कनाडा से आने के बाद पहला FBAR: RRSP, TFSA और बैंक खाते

अमेरिका आने के साल क्या मुझे कनाडा के खातों के लिए FBAR भरना होगा?

हो सकता है। अमेरिकी निवासी किसी कैलेंडर वर्ष का FBAR तब भरता है जब उस साल में किसी भी समय उसके स्वामित्व वाले या उस पर साइनर विदेशी खातों के अधिकतम मूल्यों का जोड़ US$10,000 से ज़्यादा हो (IRS FBAR पृष्ठ)। अकेले एक RRSP और एक TFSA ही इस जोड़ को पार कर सकते हैं।

FBAR के लिए आप अमेरिकी निवासी तब माने जाते हैं जब आप अमेरिकी कर कानून का कोई निवास परीक्षण पूरा करते हैं: आपके पास ग्रीन कार्ड है, या आप पर्याप्त उपस्थिति परीक्षण पूरा करते हैं, यानी इस साल अमेरिका में कम से कम 31 दिन और तीन साल में कुल 183 दिन, जिसमें इस साल के सभी दिन, पिछले साल के एक तिहाई और उससे पिछले साल के एक छठे दिन गिने जाते हैं (Publication 519; 31 CFR 1010.350(b); FinCEN के निर्देश)। पिछली यात्राओं की वजह से आप उम्मीद से पहले निवासी बन सकते हैं। इसका उलटा भी होता है: अगर आप इस साल अमेरिका में 183 दिन से कम रहे, आपका मुख्य कार्यस्थल (tax home) कनाडा में रहा और कनाडा से आपका संबंध ज़्यादा करीबी रहा, तो Form 8840 समय पर भरने पर आप परीक्षण पूरा करने वाले नहीं माने जाते, बशर्ते आपने ग्रीन कार्ड के लिए आवेदन न किया हो (Publication 519; 26 USC 7701(b)(3)); तब उस साल के FBAR के लिए आप अमेरिकी निवासी नहीं होते। अगर आप अमेरिका आने के साल के एक हिस्से के लिए निवासी माने जाने का विकल्प चुनते हैं (पहले साल का चुनाव), तो IRS मैनुअल FBAR के लिए आपको अमेरिकी निवासी गिनता है। कनाडा में रहने वाला जीवनसाथी सिर्फ़ इसलिए अमेरिकी निवासी नहीं बन जाता कि आप साथ में संयुक्त आयकर रिटर्न भरते हैं। जो वर्क वीज़ा धारक इनमें से कोई परीक्षण पूरा नहीं करता, वह FBAR के लिए अमेरिकी निवासी नहीं है (IRM 4.26.16.2.1.2)।

इसलिए ग्रीन कार्ड धारक का पहला FBAR उस साल का होता है जिसमें उसे पहली बार कार्ड मिलता है। देर से आने वाले वर्क वीज़ा धारक के पास उस साल अक्सर दिन कम पड़ते हैं; तब उसका पहला FBAR अगले साल का होता है, जब तक वह पहले साल का चुनाव न कर सके। इसके लिए इस साल अमेरिका में लगातार कम से कम 31 दिन, उसके बाद 31 दिसंबर तक ज़्यादातर दिन अमेरिका में मौजूदगी, और अगले साल पर्याप्त उपस्थिति परीक्षण पूरा करना ज़रूरी है (26 USC 7701(b)(4); ब्योरा अमेरिकी कर निवासी के रूप में आपका पहला साल में)।

पहले साल का मामला सरल नहीं होता जब:

• आपके पास कई खाते हैं, या TFSA या RRSP के अंदर फ़ंड हैं;
• आप कर संधि के तहत खुद को कनाडा का निवासी बताने की योजना बना रहे हैं;
• आप माता-पिता या नियोक्ता के खाते पर साइनर हैं, या आपकी कोई कनाडाई कंपनी है;
• आप पहले के किसी साल में अमेरिकी निवासी थे और कभी फ़ाइल नहीं किया।

क्या जमा करें: आपके ग्रीन कार्ड की तारीख, या इस साल और उससे पहले के दो सालों में अमेरिका में बिताए दिनों की गिनती; फिर कनाडा के हर खाते के लिए खाते पर लिखा नाम, खाता संख्या, संस्था का नाम और पता, खाते का प्रकार, संयुक्त स्वामियों के नाम और पते (या उस खाते के स्वामी का नाम और पता जिस पर आप सिर्फ़ साइनर हैं), और पूरे कैलेंडर वर्ष का हर विवरण, आने से पहले के महीनों समेत। ये रिकॉर्ड 5 वर्ष तक रखें (FinCEN के निर्देश)।

क्या आने से पहले की शेष राशि मेरे पहले FBAR में गिनी जाएगी?

