Cha mẹ ở Canada tặng con ở Hoa Kỳ: tiền, cổ phiếu, khoản vay

Quà tặng từ cha mẹ ở Canada có bị đánh thuế ở Hoa Kỳ không?

Khoản tiền mặt cha mẹ ở Canada tặng không phải thu nhập trên tờ khai Hoa Kỳ của bạn. Tổng thu nhập không bao gồm tài sản nhận qua quà tặng (26 U.S.C. 102). Canada thường chỉ đánh thuế quà tặng qua người tặng, và chỉ khi quà tặng là tài sản đã tăng giá trị. Quà tặng được coi là một lần bán theo giá trị thị trường hợp lý (Income Tax Act s. 69(1)(b)). Tiền mặt không có khoản lãi như vậy. Có một quy tắc của Canada chạm đến bạn: nếu cha mẹ bạn nợ thuế Canada cho năm tặng hoặc một năm trước đó, kể cả thuế trên lần coi như bán do chính món quà tạo ra, CRA có thể thu từ bạn, tối đa bằng giá trị bạn nhận trừ đi những gì bạn đã trả (Income Tax Act s. 160(1)).

Điều làm một trường hợp không đơn giản:

• Quà tặng là cổ phiếu, nhà nghỉ hoặc tài sản khác, không phải tiền mặt. Canada đánh thuế khoản lãi của cha mẹ bạn ngay, và Hoa Kỳ có thể đánh thuế lại cùng phần tăng giá đó khi bạn bán.
• Các khoản tặng lớn. Form 3520 đến hạn khi tổng quà tặng từ cha mẹ bạn vượt ngưỡng của IRS.
• Đó là khoản vay, hoặc bạn được thêm tên vào tài khoản của họ. Mỗi nước có thể hiểu thỏa thuận này khác nhau.
• Tiền đã đến, có thể từ nhiều năm trước, và chưa nộp Form 3520. Biểu mẫu đã trễ và có thể bị phạt; hãy đọc các bước nộp trễ trước khi nộp bất kỳ thứ gì.

Cần chuẩn bị: thư tặng có ghi ngày, sao kê ngân hàng cho thấy tiền đến từ cha mẹ bạn, giá trị vào ngày tặng bằng đô la Canada và đô la Hoa Kỳ, và hồ sơ giá mua ban đầu của cha mẹ bạn, kèm ngày mua, cho mọi cổ phiếu hoặc tài sản. Thời gian cha mẹ nắm giữ được cộng vào thời gian của bạn đối với cổ phiếu được tặng (Publication 544).

Tôi có nộp Form 3520 cho quà tặng từ cha mẹ ở Canada không?

Bạn nộp Form 3520 khi quà tặng từ một người nước ngoài không cư trú (không phải công dân Hoa Kỳ cũng không phải người cư trú tại Hoa Kỳ, chẳng hạn cha mẹ ở Canada không có thẻ xanh và không ở Hoa Kỳ đủ số ngày để thành người cư trú), cộng với quà tặng từ những người có quan hệ như người cha hoặc mẹ còn lại, vượt US$100.000 trong năm thuế của bạn. Khi đã vượt mức đó, bạn liệt kê từng món quà trên US$5.000 (IRS: quà tặng từ người nước ngoài; hướng dẫn Form 3520). Biểu mẫu thường đến hạn 15 tháng 4 đối với cá nhân khai theo năm dương lịch. Bỏ sót biểu mẫu có thể bị phạt 5% giá trị quà tặng mỗi tháng, tối đa 25%. Form 3520 báo cáo quà tặng; nó không đánh thuế quà tặng. Về ngưỡng, tiền đặt cọc mua nhà và nộp trễ, xem quà tặng và tài sản thừa kế từ nước ngoài.

Cha mẹ ở Canada tặng cổ phiếu hoặc nhà nghỉ cho con ở Hoa Kỳ: ai đóng thuế?

Cha mẹ bạn đóng thuế Canada trên khoản lãi, như thể họ đã bán theo giá trị thị trường hợp lý vào ngày tặng (s. 69(1)(b); CRA: chuyển nhượng tài sản vốn). Thường 50% khoản lãi đó chịu thuế đối với họ. Nhà nghỉ đủ điều kiện là nhà ở chính của họ có thể che chắn một phần hoặc toàn bộ khoản lãi; xem chuyển tài sản cho người thân.

