Schenkung der Eltern aus Kanada: Bargeld, Aktien, Darlehen

Ist eine Schenkung von Eltern in Kanada in den USA steuerpflichtig?

Eine Bargeldschenkung von Eltern in Kanada ist in Ihrer US-Erklärung kein Einkommen. Zu den Bruttoeinkünften gehört durch Schenkung erhaltenes Vermögen nicht (26 U.S.C. 102). Kanada besteuert eine Schenkung in der Regel nur beim Schenkenden, und nur dann, wenn das Geschenk Vermögen ist, das im Wert gestiegen ist. Eine Schenkung gilt als Verkauf zum Marktwert (Income Tax Act s. 69(1)(b)). Bargeld hat keinen solchen Gewinn. Eine kanadische Regel reicht dennoch bis zu Ihnen: Schulden Ihre Eltern für das Jahr der Schenkung oder ein früheres Jahr kanadische Steuer, auch auf einen fiktiven Verkauf, den die Schenkung selbst auslöst, kann die CRA sie bei Ihnen einfordern, bis zum Wert, den Sie erhalten haben, abzüglich dessen, was Sie gezahlt haben (Income Tax Act s. 160(1)).

Was einen Fall nicht einfach macht:

• Das Geschenk besteht aus Aktien, einem Ferienhaus oder anderem Vermögen, nicht aus Bargeld. Kanada besteuert den Gewinn Ihrer Eltern jetzt, und die USA können denselben Wertzuwachs beim Verkauf erneut besteuern.
• Die Schenkungen sind hoch. Form 3520 ist fällig, sobald die Schenkungen Ihrer Eltern zusammen den Schwellenwert des IRS überschreiten.
• Es handelt sich um ein Darlehen, oder Sie werden auf ein Konto gesetzt. Jedes Land kann die Vereinbarung anders einordnen.
• Das Geld ist schon angekommen, vielleicht vor Jahren, und es wurde keine Form 3520 eingereicht. Das Formular ist verspätet, und es können Strafzuschläge anfallen; lesen Sie die Schritte zur verspäteten Einreichung, bevor Sie etwas einreichen.

Das sollten Sie bereithalten: einen datierten Schenkungsbrief, Kontounterlagen, die zeigen, dass das Geld von Ihren Eltern kam, den Wert am Tag der Schenkung in kanadischen und US-Dollar und die Belege über die ursprünglichen Anschaffungskosten Ihrer Eltern mit Kaufdaten für Aktien oder Immobilien. Ihre Haltedauer wird bei geschenkten Aktien auf Ihre angerechnet (Publication 544).

Muss ich für eine Schenkung meiner Eltern in Kanada Form 3520 einreichen?

Sie reichen Form 3520 ein, wenn Schenkungen eines nicht in den USA ansässigen Ausländers (Nonresident Alien; weder US-Staatsbürger noch in den USA ansässig, etwa kanadische Eltern ohne Green Card, die sich nicht genug Tage in den USA aufhalten, um dort ansässig zu sein), zusammen mit Schenkungen nahestehender Personen wie dem anderen Elternteil, in Ihrem Steuerjahr US$100.000 übersteigen. Liegen Sie über dieser Grenze, führen Sie jede Schenkung über US$5.000 einzeln auf (IRS: Gifts from foreign person; Anleitung zu Form 3520). Das Formular ist für eine Privatperson mit Kalenderjahr in der Regel 15. April fällig. Ein versäumtes Formular kann 5 % der Schenkung pro Monat kosten, bis zu 25 %. Form 3520 meldet die Schenkung; sie besteuert sie nicht. Zu Schwellenwerten, Anzahlungen und verspäteter Einreichung siehe Schenkungen und Erbschaften aus dem Ausland.

Eltern in Kanada schenken ihrem Kind in den USA Aktien oder ein Ferienhaus: Wer zahlt?

Ihre Eltern zahlen kanadische Steuer auf den Gewinn, als hätten sie am Tag der Schenkung zum Marktwert verkauft (s. 69(1)(b); CRA: Übertragung von Kapitalvermögen). In der Regel sind 50 % dieses Gewinns für sie steuerpflichtig. Ein Ferienhaus, das als ihr Hauptwohnsitz (Principal Residence) galt, kann einen Teil des Gewinns oder den ganzen Gewinn abschirmen; siehe Übertragung von Vermögen an Familienangehörige.