नियम के पाठ में आंशिक-वर्ष का कोई अपवाद नहीं है, इसलिए सावधानी भरी व्याख्या में पूरा कैलेंडर वर्ष गिना जाता है। नियम के अनुसार "हर उस वर्ष" की रिपोर्ट चाहिए "जिसमें ऐसा संबंध रहा हो" (31 CFR 1010.350(a)), और FinCEN के निर्देश सीमा और हर खाते का अधिकतम मूल्य "कैलेंडर वर्ष के दौरान" नापते हैं (FinCEN के निर्देश)।

इस बिंदु पर कानून साफ़ नहीं है। अमेरिकी कर कानून पहली बार आने वाले व्यक्ति को निवास की शुरुआत की तारीख ज़रूर देता है (Publication 519), और Form 8938 उसी से अपनी रिपोर्टिंग अवधि छोटी करता है। FBAR आयकर के निवास नियमों का इस्तेमाल करता है, और IRS मैनुअल उनमें पहले साल के बीच से निवास शुरू होने वाला नियम गिनाता है। लेकिन कोई आधिकारिक स्रोत यह नहीं बताता कि यह आंशिक-वर्ष की शुरुआत आने से पहले की शेष राशि को हटा देती है या नहीं। पूरे कैलेंडर वर्ष में हर खाते का सबसे ऊँचा मूल्य बताना नियम के पाठ से मेल खाता है; सिर्फ़ आने के बाद के मूल्य बताना ऐसी व्याख्या पर टिका है जो किसी आधिकारिक स्रोत में नहीं लिखी है।

FBAR में कनाडा के कौन-से खाते आते हैं: RRSP, TFSA, FHSA, RESP?

कनाडा में किसी बैंक, ब्रोकर, बीमा कंपनी, ट्रस्ट कंपनी या फ़ंड के पास रखा हर खाता, जिसके आप स्वामी हैं या जिस पर आप साइनर हैं, सूची में जाता है। IRS RRSP और TFSA को रिपोर्ट करने योग्य विदेशी वित्तीय खाते बताता है (Publication 5569)। कनाडा में मिली कर-राहत FBAR की कसौटी को नहीं बदलती।

FBAR में परिवार के सदस्यों का खाता आपके नाम नहीं गिना जाता: माता-पिता का खाता आपको तभी बताना है जब उस पर आपका नाम हो, वह आपके लिए रखा गया हो, या आप बैंक को उसका पैसा भेजने का निर्देश दे सकते हों। अमेरिकी निवासी बनने वाले परिवार के हर सदस्य की अलग से जाँच होती है, बच्चों की भी; जो बच्चा खुद फ़ाइल नहीं कर सकता, उसकी ओर से माता-पिता फ़ाइल करते हैं। अगर दोनों जीवनसाथी निवासी बनते हैं तो हर एक फ़ाइल करता है, सिवाय इसके कि दूसरे जीवनसाथी के सभी बताने योग्य खाते पहले जीवनसाथी के साथ संयुक्त हों; तब एक FBAR दोनों को कवर कर सकता है, जिस पर Form 114a पर दोनों के हस्ताक्षर होते हैं (FinCEN के निर्देश)। संयुक्त खाते, साइनर खाते और हर एक का मूल्य कैसे आँकें, यह FBAR में कौन-से खाते गिने जाते हैं में है।

अमेरिका आने से पहले या बाद में बंद किए गए खाते: क्या वे मेरे पहले FBAR में आते हैं?

जो खाता आपके पास अमेरिकी निवासी रहते हुए था, वह बाद में बंद हो गया हो तब भी, अगर आप फ़ाइल करते हैं तो उस साल के FBAR में आता है (31 CFR 1010.350(a))। अमेरिकी निवासी बनने से पहले बंद हुआ खाता, जैसे जून में आने से पहले मार्च में बंद किया गया, अनिर्णीत है: नियम के पाठ में आंशिक-वर्ष का अपवाद नहीं है, पर जब आपके पास वह खाता था तब आप अमेरिकी निवासी नहीं थे, और आधिकारिक स्रोत इस स्थिति पर सीधे बात नहीं करते। उसे खुले रहने के दौरान के सबसे ऊँचे मूल्य पर लिखना नियम के पाठ से मेल खाता है। कोई भी खाता बंद करने से पहले उसके विवरण डाउनलोड कर लें, क्योंकि बंद खाते के विवरण ही उसके मूल्य का आपका रिकॉर्ड होते हैं।

FBAR के लिए मैं खातों का जोड़ कैसे लगाऊँ और कनाडाई डॉलर कैसे बदलूँ?