Hoa Kỳ không tính giá gốc của bạn theo giá trị đó. Với quà tặng có giá trị ít nhất bằng giá mua của người tặng, giá gốc tính thuế (basis, mức chi phí dùng để tính lãi) của bạn tại Hoa Kỳ là giá gốc điều chỉnh của người tặng (26 U.S.C. 1015(a); Publication 551). Luật không có ngoại lệ cho người tặng sống ở nước ngoài. Khi bạn bán, khoản lãi tại Hoa Kỳ của bạn được tính từ giá mua ban đầu của cha mẹ bạn, nên phần tăng giá xảy ra trước khi tặng có thể bị đánh thuế hai lần: một lần ở Canada ngay bây giờ, một lần ở Hoa Kỳ sau này.

Thuế Canada mà cha mẹ bạn đã đóng không phải thuế của bạn, nên không cho bạn tín thuế nước ngoài tại Hoa Kỳ. Lựa chọn của hiệp định để được coi là đã bán và mua lại tài sản (Điều XIII(7)) do người được coi là bán thực hiện, không phải người nhận quà. Có điều khoản hiệp định nào khác giúp được hay không còn tùy vào các tình tiết của việc chuyển nhượng.

Nếu tài sản có giá trị thấp hơn số tiền cha mẹ bạn đã trả, giá gốc tại Hoa Kỳ để tính lỗ là giá trị thấp hơn vào ngày tặng (Publication 551).

Tiền mặt sau khi họ bán, hay tặng chính tài sản?

Nếu cha mẹ bạn bán trước rồi tặng tiền mặt, phần tăng giá trước khi tặng bị đánh thuế một lần, ở Canada. Nếu họ tặng cổ phiếu, cùng phần tăng giá đó có thể bị đánh thuế lại ở Hoa Kỳ khi bạn bán. Canada đánh thuế khoản lãi của cha mẹ bạn như nhau trong cả hai trường hợp. Khác biệt nằm ở phía bạn: tiền mặt không có sẵn khoản lãi, còn cổ phiếu được tặng mang giá mua cũ của cha mẹ vào tờ khai Hoa Kỳ của bạn.

Đây là một phép so sánh, không phải một kế hoạch. Công ty gia đình, nhà ở chính, hoặc cổ phiếu mà cha mẹ bạn muốn giữ trong gia đình sẽ làm đáp án thay đổi.

Nếu tôi thừa kế cùng tài sản đó thì sao?

Khi qua đời, Canada đánh thuế một lần coi như bán tài sản vốn của người cha hoặc mẹ theo giá trị thị trường hợp lý trên tờ khai cuối cùng (Income Tax Act s. 70(5)). Giá gốc tại Hoa Kỳ của bạn thường là giá trị thị trường hợp lý vào ngày qua đời (Publication 551). Vì vậy khoản lãi mà Canada đã đánh thuế sẽ không bị đánh thuế lại tại Hoa Kỳ, khác với quà tặng khi còn sống. Việc người thi hành di chúc khấu trừ thuế và giấy chứng nhận thanh toán thuế được giải thích trong thừa kế từ di sản tại Canada với tư cách người không cư trú. RRSP, RRIF hoặc TFSA của cha mẹ theo quy tắc khác: xem thừa kế RRSP, RRIF hoặc TFSA của Canada.

Cha mẹ ở Canada cho vay: mỗi bên khai gì?

Khoản vay thật có điều khoản bằng văn bản, lịch trả nợ và việc trả nợ thực sự diễn ra; một "khoản vay" không bao giờ định trả là quà tặng và được tính vào Form 3520. Tiền lãi bạn trả cho cha mẹ là thu nhập họ khai ở Canada. Theo hiệp định, tiền lãi phát sinh tại Hoa Kỳ và do người cư trú Canada thực sự sở hữu thường chỉ bị đánh thuế ở Canada (Điều XI(1)). Cá nhân trả tiền lãi có nguồn từ Hoa Kỳ cho một người nước ngoài là bên khấu trừ thuế (withholding agent) của Hoa Kỳ: thuế suất hiệp định bằng không cần Form W-8BEN của bên cho vay trước khi trả, bên trả vẫn nộp Form 1042-S và Form 1042 ngay cả khi không khấu trừ khoản nào, và bên trả lẽ ra phải khấu trừ thì tự chịu trách nhiệm về số thuế (Publication 515). Nếu khoản vay lãi suất thấp hoặc không lãi và bạn đầu tư số tiền đó, Canada có thể coi thu nhập đầu tư đó là thu nhập của cha mẹ bạn khi họ sống ở Canada, nếu một trong các lý do chính của khoản vay là giảm thuế (Income Tax Act s. 56(4.1)); khoản vay tính lãi ít nhất bằng mức thấp hơn giữa lãi suất quy định tại thời điểm vay và lãi suất giao dịch độc lập (arm's length), với tiền lãi mỗi năm được trả trong vòng 30 ngày sau cuối năm, nằm ngoài quy tắc này (s. 56(4.2)).

