeveynlerden borç: her taraf ne bildirir?

Gerçek bir borcun yazılı şartları, bir geri ödeme planı ve gerçekten yapılan geri ödemeleri vardır; asla geri ödenmesi düşünülmeyen bir “borç” hediyedir ve Form 3520 eşiğine sayılır. Ebeveynlerinize ödediğiniz faiz, onların Kanada'da bildirdiği gelirdir. Anlaşmaya göre, ABD'de doğan ve bir Kanada mukimine ait gerçek faydalanıcı faiz genellikle yalnızca Kanada'da vergilendirilir (Madde XI(1)). Yabancı bir kişiye ABD kaynaklı faiz ödeyen bir birey, ABD stopaj yapan tarafıdır: sıfır anlaşma oranı için ödemeden önce borç verenin Form W-8BEN'i gerekir; ödeyen hiçbir şey kesilmese bile Form 1042-S ve 1042 verir ve stopaj yapması gerekirken yapmayan ödeyen verginin şahsen sorumlusudur (Publication 515). Borç düşük faizli veya faizsizse ve parayı yatırıma çevirirseniz, borcun ana nedenlerinden biri vergiyi azaltmaksa, Kanada bu yatırım gelirini ebeveynleriniz Kanada'da yaşadığı sürece onların geliri sayabilir (Income Tax Act s. 56(4.1)); borç verildiği sırada geçerli belirlenmiş oranın ve bağımsız taraflar arası oranın düşüğünden az olmayan bir faiz uyguluyorsa ve her yılın faizi yıl sonundan sonraki 30 gün içinde ödeniyorsa bu kuralın dışındadır (s. 56(4.2)).

Düşük faizli veya faizsiz borçlara faiz isnat eden ABD piyasa faizinin altındaki borç kuralları, borç veren yabancı bir kişi olduğunda genellikle uygulanmaz; örneğin ABD vatandaşı veya mukimi olmayan, Kanada'da yaşayan bir ebeveyn (26 CFR 1.7872-5T(c)(2)). ABD vatandaşı veya green card sahibi olan bir ebeveyn için, ödenmemiş tutar US$10.000 tutarını aşınca ve borcu yatırım satın almak ya da tutmak için kullanırsanız her tutarda uygulanabilir (26 U.S.C. 7872(c)(2)). Bir borcun sonradan bağışlanması genellikle bağışlanan tutarın hediyesidir ve o yılın Form 3520 eşiğine sayılır.

Ebeveynin Kanada banka veya aracı kurum hesabına eklenmek

Sizi ortak sahip olarak eklemek Kanada'da iki farklı anlama gelebilir: bir payın hediyesi veya hesabı ebeveynleriniz için tutmanız. Ortak hesapta Kanada genellikle her sahibin faizi, ne kadar katkıda bulunduğuna göre bildirmesini ister (CRA: 12100 satırı). Ebeveynleriniz size bir pay vermek istiyorsa, o pay bir hediyedir ve ABD tarafında Form 3520 eşiğinize sayılır; kazançlı bir aracı kurum hesabında bu, o payın s. 69(1)(b) kapsamında farazi satışıdır. Yalnızca kolaylık için ekleniyorsanız ve para ebeveynlerinizde kalıyorsa, düzenleme trust olarak değerlendirilebilir. Hangi yorumun geçerli olduğu olgulara, esas olarak parayı kimin koyduğuna ve sizi eklerken ebeveynlerinizin niyetine bağlıdır. Bu niyeti belirten tarihli bir not her iki durumda da yardımcı olur.

ABD tarafında, hesapta ortak sahip olmak veya yalnızca imza atabilmek hesabı FBAR'ınıza dahil eder. Yabancı hesaplarınızın toplamı yıl içinde herhangi bir anda US$10.000 tutarını aşarsa FBAR verirsiniz (IRS: FBAR) ve Form 8938 de geçerli olabilir. Bkz. Kanada'dan taşındıktan sonra ilk FBAR'ınız. Hesaptaki Kanada yatırım fonları veya ETF'ler PFIC sorularını gündeme getirir: bkz. ABD'ye taşındıktan sonra Kanada ETF'leri ve yatırım fonları.