हर खाते का सबसे ऊँचा मूल्य कनाडाई डॉलर में निकालें, हर एक को रिपोर्ट किए गए वर्ष की 31 दिसंबर की Treasury दर से बदलें, अगले पूरे डॉलर तक ऊपर पूर्णांकित करें, फिर खातों को जोड़ें (FinCEN के निर्देश)। अगर कुल US$10,000 से ऊपर है, तो आप फ़ाइल करते हैं और हर खाता सूची में डालते हैं।

1. साल के किसी भी विवरण में दिखा सबसे ऊँचा शेष लें, वर्षांत का शेष नहीं, बशर्ते विवरण खाते के शिखर को ठीक-ठीक दिखाते हों; निवेश वाला खाता दो विवरणों के बीच भी शिखर पर पहुँच सकता है (FinCEN के निर्देश)।
2. शिखर की तारीख चाहे जो हो, साल के आखिरी दिन की Treasury Reporting Rates of Exchange का इस्तेमाल करें (Treasury की दरें)।
3. Treasury दर को प्रति अमेरिकी डॉलर कनाडाई डॉलर में बताता है, इसलिए कनाडाई राशि को दर से भाग दें। कनाडाई बैंक में रखा अमेरिकी डॉलर का खाता भी विदेशी खाता है; उसके सबसे ऊँचे अमेरिकी डॉलर शेष का बिना बदले इस्तेमाल करें।
4. सीमा की जाँच के लिए अकेले स्वामित्व वाले, संयुक्त और साइनर खातों को साथ जोड़ें। साल के दौरान कनाडा के एक खाते से दूसरे में भेजा गया पैसा उस कुल में सिर्फ़ एक बार गिना जाता है; हर खाता फिर भी अपने अधिकतम मूल्य पर सूचीबद्ध होता है (IRM 4.26.16.2.6)।

किसी कैलेंडर वर्ष की वर्षांत दर साल खत्म होने के बाद प्रकाशित होती है, इसलिए बदलाव फ़ाइल करते समय किया जाता है, आते समय नहीं।

मैं अपना पहला FBAR कब और कहाँ फ़ाइल करूँ?

FBAR FinCEN के BSA E-Filing System के ज़रिए ऑनलाइन फ़ाइल होता है, आपके आयकर रिटर्न से अलग (FinCEN; IRM 4.26.16.3.1)। यह कैलेंडर वर्ष के बाद 15 अप्रैल तक देय है, और 15 अक्टूबर तक का स्वचालित विस्तार मिलता है; इसके लिए अनुरोध की ज़रूरत नहीं (IRS FBAR पृष्ठ)।

आयकर रिटर्न का विस्तार FBAR की तारीखें नहीं बदलता। अनजाने में फ़ाइल न करने पर प्रति रिपोर्ट (यानी एक FBAR), प्रति खाता नहीं, US$16,536 तक का दीवानी जुर्माना लग सकता है, जो हर साल महँगाई के हिसाब से समायोजित होता है (31 CFR 1010.821; Bittner v. United States)। किसे फ़ाइल करना है और सामान्य सीमा क्या है, यह विदेशी खातों की रिपोर्टिंग में है।

अमेरिका में पहले साल Form 8938: क्या बदलता है?

Form 8938 में आंशिक-वर्ष का वह नियम है जो FBAR में नहीं है। अगर आप साल के सिर्फ़ एक हिस्से के लिए निवासी हैं, तो Form 8938 की रिपोर्टिंग अवधि साल का वह हिस्सा है जब आप निवासी हैं, जो आपके निवास की शुरुआत की तारीख से शुरू होता है (Form 8938 के निर्देश)। Form 8938 आपके आयकर रिटर्न के साथ फ़ाइल होता है, और सिर्फ़ तब जब आपको रिटर्न भरना ज़रूरी हो। अगर आप अपने अमेरिकी जीवनसाथी के साथ निवासी के रूप में संयुक्त रिटर्न भरना चुनते हैं, तो Form 8938 इस चुनाव के तहत आपको निर्दिष्ट व्यक्ति (specified individual) गिनता है, जबकि FBAR इसे नहीं मानता (Form 8938 के निर्देश)।