Quy tắc của Hoa Kỳ về khoản vay dưới giá thị trường, vốn tính lãi giả định cho các khoản vay lãi suất thấp hoặc không lãi, thường không áp dụng khi bên cho vay là người nước ngoài, chẳng hạn cha hoặc mẹ sống ở Canada không phải công dân hay người cư trú Hoa Kỳ (26 CFR 1.7872-5T(c)(2)). Với cha hoặc mẹ là công dân Hoa Kỳ hoặc người có thẻ xanh, quy tắc này có thể áp dụng khi dư nợ vượt US$10.000, và ở mọi mức nếu bạn dùng khoản vay để mua hoặc giữ các khoản đầu tư (26 U.S.C. 7872(c)(2)). Xóa nợ sau này thường là quà tặng bằng số tiền được xóa, và được tính vào ngưỡng Form 3520 của năm đó.

Được thêm tên vào tài khoản ngân hàng hoặc môi giới tại Canada của cha mẹ

Thêm bạn làm đồng sở hữu có thể mang hai nghĩa khác nhau ở Canada: một phần được tặng, hoặc bạn đứng tên giữ tài khoản cho cha mẹ. Với tài khoản đứng chung, Canada thường để mỗi chủ sở hữu khai tiền lãi theo mức mình đóng góp (CRA: Line 12100). Nếu cha mẹ bạn có ý định tặng bạn một phần, phần đó là quà tặng, và ở phía Hoa Kỳ nó được tính vào ngưỡng Form 3520 của bạn; với tài khoản môi giới có lãi, đó là một lần coi như bán phần đó theo s. 69(1)(b). Nếu bạn được thêm tên chỉ để tiện và cha mẹ vẫn giữ tiền, thỏa thuận có thể bị coi là một quỹ tín thác. Cách hiểu nào áp dụng tùy vào các tình tiết, chủ yếu là ai đã gửi tiền vào và cha mẹ bạn có ý định gì khi thêm tên bạn. Một ghi chú có ghi ngày về ý định đó giúp ích trong cả hai trường hợp.

Về phía Hoa Kỳ, là đồng sở hữu, hoặc chỉ có quyền ký trên tài khoản, đưa tài khoản vào FBAR của bạn. Nếu tổng các tài khoản nước ngoài của bạn vượt US$10.000 vào bất kỳ lúc nào trong năm, bạn nộp Báo cáo tài khoản ngân hàng và tài chính nước ngoài (FBAR) (IRS: FBAR), và Form 8938 cũng có thể áp dụng. Xem FBAR đầu tiên sau khi chuyển từ Canada. Quỹ tương hỗ hoặc ETF của Canada trong tài khoản đặt ra câu hỏi về PFIC: xem ETF và quỹ tương hỗ của Canada sau khi chuyển sang Hoa Kỳ.

Bất động sản tại Canada được tặng cho tôi khi tôi sống ở Hoa Kỳ

Món quà là một lần coi như bán đối với cha mẹ bạn trong năm họ tặng (s. 69(1)(b)). Canada coi bạn mua tài sản theo giá trị thị trường hợp lý (s. 69(1)(c)), trong khi giá gốc tại Hoa Kỳ của bạn thường là giá mua của cha mẹ. Nếu tài sản đang cho thuê, bạn trở thành chủ nhà không cư trú kể từ ngày tặng: xem chủ nhà không cư trú; tiền thuê cũng được khai trên tờ khai Hoa Kỳ của bạn. Khi bạn bán sau này với tư cách người không cư trú, bạn thực hiện các bước theo section 116 của Canada và báo cáo việc bán trên tờ khai Hoa Kỳ. Thuế Canada trên lần bán của chính bạn có thể được xin làm tín thuế nước ngoài tại Hoa Kỳ, nhưng khoản lãi tại Hoa Kỳ có thể lớn hơn khoản lãi tại Canada vì nó bắt đầu từ giá mua của cha mẹ bạn. Xem người không cư trú bán bất động sản tại Canada.