Die USA setzen Ihren Ausgangswert nicht bei diesem Wert an. Bei einer Schenkung, die mindestens so viel wert ist wie die Kosten des Schenkenden, sind Ihre US-Anschaffungskosten (der Wert, von dem aus Ihr Gewinn gemessen wird) die angepassten Anschaffungskosten des Schenkenden (26 U.S.C. 1015(a); Publication 551). Das Gesetz macht keine Ausnahme für einen Schenkenden, der im Ausland lebt. Beim Verkauf wird Ihr US-Gewinn von den ursprünglichen Kosten Ihrer Eltern aus gemessen. Der Wertzuwachs vor der Schenkung kann daher doppelt besteuert werden: jetzt in Kanada und später in den USA.

Die kanadische Steuer, die Ihre Eltern gezahlt haben, ist nicht Ihre Steuer und gibt Ihnen daher keine Anrechnung ausländischer Steuern in den USA. Die Wahl des Abkommens, so behandelt zu werden, als hätte man Vermögen verkauft und zurückgekauft (Artikel XIII(7)), trifft die Person, die als Verkäufer gilt, nicht die Person, die das Geschenk erhält. Ob ein anderer Artikel des Abkommens Entlastung bringt, hängt von den Umständen der Übertragung ab.

Ist das Vermögen weniger wert, als Ihre Eltern bezahlt haben, sind die US-Anschaffungskosten für einen Verlust der niedrigere Wert am Tag der Schenkung (Publication 551).

Erst verkaufen und Bargeld schenken, oder das Vermögen selbst schenken?

Verkaufen Ihre Eltern zuerst und schenken dann Bargeld, wird der Wertzuwachs vor der Schenkung einmal besteuert, in Kanada. Schenken sie die Aktien, kann derselbe Zuwachs beim Verkauf in den USA erneut besteuert werden. Kanada besteuert den Gewinn Ihrer Eltern in beiden Fällen gleich. Der Unterschied liegt bei Ihnen: Bargeld hat keinen eingebauten Gewinn, geschenkte Aktien dagegen bringen die alten Anschaffungskosten Ihrer Eltern in Ihre US-Erklärung mit.

Das ist ein Vergleich, kein Plan. Eine Familiengesellschaft, ein Hauptwohnsitz oder Aktien, die Ihre Eltern in der Familie halten wollen, verändern die Antwort.

Was gilt, wenn ich dasselbe Vermögen stattdessen erbe?

Beim Tod besteuert Kanada einen fiktiven Verkauf des Kapitalvermögens des Elternteils zum Marktwert in der letzten Erklärung (Income Tax Act s. 70(5)). Ihre US-Anschaffungskosten sind in der Regel der Marktwert am Todestag (Publication 551). Der Gewinn, den Kanada besteuert hat, wird in den USA also nicht noch einmal besteuert, anders als bei einer Schenkung zu Lebzeiten. Steuereinbehalt des Testamentsvollstreckers und Unbedenklichkeitsbescheinigungen behandelt Erbschaft aus einem kanadischen Nachlass als nicht Ansässiger. Für das RRSP, RRIF oder TFSA eines Elternteils gelten andere Regeln: siehe ein kanadisches RRSP, RRIF oder TFSA erben.

Ein Darlehen von Eltern in Kanada: Was meldet jede Seite?

Ein echtes Darlehen hat schriftliche Bedingungen, einen Tilgungsplan und Rückzahlungen, die tatsächlich stattfinden. Ein „Darlehen“, das nie zurückgezahlt werden soll, ist eine Schenkung und zählt für Form 3520. Zinsen, die Sie Ihren Eltern zahlen, sind Einkünfte, die sie in Kanada angeben. Nach dem Abkommen sind Zinsen aus den USA, deren wirtschaftlicher Eigentümer in Kanada ansässig ist, in der Regel nur in Kanada steuerpflichtig (Artikel XI(1)). Eine Privatperson, die Zinsen aus US-Quellen an eine ausländische Person zahlt, ist ein US-Einbehaltungspflichtiger (Withholding Agent): Für einen Abkommenssatz von null braucht sie vor der Zahlung die Form W-8BEN des Kreditgebers, der Zahler reicht Form 1042-S und Form 1042 auch dann ein, wenn nichts einbehalten wird, und ein Zahler, der hätte einbehalten müssen, haftet persönlich für die Steuer (Publication 515). Ist das Darlehen niedrig oder unverzinst und Sie legen das Geld an, kann Kanada diese Kapitaleinkünfte Ihren Eltern zurechnen, solange sie in Kanada leben, wenn einer der Hauptgründe für das Darlehen die Steuerminderung war (Income Tax Act s. 56(4.1)). Ein Darlehen, das mindestens den niedrigeren Wert aus dem vorgeschriebenen Satz bei Vergabe und einem marktüblichen Satz verlangt, wobei die Zinsen jedes Jahres innerhalb von 30 Tagen nach Jahresende gezahlt werden, fällt nicht unter diese Regel (s. 56(4.2)).