ये सीमाएँ उस फ़ाइलर के लिए हैं जो अमेरिका से बाहर नहीं रहता। जिसका मुख्य कार्यस्थल किसी विदेशी देश में है और जो कर वर्ष में खत्म होने वाले किसी भी लगातार 12 महीनों में कम से कम 330 पूरे दिन विदेश में रहा, वह ऊँची सीमाएँ इस्तेमाल करता है: वर्ष के अंत में US$200,000 या किसी भी समय US$300,000, और संयुक्त फ़ाइलिंग में US$400,000 या US$600,000 (Form 8938 के निर्देश)। साल के बीच कनाडा छोड़ने वाला व्यक्ति 330 दिन की गिनती पूरी कर सकता है, और निर्देश नहीं बताते कि मुख्य कार्यस्थल किस तारीख को परखा जाता है, इसलिए फ़ाइल करना ज़रूरी मानने से पहले इसे जाँच लें।

दोनों नियमों को मिलाएँ नहीं। उन्हीं खातों के लिए FBAR और Form 8938 दोनों ज़रूरी हो सकते हैं, अलग अवधि, अलग सीमा और अलग फ़ाइलिंग प्रणाली के साथ। दोहरी-स्थिति वाला पहला साल बदलता है कि आप कौन-सा रिटर्न भरते हैं; देखें अमेरिकी कर निवासी के रूप में आपका पहला साल।

मैं साल के एक हिस्से के लिए संधि के तहत कनाडा का निवासी होने का दावा करता हूँ: क्या FBAR फिर भी लागू होता है?

जो व्यक्ति पर्याप्त उपस्थिति परीक्षण से निवासी है, उसके लिए IRS कहता है हाँ, हालाँकि नियम खुद संधियों का ज़िक्र नहीं करता। FBAR का नियम अमेरिकी निवासी को धारा 7701(b) के निवास परीक्षणों से परिभाषित करता है (31 CFR 1010.350(b)), और IRS मैनुअल कहता है कि जब इनमें से कोई परीक्षण पूरा हो, तो FBAR के लिए कर संधि के प्रावधान निवास की स्थिति को प्रभावित नहीं करते (IRM 4.26.16.2.1.2)। ग्रीन कार्ड धारक का मामला अलग है: कानून के अनुसार जो ग्रीन कार्ड धारक संधि के तहत कनाडा का निवासी माना जाता है, संधि के लाभ लेता है और IRS को सूचित करता है, वह उस तारीख से कानूनी स्थायी निवासी नहीं माना जाता (26 USC 7701(b)(6)), इसलिए हो सकता है ग्रीन कार्ड परीक्षण अब पूरा न हो। कोई आधिकारिक स्रोत नहीं बताता कि तब FBAR कैसे लागू होता है।

IRS मैनुअल IRS कर्मचारियों के लिए मार्गदर्शन है; यह खुद नियम नहीं है। Form 8938 अलग है: जो दोहरा निवासी संधि के तहत अनिवासी के रूप में फ़ाइल करता है और Form 8833 जोड़ता है, उसे साल के उस हिस्से के लिए Form 8938 में रिपोर्ट करने की ज़रूरत नहीं (Form 8938 के निर्देश)। संधि की स्थिति Form 8938 को बदलती है, पर IRS की व्याख्या में FBAR को नहीं, और Form 8938 की राहत इस पर निर्भर है कि Form 1040-NR समय पर Form 8833 के साथ फ़ाइल हो (Form 8938 के निर्देश)।

कनाडाई खाते मेरे अमेरिकी रिटर्न में और क्या शुरू करते हैं?

जब आप अमेरिकी निवासी के रूप में फ़ाइल करते हैं, तो Schedule B पूछता है कि क्या विदेशी खाते में आपका वित्तीय हित या साइनर का अधिकार था, और FBAR ज़रूरी न हो तब भी आप "हाँ" पर निशान लगाते हैं (Schedule B के निर्देश)। निवासी बनने के बाद खातों के अंदर कमाई गई आय अमेरिकी कर का सवाल है। IRS RRSP, TFSA, RESP और FHSA को कैसे देखता है, यह अमेरिकी रिटर्न पर कनाडा के पंजीकृत खाते में है। कनाडाई म्यूचुअल फ़ंड और ETF PFIC नियमों के दायरे में आते हैं; देखें अमेरिका जाते समय PFIC नियम। इन्हीं खातों पर कनाडा का विथहोल्डिंग कनाडा छोड़ने के बाद RRSP और TFSA में है।