Nếu cha mẹ tôi là công dân Hoa Kỳ sống ở Canada thì sao?

Cha hoặc mẹ là công dân Hoa Kỳ hoặc người có thẻ xanh không phải người nước ngoài không cư trú, nên nghĩa vụ báo cáo Form 3520 của bạn không áp dụng cho quà tặng của họ. Thay vào đó, họ có thể phải nộp tờ khai thuế quà tặng Hoa Kỳ (Form 709). Nếu cha hoặc mẹ đã từ bỏ quốc tịch Hoa Kỳ hoặc thẻ xanh giữ lâu năm và là người thuộc diện covered expatriate, quà tặng cho bạn trên US$19.000 mỗi năm có thể chịu thuế Hoa Kỳ 40% do bạn đóng (IRS: quà tặng từ người nước ngoài; 26 U.S.C. 2801). Xem tặng tiền hoặc cổ phiếu cho người thân ở nước ngoài.

Ví dụ

Mọi số liệu đều mang tính minh họa, tính bằng đô la Canada trừ khi ghi US$, theo một tỷ giá giả định.

Tiền mặt làm tiền đặt cọc mua nhà

Cha mẹ ở Calgary tặng con trai ở Denver C$150.000 tiền mặt, khoảng US$110.000. Không nước nào đánh thuế món quà này. Vì tổng quà tặng từ cả hai người vượt ngưỡng Form 3520, anh nộp Form 3520 riêng với tờ khai thuế thu nhập và giữ thư tặng cùng sao kê ngân hàng.

Cổ phiếu thay vì tiền mặt

Cha mẹ tặng cổ phiếu trị giá C$150.000 mà họ đã mua với giá C$50.000. Họ khai khoản lãi C$100.000 tại Canada, trong đó một nửa chịu thuế. Năm sau anh bán với giá C$155.000. Khoản lãi tại Hoa Kỳ của anh là giá bán tính bằng đô la Hoa Kỳ trừ giá mua C$50.000 của cha mẹ quy đổi theo tỷ giá lúc họ mua, nên khoảng C$105.000 tăng giá bị đánh thuế lại, dù chỉ có C$5.000 tăng trong thời gian anh nắm cổ phiếu. Thuế Canada cha mẹ anh đã đóng không cho anh tín thuế tại Hoa Kỳ. Nếu họ bán rồi tặng anh C$150.000, thuế Canada của họ vẫn như vậy và anh sẽ không có khoản lãi nào tại Hoa Kỳ.

Cùng số cổ phiếu đó được thừa kế

Cha mẹ giữ cổ phiếu đến khi qua đời, lúc đó trị giá C$150.000. Canada đánh thuế khoản lãi C$100.000 trên tờ khai cuối cùng. Giá gốc của anh tại Hoa Kỳ là giá trị C$150.000 tại thời điểm qua đời, quy đổi sang đô la Hoa Kỳ, nên bán ngay sau đó với giá C$155.000 chỉ phát sinh một khoản lãi nhỏ tại Hoa Kỳ.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Cha mẹ bạn muốn tặng cổ phiếu, bất động sản hoặc công ty gia đình: hãy mô phỏng cả hai nước trước khi chuyển nhượng, với hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Các khoản tặng vượt ngưỡng Form 3520, hoặc đã bỏ sót biểu mẫu của năm trước: xem quà tặng và tài sản thừa kế từ nước ngoài và nhận hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Khoản tiền là khoản vay có lãi: các câu hỏi về khấu trừ thuế, hồ sơ và tiền lãi giả định là một phần của hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Cha mẹ bạn muốn thêm tên bạn vào tài khoản tại Canada của họ: xác định đó là quà tặng hay chỉ để tiện ở cả hai nước, với hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Phía Canada của cha mẹ bạn trong việc tặng tài sản: xem chuyển tài sản cho người thân.
• Bạn thừa kế chứ không phải nhận quà tặng: xem thừa kế từ di sản tại Canada với tư cách người không cư trú.
• Quà tặng gồm quỹ tương hỗ hoặc ETF của Canada: xem ETF và quỹ tương hỗ của Canada sau khi chuyển sang Hoa Kỳ.