Die US-Regeln für Darlehen unter Marktzins (Below-Market Loans), die bei niedrig oder nicht verzinsten Darlehen Zinsen unterstellen, gelten in der Regel nicht, wenn der Kreditgeber eine ausländische Person ist, etwa ein Elternteil in Kanada, der weder US-Staatsbürger noch in den USA ansässig ist (26 CFR 1.7872-5T(c)(2)). Für einen Elternteil, der US-Staatsbürger oder Green-Card-Inhaber ist, können sie gelten, sobald mehr als US$10.000 aussteht, und bei jedem Betrag, wenn Sie das Darlehen nutzen, um Anlagen zu kaufen oder zu halten (26 U.S.C. 7872(c)(2)). Ein späterer Erlass des Darlehens ist in der Regel eine Schenkung des erlassenen Betrags, die für dieses Jahr für den Schwellenwert von Form 3520 zählt.

Auf das kanadische Bank- oder Depotkonto eines Elternteils gesetzt werden

Als gemeinsamer Inhaber aufgenommen zu werden kann in Kanada zweierlei bedeuten: die Schenkung eines Anteils oder dass Sie das Konto für Ihre Eltern halten. Bei einem gemeinsamen Konto lässt Kanada jeden Inhaber die Zinsen nach seinem Beitrag angeben (CRA: Zeile 12100). Wollen Ihre Eltern Ihnen einen Anteil schenken, ist dieser Anteil eine Schenkung, und auf der US-Seite zählt er für Ihren Schwellenwert bei Form 3520; bei einem Depot mit Gewinnen ist es ein fiktiver Verkauf dieses Anteils nach s. 69(1)(b). Werden Sie nur der Bequemlichkeit halber aufgenommen und Ihre Eltern behalten das Geld, kann die Vereinbarung als Trust behandelt werden. Welche Auslegung gilt, hängt von den Umständen ab, vor allem davon, wer das Geld eingezahlt hat und was Ihre Eltern beabsichtigten, als sie Sie aufnahmen. Eine datierte Notiz zu dieser Absicht hilft in jedem Fall.

Auf der US-Seite führt es dazu, dass das Konto in Ihre FBAR gehört, wenn Sie gemeinsamer Inhaber sind oder nur zeichnungsberechtigt. Übersteigen Ihre ausländischen Konten zusammen irgendwann im Jahr US$10.000, reichen Sie eine FBAR ein (IRS: FBAR), und möglicherweise gilt auch Form 8938. Siehe Ihre erste FBAR nach dem Umzug aus Kanada. Kanadische Investmentfonds oder ETFs im Konto werfen PFIC-Fragen auf: siehe Kanadische ETFs und Investmentfonds nach dem Umzug in die USA.

Kanadische Immobilie, die mir geschenkt wird, während ich in den USA lebe

Die Schenkung ist für Ihre Eltern in dem Jahr, in dem sie sie machen, ein fiktiver Verkauf (s. 69(1)(b)). Kanada behandelt Sie so, als hätten Sie die Immobilie zum Marktwert erworben (s. 69(1)(c)), während Ihre US-Anschaffungskosten in der Regel die Kosten Ihrer Eltern sind. Wird die Immobilie vermietet, sind Sie ab dem Tag der Schenkung ein nicht ansässiger Vermieter: siehe nicht ansässige Vermieter; die Miete gehört auch in Ihre US-Erklärung. Verkaufen Sie später als Nichtansässiger, folgen Sie den Schritten nach Section 116 in Kanada und melden den Verkauf in Ihrer US-Erklärung. Die kanadische Steuer auf Ihren eigenen Verkauf kann als Anrechnung ausländischer Steuern in den USA geltend gemacht werden, aber der US-Gewinn kann größer sein als der kanadische, weil er von den Kosten Ihrer Eltern ausgeht. Siehe Nichtansässige verkaufen kanadische Immobilien.

