Regalo de padres en Canadá a un hijo en EE. UU.: impuestos

¿Un regalo de mis padres en Canadá está sujeto a impuestos en EE. UU.?

Un regalo en efectivo de sus padres en Canadá no es ingreso en su declaración de EE. UU. Los ingresos brutos excluyen los bienes recibidos como regalo (26 U.S.C. 102). Canadá por lo general grava un regalo solo a través de quien lo da, y solo cuando el regalo es un bien que ha subido de valor. Un regalo se trata como una venta a valor justo de mercado (Income Tax Act s. 69(1)(b)). El efectivo no tiene esa ganancia. Una regla canadiense sí lo alcanza a usted: si sus padres deben impuestos canadienses del año del regalo o de un año anterior, incluido el impuesto sobre una venta presunta que crea el propio regalo, la CRA puede cobrárselo a usted hasta el valor que recibió menos lo que haya pagado (Income Tax Act s. 160(1)).

Lo que vuelve complejo un caso:

• El regalo son acciones, una cabaña u otra propiedad, no efectivo. Canadá grava ahora la ganancia de sus padres, y EE. UU. puede gravar de nuevo el mismo crecimiento cuando usted venda.
• Los regalos son grandes. El Form 3520 vence cuando los regalos de sus padres en conjunto superan el umbral del IRS.
• Es un préstamo, o lo agregan a su cuenta. Cada país puede interpretar el arreglo de manera distinta.
• El dinero ya llegó, quizá hace años, y no se presentó el Form 3520. El formulario está atrasado y pueden aplicarse multas; lea los pasos de la presentación tardía antes de presentar algo.

Qué reunir: una carta de regalo con fecha, registros bancarios que muestren que el dinero vino de sus padres, el valor a la fecha del regalo en dólares canadienses y estadounidenses, y los registros del costo original de sus padres, con las fechas de compra, de cualquier acción o propiedad. El período de tenencia de ellos cuenta para el suyo en las acciones regaladas (Publication 544).

¿Presento el Form 3520 por un regalo de mis padres en Canadá?

Usted presenta el Form 3520 cuando los regalos de un extranjero no residente (que no es ciudadano ni residente de EE. UU., como unos padres canadienses que no tienen green card y no pasan suficientes días en EE. UU. para ser residentes), sumados a los regalos de personas relacionadas como el otro padre, superan US$100,000 en su año fiscal. Superado ese límite, usted lista cada regalo mayor de US$5,000 (IRS: regalos de una persona extranjera; instrucciones del Form 3520). El formulario generalmente vence el 15 de abril para una persona que usa año calendario. Omitirlo puede costar 5% del regalo por mes, hasta 25%. El Form 3520 informa el regalo; no lo grava. Para umbrales, pagos iniciales y presentación tardía, vea regalos y herencias del extranjero.

Padres en Canadá que regalan acciones o una cabaña a un hijo en EE. UU.: ¿quién paga?

Sus padres pagan el impuesto canadiense sobre la ganancia, como si hubieran vendido a valor justo de mercado en la fecha del regalo (s. 69(1)(b); CRA: transferencias de bienes de capital). Por lo general 50% de esa ganancia es gravable para ellos. Una cabaña que calificó como su residencia principal puede proteger parte o toda la ganancia; vea cómo transferir una propiedad a la familia.

EE. UU. no le asigna ese valor como punto de partida. Para un regalo que vale al menos el costo de quien lo da, su base en EE. UU. (el costo desde el cual se mide su ganancia) es la base ajustada de quien lo da (26 U.S.C. 1015(a); Publication 551). El código no hace excepción para quien da y vive en el extranjero. Cuando usted venda, su ganancia en EE. UU. se mide desde el costo original de sus padres, así que el crecimiento anterior al regalo puede gravarse dos veces: una vez ahora en Canadá y otra después en EE. UU.

El impuesto canadiense que pagaron sus padres no es impuesto suyo, así que no le da crédito por impuestos extranjeros en EE. UU. La elección del tratado de considerar que se vendió y se volvió a comprar un bien (Artículo XIII(7)) la hace la persona a quien se trata como vendedora, no quien recibe el regalo. Si algún otro artículo del tratado da alivio depende de los hechos de la transferencia.

Si la propiedad vale menos de lo que pagaron sus padres, la base en EE. UU. para una pérdida es el valor menor en la fecha del regalo (Publication 551).

¿Efectivo después de que vendan, o el bien en sí?