ABD'de yaşarken bana hediye edilen Kanada gayrimenkulü

Hediye, ebeveynleriniz için verdikleri yıl farazi bir satıştır (s. 69(1)(b)). Kanada sizi mülkü gerçeğe uygun piyasa değerinden edinmiş sayar (s. 69(1)(c)); ABD maliyet esasınız ise genellikle ebeveynlerinizin maliyetidir. Mülk kiralıksa, hediye tarihinden itibaren mukim olmayan bir kiralık mülk sahibi olursunuz: bkz. mukim olmayan kiralık mülk sahipleri; kira ayrıca ABD beyannamenize girer. Daha sonra mukim olmayan olarak sattığınızda Kanada'nın section 116 adımlarını izler ve satışı ABD beyannamenizde bildirirsiniz. Kendi satışınız üzerindeki Kanada vergisi ABD yabancı vergi kredisi olarak talep edilebilir; ancak ABD kazancı, ebeveynlerinizin maliyetinden başladığı için Kanada kazancından büyük olabilir. Bkz. mukim olmayanların Kanada mülkü satması.

Ebeveynlerim Kanada'da yaşayan ABD vatandaşlarıysa ne olur?

ABD vatandaşı veya green card sahibi bir ebeveyn mukim olmayan yabancı değildir; bu yüzden Form 3520 bildiriminiz onların hediyeleri için geçerli olmaz. Bunun yerine bir ABD hediye vergisi beyannamesi (Form 709) vermeleri gerekebilir. Bir ebeveyn ABD vatandaşlığından veya uzun süredir sahip olduğu green card'dan vazgeçmişse ve kapsama giren vatandaşlıktan çıkan kişi (covered expatriate) ise, size yapılan yıllık US$19.000 üzerindeki hediyeler, sizin ödediğiniz %40 oranında bir ABD vergisine yol açabilir (IRS: Yabancı kişiden alınan hediyeler; 26 U.S.C. 2801). Bkz. yurt dışındaki aileye para veya hisse vermek.

Örnek

Tüm rakamlar örnek amaçlıdır; US$ ile işaretlenmedikçe Kanada dolarıdır ve varsayılan bir kurla verilmiştir.

Peşinat için nakit

Calgary'deki ebeveynler Denver'daki oğullarına C$150.000 nakit, yaklaşık US$110.000 veriyor. Hiçbir ülke hediyeyi vergilendirmez. İki ebeveynin hediyeleri birlikte Form 3520 eşiğini aştığı için oğul, Form 3520'yi gelir vergisi beyannamesinden ayrı olarak verir ve hediye mektubunu ve banka kayıtlarını saklar.

Nakit yerine hisse

Ebeveynler, kendilerine C$50.000'a mal olmuş, C$150.000 değerindeki hisseleri veriyor. Kanada'da C$100.000 kazanç bildirirler ve bunun yarısı vergilendirilebilir. Ertesi yıl oğul hisseleri C$155.000'a satıyor. ABD kazancı, ABD doları cinsinden satış fiyatı eksi ebeveynlerinin C$50.000 maliyetinin satın alma tarihindeki kurla çevrilmiş tutarıdır; bu yüzden yaklaşık C$105.000'lık değer artışı yeniden vergilendirilir, oysa hisseler onun elindeyken yalnızca C$5.000 artmıştır. Ebeveynlerinin ödediği Kanada vergisi ona ABD kredisi vermez. Satıp ona C$150.000 verselerdi, Kanada vergileri aynı olurdu ve onun ABD kazancı olmazdı.

Aynı hisseler miras kalırsa

Ebeveynler hisseleri ölene kadar elinde tutar; o zaman değerleri C$150.000'dır. Kanada C$100.000 kazancı son beyannamede vergilendirir. Oğulun ABD maliyeti, ABD dolarına çevrilmiş ölüm tarihindeki C$150.000 değeridir; bu yüzden kısa süre sonra C$155.000'a satması küçük bir ABD kazancı getirir.

Sizin için farklı mı?

• Ebeveynleriniz hisse, gayrimenkul veya bir aile şirketi vermek istiyor: devirden önce iki ülkeyi de sınır ötesi vergi desteği ile modelleyin.
• Hediyeler Form 3520 eşiğini aşıyor veya geçmişte bir form atlandı: bkz. yurt dışından hediyeler ve miraslar ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• Para faizli bir borç: stopaj, belgeleme ve isnat edilen faiz soruları sınır ötesi vergi desteği kapsamındadır.
• Ebeveynleriniz sizi Kanada hesaplarına eklemek istiyor: hediye mi kolaylık mı sorusunu iki ülkede sınır ötesi vergi desteği ile netleştirin.
• Mülk hediyesinin ebeveynlerinizin Kanada tarafı: bkz. aile üyelerine mülk devri.
• Hediye almıyor, miras alıyorsunuz: bkz. mukim olmayan olarak Kanada terekesinden miras almak.
• Hediyede Kanada yatırım fonları veya ETF'ler var: bkz. ABD'ye taşındıktan sonra Kanada ETF'leri ve yatırım fonları.