Was gilt, wenn meine Eltern US-Staatsbürger sind und in Kanada leben?

Ein Elternteil, der US-Staatsbürger oder Green-Card-Inhaber ist, ist kein Nonresident Alien, daher gilt Ihre Meldung in Form 3520 für seine Schenkungen nicht. Stattdessen müssen die Eltern möglicherweise eine US-Schenkungsteuererklärung (Form 709) einreichen. Hat ein Elternteil die US-Staatsbürgerschaft oder eine lange gehaltene Green Card aufgegeben und ist ein Covered Expatriate, können Schenkungen an Sie über US$19.000 im Jahr eine US-Steuer von 40 % auslösen, die Sie zahlen (IRS: Gifts from foreign person; 26 U.S.C. 2801). Siehe Geld oder Aktien an Familie im Ausland schenken.

Beispiel

Alle Werte sind erfundene Beispielwerte in kanadischen Dollar, soweit nicht mit US$ gekennzeichnet, zu einem angenommenen Kurs.

Bargeld für eine Anzahlung

Eltern in Calgary schenken ihrem Sohn in Denver C$150.000 in bar, etwa US$110.000. Keines der beiden Länder besteuert die Schenkung. Weil die Schenkungen beider Eltern zusammen den Schwellenwert für Form 3520 übersteigen, reicht er Form 3520 getrennt von seiner Einkommensteuererklärung ein und bewahrt den Schenkungsbrief und die Kontounterlagen auf.

Aktien statt Bargeld

Die Eltern schenken Aktien im Wert von C$150.000, die sie C$50.000 gekostet haben. Sie melden in Kanada einen Gewinn von C$100.000, davon die Hälfte steuerpflichtig. Im nächsten Jahr verkauft er für C$155.000. Sein US-Gewinn ist der Verkaufspreis in US-Dollar abzüglich der C$50.000 Kosten seiner Eltern, umgerechnet zum Kurs beim Kauf. Daher werden etwa C$105.000 Wertzuwachs erneut besteuert, obwohl nur C$5.000 in seiner Besitzzeit entstanden sind. Die kanadische Steuer, die seine Eltern gezahlt haben, gibt ihm keine US-Anrechnung. Hätten sie verkauft und ihm die C$150.000 geschenkt, wäre ihre kanadische Steuer dieselbe, und er hätte keinen US-Gewinn.

Dieselben Aktien geerbt

Die Eltern behalten die Aktien bis zum Tod, dann sind sie C$150.000 wert. Kanada besteuert den Gewinn von C$100.000 in der letzten Erklärung. Seine US-Anschaffungskosten sind der Wert von C$150.000 beim Tod, in US-Dollar umgerechnet. Ein Verkauf kurz danach für C$155.000 bringt also einen kleinen US-Gewinn.

Anders in Ihrem Fall?

• Ihre Eltern wollen Aktien, Immobilien oder eine Familiengesellschaft schenken: Rechnen Sie beide Länder vor der Übertragung durch, mit Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Die Schenkungen überschreiten den Schwellenwert für Form 3520, oder ein früheres Formular wurde versäumt: siehe Schenkungen und Erbschaften aus dem Ausland und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Das Geld ist ein verzinstes Darlehen: Fragen zu Quellensteuer, Dokumentation und unterstellten Zinsen gehören zur Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Ihre Eltern wollen Sie auf ihre kanadischen Konten setzen: Klären Sie Schenkung oder Bequemlichkeit in beiden Ländern mit Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Die kanadische Seite Ihrer Eltern bei einer Schenkung von Immobilien: siehe Übertragung von Vermögen an Familienangehörige.
• Sie erben, statt ein Geschenk zu erhalten: siehe Erbschaft aus einem kanadischen Nachlass als nicht Ansässiger.
• Die Schenkung enthält kanadische Investmentfonds oder ETFs: siehe Kanadische ETFs und Investmentfonds nach dem Umzug in die USA.