Si sus padres venden primero y dan efectivo, el crecimiento anterior al regalo se grava una vez, en Canadá. Si dan las acciones, el mismo crecimiento puede gravarse de nuevo en EE. UU. cuando usted venda. Canadá grava la ganancia de sus padres de la misma forma en ambos casos. La diferencia está de su lado: el efectivo no tiene ganancia acumulada, mientras que las acciones regaladas llevan el costo antiguo de sus padres a su declaración de EE. UU.

Esto es una comparación, no un plan. Una empresa familiar, una residencia principal o acciones que sus padres quieren conservar en la familia cambian la respuesta.

¿Y si heredo el mismo bien?

Al fallecer, Canadá grava una venta presunta de los bienes de capital del padre a valor justo de mercado en la declaración final (Income Tax Act s. 70(5)). Su base en EE. UU. por lo general es el valor justo de mercado en la fecha del fallecimiento (Publication 551). Así que la ganancia que gravó Canadá no se grava de nuevo en EE. UU., a diferencia de un regalo en vida. La retención del albacea y los certificados de cumplimiento se explican en heredar de una sucesión canadiense como no residente. El RRSP, el RRIF o la TFSA de un padre siguen otras reglas: vea cómo heredar un RRSP, un RRIF o una TFSA de Canadá.

Un préstamo de mis padres en Canadá: ¿qué informa cada lado?

Un préstamo real tiene condiciones por escrito, un calendario de pagos y pagos que de verdad se hacen; un "préstamo" que nunca se piensa devolver es un regalo y cuenta para el Form 3520. Los intereses que usted paga a sus padres son un ingreso que ellos informan en Canadá. Según el tratado, los intereses que surgen en EE. UU. y cuyo beneficiario efectivo es un residente de Canadá por lo general se gravan solo en Canadá (Artículo XI(1)). Una persona que paga intereses de fuente estadounidense a una persona extranjera es agente de retención de EE. UU.: una tasa cero del tratado exige el Form W-8BEN del prestamista antes del pago, quien paga igual presenta los Forms 1042-S y 1042 aunque no retenga nada, y quien debió retener es personalmente responsable del impuesto (Publication 515). Si el préstamo tiene poco o ningún interés y usted invierte el dinero, Canadá puede tratar ese ingreso de inversión como ingreso de sus padres mientras vivan en Canadá, cuando una de las razones principales del préstamo fue reducir impuestos (Income Tax Act s. 56(4.1)); un préstamo que cobra al menos la menor entre la tasa prescrita al momento en que se hizo y una tasa de plena competencia, con los intereses de cada año pagados dentro de los 30 días posteriores al cierre del año, queda fuera de esta regla (s. 56(4.2)).

Las reglas de EE. UU. sobre préstamos por debajo del mercado, que imputan intereses a los préstamos con poco o ningún interés, por lo general no se aplican cuando quien presta es una persona extranjera, como un padre que vive en Canadá y no es ciudadano ni residente de EE. UU. (26 CFR 1.7872-5T(c)(2)). Para un padre que es ciudadano de EE. UU. o titular de una green card, pueden aplicarse una vez que haya pendiente más de US$10,000, y por cualquier monto si usted usa el préstamo para comprar o mantener inversiones (26 U.S.C. 7872(c)(2)). Condonar un préstamo después generalmente es un regalo por el monto condonado, que cuenta para el umbral del Form 3520 de ese año.

Que lo agreguen a la cuenta bancaria o de corretaje canadiense de un padre

Agregarlo como cotitular puede significar dos cosas distintas en Canadá: un regalo de una parte, o que usted mantiene la cuenta para sus padres. En una cuenta conjunta, Canadá por lo general hace que cada titular informe los intereses según cuánto aportó (CRA: línea 12100). Si sus padres quieren darle una parte, esa parte es un regalo y, en el lado de EE. UU., cuenta para su umbral del Form 3520; en una cuenta de corretaje con ganancias es una venta presunta de esa parte según s. 69(1)(b). Si lo agregan solo por conveniencia y sus padres conservan el dinero, el arreglo puede tratarse como un fideicomiso. Cuál lectura se aplica depende de los hechos, sobre todo de quién puso el dinero y de qué pretendían sus padres al agregarlo. Una nota con fecha sobre esa intención ayuda en cualquiera de los casos.

En el lado de EE. UU., ser cotitular, o solo poder firmar en la cuenta, la incluye en su FBAR. Si sus cuentas extranjeras en conjunto superan US$10,000 en cualquier momento del año, usted presenta la FBAR (IRS: FBAR), y también puede aplicar el Form 8938. Vea su primera FBAR después de mudarse de Canadá. Los fondos mutuos o ETF canadienses en la cuenta plantean preguntas de las PFIC: vea los ETF y fondos mutuos canadienses al mudarse a EE. UU..