उदाहरण

आँकड़े उदाहरण के लिए हैं, कनाडाई डॉलर (C$) और अमेरिकी डॉलर (US$) में, और वर्षांत की उदाहरण दर 1.40 कनाडाई डॉलर प्रति अमेरिकी डॉलर है।

वर्क वीज़ा पर इंजीनियर, 1 जून को अमेरिका आई

वह 1 जून को अमेरिका आती है, वर्क वीज़ा पर काम करती है और उस साल अमेरिका में 214 दिन रहकर पर्याप्त उपस्थिति परीक्षण पूरा करती है। साल में उसके सबसे ऊँचे शेष: चेकिंग C$8,000, TFSA C$40,000, RRSP C$90,000। बदलने पर ये लगभग US$5,715, US$28,572 और US$64,286 हैं, यानी कुल सीमा से कहीं ऊपर। सावधानी भरी व्याख्या के अनुसार उसका पहला FBAR तीनों खातों को इन्हीं मूल्यों पर सूचीबद्ध करता है, अप्रैल की नियत तारीख तक या अक्टूबर के स्वचालित विस्तार तक। वह Form 8938 भी अपने रिटर्न के साथ तभी फ़ाइल करती है जब 1 जून से उसके खातों के मूल्य उस पर लागू Form 8938 की सीमाओं को पार करें: अमेरिका में रहने वाले के लिए कम सीमाएँ, जब तक वह ऊपर बताई ऊँची सीमाओं के योग्य न हो।

ग्रीन कार्ड धारक जिसने मार्च में अपना ब्रोकरेज खाता बंद किया

वह मार्च में C$30,000 मूल्य का कनाडाई ब्रोकरेज खाता बंद करता है, फिर जून में ग्रीन कार्ड पर अमेरिका आता है। उसका RRSP C$60,000 पर पहुँचा था (उदाहरण दर पर लगभग US$42,858), जो अकेले सीमा से ऊपर है, इसलिए वह FBAR फ़ाइल करता है। ब्रोकरेज खाता कैलेंडर वर्ष में खुला था, और नियम के पाठ में आंशिक-वर्ष का अपवाद नहीं है, इसलिए सावधानी भरा तरीका उसे खुले रहने के दौरान के सबसे ऊँचे मूल्य पर सूचीबद्ध करना है। खाते की पहुँच खत्म होने से पहले वह उसके विवरण डाउनलोड कर लेता है।

अपनी माँ के खाते पर साइनर

वह अमेरिका आती है और अपनी माँ के कनाडाई खाते पर पावर ऑफ़ अटॉर्नी के तहत साइनर बनी रहती है, जो उसे पैसे भेजने देती है। खाता उसका नहीं है, पर उस पर उसके पास हस्ताक्षर का अधिकार है। वह सीमा की जाँच के लिए उसका पूरा अधिकतम मूल्य अपने खातों में जोड़ती है और FBAR के हस्ताक्षर-अधिकार वाले हिस्से में उसे बताती है।

आपके लिए अलग?

• कई खाते, TFSA या RRSP के अंदर फ़ंड, या ऐसे मूल्य जिन्हें आप दोबारा नहीं बना सकते: देखें FBAR फ़ाइलिंग।
• आप माता-पिता, रिश्तेदार या नियोक्ता के खाते पर साइनर हैं: देखें FBAR फ़ाइलिंग।
• आपकी कोई कनाडाई कंपनी है: उसके खाते आपके FBAR में जा सकते हैं; देखें FBAR फ़ाइलिंग और कनाडाई कंपनी के अनिवासी स्वामी।
• आप साल के एक हिस्से के लिए संधि के तहत कनाडा का निवासी होने का दावा करने की योजना बना रहे हैं: देखें FBAR फ़ाइलिंग और अमेरिकी कर निवासी के रूप में आपका पहला साल।
• आप पहले के सालों में अमेरिकी निवासी थे और कभी फ़ाइल नहीं किया: देखें FBAR फ़ाइलिंग और छूटी विदेशी रिपोर्टिंग को पकड़ना।
• कनाडाई म्यूचुअल फ़ंड या ETF: देखें अमेरिका जाते समय PFIC नियम।
• पूरा स्थानांतरण, दोनों रिटर्न: देखें कनाडा से अमेरिका जाना।