Un bien inmueble canadiense que me regalan mientras vivo en EE. UU.

El regalo es una venta presunta para sus padres en el año en que lo dan (s. 69(1)(b)). Canadá considera que usted adquiere la propiedad a valor justo de mercado (s. 69(1)(c)), mientras que su base en EE. UU. por lo general es el costo de sus padres. Si la propiedad está alquilada, usted pasa a ser arrendador no residente desde la fecha del regalo: vea los arrendadores no residentes; el alquiler también va en su declaración de EE. UU. Cuando venda después como no residente, usted sigue los pasos de la sección 116 de Canadá e informa la venta en su declaración de EE. UU. El impuesto canadiense sobre su propia venta puede reclamarse como crédito por impuestos extranjeros en EE. UU., pero la ganancia en EE. UU. puede ser mayor que la canadiense porque parte del costo de sus padres. Vea los no residentes que venden propiedades canadienses.

¿Y si mis padres son ciudadanos de EE. UU. que viven en Canadá?

Un padre que es ciudadano de EE. UU. o titular de una green card no es un extranjero no residente, así que su obligación del Form 3520 no se aplica a sus regalos. En cambio, quizá deban presentar una declaración del impuesto sobre donaciones de EE. UU. (Form 709). Si un padre renunció a la ciudadanía de EE. UU. o a una green card que tenía desde hace tiempo y es un expatriado cubierto, los regalos que le dé por encima de US$19,000 al año pueden llevar un impuesto de EE. UU. de 40% que usted paga (IRS: regalos de una persona extranjera; 26 U.S.C. 2801). Vea dar dinero o acciones a familiares en el extranjero.

Ejemplo

Todas las cifras son ilustrativas, en dólares canadienses salvo que se indique US$, a una tasa supuesta.

Dinero en efectivo para un pago inicial

Unos padres en Calgary dan a su hijo en Denver C$150,000 en efectivo, unos US$110,000. Ningún país grava el regalo. Como los regalos de ambos padres en conjunto superan el umbral del Form 3520, él presenta el Form 3520 aparte de su declaración del impuesto sobre la renta y conserva la carta del regalo y los registros bancarios.

Acciones en lugar de efectivo

Los padres dan acciones que valen C$150,000 y les costaron C$50,000. Informan una ganancia de C$100,000 en Canadá, la mitad gravable. Al año siguiente, él vende por C$155,000. Su ganancia en EE. UU. es el precio de venta en dólares estadounidenses menos el costo de C$50,000 de sus padres convertido a la tasa de cuando ellos compraron, así que unos C$105,000 de crecimiento se gravan de nuevo, aunque solo C$5,000 crecieron mientras él tuvo las acciones. El impuesto canadiense que pagaron sus padres no le da crédito en EE. UU. Si ellos hubieran vendido y le hubieran dado los C$150,000, su impuesto canadiense sería el mismo y él no tendría ganancia en EE. UU.

Las mismas acciones heredadas

Los padres conservan las acciones hasta su fallecimiento, cuando valen C$150,000. Canadá grava la ganancia de C$100,000 en la declaración final. El costo de él en EE. UU. es el valor de C$150,000 al momento del fallecimiento, convertido a dólares estadounidenses, así que si vende poco después por C$155,000 resulta una ganancia pequeña en EE. UU.

¿Su caso es distinto?

• Sus padres quieren dar acciones, bienes inmuebles o una empresa familiar: modele ambos países antes de la transferencia con ayuda tributaria transfronteriza.
• Los regalos superan el umbral del Form 3520, o se omitió un formulario pasado: vea regalos y herencias del extranjero y obtenga ayuda tributaria transfronteriza.
• El dinero es un préstamo con intereses: la retención, la documentación y los intereses imputados son parte de la ayuda tributaria transfronteriza.
• Sus padres quieren agregarlo a sus cuentas canadienses: defina en ambos países si es un regalo o una conveniencia con ayuda tributaria transfronteriza.
• El lado canadiense de sus padres en un regalo de propiedad: vea cómo transferir una propiedad a la familia.
• Usted hereda en lugar de recibir un regalo: vea heredar de una sucesión canadiense como no residente.
• El regalo incluye fondos mutuos o ETF canadienses: vea los ETF y fondos mutuos canadienses al mudarse a EE. UU..